DERECHO TRIBUTARIO
II
DOCENTE: NEY ALENCASTRE ALVAREZ
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Están aquellas personas naturales o jurídicas que tienen una
empresa o negocio. Estas rentas se realizan por la participación
conjunta de la inversión y el capital de trabajo
Para diferenciar los niveles de ingresos de cada empresa o
negocio, existen Regímenes Tributarios. El porcentaje de
impuesto mensual que pagan las empresas es de 1% a 1.5%,
según sus niveles de ingresos.
Además, deben pagar un 18% por Impuesto General a la Venta
(IGV). Los contribuyentes de tercera categoría, en Régimen
Mype Tributario y Régimen General, deben presentar una
declaración jurada y pago anual.
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Régimen NUEVO RÉGIMEN ESPECIAL DE Régimen MYPE Tributario - RÉGIMEN GENERAL
RUS RENTA - RER RMT • Realizarán los 12 pagos de
• Realizarán los 12 pagos de impuestos de manera mensual.
• Realizarán los 12 pagos de
• Realizarán los 12 pagos impuestos de manera mensual. • necesitarán pagar una cuota
impuestos de manera
de impuestos de manera mensual. • realizar una declaración jurada y mensual y no será necesario una
mensual. pago anual. declaración jurada anual
• realizar una declaración • Facturas, boletas y todos los
• necesitarán pagar una jurada y pago anual. • Facturas, boletas y todos los
demás permitidos. demás permitidos.
cuota mensual y no será • Facturas, boletas y todos los • LIBROS Según tus ingresos.
necesario una • LIBROS Según tus ingresos.
demás permitidos. • Renta Neta Anual Tasa 29.50%
• Ingresos netos que no superen
declaración jurada anual • TRABAJADORES Máximo 10 • • IGV: 18% (incluye el Impuesto
1,700 UIT en el año
• Boletas de venta, Guías por turno. de Promoción Municipal).
• Hasta 15 UIT 10 % ; Más de 15
de remisión y tickets (*). • LIBROS Sólo Registro de UIT29.50 % • Más de 1,700 UIT de ingresos
Compras y Ventas. brutos anuales llevan
• ACTIVOS FIJOS S/ 70,000 • IGV: 18% (incluye el Impuesto
• ACTIVOS FIJOS S/ 126,000 (no de Promoción Municipal).
(no se computan predios
se computan predios ni
ni vehículos) vehículos)
• Tener cuidado con las • Límite de compras es hasta S/
declaraciones (multa) 525,000 anuales
• IMPUESTO 1.5% además del
IGV
Creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una NUEVO RUS
cuota mensual fijada en función a sus compras 2.1 Créase el Nuevo Régimen Único
y/o ingresos. Simplificado, que comprende a:
Está dirigido a personas naturales con negocio a) Las personas naturales y sucesiones
que realizan ventas de mercaderías o servicios a indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la
consumidores finales. También se pueden acoger realización de actividades empresariales.
al Nuevo RUS las personas que desarrollan un b) Las personas naturales no profesionales,
oficio. domiciliadas en el país, que perciban
En este régimen tributario está permitida la rentas de cuarta categoría únicamente
emisión de boletas de venta y tickets de máquina por actividades de oficios.
2.2 Los sujetos de este Régimen pueden
registradora como comprobantes de pago. realizar conjuntamente actividades
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de empresariales y actividades de oficios.
facturas y otros comprobantes que dan derecho Tratándose de sociedades conyugales, los
a crédito tributario y hay restricciones respecto ingresos provenientes de las actividades
al máximo de ingresos y/o compras mensuales comprendidas en este Régimen que perciban
cualquiera de los cónyuges, serán
y/o anuales como también no pueden consideradas en forma independiente por
desarrollar algunas actividades. cada uno de ellos.
QUE NO SUPEREN LOS S/96,000.00 AL AÑO
POR LA
CARACTERÍSTICA
DEL NEGOCIO
1) Si Luis apertura su negocio en enero del 2022 con un monto de compras de
S/4,500 y tuvo ventas por S/3,500 (ingresos brutos). ¿Cuánto de impuesto
pagará? Cómo ambos montos no pasan de S/5,000 se encontrará en l categoría
1 pagando s/20.00 por el periodo de enero.
2) Pablo tiene un negocio y en el mes de abril realiza compras por S/3,300
(adquisiciones)y tuvo S/5,300 (ingresos brutos) cuanto de impuesto pagará:
Rpta. Ventas supera los 5,000 por lo que pagará S/50.00
3) Caso con infracciones Un comerciante realiza sus ventas en el mes de mayo por
el monto de S/2,000.00 y tiene en compras S/1,500.00 pero; omitió presentar
su declaración de pago del mes de mayo del 2022 que venció en junio y quiere
regularizar a 11 días después del vencimiento (regularizar). Le corresponde
pagar por multa?.
UIT 2022 ES DE s/4,600
TASA DE INTERÉS 1.20% MENSUAL – 0.04% DIARIO
Rpta. No supera la ½ UIT (2,300) , no corresponde multa. (Resolc Dir. 006- 2016
sunat)
RÉGIMEN ESPECIAL
El Régimen Especial de Renta – RER está orientado a
pequeñas empresas (Persona Natural o Jurídica) que
realicen actividades de comercialización de bienes
que adquieran o produzcan, así como la prestación de
servicios cuyos ingresos netos anuales o compras no
superen los S/ 525,000.
INGRESO NETO
DÉBITO FISCAL
IMPUESTO A LA RENTA
REDONDEO EN DECLARACIONES
324 + 218 = 542 MENSUALES O ANUALES
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
• [Link]
CALCULO DEL ISC
[Link]
consumo-isc
