Universidad de guayaquil

Facultad Ciencias Administrativas

Carrera: Administración de empresas

Materia: Contabilidad Financiera

Trabajo grupal Grupo ‘D’

Integrantes:
 Antonio Castro Arevalo
 Julissa Garcia Aguirre
 Denisse Martinez Alvarado
 Judith Ramirez Hidalgo
Tema: Control Interno
Maestro: Ing. Cesar Fabian Rey Granda
Fecha: 30/04/2024
 Contenido
Definición del sistema de control interno.......................................................................4
Características del control interno de una empresa.......................................................4
1. Plan de organización............................................................................................................4
2. Segregación de funciones.....................................................................................................4
3. Control de acceso a los activos.............................................................................................4
4. Sistema de autorización y procedimiento.............................................................................5
5. Métodos para procesar los datos.........................................................................................5
Objetivos de un sistema de control interno..............................................................................5
Importancia del control interno dentro de la empresa............................................................5
Responsabilidades del control interno de las Empresas..........................................................5
Sector Público Ecuatoriano:......................................................................................................6
Empresas Comerciales:.............................................................................................................6
Clasificación del control interno de las Empresas...................................................................7
1. Control Previo:..................................................................................................................7
2. Control Concurrente.........................................................................................................7
3. Control Posterior..............................................................................................................7
4. Control Detectivo:............................................................................................................7
5. Control Correctivo:...........................................................................................................7
Según su ámbito de aplicación.................................................................................................7
1. Controles de Operación:...............................................................................................7
2. Controles de Información Financiera:...........................................................................7
3. Controles de Cumplimiento:.........................................................................................7
Tipos de métodos del control interno de las Empresas............................................................8
1. Control preventivo................................................................................................................8
2. Control de detección............................................................................................................8
3. Control correctivo.................................................................................................................9
4. Control de calidad de información.......................................................................................9
5. Control de rendimiento........................................................................................................9
Informe COSO...........................................................................................................................9
El modelo COSO se compone de cinco componentes principales.........................................10
Ambiente de control...............................................................................................................10
Evaluación de riesgos.............................................................................................................10
Actividades de control............................................................................................................11
Información y comunicación..................................................................................................11
Supervisión y seguimiento (Monitoreo):................................................................................11
Ejercicio de control interno.........................................................................................11
Bibliografía.....................................................................................................................13
 Definición del sistema de control interno

Un sistema de control interno es un conjunto de acciones, normas, políticas y métodos

establecidos por las empresas con el fin de evitar riesgos en su entorno. Abarca cinco
componentes principales: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de
control gerencial, información y comunicación y monitoreo.

Características del control interno de una empresa

Lo primero que debes saber es que un sistema de control interno efectivo depende de
una buena organización. Reducir el nivel de errores e irregularidades ayuda a que los
objetivos de este sistema se cumplan de manera correcta. Estas son las características
que debe tener:

1. Plan de organización
La primera característica de un sistema de control interno es el plan de
organización. Para que este sea efectivo debe ser simple y flexible. Este plan debe
delimitar claramente las funciones de cada dependencia y de los funcionarios que
pertenecen a ella.
Es clave que el plan de control interno tenga los procedimientos bien determinados y
que estos integren las actividades de todos los sectores de la organización.
Así mismo, para alinear cada área de la empresa, es necesario tener un organigrama en
el que se defina la línea de autoridad y las responsabilidades en el interior de la
empresa: jefes, líderes técnicos, encargados, directores, etc. Este plan de organización es
de mucha importancia para saber lo que entra y sale.

2. Segregación de funciones
Otra característica de un buen sistema de control interno es la independencia estructural
de la organización, esto significa separar las funciones de cada área de la empresa y es
fundamental porque garantiza que una persona no tenga bajo su responsabilidad todas
las etapas de una operación.

