Solucionario

Actividades

1. Realiza el asiento de apertura de la empresa ABC S.A., que a 1 de enero

de 20X0 tiene los siguientes elementos patrimoniales:
• Capital social: 75.000 €.
• Bancos c/c: 43.000 €.
• Caja: 15.000 €.
• Mobiliario: 14.500 €.
• Mercaderías: 2.500 €.
________________________________ 1/1/20X0
_____________________________
43.000 (572) Bancos c/c
15.000 (570) Caja
14.500 (216) Mobiliario
2.500 (300) Mercaderías a (100) Capital Social
75.000
______________________________
_____________________________

2. Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la

empresa ABC durante el año 20X0:
a) El 5 de enero compra a crédito mercaderías por importe de 3.400 € más
21 % de IVA.
b) El 13 de febrero vende a crédito mercaderías por importe de 12.100 €
más 21 % de IVA.
c) El 4 de marzo paga con un cheque el alquiler del local, que asciende a
1.500 € más 21 % de IVA, retención practicada del 19 %.
d) Paga por banco el 1 de junio el seguro anual del local cuyo importe
asciende a 936 €.
e) Paga el 5 de julio en efectivo el recibo del teléfono por importe de 90 €
más 21 % de IVA.
________________________________ 5/1/20X0
______________________________
3.400 (600) Compra de mercaderías
714 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores
4.114
_______________________________13/2/20X0
______________________________
14.641 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías
12.100
a (477) HP IVA repercutido
2.541
________________________________ 4/3/20X0
______________________________
1.500 (621) Arrendamientos y cánones
315 (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por
retenciones practicadas
300
 a (572) Bancos c/c
1.515
________________________________ 1/6/20X0
_____________________________
936 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c
936

________________________________ 5/7/20X0
______________________________
90 (629) Otros servicios
18,9 (472) HP IVA soportado a (570) Caja
108.9
_______________________________
_____________________________

3. La empresa Suministros Pérez solicita el 1 de agosto de 20X0 un

préstamo a un banco por importe de 10.000 € que devolverá dentro de un
año. Paga por anticipado los intereses por importe de 600 €, ingresándole el
banco el líquido en la cuenta corriente.
Registra en el Libro Diario las anotaciones que realizará la empresa
Suministros Pérez durante el año 20X0.
________________________________ 1/8/20X0
______________________________
600 (662) Intereses de deudas
9.400 (572) Bancos c/c a (520) Deudas a c/p con ent. crédito
10.000
________________________________
_______________________________
350 (567) Intereses pagados por anticipado a (662) Intereses de deudas
350
_______________________________
_____________________________

4. Supón que el elemento del ejemplo se adquirió el 1 de abril de 20X0.

Calcula la cuota de amortización y contabiliza la amortización en el Libro
Diario.
_____________________________
_________________________________

3.750 (681) Amortización del inmovilizado material

[(25.000 – 5.000)/ 4] × (9/12) a (281) Amortización acumulada
del inmovilizado material
3.750
_____________________________
_____________________________

5. Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones previas al cierre,

realizadas por la empresa ABC.
a) La empresa ABC amortiza el mobiliario en 4 años, sabiendo que el valor
residual es de 2.000 €.
b) La empresa estima que el 4 % del saldo de clientes y deudores no lo
cobrará.
c) El 31/12 realiza la liquidación del IVA.
________________________________ 31/12/20X0
____________________________
3.125 (681) Amortización del inmovilizado material
[(14.500 – 2.000)/ 4] a (281) Amortización acumulada
del inmovilizado material
3.125
_____________________________
____________________________
578,44 (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales a (490) Deterioro del valor de
créditos
por operaciones comerciales
(14.461 × 0,04)
578,44
______________________________
___________________________
2.541 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado
1.047,9
a (4750) HP acreedora por IVA
1.493,1
_____________________________
____________________________

6. Realiza la periodificación de los ingresos y gastos que consideres

oportuno y procede a regularizar las existencias de la empresa ABC S.A. si
sabemos que las existencias finales de mercaderías ascienden a 3.125 €.

