2024. "AÑO DE FELIPE CARRILLO PUERTO, BENEMÉRITO DEL PROLETARIADO, REVOLUCIONARIO Y DEFENSOR DEL MAYAB".
TECNOLOGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DEL ESTADO DE MEXICO
ALUMNA: TACUBEÑO SANTIAGO ATZIMBA BELEN
DOCENTE: NUÑEZ ROJAS JOAQUIN
ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
TRABAJO: CUESTIONARIO NIA 250
CARRERA: CONTADOR PUBLICO
GRUPO: 5C11
CICLO ESCOLAR 2024-1
SECRETARÍA DE EDUCACIÓN
SUBSECRETARÍA DE EDUCACIÓN SUPERIOR Y NORMAL
DIRECCIÓN PARA EL DESARROLLO DE EDUCACIÓN SUPERIOR
TECNOLÓGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DEL ESTADO DE MÉXICO
Paraje San Isidro Sin Número, Colonia Barrio De Tecamachalco, La Paz, Estado De México.
Código Postal 56400. Teléfonos 59863497, 59863498
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1. ¿DE QUÉ TRATA ESTA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA 250) –
CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS?
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros. Esta
NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad
en los que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.
2. ¿QUÉ EFECTO TIENEN LAS DISPOSICIONES DE ALGUNAS LEYES O REGULACIONES
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS?
El efecto de las disposiciones legales y reglamentarias sobre los estados financieros varía
considerablemente. Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una entidad está sujeta
constituyen el marco normativo. Algunas disposiciones tienen un efecto directo sobre los estados
financieros ya que determinan las cantidades y la información a revelar en los estados financieros
de una entidad. Otras disposiciones legales y reglamentarias deben cumplirse por la dirección o
establecen los preceptos conforme a los cuales se autoriza a la entidad a llevar a cabo su
actividad, pero no tienen un efecto directo sobre los estados financieros de la entidad. Algunas
entidades operan en sectores muy regulados (tales como los bancos o las empresas químicas).
Otras están sujetas sólo a las múltiples disposiciones legales y reglamentarias relacionadas, de
manera general, con los aspectos operativos del negocio (tales como las relacionadas con la
prevención de riesgos laborales y con la igualdad de oportunidades en el empleo). El
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias puede dar lugar a multas, litigios o
tener otras consecuencias para la entidad que pueden tener un efecto material sobre los estados
financieros.
3. ¿PARA QUÉ ESTÁN DISEÑADOS LOS REQUISITOS DE LA NIA 250?
Los requerimientos de esta NIA tienen como finalidad facilitar al auditor la identificación de
incorrecciones materiales en los estados financieros debidas a incumplimientos de las
disposiciones legales y reglamentarias. Sin embargo, el auditor no es responsable de prevenir
incumplimientos y no puede esperarse que detecte todos los casos de incumplimiento de
cualquier disposición legal y reglamentaria.
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4. ¿QUIÉN ES EL RESPONSABLE DE OBTENER SEGURIDAD EN LOS ESTADOS
CONTABLES?
El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados
financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error.
En la realización de una auditoría de estados financieros, el auditor tendrá en cuenta el marco
normativo aplicable. Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, existe un riesgo inevitable
de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros,
aunque la auditoría se haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA2.
En el contexto de las disposiciones legales y reglamentarias, los posibles efectos de las
limitaciones inherentes a la capacidad del auditor para detectar incorrecciones materiales son
mayores por razones como las siguientes:
● Existen numerosas disposiciones legales y reglamentarias, relacionadas principalmente con los
aspectos operativos de la entidad, que habitualmente no afectan a los estados financieros y que
no se tienen en cuenta en los sistemas de la entidad relativos a la información financiera.
● El incumplimiento puede implicar conductas orientadas a ocultarlo, tales como la colusión, la
falsificación, la omisión deliberada del registro de transacciones, la elusión de los controles por la
dirección o la realización de manifestaciones intencionadamente erróneas al auditor.
● El que una actuación constituya un incumplimiento es, en última instancia, una cuestión que
debe determinarse desde un punto de vista legal por un tribunal de justicia. Habitualmente, cuanto
más ajeno sea el incumplimiento a los hechos y transacciones reflejados en los estados
financieros, menos probable será que el auditor lo detecte o lo reconozca.
5. ¿CUÁLES SON LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR?
1. la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un efecto
directo en la determinación de cantidades e información materiales a revelar en los estados
financieros;
2. la aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos de
incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto
material sobre los estados financieros; y
3. responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un incumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias identificados durante la realización de la auditoría.
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6. ¿QUÉ PUEDE HACER EL AUDITOR PARA OBTENER UN ENTENDIMIENTO GENERAL
DEL MARCO DE REFERENCIA LEGAL Y DE REGULACIÓN, Y DE CÓMO LA ENTIDAD
CUMPLE CON DICHO MARCO DE REFERENCIA?
En la presente NIA, se establecen requerimientos diferentes para cada uno de los tipos de
disposiciones anteriormente mencionadas. Para el tipo mencionado en el apartado 6(a), la
responsabilidad del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto
al cumplimiento de dichas disposiciones. Para el tipo mencionado en el apartado 6(b), la
responsabilidad del auditor se limita a la aplicación de procedimientos de auditoría específicos
que ayuden a identificar incumplimientos de aquellas disposiciones legales y reglamentarias que
puedan tener un efecto material sobre los estados financieros.
7. ¿CUÁL ES LA DEFINICIÓN DE INCUMPLIMIENTO SEGÚN LA NIA 250 "CONSIDERACIÓN
DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS"?
A efectos de esta NIA, el siguiente término tiene el significado que figura a continuación:
Comprenden tanto las transacciones realizadas por la entidad, o en su nombre, como las
realizadas por cuenta de la entidad, por los responsables de su gobierno, la dirección o los
empleados. El incumplimiento no incluye conductas personales inapropiadas (no relacionadas
con las actividades empresariales de la entidad) por parte de los responsables del gobierno de la
entidad, la dirección o los empleados de la entidad.
8. ¿QUÉ ACTOS INCLUYEN EL INCUMPLIMIENTO SEGÚN LA NIA 250 "CONSIDERACIÓN
DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS" Y
CUÁLES NO?
Incumplimiento: acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
9. ¿CUÁLES SON LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE DEBE DESEMPEÑAR EL
AUDITOR PARA AYUDAR A IDENTIFICAR CASOS DE INCUMPLIMIENTO CON OTRAS
LEYES Y REGULACIONES QUE PUEDA TENER UN EFECTO IMPORTANTE EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS?
El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin de ayudar a identificar
casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un
efecto material sobre los estados financieros: (Ref: Apartados A9–A10) A. indagar ante la
dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad, sobre el cumplimiento
de dichas disposiciones legales y reglamentarias por parte de la entidad; e B. inspeccionar las
comunicaciones escritas, si las hubiera, con las correspondientes autoridades que han concedido
la licencia o son responsables de la regulación.
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10. ¿QUÉ PROCEDIMIENTO DEBE SEGUIR EL AUDITOR SI SE ENTERA DE INFORMACIÓN
CONCERNIENTE A UN CASO DE INCUMPLIMIENTO O SOSPECHA DE INCUMPLIMIENTO
CON LEYES Y REGULACIONES?
Si el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de indicios de un
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, obtendrá: (Ref: Apartado A13)
(a) conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido;
(b) información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.
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