INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR PRIVADO SABIO
NACIONAL ANTUNEZ DE MAYOLO
TRABAJO ENCARGADO:
TEMA: REGIMENES ESPECIALES DE TRIBUTACION
SEMESTRE : IV
CURSO : CONTABILIDAD Y LEGISLACION TRIBUTARIA II
DOCENTE : SULEIKA SALDIVAR TARCO
INTEGRANTES: • Abarca Laura Lisset Maritza
Acero Chura Eva Rina
Arredondo Olazabal Kevin Gabriel
Dolci Diaz Sandra
Espinoza García Leticia
JUNIO, 2024
REGÍMENES ESPECIALES TRIBUTARIOS
El régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona
natural o jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera
obligatoria en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat).
Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y los
niveles de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño de su negocio.
Desde 2017, el Gobierno ha establecido cuatro tipos de regímenes tributarios:
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la
Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG). Cada uno
de estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de ingresos,
compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a emitir,
entre otros.
1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
Es un régimen tributario creado para contribuyentes pequeños y se aplica a
personas naturales que realizan actividades de comercio o servicios con un límite
máximo de ingresos brutos anuales de hasta S/ 96,000.00 o S/ 8,000.00 al mes.
Algunos ejemplos de actividades incluyen:
Zapaterías.
Negocios de comida.
Peluquerías.
Bazares.
Puestos de mercado.
Tiene como objetivo simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias para
las personas naturales, y se caracteriza por tener una tasa fija del impuesto a la
renta que oscila entre 1% y 3%, dependiendo de la actividad.
En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño
negocio cuyos principales clientes son consumidores finales. Las ventajas que
ofrece este régimen es que no se llevan registros contables.
Categorías del NRUS
Cabe señalar que las personas naturales en este régimen solo pueden emitir boletas
de venta. No emiten facturas. Asimismo, no generan el crédito fiscal.
Nuevo RUS
Ventajas:
No llevas registros contables.
Sólo efectúas un pago mensual.
No estás obligado a presentar declaraciones anuales.
Tendrás acceso al seguro de salud SIS Emprendedor.
Exclusiones:
No podrás acogerte al NRUS si realizas actividades profesionales o algunas de
estas:
Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.
Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
Otros.
Declaración y pago
2. RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER)
Dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el país y que obtengan
rentas de tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial como la venta
de bienes que adquieran o produzcan y la prestación de servicios.
Decreto supremo 179-2004-EF y normas modificatorias Artículos 117 a 124 – A
Sujetos comprendidos en el RER
Acogimiento al RER
RER
Para estar en este régimen los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones
anuales no debe superar los S/ 525.000. Asimismo, el valor de los activos fijos no
debe superar los S/ 126.000, con excepción de predios y vehículos.
Ventajas:
Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de
ventas.
Sólo presentas las declaraciones mensuales.
Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Exclusiones:
Si realizas estas actividades, no podrás acogerte al RER:
Contratos de construcción.
Transporte de mercancías en vehículos con capacidad de carga mayor o igual
a 2 toneladas.
Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Actividades de médicos y odontólogos, veterinarias, jurídicas e ingeniería.
Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.
3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
Se aplica a empresas con ingresos anuales de hasta 1700 UIT. Las empresas que
operan bajo el Régimen MYPE Tributario están sujetas a una tasa de entre el 10% y
el 29.5%, dependiendo del nivel de ingresos.
Decreto legislativo N° 1269
Sujetos comprendidos
Quienes NO pueden acogerse al RMT
Tasas de impuesto
Acogimiento al RMT
Este régimen es una buena opción para pequeñas y medianas empresas que
buscan un régimen tributario simplificado y de fácil cumplimiento, sin embargo,
también está limitado en cuanto a la deducción de gastos y la emisión de
comprobantes de pago. Pagan dos impuestos de manera mensual: el impuesto a la
renta y el IGV.
Ventajas:
El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la ganancia obtenida.
Puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Puedes realizar cualquier actividad económica.
Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas, Registro de compras y el
Libro Diario de formato simplificado (hasta 300 UIT), Puede acogerse a la
prórroga del IGV.
4. RÉGIMEN GENERAL (RG)
Este régimen es el más común y se aplica a empresas que generan rentas de
tercera categoría, sin importar los ingresos. La principal ventaja es que podemos
acogernos a este régimen independiente de la actividad comercial que realicemos y
descontar las pérdidas de las utilidades de años posteriores, en caso de necesitarlo.
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de
ingresos ni límites en compras. Además, se pueden emitir todo tipo de
comprobantes y también es obligatorio llevar libros y/o registros contables.
Decreto supremo 179-2004-EF y normas modificatorias.
Sujetos comprendidos
Actividades comprendidas
Comprobantes de pago y otros documentos que pueden emitir
Régimen general de impuesto a la renta RG (características)
Ventajas:
Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.
Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las
utilidades de los años posteriores.
Cambio de régimen: NRUS – RER – RMT – RG.
Bibliografía
https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/decido-emprender/regimenes-
tributarios
https://www.mesadeconcertacion.org.pe/storage/documentos/2023-06-08/
ponencia-ccim.pdf
https://tyba.pe/blog/regimenes-tributarios/
https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/Regimen-Tributario-Especial-
RTE/Paginas/default.aspx