3. Control de acceso a los activos

En gran medida, un control interno efectivo también depende de la seguridad de los
procesos. Una organización alcanza un grado adecuado de seguridad cuando el acceso a
los activos o a los registros contables está limitado.
¿Qué implica esto? Implica restringir el acceso físico o indirecto a los activos o a la
preparación de documentos que autoricen el acceso a ellos.
 4. Sistema de autorización y procedimiento
Para que haya un control interno eficaz en tu organización también es necesario
contar con medios para monitorear los registros de operaciones y
transacciones. Ten presente que los procedimientos involucrados en una actividad deben
contemplar las auditorías y revisiones periódicas, así como la obtención de
informaciones de control.
Por otro lado, los registros que informan sobre el resultado de una actividad en
particular deben ser realizados por fuentes independientes para que puedan ser
comparados con los del área que ejecuta la tarea. En caso de existir alguna discrepancia,
esto evidenciará una falla en el registro de transacciones.

5. Métodos para procesar los datos

Dependiendo de la complejidad de la organización, los medios para procesar los datos
que ayuden al sistema de control interno pueden ser manuales, mecánicos o digitales.
Para disminuir la posibilidad de errores y manipulaciones, así como poder involucrar a
todo el personal en el proceso de control, es recomendable usar herramientas
tecnológicas como el software de gestión de riesgos de Pirani que permite monitorear
y evaluar los controles internos con la mayor objetividad posible.

Objetivos de un sistema de control interno

Este plan de organización, métodos y medidas coordinadas dentro de una empresa tiene
los siguientes objetivos específicos:

 Salvaguardar los activos de la empresa.

 Verificar la precisión y confiabilidad de los datos contables.
 Promover la eficiencia operativa y fomentan la adherencia a las políticas de
gestión preservadas.
 Promover el desarrollo organizacional.
 Fomentar las prácticas de valores y libres de riesgos de corrupción.

Importancia del control interno dentro de la empresa

Cuando mayor y completa sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado
sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño
muchos empleados, y muchas tareas delegadas es necesario contar con un adecuado
sistema de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se
requiera en función de complejidad de la organización.

Responsabilidades del control interno de las Empresas

En Ecuador, el control interno desempeña un papel fundamental en la administración y
supervisión de recursos en diferentes contextos, como el sector público y las empresas
comerciales, las principales responsabilidades del control interno en las empresas son:
  Salvaguardar los activos: Asegurar que los activos de la empresa, como
efectivo, inventarios, equipos, etc., estén debidamente protegidos contra
pérdidas, robos o uso indebido.

 Garantizar la fiabilidad de la información financiera: Establecer procesos y

controles para generar información financiera precisa, confiable y oportuna para
la toma de decisiones.

 Promover la eficiencia operativa: Implementar controles que mejoren la

eficiencia y eficacia de las operaciones, reduciendo desperdicios y optimizando
recursos.

 Asegurar el cumplimiento de leyes y regulaciones: Diseñar e implementar

controles que garanticen el cumplimiento de las leyes, normas y políticas
aplicables a la empresa.

 Prevenir y detectar fraudes: Establecer mecanismos de control que ayuden a

prevenir, detectar y mitigar riesgos de fraude interno y externo.

 Fomentar una cultura de control: Promover una cultura organizacional que

valore la importancia del control interno y la responsabilidad de todos los
empleados en su aplicación.

 Mejorar la toma de decisiones: Proporcionar información confiable y oportuna

que permita a la gerencia tomar decisiones informadas y efectivas.

 Proteger la reputación de la empresa: Contribuir a la protección de la imagen y

reputación de la organización frente a sus grupos de interés.

A continuación, te proporciono información relevante sobre las responsabilidades del

control interno en distintos ámbitos

Sector Público Ecuatoriano:

o En el sector público, la garantía del control interno radica

principalmente en la atención a las normas técnicas emitidas por la
Contraloría General del Estado (CGE). La máxima autoridad o la
unidad de auditoría interna es responsable de orientar las actividades que
posibiliten su esquematización, ejecución y funcionamiento1.
o El sistema de control interno en el sector público se basa en el modelo de
control interno COSO (Committee of Sponsoring Organizations).
Este modelo proporciona directrices para evaluar la razonabilidad del
control interno y asegurar el cumplimiento de los objetivos estratégicos.

