Sistema de control interno en el desarrollo de la revisoría fiscal
Omar Oswaldo Mora Vallejo
Janny Yineth Mosquera Rentería
Diana Nataly Fandiño Pinzón
Dennyss Lorena Palencia Venegas
Karen Natalia Castillo Prada
Docente
Fundación Universitaria Del Area Andina
Facultad De Ciencias Administrativas, Económicas y Contables
Especialización En Revisoría Fiscal y Auditoría Forense
Virtual
2024
INFORME INICIAL.
CAPÍTULO I
OBJETIVOS, ALCANCE Y DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
1. OBJETIVOS, ALCANCE Y DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
1.1. Objetivo General de la Auditoría
Llevar a cabo una evaluación del sistema de control interno de la empresa Comercializadora de
Prueba SAS, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
1.2. Objetivos específicos de la auditoría
⮚ Evaluar manejo y control de documentos financieros.
⮚ Evaluar cumplimiento de políticas internas de la compañía.
⮚ Generar informe de los hallazgos encontrados.
1.3. Alcance de la Auditoría
La auditoría incluyó una planeación adecuada, la evaluación y comprobación de la estructura de
control interno, y la obtención de evidencia objetiva y suficiente que permitió al auditor llegar a una
conclusión razonable sobre la cual sustentar la opinión de acuerdo con los términos de referencia
del encargo de la auditoría.
Al realizar nuestro trabajo, prestamos atención especial a los siguientes requisitos:
1. Los procedimientos de auditoría incluyeron pruebas a los estados financieros y los
registros contables que consideramos apropiados de acuerdo con la ejecución de la
auditoría.
2. Se revisó que la entidad mantuviera todos los documentos de respaldo en originales,
registros y cuentas relacionadas que fueran necesarios.
3. Se realizó evaluación del control interno, siguiendo los criterios definidos por el “Committee
of Sponsoring Organization of the Treadway Commission” en el informe COSO.
4. Se verificó la cuenta bancaria destinada para la recepción de efectivo por las operaciones
de la entidad, se examinaron las conciliaciones bancarias para el periodo auditado, se
realizaron pruebas aritméticas para determinar su adecuada elaboración y se realizó
confirmaciones de saldos con la entidad financiera.
5. Se verificaron los procesos de adquisición de bienes y servicios de acuerdo con las
políticas establecidas por la entidad.
6. Se efectuó revisión de los cargos por salarios, verificando la adecuada documentación
soporte de los cargos desempeñados, el cálculo y adecuado registro contable del salario,
prestaciones y seguridad social.
1.4. Procedimientos de auditoría aplicados
La realización de nuestras funciones se llevó a cabo bajo las siguientes etapas:
Etapa de planeación:
Se ejecutaron las siguientes actividades claves:
● Realización de la conferencia de entrada con la máxima autoridad de la entidad y equipo
de auditoría externa.
● Obtención de la logística requerida e identificación del personal clave.
● Verificación previa y durante la ejecución del trabajo de los documentos pertinentes al
programa de revisoría, contratos y subcontratos con terceros, reportes financieros,
soportes y demás documentos oficiales de la entidad.
● Consolidación de las normas aplicables a la auditoría.
● Determinación de los componentes principales de la auditoría, tomando en consideración
la importancia de: a) las operaciones, b) la acumulación de transacciones y c)
transacciones y hechos individuales importantes.
● Distribución de responsabilidades al equipo de trabajo, de acuerdo con el plan de trabajo.
● Planeación del enfoque y el alcance de la revisión y documentación de dicho plan.
● Elaboración y ajuste al programa de auditoría para el proyecto.
● Determinación de la materialidad para la ejecución de la auditoría
● Obtuvimos un entendimiento suficiente de la entidad y su ambiente, incluyendo su control
interno, para evaluar el riesgo de distorsiones materiales en los estados financieros debido
a errores o fraude, y para diseñar la naturaleza, oportunidad, y alcance de procedimientos
de auditoría adicionales.
