UNIVERSIDAD AUTONOMA JUAN MISAEL SARACHO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS MP/1

CONTADURIA PÚBLICA

INSTITUTO DE IDIOMAS DE TARIJA – ULI

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LOS GASTOS DE CAJA CHICA DE LA
ULI
POR EL PERIODO DEL 02 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2023
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1 antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen.

Antecedentes
En cumplimiento a la nota [Link]. N°009/2024 de fecha
6 de febrero de 2024, firmada por el Lic. Walter Julian Muñoz Gareca, director
del departamento de auditoria de la carrera de contaduría pública de la facultad
de ciencias económicas y financiera de la Universidad Autónoma Juan Misael
Saracho, se efectuará un auditoria de cumplimento a la partida
Objetivo
El objetivo del presente examen es expresar una opinión independiente con
evidencia suficiente y competente sustentada en papeles de trabajo sobre el
cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo, así también el
reglamento específico para la Contratación de Bienes y Servicios y otras Normas
Legales y obligación contractuales respecto los Gastos del Instituto de Idiomas
de Tarija.
Los objetivos específicos de nuestro programa son:
 determinar que la partida de gastos haya sido presupuestada y
corresponda a actividades propias de la entidad y a los objetivos
institucionales.
 Verificar que los pagos se encuentran debidamente respaldados,
autorizados, registrados y que hayan sido realizados de acuerdo con
disposiciones legales en vigencia.
Objeto
El objeto del examen corresponde la información y documentación relativa de la
Auditoria de Cumplimiento a los Gastos del Instituto de Idiomas de Tarija, que
respalda las operaciones realizadas por la entidad a través de la Dirección
Administrativa del Instituto de Idiomas - University Lenguage Institute Central
Tarija; tales como:
 Programa Operativo Anual del Instituto de Idiomas de Tarija (ULI) –
gestión 2023
 Comprobantes de contabilidad de pagos
 Registro de ejecución de gastos
 Estados Financieros
 Estados de cuenta de gastos
 Informe de gastos mensuales.
 Reportes diarios de gastos.
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Alcance del examen

El examen se efectuará en base a las normas de auditoria gubernamental
aplicables a la Auditoria de Cumplimiento (las NAGAS 251 AL 256), y el tipo
de evidencia a obtenerse, el cual comprenderá el análisis de los Gastos
realizados de caja chica del Instituto de Idiomas de Tarija, durante el periodo
comprendido entre el 02 de enero al 30 de junio del 2023.

N° MES/2023 IMPORTE Bs.

1 Enero
2 Febrero
1.173.50
3 Marzo
4 Abril
5 Mayo 1.318.70
6 Junio
TOTAL 2.492.20

1.2 Metodología:
Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la auditoria, se
efectuará la acumulación y evaluación objetiva de evidencia como respaldo
competente y suficiente, a través de las siguientes etapas:
 Planificación
En la aplicación a las normas de auditoria de cumplimiento N° 251, se ha
efectuado un relevamiento de información para obtener conocimiento
sobre las operaciones, objeto de la auditoria, las áreas que intervienen y
los funcionarios a cargo; asimismo se ha analizado la existencia o
inexistencia de controles, riesgos inherentes de control, problemas
derivados de los mismos.
Sobre la base de dicho conocimiento, se ha determinado enfoque de
auditoría que nos permitirá el cumplimiento del objetivo de auditoría,
información que ese detalla en el presente documento y que ha generado
la emisión de los programas de trabajo a la medida de las operaciones
analizadas.
 Ejecución
Según las normas de auditoría gubernamental N° 218 la ejecución es la
etapa en la que a partir del conocimiento de los procedimientos descritos
en el programa de trabajo para las operaciones seleccionadas se obtendrá
y evaluará la evidencia competente Y suficiente de tal forma que el
informe O informes de auditoría puedan estar debidamente sustentados.
Los resultados de la aplicación de los programas de trabajo se
documentarán en el correspondiente legajo corriente en caso de
establecer indicios de responsabilidad por la Función Pública previa
solicitud de la opinión legal correspondiente se preparará el legajo
respectivo.
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 Comunicación de resultados
Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los
cuestionarios o programas de trabajo se elaborará el informe o informes
correspondientes en concordancia con lo establecido en la norma de
autonomía de cumplimiento N° 255 en el que se incluyen cada uno de los
hallazgos de auditoría los que se expondrán con todos sus atributos.

1.3 Normas, principios y disposiciones legales hacer aplicadas en el

desarrollo del trabajo

 Constitución Política del Estado Plurinacional, aprobada en el

referéndum del 25 de enero de 2009 y promulgada 7 de febrero
de 2009.
 Ley 1178 Ley Administración y Control Gubernamentales – SAFCO, del
20 de julio de 1990
 Reglamento para el ejercicio de las atribuciones de la Contraloría
General del Estado aprobado mediante el Decreto Supremo No
23215.
 Decreto Supremo No 26237 de las modificaciones al Reglamento
de la Responsabilidad por la Función Pública, aprobado mediante
el Decreto Supremo No 23318-A.
 Normas de Auditoria Gubernamental aprobada mediante
resolución CGR/094/2102
 Reglamento de la Responsabilidad por la función Pública aprobada
el 3 de noviembre de 1992.
 Normas de Auditoria Especial, aprobado con resolución CGE/094/2012,
27 de agosto del 2012.
 Norma Básica del Sistema de contabilidad integrada aprobadas
mediante la resolución suprema (RS) N°222957 del 4 de marzo del
2005.
 Normas básicas del sistema de tesorería, aprobados mediante la
resolución suprema N°218056 del 30 de julio de 1997.
 Normas básica del sistema de presupuesto aprobadas mediante la
resolución suprema N°225558 del 1 de diciembre de 2005.
 Principios y normas generales y básicas de control interno
gubernamental emitidas mediante la resolución CGR-1/070/2000,
21 de septiembre del 2000.
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1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

La auditoría de cumplimiento puede dar lugar a 3 tipos de informes:

a) Aquel que contiene los hallazgos de auditoria que dan lugar a indicios de
responsabilidad por la función pública, establecidos en el informe legal.
b) Aquel que contiene observaciones relevantes al control interno, que será
emitido siempre y cuando se advierta indicios de responsabilidad por la
función pública.
c) Aquel que contiene el pronunciamiento del auditor que demuestre, el
cumplimiento de los objetivos y alcance de la auditoria previstos en el
Memorándum de Planificación de Auditoria, solo en el caso que nos e
identifiquen los aspectos citados en los indicios a) y b) del presente numeral.

A la finalización del trabajo, los informes serán de conocimiento de la

directora y administrador del instituto de Idiomas Tarija (ULI).

1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

Las principales actividades que se desarrollarán en el presente trabajo se
presentan en el siguiente cronograma:

Fecha Días
Actividades Inicio Conclusión Hábiles
Relevamiento de información

Planificación, elaboración de
cuestionarios o programas de
auditoria
Trabajo de campo, evaluación de
la documentación
Comunicación de resultados

Preparación y cierre de legajos

Presentación del informe de

auditoria
Total Días

(*) Las fechas establecidas son tentativas han sido determinadas en función al desarrollo
de tareas en condiciones normales de la entidad. Situaciones extraordinarias, internas o
externas podrán alterar el cronograma previsto.
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2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE

LA INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes de la entidad

INSTITUTO DE IDIOMAS “U.L.I”

