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Asignatura: Impuestos indirectos y especiales
Plan de estudios: Maestría en Impuestos
Modalidad: Online
Profesor: Ricardo Ramos Zarate
Alumna: Patricia Viviana Herrera González
Ciclo escolar: tercer cuatrimestre, 2023-c
ALUMNOS QUE SU APELLIDO PATERNO INICIA CON LAS
LETRAS A-H. ALUMNOS DE EXCELENCIA S.A. DE C.V.
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Contenido
1. Actividades sujetas al pago de IVA .............................................................................................. 3
2. Momento de causación del IVA correspondiente a los ingresos. ............................................... 3
3. Momento de acreditamiento del IVA correspondiente a los gastos. ......................................... 4
4. Proporción de IVA acreditable .................................................................................................... 5
5. IVA Causado: ............................................................................................................................... 5
6. IVA acreditable ............................................................................................................................ 6
7. IVA a cargo. ................................................................................................................................. 7
8. Sujeto de IEPS .............................................................................................................................. 7
9. ¿Cuál es el importe que tendría que desembolsar por un automóvil cuyo precio de
adquisición sin impuestos asciende a $175,000?00? ......................................................................... 7
10. IEPS recibo telefónico.................................................................................................................... 7
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1. Actividades sujetas al pago de IVA
En la siguiente tabla se determina si las actividades económicas de la empresa “Alumnos de
Excelencia SA de CV” son actos o actividades sujetas al pago de IVA.
Acto o actividad Sujeta a IVA (Si o no) Fundamento legal
Venta de alimentos SI, tasa general del 16% Artículo 2-A de la LIVA,
preparados en el lugar y para fracción I último párrafo.
llevar (Restaurante)
Venta de bebidas alcohólicas SI, tasa general del 16% Artículo 8, primer párrafo de
en el restaurante. la LIVA.
Las bebidas alcohólicas no
encuadran en los supuestos
de exención del artículo 9 ni
de tasa 0 del “-A, por lo tanto
están gravadas a la tasa
general.
Impartición cursos de cocina SI, tasa general del 16% La fracción IV del artículo 15
sin reconocimiento de validez de la LIVA, exenta del
oficial. impuesto a la enseñanza con
validez oficial.
En este caso los cursos
impartidos por la empresa no
cuentan con dicha validez, por
lo que gravan la tasa general
del impuesto.
Venta de frutas y verduras de SI, tasa del 0% De conformidad con el
la granja de la cual es dueño. artículo 2-A, incisos a y b, los
vegetales no industrializados
y los productos destinados a
la alimentación humana,
gravan la tasa del 0% de IVA.
2. Momento de causación del IVA correspondiente a los ingresos.
Ingresos del mes de diciembre de 2023 Fundamento Momento de
causación
a) Durante el mes de diciembre de 2023 obtuvo ingresos por la venta Artículo 1-B, Diciembre 2023
de alimentos preparados en cantidad de $700,000.00, mismo que se primer
pagaron con transferencia y efectivo en ese mes. párrafo y
Artículo 11,
primer
párrafo LIVA
b) Durante el mes de diciembre de 2023 obtuvo ingresos por la venta Artículo 1-B, Diciembre 2023
de bebidas alcohólicas en su restaurante en cantidad de $350,000.00, primer y por los ingresos de
las cuales le pagaron con efectivo $300,000.00 y con cheque segundo 300 mil y enero
párrafo
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$50,000.00. El 3 de enero de 2024 acudió la entidad bancaria a Artículo 11, 2024 por los 50 mil
cambiar el cheque. primer del cheque.
párrafo LIVA
c) Durante el mes de diciembre de 2023 obtuvo ingresos por los cursos Artículo 1-B, 2 de enero 2024
de cocina en cantidad de $70,000.00, mismos, que cobro con tarjeta primer
de crédito el 28 de diciembre, pero se reflejan en el estado de cuenta párrafo y
el 2 de enero de 2024. Artículo 17,
primer
párrafo de la
LIVA
d) Durante el mes de diciembre de 2023 obtuvo ingresos por venta de Artículo 1-B Diciembre 2023
frutas y verduras en cantidad $120,000.00, los cuales cobro el 50% con de la LIVA.
transferencia el 25 de diciembre, el 30% con un pagare con fecha de
vencimiento el 30 de enero de 2024 y el 20% lo cobra el 30 de
diciembre con un vale del Gobierno de la CDMX.
3. Momento de acreditamiento del IVA correspondiente a los gastos.
a) En fundamentos colocar artículo, párrafo y fracción que sustente el momento de causación del
IVA correspondiente al gasto o compra.
b) En el momento de causación señala específicamente la fecha exacta en el que el IVA del gasto se
puede acreditar.
c) En la columna de porcentaje de acreditamiento señala si el IVA se puede acreditar al 100%, Nada
o en proporción.
Compras y gastos diciembre Fundamento de Momento en Porcentaje de
momento de que se puede acreditamiento
acreditamiento acreditar
a) El día 15 de diciembre de 2023 compra Artículo 5, fracción Diciembre 2023 100%
carne, pollo y pescado natural en cantidad de $ III
30,000.00 mismos que paga ese día con
transferencia.
b) El día 1 de diciembre de 2023 compras Artículo 5, fracción Enero 2024 100%
cerveza negra modelo en cantidad de III
$30,000.00 y vodka en cantidad de $20,000.00,
mismos que paga el 30 de diciembre con
tarjeta de crédito y se reflejan en su estado de
cuenta el 5 de enero de 2024.
c) El día 15 de diciembre paga la nómina de los Articulo 14, Nunca 0
empleados de su restaurante en cantidad de segundo párrafo
$50,000.00 con transferencia el mismo día.
