Liquidacién de cuentas bancarias SUMARIO 4, Operativa con las cuentas bancarias 2. Liquidaci6n de las cuentas ala vista 3, Liquidacién de intereses en cuentas de crédito PARA EL CASO PRACTICO FINAL 1?) En esta unidad aprenderés a: ~ Interpretar la informacién de un extracto bancario, Manejar la terminologia bancaria en lo que se refiere a las cuentas @ la vista y de crédito. ~ Valorar la importancia de la fecha de valor. = Liquidar las comisiones de una cuenta y los intereses, a partir de cAlculos abreviados, y determinar el saldo final88 1. Operativa con las cuentas bancarias Las cuentas bancarias y de pago son instrumentos financieros demandados por los clientes de las entidades financieras para llevar a cabo sus pagos y cobros en el dia a dia. Informacién de una cuenta bancaria Las entidades bancarias y de servicios de pago envian la informacién a sus clientes (por ejemplo, el extracto bancario) reflejada desde su punto de vista. Esto debe tenerse en cuenta cuando se compare la informacién proporcionada por la entidad con la que se haya registrado en los libros auxiliares de tesoreria de la empresa, operacién que se conoce como cotejo bancario. Apartado de la cuenta bancaria en que se anotan las canti- Bere dades de las que dispone el cliente. aber Apartado de la cuenta en que se anotan las cantidades que se depositan. Saldo acreedor: se da esta situaci6n Es la canti- cuando la suma de las cantidades del dadquehay haber es mayor a la del debe; es decir, depositadaen una cuenta corriente tiene un saldo la cuenta, es positivo para el cliente bancario. She decir, la dife- ; renciaentre _Saldo deudor: se da esta situacion lasumadelas cuando la suma de las cantidades de! cantidades del debe es mayor a la del haber, es decir, haberylas del a cuenta tiene un saldo negativo, dae! también llamado descubierto o mas vulgarmente “ntimeros rojos”. Firmar el contrato de cuenta bancaria con la entidad fi- Abrir una cuenta _nanciera autorizada para ello y realizar el depésito, lo que implica la primera anotacién contable. Cancelar una Poner fin a la vigencia del contrato de cuenta, cuenta Hacer un depésito de dinero en ella (realizar una anota- Abonar una cidn en el haber), lo que aumenta el saldo, Se puede rea- cuenta lizar mediante un ingreso en efectivo, una transferencia 2 favor del titular de la cuenta, un pago de intereses, etc. Sacar dinero de la cuenta (realizar una anotacién en el debe), con lo que el saldo de la cuenta a la vista disminul- Gareer oadeu- 4. Se puede realizar mediante un reintegro de efectivo, una transferencia a favor de otra cuenta, un cargo de tarjeta, etc. Imposicién 0 ee Depésito en la cuenta de una cantidad en efectvo. Reintegro Disposicién de dinero en efectivo de una cuenta. ‘se Cada una de las anotaciones en la cuenta, tanto abonos como adeudos. Fecha a partir de la cual el saldo derivado de un movi- Fechade valor _miento surte efectos para calcular los intereses devenga- dos, Es muy importante en la gestién de tesoreria. Fecha de opera- Fecha en la que se produce el registro de la operacién cién financiera. Puede ser diferente de la fecha de valor. 5/ Liquidacién de cuentas bancarias, La forma en que una empresa realiza sus anotaciones con- tables en la cuenta de bancos es inversa a como las hace la entidad en la cuenta del cliente. En el primer caso, los cobros se registran en el debe, ‘mientras que en el segundo se registran en el haber. Del mismo modo, la empresa con- tabiliza los pagos en el haber, mientras que el banco lo hace enel debe,51 Liquidacién de cuentas bancarias 89 Normas de valoracién de cargos y abonos La determinacién de las fechas de valor de las cuentas a la vista y de pago se realiza segtin lo establecido en la Ley de Servicios de Pagos. Con ella se ha conseguido que el prestador de un servicio de pago (generalmente, una entidad bancaria) cargue el importe en la cuenta de su