________________________________ 31/12/20X0
____________________________
390 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros
390
_______________________________
____________________________
2.500 (610) Variación de existencias
de mercaderías a (300) Mercaderías
2.500
_________________________________ __
___________________________
3.125 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias
de mercaderías
3.125
_______________________________
____________________________

8. Efectúa la regularización de los ingresos y gastos y realiza el cierre de la

contabilidad de la empresa ABC, S.A con fecha de 31/12/20X0
________________________________ 31/12/20X0
____________________________
9.246,64 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compra de mercaderías
3.400
a (621) Arrendamientos y cánones
1.500
a (625) Primas de seguros
546
a (629) Otros servicios
90
a (681) Amortización del inmovilizado
 material
3.125
a (694) Pérdidas por deterioro de
créditos
por operaciones comerciales
585,64
_____________________________
_____________________________
12.100 (700) Ventas de mercaderías
625 (610) Variación de existencias
de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio
12.725
________________________________ 31/12/20X0
____________________________
75.000 (100) Capital social
4.114 (400) Proveedores
285 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
3.125 (281) Amortización acumulada
del inmovilizado material
585,64 (490) Deterioro del valor de créditos
por operaciones comerciales
1.493,1 (4750) HP acreedora por IVA
3.478,36 (129) Resultado del ejercicio a (572) Bancos c/c
40.534
a (570) Caja
14.891,1
a (216) Mobiliario
14.500
a (300) Mercaderías
3.125
a (430) Clientes
14.641
a (480) Gastos anticipados
390
_________________________________
_______________________

Test de repaso
1. Las cuentas patrimoniales, ¿quedan cerradas después de la
regularización?
a Sí.
b No.
c Algunas sí y otras no.
d Solo si su saldo es acreedor.

2. En el balance de comprobación:
a La columna de sumas y saldos debe coincidir.
b La columna del Debe y el Haber deben coincidir.
c Los elementos que tienen saldo cero no aparecen.
d Ninguna de las anteriores es correcta.

3. En el asiento de regularización:
a La cuenta de Variación de existencias (610) siempre se cierra poniéndola
en el Haber.
b La cuenta de Variación de existencias (610) siempre se cierra poniéndola
en el Debe.
c El resultado de la empresa es siempre positivo.
d La cuenta de Variación de existencias (610) se pone en el Debe o
en el Haber, dependiendo de su saldo.

4. En el asiento de cierre:
a Pueden aparecer partidas restando.
b Los saldos deudores coinciden con los saldos acreedores.
c Se reflejan los elementos patrimoniales con saldo cero.
d Ninguna de las anteriores es correcta.

5. En la regularización de existencias:
a Damos de baja las existencias finales.
b Damos de baja las existencias iniciales.
c Damos de alta las existencias iniciales.
d Ninguna de las anteriores.

6. En el asiento de apertura que la empresa elabora a 1 de enero,

aparecen:
a Los activos en el Haber.
b Los activos en el Debe.
c Los pasivos en el Haber.
d Las respuestas b) y c) son correctas.

7. Si la cuenta 129 muestra el siguiente detalle...

Debe Resultado del ejercicio Haber

8.440 │ 11.800

a La empresa ha perdido 3.360 €.

b La empresa ha ganado 3.360 €.
c Tiene un saldo deudor de 3.360 €.
d Ninguna de las anteriores.

8. Si una cuenta tiene saldo cero:

a Aparece en el balance de comprobación.
b Aparece en el balance de situación.
c Aparece en el asiento de cierre.
d Ninguna de las anteriores.

9. Las cuentas anuales de las pymes comprenden:

a El inventario.
b El Libro Diario.
c El estado de cambios en el Patrimonio neto.
d El estado de flujos de efectivo.

10. Señala cuál es la afirmación verdadera:

a El balance y el inventario reflejan los mismos elementos patrimoniales
(bienes, derechos y obligaciones), pero en el inventario la información
aparece más desglosada.
b El primer asiento que reflejará la empresa en el Libro Diario se denomina
asiento de apertura y nos muestra los elementos patrimoniales del balance
inicial.
c La empresa procede, con fecha de 31 de diciembre, a cerrar todas las
cuentas de Ingresos y Gastos o, lo que es lo mismo, las cuentas de los
grupos 6 y 7, y trasladar su saldo a la cuenta 129 (Resultado del ejercicio).
d Todas las anteriores.

11. Señala la afirmación correcta en relación con la formulación de las

cuentas anuales:
a Las cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de 11 meses.
b Las cuentas anuales se elaborarán expresando sus valores en
euros.
c Las cuentas anuales deberán ser formuladas por el empresario o los
administradores, quienes responderán de su veracidad, en el plazo máximo
de cuatro meses, a contar desde el cierre del ejercicio.
d El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el
Patrimonio neto y la memoria no necesitan estar identificados.

12. Una empresa compra mobiliario el 1 de agosto por importe de 2.500 €,

con una vida útil de cinco años, un sistema de amortización lineal y un valor
residual de 400 €. ¿Cuál es la cuota de amortización del primer año?
a 175 €.
b 208,33 €.
c 500 €.
d 420 €.

