PRINCIPALES ASPECTOS DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO:

TRANSMISIÓN, PRESCRIPCIÓN Y FACULTADES DE LA

ADMINISTRACIÓN
INTEGRANTES:
RAMOS GONZALES ROSA MILAGROS - N00287523
SOFIA VILLANUEVA VELA - N00335535
JOSE ADRIAN CAMPOS CCALLO - N00297633
LARISSA SHERRIL MENDOZA BENAVIDES - N00326638
SEAN DEXTRE ROJAS - N00281711
JEFERSON MAYCOL CARHUACHIN ANCHANTE - N00298999
JHON FRANCISCO GARCIA SOSA -N00244881
ALISON PALOMINO LEON - N001851321
ALEXANDRA PULACHE DE LA CRUZ - N00326584 GRUPO N° 4

DERECHO TRIBUTARIO 1

DR: TORIBIO TAMARA, LUIS JOSÉ MARÍA

INDICE
1. INTRODUCCIÓN
2. TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
3. LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
4. CAUSALES DE INTERRUPCIÓN Y
SUSPENSIÓN
5. FACULTAD DE RECAUDACIÓN
6. LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
7. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN Y
DETERMINACIÓN
8. LA AUTORIA TRIBUTARIA
9. CONCLUSIONES
INTRODUCCIÓN
La transmisión y extinción de la deuda tributaria se refiere a los
mecanismos por los cuales la obligación fiscal puede ser transferida o
cancelada.

La prescripción tributaria establece los plazos en los que las autoridades

pueden exigir el pago de impuestos.

Las causales de interrupción y suspensión de la prescripción implican

eventos que detienen o retrasan el transcurso de ese plazo.

La facultad de recaudación otorga a las entidades fiscales los poderes para

cobrar los tributos adeudados, incluyendo el uso de medidas cautelares
previas.

La facultad de fiscalización y determinación permite a dichas entidades

verificar el cumplimiento de las obligaciones y establecer la deuda real.

Finalmente, la auditoría tributaria es el proceso de revisión exhaustiva de los

registros y declaraciones fiscales de un contribuyente.
TRANSMISION Y
EXTINCION DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
 TRANSMISION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen
de eficacia frente a la Administración Tributaria.

pera solo con vínculos jurídicos nacidos con

anterioridad a la muerte del causante y se
produce hacia sus herederos, casi siempre
personas físicas, excepcionalmente personas
jurídicas, en caso de muerte de una persona
natural
 EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La extinción de la deuda tributaria en Perú se refiere al cese de las obligaciones
tributarias de un contribuyente frente a la administración tributaria. Esto
significa que la deuda tributaria ya no es exigible y se considera legalmente
satisfecha o cancelada.

TITULO III - CAPITULO I (CODIGO TRIBUTARIO - DECRETO LEGISLATIVO Nº 773)

Artículo 27º La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación
e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de
Determinación, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
 LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN - ART. 43° - C.T.
4 años para determinar la Obligación tributaria.
6 años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
10 años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
ACCIÓN PARA SOLICITAR LA COMPENSACIÓN Y LA DEVOLUCIÓN:
Prescribe a los 4 años.
COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN - ART. 44° - C.T.
1. El plazo de prescripción para cobro de deuda tributaria inicia el 01 de enero siguiente al
vencimiento del plazo de declaración anual.
2. El plazo de prescripción para tributos determinados por el deudor y pagos a cuenta del IR inicia
el 01 de enero siguiente a la exigibilidad de la obligación.
3. Para otros tributos, el plazo inicia el 1 de enero siguiente al nacimiento de la obligación
tributaria.
4. Para infracciones, el plazo inicia el 1 de enero siguiente a la comisión o detección de la infracción.
5. Para pago indebido o en exceso, el plazo inicia el 1 de enero siguiente a la fecha del pago.
6. Para devolución de tributos, el plazo inicia el 1 de enero siguiente al nacimiento del crédito
tributario.
7. Para exigir pago de deuda en resoluciones, el plazo inicia al día siguiente de la notificación.
DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN - ART. 47° - C.T.
La prescripción solo puede ser declarada a pedido del deudor
tributario.
El escrito debe señalar específicamente el tributo, infracción y período.
Si no se señala específicamente, se requiere subsanación en 10 días
hábiles.
Vencido ese plazo sin subsanación, se declara la improcedencia.

MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN - ART. 48°

C.T.
La prescripción puede oponerse en cualquier etapa del procedimiento
administrativo o judicial.
Si se solicita en un procedimiento no contencioso, no se puede oponer
en paralelo en uno contencioso, y viceversa.
Si hay un procedimiento en trámite con prescripción invocada y se
inicia otro por el mismo tributo/infracción/período, se declara
improcedente el segundo.

PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA - ART. 49° - C.T.

El pago voluntario de una obligación prescrita no da derecho a solicitar
su devolución.
EJEMPLO: CASO PRÁCTICO
Nombre: Juan Martínez Sánchez
Ruc: 20987654321
Domicilio Fiscal: Calle Los Manzanos N ° 113 - Comas, Lima
Antecedentes:
El 01 de junio de 2016, la Sunat fiscaliza a Juan Martínez Sánchez por el
Impuesto General a las Ventas (IGV) del periodo enero-diciembre 2014.
Como resultado de la fiscalización, el 15 de agosto de 2017, la Sunat emitió
una Resolución de Determinación por S/. 20,000 correspondiente al IGV
del periodo 2014.
Juan Martínez no presentó ningún recurso impugnatorio contra la
Resolución de Determinación.
Fundamento legal:
Según el artículo 43° del C. T., la acción de la A. T. para determinar la O.T.,
así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4
años.
Asimismo, el artículo 45° del C. T. señala que el término prescriptorio se
computará desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que vence
el plazo para la presentación de la declaración respectiva.
Solicitud:
Por lo expuesto, el contribuyente solicita a la Sunat que declare la
prescripción de la deuda tributaria ascendente a S/. 20,000,
correspondiente al Impuesto General a las Ventas (IGV) del periodo enero-
diciembre 2014, de conformidad con los artículos 43° y 45° del Código
Tributario.
INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DEL PLAZO

CAUSALES DE INTERRUPCIÓN :

Interrupción del plazo de prescripción Interrupción del plazo de prescripción de la

de la facultad de la Administración acción para exigir el pago de la obligación
Tributaria para determinar la obligación tributaria
tributaria
Por la notificación de una orden de pago.
Por el reconocimiento explícito de la obligación
Por presentar una solicitud de devolución.
tributaria.
Por reconocer explícitamente la obligación
Por el pago parcial de la deuda.
tributaria.
Por solicitar fraccionamiento u otras facilidades de
Por la notificación de cualquier acto de la
pago.
Administración Tributaria para reconocer,
Por la notificación de la resolución que anula el
regularizar o fiscalizar la obligación tributaria,
aplazamiento y/o fraccionamiento.
excepto en procedimientos de fiscalización
Por la notificación del requerimiento de pago de la
parcial de la Sunat.
deuda en cobranza coactiva y cualquier otro acto
Por el pago parcial de la deuda.
notificado al deudor dentro de dicho
Por solicitar fraccionamiento u otras facilidades
procedimiento.
de pago.
INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DEL PLAZO

CAUSALES DE INTERRUPCIÓN :

Interrupción del plazo de prescripción Interrupción del plazo de prescripción de la

de la acción de aplicar sanciones acción para solicitar o efectuar la
compensación, así como para solicitar la
Por la notificación de cualquier acto de la devolución
Administración Tributaria para reconocer o
regularizar la infracción, o para ejercer su
facultad de fiscalización y aplicar sanciones, Por presentar una solicitud de devolución o
excepto en casos de fiscalización parcial por compensación.
la Sunat. Por la notificación de un acto administrativo que
Por la presentación de una solicitud de reconoce un pago en exceso, indebido u otro
devolución. crédito.
Por el reconocimiento explícito de la Por la compensación automática o cualquier
infracción. acción de la Administración Tributaria para
Por el pago parcial de la deuda. realizar una compensación de oficio.
Por la solicitud de fraccionamiento u otras
facilidades de pago.
INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DEL PLAZO

CAUSALES DE SUSPENSIÓN :

Suspensión del plazo de prescripción de la facultad

de la Administración Tributaria para determinar la
obligación tributaria

Durante el procedimiento contencioso tributario.

Durante la demanda contencioso-administrativa, el proceso
de amparo u otro proceso judicial.
Durante el trámite de la solicitud de compensación o
devolución.
Mientras el deudor tributario tenga la condición de no habido.
Durante el plazo establecido por la Sunat, según el Código
Tributario, para que el deudor rehaga sus libros y registros.
Durante la suspensión del plazo mencionada en el inciso b)
del tercer párrafo del artículo 61 y el artículo 62-A.
INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DEL PLAZO

CAUSALES DE SUSPENSIÓN :

