CURSO
DERECHO LABORAL Y
TRIBUTARIO
TEMA
EL IMPUESTO A LA RENTA
SEMANA N.º 12
DOCENTE:
Mg. José Luis Rejas Hernandez
El propósito de la semana N° 12 es
la de conocer acerca de la del
impuesto a la renta, indicando que
en la presente sesión estaremos
analizando las rentas de capital,
provenientes de las rentas de
primera y segunda categoría que se
aplican.
LA ASIGNACION FAMILIAR
La asignación familiar la reciben los
padres y/o madres que tengan hijos
(as) menores de 18 años.
Es el monto que se les otorga a los
trabajadores sujetos al régimen laboral
de la actividad privada cualquiera que
fuere su fecha de ingreso. Además,
forma parte del cálculo de sus
beneficios sociales.
Este beneficio social es equivalente al
10% de la RMV y para acceder al
mismo, el trabajador deberá acreditar
tener a su cargo la manutención de
hijos menores de 18 años presentando
ante su empleador el DNI o la partida
de nacimiento de los menores de edad.
DEFINICION
Es el tributo que se paga por los ingresos percibidos durante un año
fiscal (inicia en enero y concluye en diciembre).
Estos ingresos pueden ser provenientes de:
Arrendamientos u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y
muebles.
Acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital).
Del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
Esta declaración se realiza en el mes de marzo y se encuentra
estructurada o dividida en 5 categorías que determinan quiénes, qué
tipos de ingresos y los niveles de imposición tributaria se aplicarán a
cada caso.
Para determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que
no realizan actividad empresarial, se han separado las rentas de la
siguiente manera:
Rentas de Capital - Primera Categoría.
Rentas de Capital - Segunda Categoría
Rentas de Trabajo – (Cuarta y Quinta Categoria)y Rentas de
Fuente Extranjera.
Los ingresosobtenidos por personasnaturales y jurídicas por motivo
de actividades empresariales
Rentas Empresariales – Tercera Categoría.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Este es el impuesto que deben pagar sin excepción todas las
personas que obtienen ingresos por arrendamiento y
subarrendamiento de predios, sin importar su monto. También son
conocidas como rentas de capital. Se considera rentas de Primera
categoría a los siguientes casos:
Ingresos por alquileres.
Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de
predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como
el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador
(persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la Renta
Bruta, si el monto del alquiler total del año resulta inferior al 6% del
valor de autoavalúo del año 2023 (en base al cual cada
municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deberá declarar como
Renta Presunta el 6% del valor de autoavalúo.
Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está constituida
por la diferencia entre el alquiler que el subarrendatario le paga al
subarrendador y el monto que éste deba abonar al propietario. Esta
presunción no será de aplicación cuando se trate de las
transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en el artículo 32-
A de dicha Ley (precios de transferencia).
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del
suelo para su apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende
por "predio rústico" al inmueble que, aún dentro de las poblaciones,
está dedicada a uso agrícola, forestal o pecuario, inclusive sus
construcciones y edificios, aunque éstos, total o parcialmente, se
destinen a vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en
centro poblado y se destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano,
así como los terrenos sin edificar que tengan todas las obras de
habilitación urbana consideradas en la respectiva licencia de
urbanización.
Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles
Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes
muebles o inmuebles (distintos de predios), así como los derechos
sobre éstos o sobre los predios.
Mejoras incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien
por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que
éste no se encuentre obligado a reembolsar.
Cesión gratuita de predios
En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se
deberá declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de
autoavalúo del año 2023, importe que debe considerarse como
ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no será de
aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el
predio, tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que
confiere la titularidad del bien.
CASO PRACTICO
El cálculo mensual y anual del impuesto a la renta de primera
categoría se puede determinar de dos formas: Sobre la base de la
Renta Bruta (total de ingresos obtenidos), aplicando la tasa efectiva
del 5%; o sobre la base de la Renta Neta (total de ingresos obtenidos
- 20%), aplicando la tasa del 6.25%. Con cualquiera de estas
formas, el resultado será el mismo:
Calculo del impuesto mensual:
Calculo del impuesto anual:
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
En esta escala se incluye a las personas naturales que reciben
ingresos por la venta de un inmueble y no por rentas empresariales.
Además, se incluyen los intereses obtenidos por préstamos de
dinero, cesión de derechos, los dividendos que obtienen los
accionistas de una empresa y colocación de capitales.
Esta es similar a la renta de primera categoría en el sentido que
ambas se establecen en base a los ingresos que obtiene una
persona a través de los bienes de los que dispone. Por lo tanto,
también se incluye dentro de la categoría de renta de capital.
A continuación, se detalla las rentas de Segunda Categoría que se
declaran en la Regularización Anual del Impuesto a la Renta:
1. La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios
La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención
o rescate de acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y
otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de
la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de
disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso.
(artículo 5° Ley del Impuesto a la Renta).
2. Las Rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de
acciones u demás valores mobiliarios:
A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación,
redención o rescate de acciones y otros valores mobiliarios, se
agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente de la
enajenación de valores mobiliarios, siempre que dichos valores
cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en
el artículo 51° de la Ley:
Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de
Valores del Perú y que se
Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a
través de un mecanismo de negociación extranjero, siempre que
exista un Convenio de Integración suscrito con estas entidades.
Actualmente se han suscrito convenios con los países de Chile,
Colombia y México, con los cuales se ha formado el MILA – Mercado
Integrado Latinoamericano.
PRACTICA CALIFICADA III