Comprueba tu aprendizaje

1. El día 15/07/20X0 se constituye una empresa para la comercialización de

electrodomésticos. Como aportación inicial del negocio, hacen un ingreso en
la cuenta del banco por importe de 120.000 €.
A lo largo del primer año de actividad, han realizado las siguientes
operaciones:
a) El 15/07 pagan con un cheque el alquiler del local por un importe
mensual de 1.500 € más 21 % de IVA, retención practicada del 19 %.
b) El 20/07 compran a crédito electrodomésticos por importe de 7.500 €, en
la factura aparecen unos gastos de transporte por importe de 300 € y un
descuento comercial del 3 %, IVA 21 %.
c) El 03/08 realizan un reintegro en efectivo de 2.000 € para caja.
d) El 13/08 venden a crédito electrodomésticos por valor de 10.500 € más
21 % de IVA, y para el transporte contratan una empresa que les factura
325 € más 21 % de IVA y que pagan en efectivo, repartiéndose el gasto de
transporte a partes iguales entre el comprador y el vendedor.
e) El 31/08 adquieren mobiliario para la empresa por importe de 1.200 €
más 21 % de IVA, pagan al contado, por banco.
f) El 07/09 devuelven al proveedor del apartado b) mercaderías por importe
de 1.500 €.
g) El 30/09 liquida el IVA.
h) El 12/10 adquieren mercaderías por importe de 6.000 €, en la factura
aparecen embalajes con facultad de devolución por importe de 450 € y unos
gastos de transporte por importe de 220 €, IVA de la operación 21 %.
Pagan mediante cheque 1.000 € y el resto a crédito.
i) El 20/10 se ingresa el importe del IVA correspondiente al tercer trimestre.
j) El 21/10 recibe la factura del consumo de electricidad, que asciende a
135 € más 21 % de IVA, cuyo pago tiene domiciliado en el banco tres días
después de recibir la factura.
k) El 31/10 venden mercaderías por importe de 9.000 € más 21 % de IVA,
apareciendo reflejado en la factura un descuento comercial del 5 %. Cobran
la mitad con un pagaré cuyo vencimiento es el 20/11 y el resto a crédito.
l) El 02/11 comunican al proveedor del apartado h) que se quedan con la
mitad de los embalajes y devuelven el resto.
m) El 15/11 pagan al proveedor del apartado b) por banco antes de lo
acordado, por lo que les concede un descuento por pronto pago del 1 %.
n) El 01/12 adquieren un ordenador por importe de 1.200 € y una
aplicación informática por valor de 870 € más 21 % de IVA en una
operación a crédito a c/p.
ñ) El 15/12 abona por banco el seguro anual del local, cuyo importe
asciende a 960 €.
o) El 31/12 liquida el IVA.
Se te pide:
1. Contabilizar las operaciones en el Libro Diario.
2. Trasladar los asientos al Libro Mayor.
3. Realizar el balance de comprobación de sumas y saldos.
4. Realizar las operaciones previas al cierre, sabiendo que:
• Las existencias finales de mercaderías ascienden a 6.800 €.
• La empresa estima que el 3 % del saldo de clientes y deudores no lo
cobrará.
• El seguro del local abarca el periodo 15/12/20X0 a 15/12/20X1.
• Vida útil del mobiliario 10 años, valor residual 100 €; vida útil del
ordenador 4 años, valor residual 200 €; vida útil de la aplicación informática
3 años.
5. Realizar los asientos de regularización de ingresos y gastos.
6. Realizar el asiento de cierre.

Libro Diario
_________________________________15/07/20X0
__________________________
120.000 (572) Bancos c/c a (100) Capital social
120.000
_________________________________15/07/20X0
_________________________
1.500 (621) Arrendamientos y cánones
315 (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por
retenciones
practicadas
285
a (572) Bancos c/c
1.530
_________________________________20/07/20X0
_________________________
7.575 (600) Compras de mercaderías
1.590,75 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores
9.165,75
_________________________________03/08/20X0
_________________________
2.000 (570) Caja a (572) Bancos c/c
2.000
_________________________________13/08/20X0
__________________________
325 (624) Transportes
68,25 (472) HP IVA soportado a (570) Caja
393,25
_________________________________
_________________________

________________________________
______________________________
12.901,63 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías
10.500
a (759) Ingresos por servicios
diversos
162,5
a (477) HP IVA repercutido
2.239,13
_________________________________31/08/20X0
_________________________
1.200 (216) Mobiliario
252 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c
1.452
________________________________
____________________________