Suspensión del plazo de prescripción de la Suspensión del plazo de prescripción de

acción para exigir el pago de la obligación la acción para solicitar o efectuar la
tributaria compensación, así como para solicitar la
devolución
Durante el procedimiento contencioso tributario.
Durante la demanda contencioso-administrativa, Mientras se lleva a cabo el proceso de solicitud
el proceso de amparo u otro proceso judicial. de compensación o devolución.
Mientras el deudor tributario tenga la condición de Durante el proceso contencioso tributario.
no habido. Durante el proceso de demanda contencioso-
Mientras esté vigente el aplazamiento y/o administrativa, de amparo constitucional u
fraccionamiento de la deuda tributaria. otro proceso judicial.
Mientras la Administración Tributaria esté Durante la suspensión del plazo para el
legalmente impedida de cobrar la deuda procedimiento de fiscalización mencionado en
tributaria. el artículo 62-A.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (a.t.)
Facultad de RECAUDACIÓN
(ART.55 CºT.)
ADMI.TRIBUTARIA(A.T)

DIRECTA INDIRECTA TERCEROS

 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

calamandrei Monroy Indacochea

La denominación más La define como “un instituto Señala que “la adopción
adecuada es la de procesal a través del cual el
órgano jurisdiccional, a
de medidas cautelares
providencia cautelar porque
petición de parte, adelanta en cualquier tipo de
“se distingue por sus propios ciertos efectos o todos de un
caracteres de las otras fallo definitivo o el
proceso o
providencias aseguramiento de una prueba, procedimiento es
jurisdiccionales” , “un al admitir la existencia de una
reconocido con la
carácter distintivo es su apariencia de derecho y el
provisoriedad, o sea la
peligro que puede significar la finalidad de garantizar
demora producida por la
limitación de la duración de la eficacia de la
espera del fallo definitivo o la
los efectos” actuación de una prueba”. sentencia de fondo¨.
 ARTICULO 56 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Cuando existan razones que Cuando el comportamiento del

permitan presumir que la cobranza deudor
podría devenir en infructuosa tributario sea indispensable

Este supuesto es sumamente amplio, La presencia de conductas

pues da a la Administración Tributaria con animus nocendi son
amplias facultades para calificar necesarias para la adopción
a su criterio cuando podrían existir de una medida cautelar; es
razones que ameriten la adopción de decir, la existencia de un
una medida cautelar previa en tanto propósito de dañar o
la norma tributaria no le fija ningún perjudicar al Fisco a través
límite
de dolo, fraude o simulación.
Facultad de FISCALIZACIÓN
Es la capacidad para inspeccionar, investigar y controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes o verificar los requisitos que se establecen en los
beneficios tributarios de acuerdo a Ley.

Se ejerce en forma discrecional.

Entre los principales programas de
fiscalización puede mencionarse el COA
(confrontación de operaciones
autodeclaradas), el Débito-Crédito,
Control Móvil, etc.
 Inicio del procedimiento de
FISCALIZACIÓN
Se inicia en la fecha en que surte efectos la
notificación al sujeto de Fiscalización de la
carta que presenta al Agente Fiscalizador y el
primer Requerimiento. De notificarse los
referidos documentos en fechas distintas, el
procedimiento se considerará iniciado en la
fecha en que surte efectos la notificación del
último documento.
 TIPOS DE FISCALIZACION
Fiscalización definitiva Fiscalización parcial

No tiene definición
Cuando se revise parte,
expresa en el Código
uno o algunos de los
Tributario.
elementos de la
Agota la facultad de
fiscalización de la SUNAT, obligación tributaria.
salvo excepciones del ART.
108° del Código Tributario.
Duración, Suspensión y Prórroga del plazo de
Fiscalización Tributaria
FACULTAD DE
determinación
Conjunto de actos de la Administración
Tributaria, de los particulares o de ambos
coordinadamente, destinados a establecer
en cada caso particular

Si se ha producido el hecho
imponible.
Quién es el deudor tributario.
Cuál es la base imponible.
Cuál es la cuantía del tributo
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
tributaria
Artículo 59 del C.T Determinación de la Obligación Tributaria

La Administración
El deudor tributario Tributaria verifica la
verifica la realización del realización del hecho
hecho generador de la generador de la obligación
obligación tributaria, tributaria, identifica al
señala la deudor
base imponible y la tributario, señala la base
cuantía del tributo. imponible y
la cuantía del tributo.
PROCESO DE INICIACIÓN
Artículo 60 del C.T Inicio de la determinación de la obligación tributaria.

POR ACTO O DECLARACIÓN DEL POR LA ADMINISTRACIÓN

DEUDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA; POR
PROPIA INICIATIVA O DENUNCIA
DE TERCEROS.
 - clases -
DETERMINACIÓN POR EL SUJETO DETERMINACIÓN POR LA
PASIVO ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Se da por el acreedor tributario a través

Autodetermina inicialmente la
del órgano administrador del tributo.
obligación, sin intervención de la
Administración.
Puede hacerse sobre base cierta, o sobre
base presunta cuando medie un causal
Declaración tributaria da manifestación
expresamente señalado en la ley.
de hechos comunicados a la
Administración en la forma y lugar
Concluye coincidiendo con la
establecidos por Ley, Reglamento, o por
autodeterminación o discrepando de ella
resolución de la Administración.
en relación al deudor tributario.
 presunciones en el C.T
Se ejerce por el acreedor tributario mediante el órgano administrador del tributo
(Art. 60 del C.T. numeral 2)

BASE PRESUNTA ¿Presunción? BASE CIERTA

DA POR CIERTO UN
HECHO DESCONOCIDO A
En mérito a los hechos y PARTIR DE UN HECHO Tomando en cuenta los
circunstancias que, por CONOCIDO DEBIDO A LA elementos existentes
PROBABILIDAD DE LA
relación normal con el OCURRENCIA. que permitan conocer
hecho de la obligación en forma directa el
permitan hecho generador
generador tributaria, de la obligación
establecer la existencia tributaria y
y cuantía de la la cuantía de la misma.
obligación
 BASE CIERTA
La Administración Tributaria dispone
de todos los antecedentes
relacionados con el hecho imponible
(en cuanto a su efectividad y a la
magnitud económica).

BASE PRESUNTA
La Administración no ha podido obtener los
antecedentes necesarios para la determinación sobre
base cierta, recurriendo a presunciones.
Para determinar y comprobar el valor de los elementos
determinantes de la base imponible, la Administración
utilizará cualquier medio de valuación, exceptuando
normas específicas. (Art. 74 del C.T)
 AUDITORIA TRIBUTARIA
Se define como el conjunto de técnicos y procedemientos destinados a
exaaminar la situacion tributaria de las empresas con la finalidad de poder
determinar el cumplimiento de sus obligaciones que son de naturaleza
sustanciasl y formal.
CONDICIONES DEL
OBJETIVO AUDITOR TRIBUTARIO
Determinar la veracidad de los
resultados Conocimiento de la
Esudiar la aplicacion de las prácicas legislacion tributaria vigente
contables, sustentados en los PCGA, y manera de aplicarla.
para establecer diferencias al Capacidad análitica
conciliarlas con las normas legales. Preparación y entrenamiento
Determinar el correcto y oportuno en técnicas y procedimientos
cumplimiento de sus obligaciones de auditoría.
tributaruas.
 PROCEDIMIENTOS FUENTES DE INFORMACION

a) Del contribuyente; obtenidas de

- Cruce de información con bancos
documentos, registros contables, entrevistas,
(confirmaciones y conciliaciones bancarias).
declaraciones juradas, visita ocular al
✓ Cruce de información con clientes establecimiento, etc.
(confirmación de cuentas por cobrar, venta b) Observando y analizando las liquidaciones
de bienes o prestación de servicios). definitivas de impuestos.
✓ Cruce de información con proveedores c) De fuentes ocasionales; obtenidas como
(confirmación de las cuentas por pagar, resultado del cruce de información con los
comprasde existencias). proveedores, clientes y demás expedidores de
✓ Indagación sobre los procedimientos de documentos.
toma de inventarios físicos y explicación de d) De otras fuentes de información de
las diferencias de inventarios. ✓ Inspección carácter público y privado, tales como
de los bienes del activo fijo bancos, aseguradoras, municipalidades, etc.
CONCLUSIONES :
1. La prescripción tributaria es una figura jurídica fundamental
dentro del derecho fiscal que establece límites temporales para
que las autoridades puedan reclamar el pago de impuestos o
multas.

2. Si bien la doctrina procesal establece requisitos para

la aplicación de medidas cautelares previas como son
la verosimilitud del derecho, el peligro en la demora y
adecuación.
CONCLUSIONES :
3. El auditor detallará si el contribuyente incurrió o no en infracciones materiales.
Si se confirma que el contribuyente incurrió en infracciones, el auditor deberá
detallar si es que las mismas se han cometido en el periodo de fiscalización, así
como su código y tributo asociado. El auditor también detalla cuales son las
sanciones aplicadas a cada infracción detallada.
4. La Administración Tributaria tiene la facultad de determinación y fiscalización
para verificar la veracidad de la información declarada por el contribuyente, las
mismas que se encuentran contenidas en el código tributario, principalmente en
los artículos 59 al 62-A.
5. La determinación de la obligación tributaria consiste en el acto de la
Administración, de los particulares o de ambos, dispuestos a establecer en cada
caso, la configuración del presupuesto de hecho, lo imponible y el alcance de la
obligación.