El interés de implementar un instituto de idiomas en el año 1975 nace de la
necesidad latente que existe en el medio por un gran interés por el
aprendizaje de idiomas extranjeros.
La Universidad “Juan Misael Saracho”, a través de la División de Extensión
Universitaria, con la misión de prestar a toda la comunidad los servicios
necesarios para el mejoramiento laboral y cultual de su pueblo.
Que en su sentida necesidad en nuestro medio de creación de un centro
cultural de estudios de idiomas extranjeros que aglutine en su seno la
enseñanza de dos idiomas de mayor demanda en el presente, uniforme
métodos para una mayor capacitación de los estudiantes.
EL INSTITUTO DE IDIOMAS fue creado el 11 de octubre de 1975,
mediante resolución del honorable consejo universitario RHCU Nº 599, de 6
de enero 1975, iniciando las actividades el 18 de noviembre del mismo año,
en la gestión del Licenciado Jaime Antonio Castellanos como Rector y el Dr.
Edgar Ortiz Lema como Vicerrector, en respuesta a la demanda nuestra
sociedad y por contar con personas capacitadas en idiomas. Su
funcionamiento es regulado y debilitado por su reglamento interno aprobado
por R.U. Nº 651 del 11 de agosto de 1975.
Créase al Instituto de Idiomas bajo la dependencia de la División Extensión
Universitaria, con el objeto de impartir la enseñanza de inglés, francés y
alemán a todas las personas interesadas a estudiantes y universitarios.
En el año 1992, según R.H.C.U. NO 074/1992, el director ha solicitado que
se norme el rol que debe cumplir dicho Instituto. El H.C.U. se ha
pronunciado al respecto, donde resuelve lo siguiente:
El Instituto de Idiomas es una Unidad Académica que tiene como propósito
la enseñanza de idiomas extranjeros; inglés, francés, alemán, portugués,
italiano, otros idiomas guaraní y quechua. En 1992 se crearon institutos de
idiomas en las provincias Yacuiba, Bermejo y Villamontes, los cuales a la
fecha funcionan en forma independiente con presupuestos aprobados y
coordinados solo con el departamento de finanzas de las S.G.A.F.
Las actividades académicas son desarrolladas desde el año 1975 y los
estudiantes son de diferentes edades: niños, adolescentes y adultos; el
personal académico está integrado por profesionales en idiomas.
La administración del Instituto tiene el perfil de una empresa privada
autofinanciada.
Con sus más de 49 años de existencia, La Universidad Autónoma Juan
Misael Saracho a través de la división de extensión universitaria decidió
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crear el Instituto de Idiomas Extranjeros, el 25 de enero de 1975 bajo R.U.

No 599, con la misión de prestar a toda la comunidad los servicios
necesarios de un centro cultural de idiomas de estudios extranjeros con una
visión de formar profesionales de calificados que contribuyan con su
conocimiento de idiomas ingles a la ciudad de Tarija.