________________________________07/09/20X0
___________________________
1.815 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y
operaciones similares
1.500
a (472) HP IVA soportado
315
_________________________________30/09/20X0
_________________________
2.239,13 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado
1.911
a (4750) HP acreedora por IVA
328,13
_________________________________12/10/20X0
__________________________
6.220 (600) Compras de mercaderías
450 (406) Envases y embalajes
a devolver a proveedores
1.400,7 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c
1.000
a (400) Proveedores
7.070,7 _________________________________20/10/20X0
_________________________
328,13 (4750) HP acreedora por IVA a (572) Bancos c/c
328,13
_________________________________21/10/20X0
__________________________
135 (628) Suministros
28,35 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios
163,35
_________________________________24/10/20X0
__________________________
163,35 (410) Acreedores por prestaciones
de servicios a (572) Bancos c/c
163,35
_________________________________31/10/20X0
__________________________
5.172,75 (4310) Efectos comerciales en cartera
5.172,75 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías
8.550
a (477) HP IVA repercutido
1.795,5

_________________________________02/11/20X0
__________________________
225 (602) Compras de otros aprovisionamientos
272,25 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a
devolver
a proveedores
450
a (472) HP IVA soportado
47,25
_________________________________15/11/20X0
_________________________
7.350,75 (400) Proveedores a (606) Descuentos sobre compras
por
pronto pago
58,2
(5.820 × 0,01)
a (472) HP IVA soportado
12,22
a (572) Bancos c/c
7.280,33
___________________________________
__________________________

_________________________________01/12/20X0
_________________________
1.200 (217) Equipos para procesos de información
870 (206) Aplicaciones informáticas
434,7 (472) HP IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado
a c/p
2.504,7
_________________________________15/12/20X0
__________________________
960 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c
960
________________________________ 31/12/20X0
__________________________
1.795,5 (477) HP IVA repercutido
8,78 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado
1.804,28
_______________________________
__________________________

Libro Mayor

D Bancos c/c H D Capital social H

120.000 1.530 120.000
5.172,25 2.000
1.452
1.000
328,13
163,35
7.280,33
960

Arrendamientos y
D cánones H D Proveedores H
1.500 1.815 9.165,75
272,25 7.070,7
7.350,75

D Compras de mercaderías H D HP IVA soportado H

7.575 315 315
6.220 1.590,75 1.911
47,25 68,25
12,22 252
1.804,28 1.400,7
28,35
434,7

HP acreedora por
D retenciones practicadas H D Caja H
393,25 285 2.000

D Clientes H D Transportes H
12.901,63 325
5.172,75

D Mobiliario H D Ventas de mercaderías H

1.200 10.500
8.550
 D HP IVA repercutido H D Ingresos por serv. diversos H
2.239,13 2.239,13 162,5
1.795,5 1.795,5

Devoluciones de compras y
D HP acreedora por IVA H D operaciones similares H
328,13 328,13 1.500

Envases y embalajes a
D devolver a proveedores H D Suministros H
450 450 135

Efectos comerciales
D en cartera H D Acreed. por prest. servic. H
5.172,75 5.172,75 163,35
163,35

Descuentos sobre compras Compras de

D por pronto pago H D otros aprovisionamientos H
58,2 225

Equipos para procesos

D Aplicaciones informáticas H D de infomación H
870 1200

Proveedores de
D inmovilizado a c/p H D
Primas de seguros H
2.504,7 960

HP deudora por IVA H

8,78│
 BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS
Nº CUENTA DEBE HABER S.d S.a
572 Bancos c/c 125.172,75 14.713,81 110.458,94
100 Capital social 120.000 120.000
621 Arrendamientos y cánones 1.500 1.500
472 HP IVA soportado 4.089,75 4.089,75 ------------ -----------
400 Proveedores 9.438 16.236,45 6.798,45
4751 HP acreedora por retenc. practicadas 285 285
600 Compras de mercaderías 13.795 13.795
570 Caja 2.000 393,25 1.606,75
624 Transportes 325 325
430 Clientes 18.074,38 18.074,38
700 Ventas de mercaderías 19.050 19.050
759 Ingresos por servicios diversos 162,5 162,5
477 HP IVA repercutido 4.034,63 4.034,63 ---------------- --------------
216 Mobiliario 1.200 1.200
608 Devoluc. de compras y o perac. Simil 1.500 1.500
4750 HP acreedora por IVA 328,13 328,13 --------------- ----------------
406 Envases y emb. a devolver a 450 450 ---------------- ----------------
628 proveed. 135 135
410 Suministros 163,35 163,35 ---------------- ----------------
4310 Acreed. por prestaciones de servicios 5.172,75 5.172,25 ---------
602 Efectos comerciales en cartera 225 225
606 Compras de otros 58,2 58,2
217 aprovisionamientos 1.200 1.200
206 Desc. sobre compras por pronto 870 870
625 pago 960 960
523 Equipos para procesos de informac. 2.504,7 2.504,7
4700 Aplicaciones informáticas 8.78 8.78
Primas de seguros
Proveedores de inmov. a c/p
HP deudora por IVA
TOTALES 189.142,52 189.142,52 150.358,85 150.358,85