Evaluación del sistema de control interno:
Metodología:
La evaluación del Sistema General de Control Interno del proyecto se adelantó de acuerdo con la
metodología COSO (COMMITTEE SPONSORING ORGANIZATIONS), la cual permite
proporcionar liderazgo intelectual, a través del desarrollo de marcos generales y orientaciones
sobre la gestión del riesgo, control interno y disuasión del fraude, diseñado para mejorar el
desempeño organizacional y reducir la posibilidad de fraude en las organizaciones.
La evaluación se realizó a través de la verificación de los 17 principios que conforman cada uno de
los siguientes componentes:
Princi
Componente pios
Ambiente de Control 5
Evaluación de riesgo 4
Actividades de control 3
Información y comunicación 3
Actividades de monitoreo 2
Total 17
Dentro de la auditoría realizada a la entidad al 31 de diciembre de 2022, se realizó la evaluación
del sistema de control interno del organismo ejecutor en el que se desarrolla el programa, lo que
nos permitió evaluar el riesgo de control para determinar los procedimientos de auditoría, en el
manejo y ejecución de los recursos aportados.
La auditoría se basó en procedimientos tales como; revisión y análisis de documentos, reuniones
con los funcionarios que participan en las actividades inherentes del programa y en cumplimiento a
los objetivos sobre la eficacia, confiabilidad de la información, cumplimiento de normas y la
evaluación de procedimientos y controles involucrados dentro de la ejecución de este.
Etapa de ejecución:
En esta etapa se confirmó el conocimiento acerca de los sistemas contables, los procedimientos
de control interno, y se determinó el grado de confianza en dichos sistemas y procedimientos en
cuanto a la ejecución de la entidad. Esto se efectuó mediante indagación y entrevistas con los
funcionarios autorizados efectuando pruebas detalladas sobre los registros contables, y demás
prácticas y técnicas de auditoría de aceptación universal.
En esta etapa se ejecutaron las siguientes actividades relevantes:
i. Conferencia con los representantes de Comercializadora de Prueba SAS como máxima
autoridad de la entidad.
ii. Desarrollo de los programas de auditoría de acuerdo con la planeación de la auditoría.
Se efectuó selección de una muestra de gastos de acuerdo con el análisis de los componentes
más significativos de la entidad.
El programa de auditoría y las pruebas adelantadas incluyeron el desarrollo de las siguientes
actividades:
● Evaluación y comprobación del cumplimiento oportuno de las políticas de la entidad.
● Revisión de la documentación justificativa a una muestra seleccionada de los empleados
mediante contrato laboral, así como el recálculo de los gastos pagados por concepto de
sueldos y seguridad social en el periodo auditado.
● Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios
determinando la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.
● Revisión del contenido de las actas y reuniones realizadas por las instancias de dirección
de la entidad.
● Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo cuentas por pagar en otra
moneda.
● Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de costos de producción
de la compañía.
Muestra de contratos seleccionados para examen:
Para efectuar revisión del proceso de contratación se seleccionó una muestra de terceros así:
Costos de personal bajo contrato laboral: se verificó el proceso de selección y documentación
soporte del contrato de trabajo suscrito para una muestra de empleados de la entidad junto con los
certificados de afiliación a seguridad social y riesgos profesionales.
Contratos por prestación de servicios y suministro de bienes: se efectuó selección de una
muestra de contratistas para verificación del proceso de selección y contratación de acuerdo con
los procedimientos establecidos por la entidad.
Muestra de costos de producción:
Fichas de productos costeados método del costo estándar: Se efectuó selección de una
muestra de productos para verificar la correcta asignación y distribución de costos.
Muestra de costos de producción:
Fichas de productos costeo método estándar: Se efectuó selección de una muestra de
productos para verificar la correcta asignación y distribución de costos
● Revisión del proceso:
Contratos de personal
- Contrato suscrito con el empleado.
- Documentación soporte del salario, incrementos y novedades de nómina presentadas en el
periodo de auditoría.
- Procesos de afiliación a seguridad social y riesgos profesionales.
- Soportes de entregas EPP y dotación a los empleados.
- Soportes de licencias, permisos, asistencia, ausentismo.
Costeo de producción
- Fichas de costo estándar
- Materiales incorporados.
- Mano de obra directa.
- Otros costos directos.
- Parte calculada de forma sistemática de costos indirectos fijos y variables (Overheads).
Control de inventario:
- Política para el manejo de inventarios
- Kardex de Inventario disponible para la venta.