2.2 Organigrama
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2.3 Misión
Es generar conocimiento en idiomas extranjeros y nativos con la aplicación
de nuevos métodos pedagógicos a través del uso de plataformas virtuales en
la aplicación de la enseñanza aprendizaje, interactuar en el entorno de
procesos de calidad educativa para la formación profesional competente.
2.4 Visión
Contribuir al complimiento de las funciones de la universidad, desplegando
una elevada formación académica en diferentes idiomas, competente e
integral de las personas para su inserción al mercado profesional.
2.5 Objetivos
Que el estudiante sea capaz de desarrollar habilidades intermediarias de
comprensión auditiva, comunicación oral y escrita del idioma extranjero y
nativo (inglés, francés, alemán, portugués, guaraní y quechua).
Al finalizar el programa el estudiante será capaz de:
 Conocer a nivel avanzado aspectos gramaticales de los idiomas
extranjeros y nativos.
 Comprender y utilizar vocabulario de los idiomas extranjeros y nativos.
 Identificar y aplicar estructuras gramaticales de los idiomas extranjeros y
nativos.
2.6 Marco legal
La Constitución política del Estado establece que las universidades tienen la
potestad de contar con institutos de idiomas, en ese sentido tiene conformado
legalmente el Instituto de idiomas con sede en Cercado Tarija y cuatro
subsedes, considerando además que la Universidad es Autónoma, las
normativas son resoluciones rectorales y del Honorable Consejo
Universitario Órganos del Gobierno que deciden el accionar de toda la
Universidad.
Las disposiciones legales que regulan las organización y el accionar del
Instituto de idiomas University lenguaje lnstituto Central de Tarija son las
siguientes:
 Constitución política del estado plurinacional de Bolivia, del 7 de
febrero del 2
 Ley 1178 y sus decretos reglamentarios.
 Ley 3686 de Descentralización Administrativa y su Reglamento
 Estatuto orgánico de la Universidad Autónoma” Juan Misael
Saracho”, A UAJMS.
 D.S. 28421
 D.S. 29881
 D.S. 0181 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes
y Servicios
 Normas Básicas del SNIP
 Presupuesto General del Estado.
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 Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios
 Reglamente interno de funcionamiento del instituto de idiomas de la
U.A.J.M.S.
 Normas de auditoria de cumplimiento resolución: CGE/026/2024 del
1 de abril 2024
 Manual para el manejo y disposición del fondo de caja chica de la
U.A.J.M.S. de la secretaria de gestion administrativa y financiera
2.7 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la
auditoria
Responsable de caja (contador)
Es la que se encarga de organizar, dirigir, ejecutar el adecuado registro de las
operaciones del instituto de idiomas, con la documentación de respaldo
suficiente y competente para la generación de los estados financieros e
información útil, oportuna y confiable en el marco de las normas básicas del
sistema de contabilidad gubernamental integrada, del sistema de
presupuestos y del sistema de Tesorería
Secretaria
Se encarga de recepción y centralización de documentación y del manejo de
caja chica.
2.8 Organismos vinculados con el objeto de la auditoria
Tomando en cuenta la naturaleza de las operaciones que ejecutan el Instituto
de Idiomas, no cuentan con entidades vinculadas.
2.9 Fuentes de generación de recursos
El Instituto de Idiomas de Tarija, financia sus actividades con recursos
propios que provienen por la venta de servicios educacionales; siendo este el
principal objetivo de la unidad productiva, en ellos se encuentra la oferta de
servicios académicos para los diferentes segmentos como ser:
Matricula, mensualidades, certificados de notas o estudios, examen de
colocación, clases particulares y multas.
Programa dirigido para niños de 7 a 10 años.
Programa dirigido para pre-adolescentes y adolescentes de 11 a 14 y
15 a 17 años.
Programa dirigido para adultos de 18 años en adelante.
2.10 Estructura de gastos
Debido a que se trata a una auditoria de cumplimiento orientada a los gastos
por concepto de caja chica, consideramos que no es necesario exponer la
estructura total de los gastos del instituto de idiomas Tarija
DESCRIPCION TOTAL
Ejecución presupuestaria de la
2492.20 MP/9
partidas “caja chica”
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2.11 Responsables de las operaciones objeto de la auditoria

No NOMBRE Y APELLIDO CARGO PERIODO
1 Licen. Giovanna Barrero Ortega Directora En vigencia
2 Licen. Carlos Alberto Aranda Administrador En vigencia
3 Licen. Claudia Colque Cáceres Secretaria En vigencia
4 Licen. Esmeralda Abigail Vidaurre Z. Cajera En vigencia
5 Yosilda Gutiérrez Limpieza En vigencia
6 Licen. Rolando Balcázar Direc. Depto.
En vigencia
Finanzas
7 Licen. Marco Antonio Coyo Rojas Jefe de
División de En vigencia
tesorería
Fuente: obtenida de la dirección de Recursos Humanos