Libro Diario

_______________________________ 31/12/20X0
_______________________________
6.800 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de
mercaderías
6.800
______________________________
______________________________
542,23 (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de
créditos
18.074,38 × 0,03) por operaciones comerciales
542,23
______________________________
_______________________________
920 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros
920
_______________________________ 31/12/20X0
_______________________________
57,5 (681) Amortización del inmovilizado material
a (2816) Amortización acumulada
del mobiliario
36,67
[(1.200 – 100)/10] ×
(4/12)
a (2817) Amortización
acumulada
de equipos para procesos de
información 20,83
[(1.200 – 200)/4] ×
(1/12)
____________________________
____________________________________
24,17 (680) Amortización del inmovilizado
intangible (870/3) × 1/12 a (280) Amortización acumulada
del inmovilizado intangible
24,17
_______________________________
________________________________
16.643,90 (129) Resultado del ejercicio a (621) Arrendamientos y cánones
1.500
a (600) Compras de mercaderías
13.795
a (624) Transportes
325
a (628) Suministros
135
a (602) Compras de otros
aprovisionamientos
225
a (625) Primas de seguros
40
a (694) Pérdidas por deterioro de
créditos
por operaciones comerciales
542,23
a (681) Amortización del inmovilizado
material
57,5
a (680) Amortización del inmovilizado
intangible
24,17
________________________________
________________________________
19.050 (700) Ventas de mercaderías
162,5 (759) Ingresos por servicios diversos
1.500 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares
58,2 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago
6.800 (610) Variación de existencias de
mercaderías a (129) Resultado del ejercicio
27.570,7
_______________________________
_______________________________
120.000 (100) Capital social
6.798,45 (400) Proveedores
285 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
2.504,7 (523) Proveedores de inmov. a c/p
542,23 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
24,17 (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible
36,67 (2816) Amortización acumulada del mobiliario
20,83 (2817) Amortización acumulada de equipos
para procesos de información
10.926,80 (129) Resultado del ejercicio a (572) Bancos c/c
110.458,84
a (570) Caja
1.606,75
a (430) Clientes
18.074,38
a (216) Mobiliario
1.200
a (217) Equipos para procesos de
información
1.200
a (206) Aplicaciones informáticas
870
a (4700) HP deudora por IVA
8,78
a (300) Mercaderías
6.800
a (480) Gastos anticipados
920
______________________________
________________________________

Libro Mayor

D Bancos c/c H D Capital social H

120.000 1.530 120.000 120.000
5.172,75 2.000
1.452
1.000
328,13
163,35
7.280,33
960
110.458,9

Arrendamientos y
D cánones H D Proveedores H
1.500 1.500 1.815 9.165,75
272,25 7.070,7
7.350,75
6.798,45
D Compras de mercaderías H D HP IVA soportado H
7.575 315 13.795 315
6.220 1.590,75 1.911
47,25 68,25
12,22 252
1.804,28 1.400,7
28,35
434,7

HP acreedora por
D retenciones practicadas H D Caja H
285 285 2.000 393,25
1.606,75

D Clientes H D Transportes H
12.901,63 325 18.074,38 325
5.172,75

D Mobiliario H D Ventas de mercaderías H

1.200 1.200 19.050 10.500
8.550

D HP IVA repercutido H D Ingresos por serv. diversos H

2.239,13 2.239,131. 162,5 162,5
1.795,5 795,5

Devoluciones de compras y
D HP acreedora por IVA H D operaciones similares H
328,13 328,13 1.500 1.500

Envases y embalajes a
D devolver a proveedores H D
Suministros H
450 450 135 135
 Efectos comerciales
D en cartera H D Acreed. por prest. servic. H
5.172,75 5.172,75 163,35 163,35

Descuentos sobre compras Compras de

D por pronto pago H D otros aprovisionamientos H
58,2 58,2 225 225

Equipos para procesos

D Aplicaciones informáticas H D de infomación H
870 870 1.200 1.200

Proveedores de
D inmovilizado a c/p H D Primas de seguros H
2.504,7 2.504,7 960 920
40

Variación de existencias
D HP deudora por IVA H D de mercaderías H
8,78 8,78 6.800 6.800

D Mercaderías H D Gastos anticipados H

6.800 6.800 920 920

Pérdidas por deterioro de créditos Deterioro de valor de créditos

D por operac. comerciales H D por operac. comerciales H
542,23 542,23 542,23 542,23
 Amortización del Amortización acumulada del
D inmovilizado intangible H D inmovilizado intangible H
24,17 24,17 24,17 24,17

Amortización acumulada Amortización acumulada de

D de mobiliario H D equipos para proc. informac H
36,67 36,67 20,83 20,83

Amortización del
D inmovilizado material H D Resultado del ejercicio H
57,5 57,5 16.643,90 27.570,7
10.926,80