Empresas Comerciales:

o En el contexto empresarial, la aplicación del control interno es crucial

para lograr los objetivos institucionales. Algunas de las responsabilidades
clave son:
  Evitar riesgos y fraudes.
 Proteger y cuidar los activos e intereses de la empresa.
 Evaluar la eficiencia organizativa.
o Los componentes del control interno en empresas comerciales incluyen:
 Ambiente de Control: Factores como la integridad, los valores
éticos y la competencia profesional influyen en la efectividad de
los procedimientos y políticas específicas.
 Normas Técnicas de Control Interno: Establecen criterios
profesionales para áreas específicas.
 Sistemas Financieros y Administrativos: Garantizan la
oportunidad y confiabilidad de la información financiera.
 Procedimientos de Control: Supervisan y evalúan el
desempeño.
 Reglamentos internos, Manuales de Funciones e Instructivos:
Definen las operaciones y responsabilidades.

Clasificación del control interno de las Empresas

El control interno en las empresas se clasifica de varias formas, dependiendo del
objetivo y el momento en que se aplica. Aquí te presento una clasificación general:

1. Control Previo: Se realiza antes de que ocurra una operación o actividad. Su

objetivo es prevenir errores o irregularidades.
2. Control Concurrente: Se lleva a cabo mientras se realiza una operación o
actividad. Su objetivo es detectar y corregir errores o irregularidades en tiempo
real.
3. Control Posterior: Se efectúa después de que se ha realizado una operación o
actividad. Su objetivo es detectar y corregir errores o irregularidades que no se
identificaron durante el proceso.
4. Control Detectivo: Se utiliza para identificar problemas que ya han ocurrido1.
5. Control Correctivo: Se aplica para corregir problemas identificados y prevenir
que vuelvan a ocurrir.

Según su ámbito de aplicación

El control interno puede clasificarse en:

1. Controles de Operación: Se enfocan en la eficiencia y efectividad de las

operaciones de la empresa.
2. Controles de Información Financiera: Se centran en la integridad y fiabilidad
de los registros financieros.
3. Controles de Cumplimiento: Verifican que la empresa cumpla con las leyes y
regulaciones aplicables.
 Esta clasificación permite a las empresas diseñar e implementar un sistema de
control interno integral y efectivo, adaptado a sus necesidades y riesgos
específicos, también es importante recordar que el control interno no sólo abarca
el entorno financiero y contable, sino también los controles cuya meta es la eficiencia
administrativa y operativa dentro de la organización empresarial.

Tipos de métodos del control interno de las Empresas

El control interno en una empresa es un conjunto de actividades y acciones que se
llevan a cabo para el buen funcionamiento de una organización. Su objetivo principal es
cuidar los recursos de una empresa para evitar errores, pérdidas o situaciones que
afecten la rentabilidad. Aquí te presento algunos tipos de control interno que se utilizan
en las empresas:

1. Control Preventivo
2. Control de Detección
3. Control Correctivo
4. Control de calidad de información
5. Control de rendimiento

1. Control preventivo

Se trata de un tipo de control interno que ayuda a prevenir cualquier error, fraude o
fallo dentro de una empresa. Por supuesto, su objetivo va mucho más allá de solo
evaluar el área financiera.

También, ayuda a prevenir los aspectos que deben tener en cuenta todos los
departamentos de la organización, para que la operación diaria funcione correctamente y
no incurra en errores de ningún tipo.

Dentro de sus ventajas se encuentran:

 Permite el control general de la organización.

 Mide la calidad de las operaciones.
 Disminuye la posibilidad de errores.
 Fomenta una mejor toma de decisiones estratégicas.
 Actuar oportunamente antes de que un problema se desarrolle.

Finalmente, es importante resaltar que cada empleado debe participar en este tipo de
control interno para que pueda completarse con éxito.

2. Control de detección

Ayuda a identificar los posibles errores, riesgos, omisiones o actos deliberados que
vulneren la seguridad de la organización.

De hecho, cada una de sus acciones complementa al control interno preventivo con la
intención de ver aquello que en el primer control no fue percibido.
 Dentro de sus ventajas se destacan:

 Previene cualquier registro inadecuado.

 Identifica si hay exceso de confianza en los colaboradores.
 Mide la calidad de los códigos de ética y conducta.

La intención en este control es tomar medidas preventivas ante cualquier problema

futuro.

3. Control correctivo

En este caso, se llevan a cabo las acciones requeridas para solucionar una falla o
revertir un evento no deseado.

Es decir, en este tipo de control se planifican y aplican las soluciones eficaces a

aquellos problemas que surgieron y se identificaron en los controles anteriores.

También, ofrece nuevas medidas y establece normas para que los errores no se vuelvan
a cometer.

4. Control de calidad de información

Este tipo de control interno de una empresa es una extensión del anterior.

En este caso, el objetivo es velar porque la información que se gestione mientras se

da solución a los fallos, sea la adecuada y oportuna.

En otras palabras, se enfoca en gestionar la comunicación estratégica mientras se

aplica el control de daños.

Así mismo, garantiza que no haya fuga de información sensible o que no venga de
fuentes oficiales.

5. Control de rendimiento

En este último tipo de control, el objetivo es medir los resultados de la

planificación y aplicación de acciones anteriores.

Acá se compara el rendimiento y calidad de cada uno de los resultados y se establecen

conclusiones para evitar repetir los fallos y errores en el futuro.

También se ajustan los procesos que así lo requieran y se eliminan los que ya no son
necesarios.

Informe COSO
De acuerdo con el informe COSO, (Informe del “Committee of Sponsoring
Organizations” - “Comité de Organismos Patrocinadores” - 1992), el control interno es
un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos
 burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con
el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos
incluidos en las siguientes categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones.

El informe principal de COSO sobre control interno es el "Informe COSO sobre el

control interno: Marco Integrado". Este informe proporciona las pautas y los principios
para diseñar, implementar y evaluar el control interno en una organización.

Es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. Lo

llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente de
manuales de organización y procedimientos.

El marco coso proporciona una guía integral para el diseño y la implementación de un

sistema de control interno efectivo en una organización.

El modelo COSO se compone de cinco componentes

principales
Ambiente de control: Este componente establece el tono de una organización en
relación con el control interno. Incluye factores como la integridad y valores éticos de la
dirección, la estructura de la organización y la asignación de responsabilidades, el
compromiso hacia la competencia, y la atención y orientación del consejo de
administración.

Evaluación de riesgos: Aquí se identifican los eventos que podrían afectar la capacidad
de la organización para lograr sus objetivos y se determina cómo responder a esos
 riesgos. Este proceso implica la identificación, el análisis y la evaluación de los
riesgos potenciales, así como la consideración de cómo gestionarlos.

Actividades de control: Este componente se refiere a las políticas y procedimientos que

ayudan a garantizar que se tomen las medidas necesarias para abordar los riesgos
identificados y para lograr los objetivos de la organización. Esto incluye controles
preventivos, detectivos y correctivos en todas las áreas de la organización.

Información y comunicación: Este componente se centra en la obtención y

comunicación de información relevante en toda la organización. Esto implica la captura
y distribución de datos pertinentes, así como la comunicación efectiva de roles,
responsabilidades y políticas.

Supervisión y seguimiento (Monitoreo): Finalmente, este componente se refiere a la

supervisión continua del sistema de control interno para garantizar que esté funcionando
como se espera. Esto implica la evaluación de la eficacia de los controles existentes, la
identificación de deficiencias y la implementación de acciones correctivas cuando sea
necesario.

 Este documento proporciona un marco integral para el diseño, implementación y

evaluación del control interno en una organización. Además, COSO ha publicado
varios documentos complementarios y guías relacionados con el control interno,
como el "Informe COSO sobre el control interno en la prevención del fraude" y la
"Guía COSO para la gestión efectiva de riesgos corporativos". Estos documentos
ofrecen orientación específica para ayudar a las organizaciones a fortalecer su
control interno y mejorar su gestión de riesgos.

Ejercicio de control interno

La empresa grupomedix S.A presenta los siguientes casos determine:
A) Identifique la debilidad control interno
B) Efecto
C) Recomiende según sea el caso
1. Los recibos de cobranza no son pre numerados
Respuesta:
A) Debilidad de control interno: Es una falla de control interno, específicamente no se
podría ejercer control sobre las cobranzas.
B) Efecto contable: Se da lugar a que existan cobranzas sin contabilizar en las cuentas
por cobrar y en la cuenta de efectivo o equivalente de efectivo no se realiza el respectivo
deposito en la cuenta bancaria de la entidad.
C) Recomendaciones: Los recibos de cobranza deben estar pre numerados y con el
nombre de la persona quien realizó el cobro y la firma del cliente. Las cuentas por
cobrar deben ser supervisadas y el efectivo o cheque recibido debe ser depositado en la
cuenta bancaria de la entidad en su totalidad.
 1. El encargado de emisión de facturas registra las cuentas corrientes
(facturas y
2. Cobranzas). Y, a su vez las concilia.
3. El encargado de emisión de facturas registra las cuentas corrientes (facturas y
4. Cobranzas). Y, a su vez las concilia.
5. El encargado de emisión de facturas registra las cuentas corrientes (facturas y
6. Cobranzas). Y, a su vez las concilia
2. La persona encargada de emitir las facturas es la misma que realiza la
cobranza y la respectiva conciliación de cuentas.

a) Debilidad de control interno: Existe una gran falla en la división de funciones.

b) Efecto contable: Los saldos que arrojen en la cuenta del cliente puede que no
sea confiable por el hecho que la misma persona realice las diferentes funciones.
c) Recomendaciones: Para poder tener unos resultados confiables en cuentas de los
clientes tiene que existir una separación de funciones entre el área de
facturación, créditos y cobranzas.

3. La empresa ha considerado como política de personal que la asistencia de

sus trabajadores a su área laboral debe ser a las 8:00 a.m. Concediendo 10
minutos de tolerancia; sin embargo, el Jefe de la Oficina de Personal
desconoció este acuerdo, concediendo tolerancias de 15 y 20 minutos y en el
caso de las inasistencias del personal no ha exigido documento justificatorio
alguno, hecho que viene ocasionando tiempos ociosos e incumplimientos de
metas internas en un mes.

a) Debilidad de control interno: Falta de comunicación en el control

de la asistencia de los trabajadores.
b) Efecto: se viene ocasionando tiempos ociosos e incumplimientos de
metas internas.
c) Recomendaciones: tener un mejor control de la asistencia del
personal y de las actividades que realicen cada uno y poder verificar
si realmente se están cumpliendo.
4. La empresa viene acumulando facturas vencidas por pagar a los médicos
que prestan sus servicios profesionales a las empresas clientes, razón por la
que los médicos han decidido no realizar sus visitas médicas por la falta de
pagos.

a) Debilidad de control interno: Falta de control en el área de pagos y

el correspondiente seguimiento de cuentas de proveedores vencidas.
b) Efecto: Los saldos de las cuentas proveedores no son confiables
debido a la falta de seguimiento de las cuentas que se encuentran
vencidas.
c) Recomendaciones: Llevar un mejor control del registro detallado de
todas las transacciones y operaciones realizadas, para facilitar la
revisión y el seguimiento de las cuentas que están por vencer o
aquellas que se encuentran ya vencidas.
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