2.12 Factores externos que pueden afectar las operaciones

Entre los factores externos y/o riesgos inherentes identificados como
resultado de entrevistas con el personal y el relevamiento de información
específica realizado y que pueden tener un efecto importante en las
operaciones normales de la entidad son los siguientes:
Riesgos inherentes:
 Crisis económica que afecta a las familias del departamento de Tarija, la
cual puede repercutir en el número de alumnos inscritos.
 El incumplimiento en la cancelación de mensualidades por parte de los
estudiantes
 El abandono de estudiantes en los diferentes cursos que ofrece el
instituto.
Riesgos externos:
 Debido a la competencia de otros institutos en la formación de idiomas
extranjeros y nativos.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

el Instituto de idiomas - University Lenguaje Institute Central Tarija tiene
elaborado un sistema de registro computarizado para la facturación (CORONA)
el mismo entro en vigencia a partir del 1 de abril de la gestión 2016; los gastos
de caja chica son realizados en la unidad de caja ULI.

Dicho sistema de facturación virtual (CORONA) fue implementado por el

MP/10
secretario de Gestión Administrativa y Financiera, fue diseñado por la Dirección
de Tecnología de Información y Comunicación (D.T.I.C.).

Por su parte, el registro de los gastos de caja chica por el Instituto es realizado
por el departamento de Finanzas y la unidad de tesorería a través del sistema de
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información y gestión pública “SIGEP” sistema autorizado por el Ministerio de

Economía y Finanzas Públicas.

4. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Factor de Riesgos Enfoque de Auditoria objetivo
ΕΙ incumplimiento, Revisar la documentación
impuntualidad, retraso, mora por relacionada con los pagos
parte de los estudiantes en la efectuados por parte de los 1
cancelación de sus estudiantes.
mensualidades.

5. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Considerando la naturaleza del examen, así como los objetivos de nuestra
auditoria, se revisará el 100% de las operaciones realizadas con los gastos por
concepto de “caja chica” del instituto de idiomas Tarija.
así mismo de acuerdo con lo establecido en el artículo 10 “el reglamento para la
elaboración de informes de auditoria con indicios de responsabilidad”, aprobado
por la Contraloría General del Estado mediante Resolución CGE/145/2019 del
20 de noviembre de 2019, el instinto de idiomas cuenta con un manual para el
manejo y disposición del fondo de “caja chica” (proporcionado por la
U.A.J.M.S. por la secretaria de Gestion Administrativa y Financiera).
6. TRABAJO REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA O FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA

El instituto de idiomas de Tarija fue sujeto de una auditoria de cumplimiento de

gastos en la gestion 2007, realizada por el departamento de auditoría interna de
la universidad juan autónoma misael Saracho.

 Informe UAI 09/07 AUDITORIA ESPECIAL DE EGRESOS DEL

INSTITUTO DE IDIOMAS DE LA U.A.J.M.S.

7. APOYO DE ESPECIALISTAS
El objetivo del examen es emitir pronunciamiento sobre el cumplimento de las
disposiciones legales generales y especificas referida a los gastos realizados por
el instituto de idiomas Tarija durante el periodo comprendido entre el 02 de
enero hasta el 30 de junio 2023. En este sentido, por tratarse de un auditoria de
cumplimiento con propósitos académicos, no se prevé la utilización MP/11de un
especialista.

8. ADMINISTRACION DEL TRABAJO – PRESUPUESTO DE HORAS

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Las horas presupuestarias de acuerdo con la conformación de la comisión de

auditoría es la siguiente:

Comunicación Total
Nombre Cargo planificación ejecución
de resultados horas

(*) este cuadro esta sujeto a cambios en el transcurso de la auditoria.

9. PROGRAMAS DE TRABAJO
Para alcanzar los objetivo de auditoría, realizada por el instituto de idiomas de
Tarija, se obtendrá evidencia competente, suficiente y pertinente, mediante la
aplicación de procedimientos que se detallan en el programa de trabajo
desarrollado a la media, los mismos que se adjuntan y son parte del presente
memorándum de planificación de auditoria (MPA).