2. El balance de situación de una

empresa dedicada al comercio de bisutería es el día 01/01/20X0 el
siguiente:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Construcciones 120.000 Capital Social 77.600
Terrenos 60.000 Reserva legal 3.800
Mercaderías 3.200 Proveedores inmov. a l/p 140.000
Deudores 10.000 Deudas c/p entid. crédito 5.000
Bancos 45.000 Proveedores 13.000
Caja 2.000 Acreed. prestac. servicios 800

A lo largo del ejercicio han realizado las siguientes operaciones contables:

a) El 03/01 adquieren 300 unidades de mercaderías a 20 € la unidad, IVA
21 %, en factura aparece reflejado un descuento comercial del 5 %. Pagan
por banco el 50 % y el resto a crédito documentado en letra de cambio
aceptada.
b) El 07/01 devuelve al proveedor del apartado anterior 50 unidades que se
consideran un anticipo de futuras compras.
c) El 08/01 pagan por banco a los acreedores del balance.
d) El 02/02 pagan en efectivo los servicios de un profesional independiente
150 € más 21 % de IVA, retención practicada del 15 %.
e) El 04/03 venden 100 unidades de mercaderías a 50 € la unidad, para el
transporte se contrata una empresa que
les factura 110 € más 21 % de IVA y pagan en efectivo. El transporte es a
su cargo. La operación se documenta en letra de cambio aceptada con
vencimiento el 4/05.
f) El 31/03 liquida el IVA.
g) El 07/04 pagan a los proveedores del balance mediante transferencia
bancaria.
h) El 08/04 lleva la letra del apartado e) al banco para que gestione su
cobro.
i) El 20/04 adquieren al proveedor del apartado a) 150 unidades de
mercaderías a 21 € la unidad, en la factura aparecen reflejados unos gastos
de transporte de 90 €, IVA 21 %. Pagan 1.000 € con un cheque y el resto
con un pagaré que vence el 30/04.
j) El 04/05 el cliente del apartado e) paga, cobrándoles el banco 50 € más
21 % de IVA por la gestión.
k) El 30/06 liquida el IVA.
l) El 12/07 reciben la factura del teléfono por importe de 90 € más 21 % de
IVA en una operación a crédito.
m) El 30/07 contratan una campaña publicitaria para el periodo 31/07/20X0
a 31/07/20X1 por importe de 900 € más 21 % de IVA, en una operación a
crédito.
n) El 15/09 compran un vehículo por importe de 20.000 € más 21 % de
IVA, en una operación a crédito a l/p.
ñ) El 30/09 liquida el IVA.
o) El 09/10 paga la deuda a c/p con las entidades de crédito.
p) El 01/11 abona por banco el seguro anual (01/11/X0 a 01/11/X1) del
vehículo, cuyo importe asciende a 1.140 €.
q) El 31/12 abona la nómina a los trabajadores, que tiene el siguiente
detalle: sueldos brutos 9.200 €, Seguridad Social a cargo de la empresa
2.208 €, cuotas de los trabajadores a la Seguridad Social 644 €, retenciones
a cuenta del IRPF 920 €; las remuneraciones quedan pendientes de pago.
Se te pide:
1. Contabilizar las operaciones en el Libro Diario.
2. Trasladar los asientos al Libro Mayor.
3. Realizar el balance de comprobación de sumas y saldos.
4. Realizar las operaciones previas al cierre, sabiendo que:
• Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1.815 €.
• Vida útil de la construcción 50 años; vida útil del vehículo 8 años, valor
residual 2.000 €.
5. Calcular el resultado obtenido y contabilización del impuesto sobre
beneficios, sabiendo que el tipo impositivo es del 25 %.
6. Realizar los asientos de regularización de ingresos y gastos y cierre.
7. Realizar el balance de situación y la cuenta de pérdidas yganancias.

