SUPUESTO PRÁCTICO FINAL 2
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Datos:
Ventas e ingresos: 6.789.287,34 €
Compras y gastos: 4.806.396,20 €
Retenciones del ejercicio: 2.400 €
Pagos fraccionados: 395.380 €
Entre el inmovilizado material se incluye maquinaria cuyo precio de adquisición
fue de 60.000 €. Contablemente se amortiza según el sistema de amortización
lineal (vida útil 10 años, coeficiente máximo 25%). Fiscalmente se decide
amortizar aceleradamente.
Amortización lineal = Valor inicial / Vida útil estimada.
Cálculo de la Amortización Contable
La amortización contable se calcula utilizando el método de amortización lineal.
En este caso, la vida útil de la maquinaria es de 10 años. Por lo tanto, la
amortización anual sería:
60.000 € / 10 años = 6.000 €/anuales.
Cálculo de la Amortización Fiscal
Para la amortización fiscal, se decide utilizar la amortización acelerada. El
coeficiente máximo es del 25%, por lo que la amortización anual sería:
60,000 € * 25% = 15,000 € por año
Cálculo de la Diferencia Temporal
La diferencia temporal es la diferencia entre la amortización contable y la
amortización fiscal. En este caso, sería:
15,000 € - 6.000€ = 9.000€ por año
Por lo tanto, cada año habrá un ajuste por diferencia temporal de 9.000 €. Este
ajuste se revertirá en el futuro cuando la amortización fiscal sea menor que la
amortización contable.
La empresa suscribió en su día un contrato de leasing que cumple los
requisitos establecidos en la LIS. El valor del bien es de 95.000 €, el coeficiente
máximo de amortización es del 10%. El importe de las cuotas satisfechas en el
ejercicio es el siguiente:
DATOS
El valor del bien es de 95.000 €
el coeficiente máximo de amortización es del 10%
Carga financiera: 3.134,69 €
Recuperación del coste: 22.205,65 €
Cálculo
Amortización fiscal: Se calcula aplicando el coeficiente máximo de amortización
al valor del bien.
Amortización fiscal = Valor del bien * Coeficiente máximo de amortización
Amortización fiscal = 95.000 € * 10% = 9.500 €
Amortización contable: Es la recuperación del coste que se ha pagado en el
ejercicio.
Amortización contable = Recuperación del coste
Amortización contable = 22.205,65 €
Diferencia temporal: Es la diferencia entre la amortización contable y la
amortización fiscal.
Diferencia temporal = Amortización contable - Amortización fiscal
Diferencia temporal = 22.205,65 € - 95.000€ = 72.794,35 €
1. Se ha dotado en el ejercicio las siguientes pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones comerciales:
o 12.300 € correspondientes a un crédito comercial cuyo plazo de
vencimiento era el 5 de septiembre del año en curso. No se ha
iniciado procedimiento judicial para su reclamación.
12.300 € Clientes, dudoso cobro
a cobrar (436) A (430) Clientes 12.300 €
Contabilización de deterioro de crédito comercial
12.300 € perdida por deterioro
De créditos comercial (694) A (490)deterioro de valor
de crédito por
operaciones
comerciales 12.300 €
o 9.400 € correspondientes a un crédito comercial de un cliente
declarado en concurso.
9.400 € Clientes, dudoso cobro
a cobrar (436) A (430) Clientes 9.400 €
o Finalmente se cobra una deuda del Ayuntamiento de 16.890 €
vencida en el ejercicio anterior. Contablemente se ha registrado la
reversión del deterioro.
12.300 € perdida por deterioro
De créditos comercial (694) A (490)deterioro de valor
de crédito por
operaciones
comerciales
12.300 €
16.890 € deterioro de valor de crédito por A Reversión del deterioro de crédito por
operaciones comerciales (490) operaciones comerciales (490)
16.890
2. Entre los gastos contabilizados se incluyen los siguientes:
o 23.200 € en concepto de gastos de publicidad y relaciones
públicas correspondientes a un viaje de los socios y sus
familiares.
23.200 € Publicidad, propaganda y
relaciones públicas (627) A Acreedores por 104.000 €
4.872 € HP IVA Soportado (472) prestaciones de servicios (410)
o 2.000 € correspondientes a lotería de navidad repartida entre los
empleados.
Otros Servicios/Gastos
Banco (572) 2.000
2.000 no deducibles (629)
Lotería A
o 1.200 € por multas de tráfico.
Gastos excepcionales
Banco (572) 1.200
1.200 (678)
A
3. Durante el ejercicio se permuta maquinaria cuyo valor de mercado es
80.000 € y cuyo valor contable es de 75.000, por otra máquina cuyo
valor de mercado es 110.000 €.
La nueva maquinaria debe entrar en la contabilidad por el menor valor
entre:
a) Valor neto contable de la antigua más el diferencial monetario
75.000 + 110.000= 185.000
b) Valor razonable de la nueva 110.000
110.000 € maquinarianueva (213) A maquinaria
Antiguo (213) 75.000
Banco (572) 35.000
4. Entre los ingresos contables se encuentra la deuda comercial de un
cliente por importe de 95.000 €, por la que se reciben 2 pagarés con
vencimiento el 15/09/20XX+1 y el 03/04/20XX+2.
En el momento que nuestro cliente nos entrega el pagaré haremos el
siguiente apunte:
15/09/20XX+1
47.500 € Clientes, efectos comerciales
a cobrar (431) A (430) Clientes 47.500 €
03/04/20XX+2
47.500 € Clientes, efectos comerciales
a cobrar (431) A (430) Clientes 47.500 €
Al llegar el vencimiento y cobrar el pagaré anotaremos:
47.500 € Banco (572) A Clientes, efectos 47.500 €
comerciales a cobrar (431)
47.500 € Banco (572) A Clientes, efectos 47.500 €
comerciales a cobrar (431)
