Maestría en Administración Financiera
Contabilidad gerencial
PRESUPUESTACIÓN
Profesor:
Ricardo Noel Soriano Aguilar
[email protected] Qué es un presupuesto?
• “Un presupuesto es un plan • Es un plan de acción dirigido
integrador y coordinador que a cumplir una meta prevista,
se expresa en términos expresada en términos
financieros con respecto a las financieros que debe
operaciones y recursos que cumplirse en determinado
forman parte de una empresa tiempo y bajo ciertas
para un período determinado, condiciones previstas.
con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta
gerencia”.
Objetivos de los presupuestos
• Ser una guía de acción. Planear integral y sistemáticamente todas las
actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
• Permite comparar lo real con lo planificado.
• Evaluar la actuación de la compañía.
• Optimizar el empleo económico de los recursos.
• Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos.
• Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar
el cumplimiento de las metas previstas.
• Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha
de la empresa en forma integral.
Funciones de los presupuestos
• Una herramienta analítica, precisa y oportuna.
• El soporte para la asignación de recursos.
• La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
• Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
• Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
• Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o
instrumento de aprendizaje.
• Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo
del presupuesto anual.
Funciones de los presupuestos
• La principal función de los
presupuestos se relaciona con el
control financiero de la organización.
• El control presupuestario es el
proceso de descubrir qué es lo que
se está haciendo, comparando los
resultados con sus datos
presupuestados correspondientes,
para verificar los logros o medir las
diferencias.
• Los presupuestos pueden
desempeñar tanto roles preventivos
como correctivos dentro de la
organización.
Principios de los presupuestos
• Principios de planeación
• 1)Previsión. 2) Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza,
6)Participación, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.
• Principios de organización
• 1)Orden y 2)Comunicación.
• Principios de dirección
• 1)Autoridad y 2)Coordinación.
• Principios de control
• 1)Reconocimiento, 2)Excepción, 3)Normas y, 3)Conciencia de costos.
Importancia de los presupuestos
Las organizaciones son parte de un medio económico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en un
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán
los riesgos por asumir. En consecuencia los presupuestos son importantes porque
ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
Importancia de los presupuestos
• Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
límites razonables.
• Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
• Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
• Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas.
• Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías.
• Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado
nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
Los presupuestos permiten: “Tomar
decisiones”
¿Qué está ¿Porqué sucedió así?
sucediendo?
¿Cuáles son
las alternativas?
¿Cómo lo estamos
haciendo
respecto al plan? ¿Qué decisiones
podemos tomar?
¿Dónde estamos?
¿Cuál es el impacto
de nuestras decisiones?
¿Cómo organizamos
nuestros recursos? ¿Hacia dónde
queremos ir?
¿Cómo logramos
nuestros objetivos?
¿Qué tenemos ¿Cómo nos comparamos
que hacer? con nuestros iguales?
Ventajas de los presupuestos
• Presionan por información vital para que la alta gerencia defina
adecuadamente los objetivos básicos.
• Propician que se defina una estructura organizacional adecuada,
determinando la responsabilidad y autoridad de cada área.
• Incrementan la participación de toda la organización.
• Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.
• Facilitan la utilización óptima de los diferentes recursos.
• Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.
• Obligan a realizar un auto análisis periódico y facilitan el control.
• Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional.
• Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
• En general ayudan a la planeación y control en las empresas.
Limitaciones de los presupuestos
• Están basados en estimaciones.
• Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia
que surjan.
• Su ejecución no es automática, se necesita que el elemento humano
comprenda su importancia.
• Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración.
Es una herramienta.
• El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la
alta gerencia a la organización.
• La gerencia debe organizar sus recursos financieros, establecer
bases de operación sólidas y contar con elementos de apoyo que de
ayuden a cumplir sus objetivos:
• Se suele centrar el análisis solamente en información de tipo
financiera.
Por qué suelen fracasar los presupuestos?
• Cuando sólo se estudian las cifras y cuadros del momento sin tener en
cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
• Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de
cada área y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las
metas.
• Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores
para el logro de las metas.
• Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y
credibilidad.
• Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se
confían de los presupuestos y se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
• Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
Presupuesto privado vrs. presupuesto
público
Privado Público
• Flexible. • Rígido.
• Énfasis en los ingresos. • Énfasis en los gastos.
• Planifica utilidades. • Planifica gestión.
• Énfasis en la rentabilidad. • Énfasis en el bienestar.
Formular – presupuestar y controlar
• Formular es el computo • Controlar es el análisis de
anticipado de ingresos y los hechos que han
gastos en la organización. ocurrido a los fines de
• Presupuestar es fijar establecer correcciones y
metas donde se asignan realizar ajustes según el
recursos monetarios. caso.
Sistema presupuestario
• Es el conjunto de presupuestos que conforman el
plan operativo anual del negocio.
Objetivos del sistema presupuestario
• Establecer previsiones numéricas para las
operaciones de la empresa.
• Planificar utilidades y rendimiento.
• Comparar la previsiones con los resultados.
• Investigar las causas de las variaciones.
• Fijar precios de costos provisionales.
Fases del presupuesto
• Establecimiento de los • Preparación de
fines de la empresa. estimaciones.
• Pronóstico de las • Autorización de
condiciones futuras. compromisos y gastos.
• Desarrollo de planes. • Preparación y evaluación
de los resultados.
Clasificación del presupuesto
A. Presupuestos operacionales o económicos
B. Presupuestos financieros
C. Estados financieros presupuestados
A. Presupuestos operacionales o
económicos
a. Presupuestos de ventas
b. Presupuestos de producción
c. Presupuestos administrativos
a. Presupuestos de ventas
i. Presupuesto de ventas
ii. Presupuesto de distribución
iii. Presupuesto de gastos de venta
iv. Presupuesto de publicidad y mercadeo
i. Presupuesto de ventas
• Expresa una estimación de cuanto se va a
vender en unidades físicas y monetarias
• Es la columna del sistema presupuestario
• Es el de más difícil estimación
¿Cómo se obtiene?
• A través de la experiencia
• Mediante aplicación de modelos estadísticos
• Como conclusión de un estudio de mercado
ii. Presupuesto de distribución
• Fletes
• Almacenes
• Seguros
iii. Presupuestos de gastos de ventas
• Comisiones
• Sueldo de vendedores
• Viáticos de fuerza de ventas
• Asignación de vehículos
iv. Presupuesto de publicidad y mercadeo
• Sólo publicidad ordinaria
• Otra publicidad es estratégica
b. Presupuestos de producción
i. Presupuesto de producción
ii. Presupuesto de materiales requeridos
iii. Presupuesto de compras
iv. Presupuesto de mano de obra directa
v. Presupuesto de carga fabril
vi. Costos de producción
i. Presupuesto de producción
• ¿Existe capacidad?
• ¿Política de inventarios?
• ¿Cuándo producir?
Formulación:
Ii+Presupuesto de Producción-Presupuesto de Venta= If
ii. Presupuesto de materiales requeridos
• Es la aplicación del estándar de materia prima al
presupuesto de producción para poder cuantificar el
volumen de materia prima.
iii. Presupuesto de compras
• Política de inventarios
• Materiales requeridos
• ¿A que precio comprar?
• ¿Cuándo comprar?
Formulación:
Ii+Presupuesto de Compras-Presupuesto de Materiales Requeridos=If
iv. Presupuesto de mano de obra directa
• ¿Cuántos trabajadores se requieren para poder
cumplir las metas de producción?
• ¿Qué nivel de calificación se requiere?
• ¿A qué precio se remunerará a los
trabajadores?
v. Presupuesto de carga fabril
• Depreciación de los activos fijos productivos.
• Mano de obra indirecta.
• Empaques.
• Mantenimiento.
• Otros.
vi. Costos de producción
• Costos directos: materia prima y mano de
obra directa.
• Costos indirectos: carga fabril.
c. Presupuestos administrativos
• Sueldos.
• Gastos de oficina.
• Gastos de administración.
• Otros.
B. Presupuestos financieros
a. Presupuesto de ingresos y egresos
financieros.
b. Presupuesto de efectivo.
c. Presupuesto de capital.
a. Presupuestos de ingresos y egresos
financieros
• Colocaciones de superávit de fondos
monetarios
• Financiamiento de los déficit de fondos
monetarios.
b. Presupuesto de efectivo
• Cuantificación de las entradas reales de
efectivo.
• Cuantificación de las salidas reales de
efectivo.
• Determinación del flujo neto de efectivo.
c. Presupuesto de capital
• Cuantificar la inversión.
• Cuantificar los flujos de efectivos netos
esperados.
• Obtener el costo de capital.
• Actualizar los flujos de efectivo esperados.
• Evaluar la rentabilidad.
C. Estados financieros proyectados
• Estado de ganancias y pérdidas proyectado.
• Balance general proyectado.
• Flujo de caja proyectado.
i. – Primera aproximación práctica