cliente (el pagador) en el momento que realiza el pago, nunca antes. Por otro lado, la fecha de valor de la persona que se beneficia del pago (el que cobra) sera del dia habil en el que su entidad recibi6 el dinero, nunca después. Ahora bien, la propia ley prevé alguna excepcién. Como norma general, cuando una persona (pagador) dé una orden a su enti- dad para realizar un pago mediante transferencia, esta se encargaré de que la entidad del cobrador disponga de su importe al final del siguiente dia habil. En caso de que la operacion de pago se inicie en papel (por ejemplo, un documen- to fisico de una trensferencia), se puede ampliar el plazo un dia habil més. La norma diferenca entre no consumidores (personas que actuan en el ejerci- cio de una actividad econémica, comercial o profesional) y consumidores. Con los no consumidores y las entregas en efectivo, se puede disponer cuando es la fecha de valor sin superar el dia habil siguiente. Clases de operaciones Consumidor. Entregas 9 elec No consumidor, A.cargo de la propia entidad, Entregas mediante cheques A cargo de otras entidades, inclui- do e! Banco de Espafia. Origen: la propia entidad. Transferencias, yauiheres! Origen: otras entidades. Descuento de efectos Recibos (adeudos directos) de carécter periédico Venta de divisas Venta de valores . Abono de dividendos y similares En cuentas de tarjetas de crédito, garantia de cheques y similares Sin movimiento de fondos fuera Otras operaciones 4/2 entidad. Con movimiento de fondos. Fecha de valor El mismo dia de la entrega. Lo dispuesto por la entidad, maximo al dia siguiente habil a la entrega El mismo dia de la entrega, si hay fondos. El dia que haya recibido el importe en firme la entidad donde se abona el cheque. EI mismo dia de su adeudo al ordenante. Si.es por via electrénica, el dia de la recepcién de los fondos por parte de la entidad es, general mente, el dia, habil siguiente al que el pagador ha cado la orden. Fecha de comienzo del célculo de intereses. En este calculo no se incluira el dia del vencimiento del efecto. EI mismo dia del adeudo en la cuente del ordenante. El dia habil siguiente a la cesi6n de las divisas. El dia siguiente a la fecha de la venta. El mismo dia del abono en la cuenta de la entidad. El mismo dfa del abono. El mismo dia en que se efectiie el apunte. El dia habil siguiente a la fecha del apunte.90 '5/ Liquidacion de cuentas bancarias Clases de operaciones Fecha de valor Pagados por venta- nilla 0 por compen- sacién en la oficina librada. El mismo dia de su pago. Pagados en firme por otras oficinas 0 entidades. Cheques El mismo dia de su pago. Tomados al cobro por otras oficinas 0 entidades. El mismo dia de su adeudo en la cuenta librada. Reintegros o disposiciones EI mismo dia de su pago. Ordenes de transferencia y similares El mismo dia de su adeudo. Efectos descontados. El dia de su vencimiento. Efectos devueltos EI mismo dia de valoracién Cheques devueltos. gue se dio al abonarlos. Acargo del deudor. Fecha del adeudo. Recibos periédicos (adeudos directos) __Devolucién del cliente. El dia en que se abona en ‘cuenta el recibo devuelto, El mismo dia dela entrega de Compra de divisas las divisas. El mismo dia de la compra en Compra de valores Boles: Sern adeudados en la cuenta de librado con fecha de valor el dia de su vencimiento, Efectos domiciliados Derivados de tarjetas de crédito y similares Seguin contrato de adhesién. Sin movimiento de fondos fuera dela entidad. El mismo dia en que se efec- te el apunte, Otras operaciones Con movimiento de fondos, El dia habil siguiente a la fecha del apunte. Nota: los sabados seran dias habiles o inhabiles segin la clase de operacion de que se trate. Si su formalizacién hubiese de retrasarse por imperativos ajenos a la enti- dad, serd dia inhdbil. En los restantes casos, en que la operaci6n pueda formalizarse enel dia, serd considerado habil Ejemplos 