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d) El día 20 de diciembre de 2023 compra Artículo 5, fracción 3 de enero 100%
utensilios de cocina como cazuelas de barro y III 2024
de acero inoxidable, para poder dar sus clases
de cocina en cantidad de $30,000.00 mismos
que paga con cheque, el cual se refleja en su
estado de cuenta el 3 de enero de 2024.
e) El día 15 de diciembre de 2023 renta un Artículo 5, fracción 15 de diciembre 100%
avión fumigador en cantidad de $10,000.00 III 2023
para fumigar la granja, dicha operación se paga
con transferencia el mismo día.
f) El día 30 de diciembre paga la nómina de los Articulo 14, Nunca 0
empleados de su restaurante en cantidad de segundo párrafo
$50,000.00 con transferencia el mismo día.
g) El día 31 de diciembre paga la renta del Artículo 5, fracción Diciembre 2023 100%
espacio utilizado el cual asciende a la cantidad III
de $95,000 a la empresa “CONDOMINOS
EMPRESARIALES S.A.”. Es importante señalar
que en dicho inmueble realiza todas sus
actividades.
h) El día 30 de diciembre se paga el recibo de Artículo 5, fracción Diciembre 2023 100%
teléfono correspondiente al restaurante en III
cantidad de $1,000.00 con transferencia ese
mismo día.
4. Proporción de IVA acreditable
La empresa no debe determinar la proporción de IVA acreditable, ya que no realiza actos exentos
de IVA, sino actos gravados a la tasa general y a la tasa 0, por lo que todo su IVA es acreditable.
Proporción de IVA Acreditable Actos o actividades gravados cobrados en el mes
Actos o actividades totales cobrados en el mes
Proporción de
IGUAL:
acreditamiento
5. IVA Causado:
ACTO O ACTIVIDAD IMPORTE DEL ACTO O TASA DE IVA APLICABLE IMPORTE DE IVA
ACTIVIDAD CAUSADO
EFECTIVAMENTE
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COBRADO EN
DICIEMBRE.
Venta de alimentos 700,000 16% 112,000
preparados en el lugar y
para llevar (Restaurante)
Venta de bebidas 300,000.00 16% 48,000.00
alcohólicas en el
restaurante.
Impartición cursos de 0 16% 0
cocina sin reconocimiento
de validez oficial.
Venta de frutas y 120,000 0% 0
verduras de la granja de la
cual es dueño.
6. IVA acreditable
ACTO O ACTIVIDAD IMPORTE DEL ACTO O TASA DE IVA APLICABLE IMPORTE DE IVA
ACTIVIDAD ACREDITABLE.
EFECTIVAMENTE
PAGADO EN DICIEMBRE
Compra de carne y pollo 30,000 0 0
Compra de cerveza 0 16 0
Pago de nomina primera 50,000 No objejto 0
quincena
Compra de utensilios de 0 16 0
cocina
Renta de avión fumigador 10,000 16 1,600
Pago de nomina segunda 50,000 No objeto 0
quincena
Pago de renta 95,000 16 15,200
Pago de recibo telefónico 1,000 16 1,600
b) Determinación del IVA acreditable en Proporción:
Importe de IVA acreditable en proporción
Por: Proporción de acreditamiento
Igual: IVA Acreditable en proporción
c) Determinación del IVA Acreditable del mes:
IVA acreditable al 100% 18,400.00
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Más: Iva acreditable en proporción 0
Igual: IVA Acreditable de diciembre $18,400
6.- En caso de que aplique fundamenta, argumenta y determina el importe de la retención aplicable.
7. IVA a cargo.
IVA CAUSADO 160,000.00
MENOS: IVA ACREDITABLE 18,400.00
IGUAL: IVA A CARGO 141,600.00
MENOS: ACREDITAMIENTO DE IVA A FAVOR 2,000.00
IGUAL: IVA POR PAGAR 139,600.00
8. Sujeto de IEPS
La empresa no es un contribuyente sujeto al pago de IEPS, ya que no enajena ni presta los
servicios que se establecen en el aRtículo 2 de la Ley de IEPS.
En el caso de bebidas alcohólicas no esta sujeta, ya que se enajena en un restaurante, esto de
conformidad con el inciso f de la fracción I del artículo 8 de la LIEPS.
9. ¿Cuál es el importe que tendría que desembolsar por un automóvil cuyo
precio de adquisición sin impuestos asciende a $175,000?00?
La cantidad a desembolsar será de: $206,500.00
Valor del vehiculo: $175,000.00
ISAN: 3,3500.00
IVA: $28,000.00
Total: $206,500.00
10. IEPS recibo telefónico
a) ¿Cuál es la tasa de IEPS que le están trasladando?
De conformidad con el artículo 2, fracción II, inciso C de la LIEPS, la tasa aplicable a los servicios de
telecomunicaciones es el 3%.
b) Fundamenta y argumenta con tus propias palabras si puede o no puede acreditarse ese IEPS.
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No puede acreditar el impuesto ya que no es sujeto de IEPS.
c) En caso de no poder acreditarse, fundamenta y argumenta con tus propias palabras ¿Qué debe
hacer la empresa con ese IEPS que le trasladaron?
Aceptar el traslado de conformidad con la Ley de IEPS.
Fuentes consultadas:
LIVA. Ley del Impuesto al Valor Agregado. México. Diario Oficial de la Federación. Última Reforma
publicada el 12 de noviembre de 2021. Disponible en:
[Link]
LIEPS. Ley del Impuesto especial sobre producción y servicios. México. Diario Oficial de la
Federación. Última Reforma publicada el 12 de noviembre de 2021. Disponible en:
[Link]