Libro Diario

________________________________ 1/1/20X0
______________________________
120.000 (211) Construcciones
60.000 (210) Terrenos y bienes naturales
3.200 (300) Mercaderías
10.000 (440) Deudores
45.000 (572) Bancos c/c
2.000 (570) Caja a (100) Capital social
77.600
a (112) Reserva legal
3.800
a (173) Proveed. de inmov. a l/p
140.000
 a (520) Deudas a c/p con ent. crédito
5.000
a (400) Proveedores
13.000
a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios
800
________________________________ 3/1/20X0
______________________________
5.700 (600) Compras de mercaderías
1.197 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c
3.448,5
a (401) Proveedores efectos
comerciales
a pagar
3.448,5
________________________________ 7/1/20X0
______________________________
950 (407) Anticipos a proveedores
199,5 (472) HP IVA soportado a (608) Devoluciones de compras y
operaciones similares
(50 × 20 × 0.95)
950
a (472) HP IVA soportado
199,5
________________________________ 8/1/20X0
______________________________
800 (410) Acreedores por prestaciones
de servicios a (572) Bancos c/c
800
________________________________ 2/2/20X0
______________________________
150 (623) Servicios de profesionales independientes
31,5 (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por retenciones
practicadas
22,5
a (570) Caja
159
________________________________ 4/3/20X0
_____________________________
110 (624) Transportes
23,1 (472) HP IVA soportado a (570) Caja
133,1
_________________________________
______________________________
6.050 (4310) Efectos comerciales
en cartera a (700) Ventas de mercaderías
5.000
a (477) HP IVA repercutido
1.050
________________________________ 31/3/20X0
______________________________
1.050 (477) HP IVA repercutido
201,6 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado
1.251,6
________________________________ 7/4/20X0
______________________________
13.000 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c
13.000
________________________________ 8/4/20X0
______________________________
6.050 (4312) Efectos comerciales en
gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera
6.050
_______________________________ 20/4/20X0
______________________________
3.240 (600) Compras de mercaderías
(150 × 21 + 90)
480,90 (472) HP IVA soportado
(3.240 – 950) × 0,21 a (407) Anticipos a proveedores
950
a (572) Bancos c/c
1.000
a (401) Proveedores efectos
comerciales
a pagar
1.770,9
_______________________________ 30/4/20X0
______________________________
1.770,9 (401) Proveedores efectos comerciales
a pagar a (572) Bancos c/c
1.770,9
________________________________ 4/5/20X0
______________________________
50 (626) Servicios bancarios y similares
10,5 (472) HP IVA soportado
5.989,5 (572) Bancos c/c a (4312) Efectos comerciales en
gestión de cobro
6.050
________________________________ 30/6/20X0
______________________________
491.4 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado
491,4
_______________________________ 12/7/20X0
______________________________
90 (629) Otros servicios
18,9 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios
108,9
_______________________________ 31/7/20X0
______________________________
900 (627) Publicidad propaganda y
relaciones públicas
189 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios
1.089
________________________________ 15/9/20X0
______________________________
20.000 (218) Elementos de transporte
4.200 (472) HP IVA soportado a (173) Proveed. de inmov. a l/p
24.200
________________________________ 30/9/20X0
______________________________
4.407,9 (4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA soportado
4.407,9
________________________________ 9/10/20X0
______________________________
5.000 (520) Deudas a c/p con ent. crédito a (572) Bancos c/c
5.000
________________________________ 1/11/20X0
______________________________
1.140 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c
1.140
_______________________________ 31/12/20X0
______________________________
9.200 (640) Sueldos y salarios
2.208 (642) Seguridad social a cargo
de la empresa a (476) Organismos de la seguridad
social acreedores
2.852
a (4751) HP acreedora por
retenciones
practicadas
920
a (465) Remuneraciones pendientes
de pago
7.636
_____________________________
________________________________

Libro Mayor

D Construcciones H D Terrenos y bienes naturales H

120.000 60.000

D Mercaderías H D Deudores H
3.200 10.000

Proveedores de
D inmovilizado a l/p H D Reserva legal H
3.800 140.000
24.200

D Bancos c/c H D Caja H

45.000 3.448,5 2.000 159
800
13.000
1.000
1.770,9
5.000
1.140
 5.989,5 133,1

Deudas a c/p con

D ent. de crédito H D Proveedores H
5.000 5.000 13.000 13.000

D Capital social H D Acreed. por prest. servic. H

800 77.600 800
108,9
1.089

D Compras de mercaderías H D HP IVA soportado H

5.700 1.197 199,5
3.240 199,5 1.251,6
491,4 31,5
4.407,9 23,1
480,9
10,5
18,9
189
4.200

Proveedores efectos
D comerciales a pagar H D Anticipos a proveedores H
1.770,9 3.448,5 950 950
1.770,9

Devoluciones de compras y
D Serv. prof. independ. H D operaciones similares H
150 950

Efectos comerciales
D en cartera H D Ventas de mercaderías H
6.050 6.050 5.000

HP acreedora por
D retenciones practicadas H D HP IVA repercutido H
1.050 22,5 1.050
920

Elementos
D de transporte H D Transportes H
20.000 110

Efectos comerciales en
D gestión de cobro H D Servicios bancarios y similares H
6.050 6.050 50

D HP deudora por IVA H D

Otros servicios H
201,6 90
491,4
4.407,9

Publicidad propaganda y
D Primas de seguros H D relaciones públicas H
1.140 900

Seguridad social a cargo

D Sueldos y salarios H D de la empresa H
9.200 2.208
 Organismos de la seguridad Remuneraciones
D social acreedores H D pendientes de pago H
7.636 2.852

BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS

Nº CUENTA DEBE HABER S.d S.a
211 Construcciones 120.000 120.000
210 Terrenos y bienes naturales 60.000 60.000
300 Mercaderías 3.200 3.200
440 Deudores 10.000 10.000
572 Bancos c/c 50.989,5 26.159,4 24.830,1
570 Caja 2.000 292,1 1.707,9
112 Reserva legal 3.800 3.800
100 Capital social 77.600 77.600
173 Proveedores de inmov. a l/p 164.200 164.200
520 Deudas a c/p con entid. de crédito 5.000 5.000 --------------- -------------
400 Proveedores 13.000 13.000 --------------- -------------
410 Acreed. por prestaciones de servicios 800 1.997,9 1.197,9
600 Compras de mercaderías 8.940 8.940
472 HP IVA soportado 6350,4 6.350,4 ---------------- -------------
401 Proveed. efectos comerc. a pagar 1.770,9 5.219,4 3.448,5
407 Anticipos a proveedores 950 950 --------------- -------------
608 Devoluc. de compras y o perac. simil 950 -------
623 Servicios de profesionales indep. 150 150 950
4310 Efectos comerciales en cartera 6.050 6.050 ----------------
700 Ventas de mercaderías 5.000 -------------
477 HP IVA repercutido 1.050 1.050 ---------------- 5.000
4751 HP acreedora por retenc. practicadas 942,5 ------------
624 Transportes 110 110 942,5
218 Elementos de transporte 20.000 20.000
4312 Efectos comerc. en gestión de cobro 6.050 6.050 ----------------
626 Servicios bancarios y similares 50 - ------------
4700 HP deudora por IVA 5.100,9 50
629 Otros servicios 90 5.100,9
627 Public. propaganda y relac. públicas 900 90
625 Primas de seguros 1.140 900
640 Sueldos y salarios 9.200 1.140
642 Seguridad social a cargo de la empr. 2.208 9.200
476 Organismos de la [Link] acreedores 2.852 2.208
465 Remuneraciones pendientes de pago 7.636 2.852
7.636
TOTALES 335.099,7 335.099,7 267.626,9 267.626,
Libro Diario

_______________________________ 31/12/20X0
_______________________________
3.200 (610) Variac. de existencias de mercaderías
a (300) Mercaderías 3.200
______________________________
________________________________
1.815 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de
mercaderías
1.815
________________________________
________________________________
525 (480) Gastos anticipados a (627) Publicidad propaganda y
relaciones públicas
525
_______________________________
_________________________________
950 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros
950
______________________________
__________________________________
3.056,25 (681) Amortización del inmovilizado material
a (2811) Amortización acumulada
de construcciones
2.400
[(120.000/50]
a (2818) Amortización
acumulada
de elementos de transporte
[20.000 – 2.000)/8] × (3,5/12) 656,25
________________________________
_____________________________

Total ingresos = 5.950 €

Total gastos = 25.754,25 €
Resultado contable = 5.950 - 25.754,25 = -19.804,25 €

_________________________________
______________________________
25.754,25 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías
8.940
a (623) [Link] prof. indep.
150
a (624) Transportes
110
a (626) Serv. bancarios similares
50
a (627) Publicidad propaganda y
relaciones públicas
375
a (629) Otros servicios
90
a (625) Primas de seguros
190
a (640) Sueldos y salarios
9.200
 a (642) Seguridad social a cargo
de la empresa
2.208
a (681) Amortización del inmovilizado
material
3.056,25
a (610) Variación de existencias de
mercaderías
1.385
________________________________
________________________________
5.000 (700) Ventas de mercaderías
950 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares
a (129) Resultado del ejercicio
5.950
_____________________________
_______________________________
3.800 (112) Reserva legal
164.200 (173) Proveedores de inmov. a l/p
77.600 (100) Capital social
1.197,9 (410) Acreedores por prestac. de servicios
3.448,5 (401) Proveedores efectos comerc. a pagar
942,5 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
2.852 (476) Organismos de la seg social acreedores
7.636 (465) Remuneraciones pendientes de pago
2.400 (2811) Amortización acumulada de construcciones
656,25 (2818) Amortización acumulada
de elementos de transporte
a (211) Construcciones
120.000
a (210) Terrenos y bienes naturales
60.000
a (300) Mercaderías
1.815
a (440) Deudores
10.000
a (572) Bancos c/c
24.830,1
a (570) Caja
1.707,9
a (218) Elementos de transporte
20.000
a (4700) HP deudora por IVA
5.100,9
a (480) Gastos anticipados
1.475
a (129) Resultado del ejercicio
19.804,25