- Reportes de producción por lotes y fechas de vencimiento.
- Reporte información del módulo de Inventarios a la fecha de cierre.
- Reporte la información del módulo de Contabilidad a la fecha de cierre.
- Reporte conciliación módulo de Inventarios y módulo de Contabilidad. .
Cuentas por pagar otra moneda:
- Política de cuentas por pagar.
- Reporte de cuentas por pagar en otra moneda.
- Programa de pagos en otra moneda.
- Soportes financieros y contables .
● Pagos cuentas por pagar otra moneda
Revisión de los bienes y servicios adquiridos incluido el soporte de recibido a satisfacción y
proceso de supervisión, el informe de actividades para el periodo de pago y el soporte del
pago. Así mismo, se revisó la elegibilidad de los gastos, los pagos y el registro contable
asociado.
En el caso de los gastos de personal se efectuó recálculo de salarios, prestaciones y seguridad
social para el periodo auditado.
● Examen de la cuenta especial:
- Revisamos la ejecución financiera y examinamos las conciliaciones bancarias para el
periodo comprendido entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022 de las
cuentas bancarias de la entidad y efectuamos solicitud de confirmación de saldos a la
entidad financiera a 31 de diciembre de 2022
Etapa de informe:
● Concluimos el trabajo con la terminación de la documentación de los papeles de trabajo y
evidencias de revisión de los entes de supervisión y control de calidad..
● Como parte del proceso de auditoría, obtuvimos representaciones escritas de la
administración.
● Se elaboró este borrador de informe para discusión previa con los interesados para luego
de los ajustes sea presentado el informe final.
2. RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
Como resultado del examen efectuado a los procesos, procedimientos, documentos financieros y
contables y el control interno de la entidad Comercializadora de Prueba SAS nos permitimos
presentar el siguiente resumen:
La auditoría se realizó de manera digital y virtual con ayuda de herramientas tecnológicas.
2.1. Resumen de los resultados de la auditoría sobre el Control Interno
Se evaluó el sistema de control interno asociado a las actividades relacionadas con la ejecución de
la entidad y se verificó que contempla la definición de políticas y procedimientos que permitieran
minimizar errores, precisar y asegurar la integridad de los registros contables y preparar
información financiera y contable de manera oportuna y confiable.
Nuestro estudio y evaluación del control interno en las áreas auditadas reveló que los controles
contables, en su mayoría son adecuados; el gasto se ajusta a las normas aplicables; el sistema de
control interno establecido y operado por la entidad con el fin de gestionar los riesgos para la
consecución de los objetivos del Proyecto, está adecuadamente diseñado y funcionaba
eficazmente en el período cubierto por la auditoría. No se determinaron condiciones reportables
materiales que pudieran afectar nuestra opinión sobre la razonabilidad de las cifras en los estados
financieros y el buen funcionamiento del sistema de Control Interno, de conformidad con las
normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia; sin embargo, se observaron unas
oportunidades de mejora que fueron comunicadas en una carta por separado a la administración
de la entidad.
En el área de recursos humanos se encontraron hallazgos tales como:
N° IDENTIFICACIÓN DESCRIPCIÓN RESPONSABLE ESTRATEGIA
DE RIESGOS
1 Fallas en el Falencias en la Jefe de área Emplear procedimientos
reclutamiento verificación de la o manuales que
información plasmada en permitan validar la
los documentos información plasmada en
requeridos para la los documentos
selección requeridos para la
selección.
2 Rotación del Abandono del puesto de Empleados jefe Incentivación,
personal trabajo de forma directo comunicación asertiva
voluntaria o fortuita entre empleados y
empleador
3 Clima laboral Generación de conflictos Comité de Mantener una buena
y comunicación no convivencia comunicación con las
adecuadas entre las diversas áreas de la
diversas partes de la empresa y asegurarse
empresa que todos estén de
acuerdo con la toma de
decisiones
4 Ausentismo Fallas injustificadas Jefe de área Implementar
amonestaciones
verbales y escritas
PAPELES DE TRABAJO
● Evidencia rotación del personal: Análisis sobre planilla de seguridad social personas activas
e inactivas en los 4 meses del año 2022
ENTREVISTA
