01.
Concepto del Régimen Especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido
a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes
de las siguientes actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes señaladas podrán ser
realizadas en forma conjunta.
Las actividades no comprendidas en este régimen se encuentran señaladas en el art. 118
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
02. Acogimiento del régimen especial
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a
la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o
a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen
MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre obligado a incluirse en
el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General.
Base Legal: Artículos 118, 119 y 121 de la Ley del Impuesto a la Renta
03. Actividades no comprendidas en el régimen especial
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las
siguientes características:
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:
Actividades calificadas como contratos de construcción, según la norma del
Impuesto General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas
métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
Organicen cualquier espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según
las normas correspondientes:
o Actividades de médicos y odontólogos.
o Actividades veterinarias.
o Actividades jurídicas.
o Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría
fiscal.
o Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
o Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de programas
de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
o Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
o Obtengan rentas de fuente extranjera.
04. Cálculo del monto a pagar en el régimen especial
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
05. Declaración y pago del régimen especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso desee realizar el pago de sus obligaciones tributarias a través de bancos o
agentes autorizados. Podrá verificar horarios de pago, modalidades y otros
ingresando aquí
06. Comprobantes de pago a emitir
DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR
SUS VENTAS
Al vender o tener ingresos debe emitir comprobantes de pago electrónicos como boletas
de venta, facturas entre otros.
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,
tales como:
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías.
Otros
IMPORTANTE:
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que
el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta
que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido
boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE EMITIRLAS DE MANERA
ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT,
tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a
150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen
Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces tendrá la
condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes
siguiente a su inscripción.
d. Comprobante por contingencia: se considera que un comprobante de pago en formato
pre-impreso se emite en una situación de contingencia, cuando por causas ajenas al
emisor electrónico por determinación, es decir circunstancias excepcionales, no puede
emitir sus comprobantes de pago de manera electrónica. (ejemplo: interrupción del
servicio de energía eléctrica por un desastre natural).
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones, no
mencionadas en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir Comprobantes de
pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la “Consulta de obligados de
comprobantes electrónicos” para saber si ya es obligado a la emisión electrónica:
