CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL LIC. JOSÉ M.
CASSIS BARAHONA
UNIDAD II
LA ECUACIÓN DE BALANCE (ECUACIÓN CONTABLE)
2.1. INTRODUCCIÓN.
En la unidad anterior, cuando definíamos a la Empresa, indicábamos que era una entidad en la
que una o varias personas aportaban recursos que formaban su patrimonio; lo que originará que
la Empresa contraiga bienes, derechos y obligaciones.
De todo lo dicho anteriormente se desprende que la ecuación contable está compuesta por:
• Bienes, Derechos (ACTIVOS)
• Obligaciones (PASIVOS)
• Aporte de los dueños, los cuales se convierte en obligación de la Empresa para con su
(s) propietario (s). (CAPITAL)
De lo mencionado arriba podemos obtener la definición de ecuación de balance: que es la
igualdad que se genera en cualquier fecha entre el dinero que dispone la empresa, los derechos,
los bienes y las inversiones (Activos) con las deudas (Pasivos) y aportes y resultados de las
operaciones para lo cual se creó la empresa (Patrimonio).
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
2.2. FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE.
La partida Doble es un principio esencial de la Contabilidad, el cual nos dice que “No hay
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deudor sin Acreedor”.
El sistema de partida doble es el método de registro de las operaciones más usado en
la contabilidad. Cada operación se registra dos veces, una en él debe y la otra en el haber, con
el fin de establecer una conexión entre los diversos elementos patrimoniales. La anotación que
involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina asiento contable. Este sistema se asemeja
a una balanza en equilibrio, ya que, dentro de un asiento contable, la suma de los conceptos del
debe y del haber siempre tiene que coincidir.
La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la teoría de "no hay
deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto registro la compra en el lado
DEUDOR (debe); y pago en efectivo ACREEDOR (haber).
DEBE HABER
COMPRAS 100.-
CAJA 100.-
2.3. ACTIVO.
Activo son los bienes, derechos y otros recursos de los que dispone una empresa, pudiendo ser,
por ejemplo, muebles, construcciones, equipos informáticos o derechos de cobro por servicios
prestados o venta de bienes a clientes. También, se incluirían aquellos de los que se espera
obtener un beneficio económico en el futuro (inversiones).
2.4. PASIVO.
El pasivo, representa las deudas y obligaciones con las que una empresa financia su actividad y
le sirve para pagar su activo. Son deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído
en el pasado; o acabamos de contraer. Un ejemplo de obligación es el préstamo con una entidad
financiera: Al adquirir un préstamo, estamos obligados a pagar dicho préstamo y los intereses.
2.5. PATRIMONIO O CAPITAL
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En el ámbito económico, se suele definir al patrimonio como un conjunto de bienes, derechos y
obligaciones con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y los cuales emplea
para lograr sus objetivos. En ese sentido, se pueden entender como sus recursos y el uso que se
les da a estos.
Si nos centramos en un enfoque más ligado a la contabilidad, definiríamos el patrimonio como
una suma de un activo y un pasivo que se encuentran estrechamente vinculados y relacionados,
de tal manera que el activo engloba los bienes y derechos mientras que el pasivo se refiere a
obligaciones y deudas con los que cuenta la persona o empresa.
Partiendo de la ecuación de Balance:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Deduciremos que el Patrimonio es igual a:
PATRIMONIO = ACTIVO – CAPITAL
2.6. VARIACIONES EN LA ECUACIÓN DE BALANCE.
Están constituidos por todas aquellas operaciones (hechos) que efectúa la Empresa Comercial
al desarrollar su actividad, las cuales tienen la facultad de variar la composición de la ecuación
contable, manteniendo siempre la igualdad.
De acuerdo a la incidencia que producen las operaciones realizadas se tienen los siguientes
hechos contables:
• Hechos Permutativos
• Hechos Modificativos
• Hechos Mixtos.
2.6.1. HECHOS PERMUTATIVOS.
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Son las operaciones que realiza la Empresa Comercial y que tienen la característica de hacer
variar o modificar el Activo y el Pasivo, manteniendo constante el Capital, son operaciones
que no generan utilidad o pérdida.
Ejemplos:
12/01/2023. El Señor Carlos Machado, inicia sus actividades comerciales que se dedicaran a la
compra venta de radios; aportando Bs. 15.000.-
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
CAJA Bs. 15.000.- CAPITAL Bs. 15.000.-
TOTAL ACTIVO Bs. 15.000.- TOTAL PASIVO Y CAPITAL Bs. 15.000.-
Es un hecho permutativo, porque no varía el capital solo varía el activo.