1 Fecha de valor: aplicacién del criterio general La empresa BUTISA (que va a cobrar por la venta de unos productos termina- dos) lleva a SILBANK (prestador de servicios de pago del cobrador), para que ingrese en su cuenta corriente un cheque librado por DITASA (que adquirié esos productos y, por tanto, es el pagador) contra su cuenta en EGABANK (prestador del pagador). EGABANK efectia el pago, ya que tiene fondos de DITASA, se produce el adeudo en su cuenta y SILBANK recibe el dinero el 1 de | marzo de 20Xx (fecha de valor), abonandolo en la cuenta de BUTISA5/ Liquidacién de cuentas bancarias 2. Liquidaci6n de las cuentas a la vista El dinero depositado en una cuenta a la vista genera intereses a faver del cliente bancario, aunque de escasa cuantfa, cuando el saldo es acreedor desde Ja perspectiva bancaria. La entidad bancaria esté obligada a retener e ingresar al Tesoro un porcentaje de esos intereses. La entidad puede autorizar los descubiertos 0 ntimeros rojos, es decir, dis- posiciones del titular por encima del saldo disponible. En este caso, el saldo es deudor (el cliente debe a la entidad) y produciré intereses a favor de la entidad bancaria, La liquidacién se realiza siguiendo estos pasos (método hamburgués): 1° Ordenar todas las operaciones por la fecha de valor de cada una de ellas; se comienza por la mas alejada y se acaba por la mas proximaa la fecha de liquidacién. 2.8 Calcular los saldos acreedores (a favor del titular de la cuenta) y deudo- res (a favor de la entidad) tras cada movimiento 0 apunte. 3.° Determinar el mtimero de dias que cada saldo ha permanecido inalte- rado restando fechas de valor consecutivas. 42 Calcular los mimeros comerciales, que resultan de multiplicar el importe de un saldo por los dias que no ha variado ese saldo. 52° Calcular los intereses brutos o integros: se suman todos los ntimeros comerciales, y al resultado se le aplica el divisor fijo. Tasers = Say" 4 Sy, ta at Sy fe ma 100-365 ***''*"T00.365 *"*s" "700-365 DSu-t; i ‘ Tes = ——otm(Syy y+ Say ta bons 5, NC, sessers "100-365 (s. uo 100-365 Ea 2 ta Donde k expresa el nimero de saldos acreedores habidos durante el periodo y t; el tiempo que ha estado sin variar el saldo j. En caso de que haya descubiertos, habra que realizar las mismas opera- ciones para calcular los intereses deudores: Bs, t 100-365 ~ eA N iy (Sect #8 ata tet Sa, ty Tae * 100-365 Donde n expresa el ntimero de saldos deudores habidos durante el periodo y t, el tiempo que ha estado sin variar el saldo h. 6. Calcular el saldo final tras la liquidaci6n: para ello se suman Jos intere- ses acreedores y se restan los deudores, las comisiones y las retenciones practicadas por los intereses a favor del cliente. a 100 ‘Shinai = Sonerr + Jacreedores — Taredres — Lacuioes = Com Donde fy_ es el tipo de retencién aplicable y Com es el importe de todas las comisiones cobradas por la entidad al finalizar el periodo de liqui- dacién. 1 Divisor fijo = Se emplea para el céleulo de los intereses en diferentes operaciones, Se calcula en fun- cién de la base anual relejada en el contrato (365 0 360) y es el resuitado de dividir el name- rode dias dela base entre el tipo de interés anual. Divisor fj afo natural base 365 0 366 dias, segin sea bisiesto ono): 100-365 , 100:366 Divisor fjo ao comercial (base 360 dias} 100-360 of- of 8 En el contrato de cuenta se establece: = Eltipo de interés que se aplica a los saldos acreedo- res (i) = El que se aplica 2 los deudo- res (i = Las comisiones (Com), como Por ejemplo la de manteni- mmiento. La normativa fiscal establece la obligacién de retener un por- centaje (t,,) Sobre los intereses acreedores,92 S5/ Liquidacién de cuentas bancarias Ejemplos @ Liquidacién de intereses y comisiones en una cuenta corriente | ASESORIA LUISA tiene una cuenta corriente en el BANCO DE VILLABLINO en la que cobra los recibos de sus clien- tes y paga las