DISPOSICIONES GENERALES
TITULO IV
Están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en
bienes, en crédito, en servicios, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas
físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en
el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste. Las personas físicas residentes en
México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios,
obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00; las personas físicas
residentes en México deberán informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto
señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, respecto de las cantidades recibidas
por los conceptos señalados en el párrafo anterior al momento de presentar la declaración anual del ejercicio fiscal en el
que se obtengan.
No se consideran ingresos obtenidos por los contribuyentes, los rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, en
tanto dichos rendimientos únicamente se destinen a fines científicos, políticos o religiosos o a los establecimientos de
enseñanza y a las instituciones de asistencia o de beneficencia, o a financiar la educación hasta nivel licenciatura de sus
descendientes en línea recta, siempre que los estudios cuenten con reconocimiento de validez oficial.
Tampoco se consideran los ingresos por apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de los
programas previstos en los presupuestos de egresos, de la Federación o de las Entidades Federativas, en el caso de que los
recursos que reciban los contribuyentes se destinen al apoyo de actividades empresariales, los programas correspondientes
deberán contar con un padrón de beneficiarios; los recursos se deberán distribuir a través de transferencia electrónica de
fondos a nombre de los beneficiarios quienes, a su vez, deberán cumplir con las obligaciones que se hayan establecido en
las reglas de operación de los citados programas y deberán contar con la opinión favorable por parte de la autoridad
competente respecto del cumplimiento de obligaciones fiscales, cuando estén obligados a solicitarla en los términos de las
disposiciones fiscales. Los gastos o erogaciones que se realicen con los apoyos económicos a que se refiere este párrafo,
que no se consideren ingresos, no serán deducibles para efectos de este impuesto. Las dependencias o entidades, federales
o estatales, encargadas de otorgar o administrar los apoyos económicos o monetarios, deberán poner a disposición del
público en general y mantener actualizado en sus respectivos medios electrónicos, el padrón de beneficiarios a que se
refiere este párrafo, mismo que deberá contener los siguientes datos: nombre de la persona física beneficiaria, el monto,
recurso, beneficio o apoyo otorgado para cada una de ellas, la unidad territorial, edad y sexo.
Cuando las personas tengan deudas o créditos, en moneda extranjera, y obtengan ganancia cambiaria derivada de la
fluctuación de dicha moneda, considerarán como ingreso la ganancia determinada conforme a lo establecido.
Se consideran ingresos obtenidos por las personas físicas, así como las cantidades que perciban para efectuar gastos por
cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél por cuenta de
quien se efectúa el gasto.
Tratándose de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, los contribuyentes no los considerarán
para los efectos de los pagos provisionales de este impuesto.
Las personas físicas residentes en el país que cambien su residencia durante un año de calendario a otro país, considerarán
los pagos provisionales efectuados como pago definitivo del impuesto y no podrán presentar declaración anual.
Los contribuyentes celebren operaciones con partes relacionadas están obligados, a determinar sus ingresos acumulables y
sus deducciones autorizadas, considerando, para esas operaciones, los precios, montos de contraprestaciones o márgenes
de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables. En caso
contrario, las autoridades fiscales podrán determinar los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de los
contribuyentes, mediante la determinación del precio, monto de la contraprestación o márgenes de utilidad en operaciones
celebradas entre partes relacionadas, considerando, para esas operaciones, los precios, montos de contraprestaciones o
márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables,
mediante la aplicación de los métodos, ya sea que éstas sean con personas morales, residentes en el país o en el extranjero,
personas físicas y establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero, así como en el caso de las
actividades realizadas a través de fideicomisos.
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la
administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente,
en la administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la
legislación aduanera.
Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las
erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere
correspondido declarar.
Para tal efecto, también se considerarán erogaciones efectuadas por cualquier persona física, las consistentes en gastos,
adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito.
Las erogaciones referidas en el párrafo anterior se presumirán ingresos, cuando se trate de personas físicas que no estén
inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las que están
obligadas, o que aun presentándolas, declaren ingresos menores a las erogaciones referidas. Tratándose de contribuyentes
que tributen y que no estén obligados a presentar declaración anual, se considerarán como ingresos declarados los
manifestados por los sujetos que efectúen la retención.
No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias, que califiquen
como erogaciones en los términos de este artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la
adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o
para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus
ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.
Los ingresos determinados, netos de los declarados, se considerarán omitidos por la actividad preponderante del
contribuyente o, en su caso, otros casi tratándose de préstamos y donativos que no se declaren o se informen a las
autoridades fiscales. En el caso de que se trate de un contribuyente que no se encuentre inscrito en el Registro Federal de
Contribuyentes, las autoridades fiscales procederán.
Para conocer el monto de las erogaciones a que se refiere el presente artículo, las autoridades fiscales podrán utilizar
cualquier información que obre en su poder, ya sea porque conste en sus expedientes, documentos o bases de datos, o
porque haya sido proporcionada por un tercero u otra autoridad.
las autoridades fiscales procederán como sigue:
I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerlas,
el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia resultante.
II. Notificado el oficio a que se refiere la fracción anterior, el contribuyente contará con un plazo de veinte días para
informar por escrito a las autoridades fiscales, contados a partir del día siguiente a la fecha de notificación, el origen o
fuente de procedencia de los recursos con que efectuó las erogaciones detectadas y ofrecerá, en su caso, las pruebas que
estime idóneas para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados. Las autoridades fiscales podrán, por una
sola vez, requerir información o documentación adicional al contribuyente, la que deberá proporcionar.
III. Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se formulará la liquidación respectiva,
considerándose como ingresos omitidos el monto de las erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa.