14/01/2023. Se adquieren muebles para el uso del negocio por Bs. 5.000.- a simple crédito
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
CAJA Bs. 15.000.- CUENTAS POR PAGAR Bs. 5.000.-
MUEBLES Bs. 5.000.- CAPITAL Bs. 15.000.-
TOTAL ACTIVO Bs. 20.000.- TOTAL PASIVO Y CAPITAL Bs. 20.000.-
Es un hecho permutativo, porque solo varía el activo y el pasivo, manteniéndose fijo el capital.
15/01/2023 Se compran 100 radios para la venta a Bs. 40 c/u en efectivo.
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
CAJA Bs. 11.000.- CUENTAS POR PAGAR Bs. 5.000.-
MUEBLES Bs. 5.000.- CAPITAL Bs. 15.000.-
100 RADIOS Bs. 4.000.-
TOTAL ACTIVO Bs. 20.000.- TOTAL PASIVO Y CAPITAL Bs. 20.000.-
Es un hecho permutativo porque solo se hace variar el activo.
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3.8.2. HECHOS MODIFICATIVOS.
Son operaciones que generan ganancias o pérdidas para la empresa, las cuales hacen variar el
capital, en forma favorable o desfavorable.
17/01/2023. Se cancela Bs- 500.- por alquileres de las oficinas que ocupamos, en efectivo.
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
CAJA Bs. 10.500.- CUENTAS POR PAGAR Bs. 5.000.-
MUEBLES Bs. 5.000.- CAPITAL Bs. 15.000.-
100 RADIOS Bs. 4.000.- (-) Pago Alquiler Bs. ( 500.-)
TOTAL ACTIVO Bs. 19.500.- TOTAL PASIVO Y CAPITAL Bs. 19.500.-
Hecho modificativo porque además de variar el activo, varia el capital
3.8.3. HECHOS MIXTOS.
Son aquellos que resultan de la combinación de los dos hechos anteriores; es decir, son
operaciones que hacen variar el Activo, Pasivo y el Capital, a éste último en forma positiva o
negativa.
20/01/2023. Se vende 60 radios a Bs. 50 c/u en; nos pagan en efectivo
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
CAJA Bs. 13.500.- CUENTAS POR PAGAR Bs. 5.000.-
MUEBLES Bs. 5.000.- CAPITAL Bs. 15.000.-
40 RADIOS Bs. 1.600.- (-) Pago Alquiler BS. ( 500.-)
(+) Ganancia en radios Bs 600.-
TOTAL ACTIVO Bs. 20.100.- TOTAL PASIVO Y CAPITAL Bs. 20.100.-
Como vemos en el ejemplo es un hecho mixto porque varía el activo y el capital.
2.7. LA ECUACIÓN DE RESULTADOS.
Mediante esta igualdad podemos conocer si la Empresa ha obtenido un resultado favorable o
desfavorable a sus intereses a una fecha determinada; es decir, que esta ecuación nos permitirá
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conocer la utilidad o pérdida de la Empresa. Después de haber realizado todas las operaciones
concernientes a su actividad.
La ecuación de Resultados esta expresada por las siguientes alternativas:
UTILIDAD = Ingresos - Egresos (I ˃ E)
La utilidad es la diferencia entre los Ingresos obtenidos por una Empresa y todos los egresos
incurridos en la generación de dichos ingreso.
PÉRDIDA = Ingresos - Egresos (I˂E)
La pérdida es el resultado de que los ingresos obtenidos por una Empresa sean inferiores a sus
egresos.
Equilibrio Económico = Ingresos - Egresos (I = E)
Es aquella situación en que los ingresos son iguales a los egresos, por lo tanto la Empresa no
tiene utilidad, ni pérdida.
Resumiendo tenemos: +/- R = Ingresos - Egresos
El capital de la Empresa aumenta o disminuye, este hecho sucede al sumar o restar el resultado
obtenido por la Empresa. Por lo tanto, si a la Ecuación de Balance le añadimos el resultado
obtenido, se obtendrá la siguiente igualdad contable:
ACTIVO = Pasivo + Capital +/- Resultado
A = P + C +/- R
De todo esto se desprende los siguientes conceptos:
Capital Inicial = Está constituido por los aportes de los socios al iniciar las actividades de la
Empresa.
Capital Actual = Es el capital inicial más o menos el resultado obtenido por la Empresa
comercial a una determinada fecha.