néminas. El tipo de interés aplicable a la liquidacién, que se realiza mensualmente, es el 0,5% anual. | (afio civil), al que se aplica una retencién fiscal del 19% por el impuesto sobre sociedades. El banco cobra una comisién de mantenimiento de 5 € mensuales y establece que la fecha valor es el dia si- guiente al Ingreso por ventanilla si este se realiza después de las 11h. Eltipo de interés aplicable alos descubler- | fos es el 18% el importe de la comisi6n que cobra el banco por operar en descubierto es 20 € al mes El mes de abril se llevan a cabo en la cuenta corriente las siguientes operaciones: ~ El lunes § de abril varios clientes pagan en caja los recibos correspondientes a ese mes, por importe de 5000 €. El administrativo lo ingresa en cuenta a las 12 h. — Elmartes 13 un cliente extiende un cheque librado contra su cuenta en el banco BBC por importe de 1000 €, ingresado el dia 15, junto con la comisién de 30 € por presentar a compensacion el cheque, ~ Elmiércoles 14 ASESORIA LUISA paga el servicio de limpieza del trimestre, por importe de 3000 €, mediante cheque, que es cobrado ese mismo dia. | — El18de abril presenta al cobro sus recibos de caraécter periédico (adeudos directos), por importe de 30000 €. De ellos, 20000 € se adeudan en la cuenta de sus clientes el dia 16 y 10 000 € el 19. ~ £1 16 de abril realiza una compra de valores por importe de 25 000 €, con la misma fecha de valor, ~ £120 de abril ordena la transferencia de la némina por 5000 €. La mitad de los trabajadores tienen cuentas en el BANCO DE VILLABLINO y la otra mitad no. ~ £127 de abril son devueltos recibos, por importe de 5000 €, que se habian cobrado el dia 16. Vamos a calcular la liquidacion de intereses de esa cuenta en el mes de abril. Sabemos que el sald inicial era de 1000 € y consideramos habiles todos los dias de la fecha de valor. Las operaciones se han presentado en orden cronolégico, pero para el célculo de los intereses es mas simple orde- rarlas por la fecha de valor, Por tanto, hallamos las fechas de valor de cada una de las operaciones y elaboramos una tabla que las recoja todas. Di-abr | Ot-abr [Sado inital mes. 1.00000 €| ‘habe | _O6abr —[igresoefectivo(recbos en efecivo) 500,00 € ‘habe | _ ¥4abr [Cheque pago servicio impieze 300,00 € ‘fabr_| 18-abr__[ngreso cheqve compersado {000,00 ‘irabr_|__15-abr [Comision cobvo de cheque anterior 00 1Sabe | te-abr__[ngrevo rectbos 70,00,006 Trabe | Weabr_Devoluctén ecibos 3,000,00 Yeabr_| i6-abr_ Compra valores 35.000,00 € ‘Sabre | _19-abr__[ngrevosrecbo 70000,00¢ | — 471 20-abe | 20abr [Pago némina 5.000,00€ t Para ello, una hoja de célculo nos seré de gran utilidad, pues, mediante la insercién de las oportunas formulas, nos | permitird realizar de forma rapida y facil todos los calculos. | Una vez creada la tabla, es el momento de realizar los cdlculos oportunos: ~ Columna Saldo: recoge el saldo que se ha producido después de cada operacién. Se calcula sumando al saldo anterior las operaciones anotadas en el haber y restando las anotadas en el debe. ~ Columna Dias: recoge los dias que cada saldo permanece inalterable. Se obtiene restando la fecha de valor de una anotacién de la siguiente. | — Columnas Ndmeros comerciales: en ellas se incluye el resultado de multiplicar cada saldo por los dias que ha permanecido en la cuenta, En este caso, como hay descubiertos, habr4 nimeros comerciales deudores. = Fila Suma de nimeros: recoge la suma de los nimeros comerciales deudores y acreedores.51 Liquidacién de cuentas bancarias, Podemos realizar los calculos directamente, con lo que obtendriamos el siguiente resultado: a a ~anenon a 5 = 6 7 8 (Or-abr__|Sado inital mes 8 (6-abr lingreso efectvo (recs en efectiva)| 0 ‘abr [Cheque pago servicio impieza 3.000,00 € " ‘S-abr_—_Ingreso cheque compensado 2 ‘TS.abr_ |Cornisién cobro de cheque anterior 30,00 € 0 “6-67 lngreso recbos “ {abr [Devoucén recibos “| 500,00 € 16 {Graber [Compra valores 75.000,00 € %6 18-abr|ngrsos reco 7 20-abr [Pago némina 5.000, 00 € 8 ‘Di-ray _lintereses areedores “8 ‘i-may_[Retencion de Hacienda ome 0 ‘t:may _|Comisén mantenimiento 5€ et ‘Ot-may _ntereses deudores vaste 2 Oi-may _|Comisén descubierto 20¢| 2 O2-my | Ot-nay “Suma de niimeros 2a Los intereses, al existir saldos deudores y acreedores, se calculan de la siguiente manera: dg 63940 ee 29420 ocreedores = a RNG 700-3657 °88€ —lvaores = of DNC 700-365 7 451€ 0,50 18 Spat = Sor aves ~ Ices “2 = leds = COM | ‘Al mismo resultado podemos llegar 19 ~1030+0,88-(0,88-12) 700) 14,51-(S + 20) » -1068,80 € incluimos en la hoja de calculo los siguientes datos y formuas: SIFBOGFO8:0) ABSLSUFBO:FOCE;O) [-ABS(SU9<:F9°C9;0)) —-AF9>0:FGH;0) AES 10<0;Fi0°G10;0) i é -ABs(SUF11<0;F1GH1;0), riser o1 Preis 01 [sMFI>0:F13°613:0) Devotucn rector 000 -Fisve14Di4 [siF@o;Fiaci4:0) (Comora valores 25000 [-Fiacts ois e305 recibo -FisvE16 16 Pago nomi (5000 Figser7-017 oteresesacreedores -237(365702)|-F17-€18-D16 Retencén de Hacende (£1604 -FiBse 9.019 | omisin manteimiento [2 -Fi9.e20-020 [nereses ceures -H237 (365705) -r20.e21-021 [Comision descbierto| cy - ‘Suma de niimerot SOMAHEERIT [UMA94 3. Liquidacién de intereses en cuentas de crédito La cuenta de crédito es un producto financiero en el cual una entidad bancaria pone a disposicién de su cliente una cantidad de dinero hasta un limite y con un vencimiento determinado. Si el titular supera ese limite, y 1a entidad bancaria lo autoriza, los mime- ros se denominan excedidos. Estos tendran un tratamiento parecido a los descubiertos en cuenta corriente, y se pagard un tipo de interés superior al ordinario, porque ese crédito adicional no esta respaldado por ninguna péliza que asegure el cobro. Este producto financiero se utiliza frecuentemente para financiar déficits de tesoreria por su flexibilidad, ya que permite realizar pagos y cobros contra Ja cuenta y pagar intereses solo por la parte dispuesta del crédito, y no sobre el total disponible. Sus caracteristicas operativas son las siguientes: 1° Como es un producto de activo, las entidades bancarias estudiaran la operacién con cardcter previo a su concesién, lo cual genera unos gastos y comisiones que repercuten al titular de la cuenta de crédito. También se suele documentar el contrato en una péliza intervenida por notario (para dar mayor seguridad a la operaci6n), gastos que también se cargan al cliente bancario. El saldo todos los gastos iniciales. En segundo lugar, la cuenta va a devengar tres tipos de intereses: ial dispuesto sera igual a la suma de * i: que se aplicard a los saldos acreedores (a favor del titular) + ig: que se aplicard a los saldos deudores (a favor del banco). + i: que se aplicard a los excedidos sobre L (el limite de crédito). ee Tscetéos™ 700-365 218s aT} ty 3.° Las entidades cobran también una comisién por la parte no dispuesta del limite del crédito, que retribuye a la entidad por los gastos incu- rridos al tener un dinero a disposicién de su cliente (si bien en fases expansivas del crédito pueden llegar a no cobrarse estas comisiones). Su importe se obtiene de multiplicar el porcentaje de la comisién por el resultado de restar el saldo medio dispuesto al limite: * NC, Pp Cao_as = (L-SM)-—— Cas = (LSM) Saldo medio = SM = dias En la cuenta de crédito, para determinar el importe a devolver al finalizar el plazo, se suman al saldo final previo a la liquidacién los intereses a favor del anco (deudores y excedidos) y las comisiones que se deban abonar. Si existen intereses acreedores, se restardn estos intereses (una vez deducida la retencién de Hacienda). Por tanto, la férmula ser’: Spnat = S, Taeudores + Lexceatdos + COM — Tycreedores +{ = Tacreedo 5/ Liquidacién de cuentas bancarias, Cuando el saldo dispuesto por elcliente bancario supera el limite del crédito fjado por la entidad, los