República Bolivariana de Venezuela

Ministerio de Poder Popular Para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial de Mérida Kléber Ramirez

TRABAJO 2
MODELOS DE CONTROL INTERNO

Caracas, 21 de febrero de 2022

CONTROL INTERNO

En administración de empresas el "sistema de control interno" es un conjunto de

áreas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la
comunicación y el control en el interior de la empresa. El sistema de gestión por
intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del
flujo de efectivo. La efectividad de una empresa se establece en la relación entre
la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para
su producción.

El control Interno en una entidad en el área financiera contable, es una de las

herramientas más esenciales para mantener la fidelidad de los Estados
Financieros en óptimas condiciones. Un buen control interno enfocado en la
generación de información financiera basado en Normas de Información
Financiera, nos dará una seguridad razonable de que los movimientos contables
que afectan al reporte financiero este de forma adecuada, esto se verá reflejado al
momento en el que los Estados Financieros sean revisados por un auditor, ya que,
es una de las herramientas en las que el auditor pone atención para determinar el
riesgo de error material de las cuentas de los Estados Financieros, lo que impacta
directamente en el tiempo y número de procedimientos que el auditor realice a la
cuenta.

En cuanto la empresa tenga un mejor control interno en la generación de

información financiera, menos riesgo de error material a los Estados Financieros.

MODELOS DE CONTROL INTERNO

A partir de la divulgación del informe COSO se han publicado diversos modelos de

Control, así como numerosos lineamientos para un mejor gobierno corporativo; los
más conocidos, además del COSO (USA), son los siguientes: COCO (Canadá),
Cadbury (Reino Unido), Vienot (Francia), Peters (Holanda) y King (Sudáfrica). Los
modelos COSO y COCO en nuestro continente son los de mayor aplicación.
MODELO DE CONTROL COSO

COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission) es

una organización compuesta por organismos privados, establecida en los EEUU,
dedicada a proporcionar un modelo común de orientación a las entidades sobre
aspectos fundamentales de:

 Gestión ejecutiva y de gobierno.

 Ética empresarial.
 Control interno.
 Gestión del riesgo empresarial.
 Control del fraude.
 Presentación de informes financieros.

Desde su fundación en 1985 en EEUU, promovida por las malas prácticas

empresariales y los años de crisis anteriores, COSO estudia los factores que
pueden dar lugar a información financiera fraudulenta y elabora textos y
recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como
el SEC (Agencia Federal de Supervisión de Mercados Financieros) y otros.

Evolución del Modelo COSO:

1992: publicación del Internal Control – Integrated Framework (Informe COSO o

COSO I), como un marco integrado para ayudar a las empresas a evaluar y
mejorar sus sistemas de control interno.

2004: se publica el Modelo COSO ERM (Enterprise Risk Management – Integrated

Framework) o COSO II, permitiendo a las compañías mejorar su gestión de control
interno mediante un proceso más completo de gestión del riesgo.

2013: publicación del modelo COSO III, actualizado en el modelo COSO ERM
2017, que mejora el Marco Integrado para permitir una mayor cobertura de los
riesgos a los que se enfrentan las organizaciones.
MODELO COCO

El modelo COCO es producto de una profunda revisión al modelo coso por parte
del Comité de Criterios de Control de Canadá, con el propósito de hacer un
planteamiento de un modelo más sencillo y comprensible ante las dificultades que
enfrentaron inicialmente algunas organizaciones en la aplicación del informe coso.
El modelo COCO define el control interno de una forma idéntica al modelo coso, la
diferencia se encuentra en que el modelo COCO proporciona un marco de
referencia a través de 20 criterios agrupados en 4 componentes, que el personal
en toda la organización puede usar para diseñar, desarrollar, modificar o evaluar el
control. Estos 20 criterios conforman un ciclo lógico de acciones a ejecutar para
asegurar el cumplimiento de los objetivos de una organización, también conocido
como ciclo de entendimiento básico del control.

Características

La característica principal es la participación del personal, ya que ayuda a:

 Al personal, para desarrollar sus funciones y ejercitar su juicio y creatividad,

al tiempo que administra o controla los riesgos.
 El personal tiene la flexibilidad de impulsar cambios en la organización o
gestión, al tener un adecuado conocimiento de los riesgos.
 El personal posee información confiable y está en aptitud de usarla al
momento oportuno y al más adecuado nivel en la organización
 La organización puede lograr mejoras en la efectividad y eficiencia y
obtener mayor confianza por parte de terceros interesados.

Propósito.

En esta etapa se Incluyen la misión, visión, estrategia, riesgos y oportunidades,

políticas, objetivos e indicadores de desempeño, como se detalla a continuación:
Los objetivos deben ser establecidos y ser comunicados.

Consiste en que los objetivos establecidos por la empresa deben darse a conocer
a todas las partes involucradas utilizando todos los medios disponibles y
necesarios para que todos tengan muy claro lo que tienen que hacer y como lo
deben hacer, evitando los esfuerzos innecesarios.

Se deben identificar los riesgo internos y externos que puedan afectar el

logro de los objetivos.

Se debe identificar todos aquellos riesgos que afecten directamente o

indirectamente el logro de objetivos, ya sean estos internos como externos, lo cual
se lograra implementando políticas de prevención de riesgos, utilizando tecnología
de punta para detectar y prevenir los riesgos que puedan incidir en gran manera
en el logro de los objetivos.

Las políticas diseñadas para apoyar el logro de objetivos pueden ser

comunicados, de manera que el personal identifique el alcance de su libertad
de actuación.

Para lograr el logro de objetivos es necesario que el personal conozca las políticas
de apoyo para la ejecución de sus actividades, de esta manera se pretende que el
personal conozca su campo de acción, es decir el alcance de su libertad en una
entidad.

Los planes para dirigir esfuerzos en la realización de los objetivos de

organización deben ser establecidos y comunicados.

Consiste en que todas las actividades a realizarse deben estar guiados por un
plan muy bien estructurado y definido, de tal manera que los involucrados sepan
que hacer en el momento, de esta manera se logra optimizar el talento humano.

Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicadores de

medición del desempeño.
Todos los objetivos y planes deben estar acompañados con sus respectivas metas
e indicadores que nos permitan medir el desempeño de la actividad.

MODELO MECI

El Modelo Estándar de Control Interno (MECI) que se establece para las entidades
del Estado proporciona una estructura para el control a la estrategia, la gestión y la
evaluación en las entidades del Estado, cuyo propósito es orientarlas hacia el
cumplimiento de sus objetivos institucionales y la contribución de estos a los fines
esenciales del Estado.

Principios

Los principios del Sistema de Control Interno se enmarcan, integran,

complementan y desarrollan dentro de los principios constitucionales. Se han
identificado los siguientes principios aplicables al Sistema de Control Interno:

1. Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada servidor público para

controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos para el
adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de
su función, de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o
tareas bajo su responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los
principios establecidos en la Constitución Política.
2. Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera
participativa al interior de las entidades, los métodos y procedimientos
establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e
implementación del Sistema de Control Interno bajo un entorno de
integridad, eficiencia y transparencia en la actuación pública.
3. Autogestión: Es la capacidad institucional de toda entidad pública para
interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y
eficaz la función administrativa que le ha sido asignada por la Constitución,
la Ley y sus Reglamentos.
Componentes

Ambiente de control: Disponer de las condiciones mínimas para el ejercicio del

control interno. Esto se logra con el compromiso, liderazgo y los lineamientos de la
alta dirección y del Comité Institucional de Coordinación de Control Interno.

Administración del riesgo: Ejercicio efectuado bajo el liderazgo del equipo

directivo y de todos los servidores de la entidad, y permite identificar, evaluar y
gestionar eventos potenciales, tanto internos como externos, que puedan afectar
el logro de los objetivos institucionales.

Actividades de control: Implementación de controles, esto es, de los

mecanismos para dar tratamiento a los riesgos, así:

 Determinar acciones que contribuyan a mitigar los riesgos.

 Definir controles en materia de TIC.
 Implementar políticas de operación mediante procedimientos u otros
mecanismos que den cuenta de su aplicación en materia de control.

Información y comunicación: Se verifica que las políticas, directrices y

mecanismos de consecución, captura, procesamiento y generación de datos
dentro y en el entorno de cada entidad, satisfagan la necesidad de divulgar los
resultados, de mostrar mejoras en la gestión administrativa y procurar que la
información y la comunicación de la entidad y de cada proceso sea adecuada a las
necesidades específicas de los grupos de valor y grupos de interés.

Actividades de monitoreo: Generación de evaluaciones periódicas

(autoevaluación, auditorías), y su propósito es valorar:

 La efectividad del control interno de la entidad pública;

 La eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos;
 El nivel de ejecución de los planes, programas y proyectos;
  Los resultados de la gestión, con el propósito de detectar desviaciones,
establecer tendencias, y generar recomendaciones para orientar las
acciones de mejoramiento de la entidad pública.

MODELO CADBURY

Desarrollado por el llamado Comité Cadbury (UK Cadbury Committee). Adopta

una interpretación amplia del control. Mayores especificaciones en la definición de
su enfoque sobre el sistema de control en su conjunto-financiero y de cualquier
tipo.

Objetivo

a) orientados a proporcionar una razonable seguridad de:

b) Efectividad y eficiencia de las operaciones.
c) Confiabilidad de la información y reportes financieros.
d) Cumplimiento con leyes y reglamentos

Los elementos clave de este modelo son en esencia similares al modelo COSO,
salvo la consideración de los sistemas de información integrados en los otros
componentes y un mayor énfasis respecto a riesgos.

Limitación en la responsabilidad de los reportes de control a la confiabilidad de los

financieros