némeros deudo- res de ese saldo se obtienen ‘multiplicando el limite por el rnuimero de dias en que no varia el saldo,5/ Liquidacién de cuentas bancarias, 95 Ejemplos Liquidacién de una cuenta de crédito El mes de julio, ASESORIA LUISA debia realizar unas obras en sus oficinas, a causa de lo cual tenia que hacer dos pagos, uno de 7000 € al albafil, el 2 de julio, y otro de 5000 € al fontanero, al 10 de julio. Ademds, el 20 de julio debia hacer una transferencia de 10 000 € para el pago de la némina y la extra del verano a sus trabajadores. Como no disponia de liquidez, la asesoria contraté con el BANCO DE VILLABLINO ung cuenta de crédito con un limite de 21 000 €, a la que se aplicaron los siguientes intereses: 12 % anual (afio civil) para los intereses deudores, 24% anual (afio civil) para los excedidos y 0,5 % para los intereses acreedores. Los gastos de estudio y de pago al notario ascendieron a 150 €, y el banco los cargo en cuenta el dia 1 de julio. La comisién por no disposicién es de 0,1 % y la comisi6n de excedidos de 10 €. Ademas de las operaciones expresadas, el 26 de julio ASESORIA LUISA presenté a compensacion un cheque librado contra una cuenta situada en EGABANK. El importe ascendié a 2000 € y se aboné en cuenta el dia 28. Vamos a calcular el importe que tuvo que pagar la asesoria para saldar la cuenta de crédito el 1 de agosto, En primer lugar, se calcularan los intereses. Para ello, igual que en los ejercicios anteriores, se ordenan las ope- raciones por fecha de valor y se agrupan en una tabla muy similar, si bien en este casc hay una columna mas en ‘Numeros comerciales referida a Excedidos. Ot |Gastosinitles 150,00€ 150,00€ ‘2-jl Pogo fectra alba 7,000 00 € 7.150,00€ 10-ju_ Pago fecturafontanero 5.000,00 € 1.150,00€ 20u_[Pago néminay extra [10.0000 € 22.150,00€ Eju_(Cheque a compensa y cobra | 20.150,00€ Suma de nimeros Para obtener los ntimeros comerciales en una hoja de calculo, en cada saldo de la cuenta de crédito debemos. tener en cuenta lo siguiente: ~ Si el saldo de la cuenta de crédito es a favor de la empresa, situacién poco habitual pero posible, el saldo ser negativo, y en los ntimeros comerciales acreedores figurard en positivo el saldo por los dias que no se alterd, ~ Si el saldo de la cuenta de crédito es a favor del banco, existen dos posibilidades de llevar esta situacién a la columna de numeros deudores: + Sino supera el limite, sera el saldo por los dias que no se cambi. * Si supera el limite, serd el limite por los dias que no se modificé. ~ Siel saldo es a favor del banco y supera el limite, los ntimeros comerciales excedidos seran el exceso por los dias que no se alteré. Los numeros comerciales correspondientes al dia 20 de julio se hallan del siguiente modo: los deudores resultan importe excedido (1 150 €) por los 8 dias. de multiplicar 21 000 (el limite maximo del saldo) por los 8 dias; los intereses excedidos resultan de multiplicar el ‘Como hemos visto, no hay saldos a favor de ASESORIA LUISA, por lo que no hay numeros comerciales acreedores. Por tanto, calcularemos u 1 {oases 709.365 i, s co mente los intereses deudores y los intereses por excedidos. +427 450 =140,53 € ag SNC 00-365,96 5/ Liquidacién de cuentas bancarias En cuanto a los intereses excedidos: 9200 = 6,05 € 700-365 70" © 24 | Calculamos la comisién por no disposicién: A NG Saldo medio = SM = =. 42745 _ 13788716 | dias 31 Coa as (L- $M)-<& «(21 000 - 13788,71)-24 = 7,21€ a 700 75007” De la informacién anterior, como no han existido saldos a favor del cliente bancario (la ASESORIA LUISA), la suma de los niimeros comerciales acreedores es cero y, aunque su divisor fijo tiene un valor positivo, el importe de los fereses acreedores también es cero. La norma fiscal obliga a la entidad bancaria (el BANCO DE VILLABLINO) a retener un importe a la ASESORIA LUISA, a cuenta del impuesto sobre la renta. Como el importe de los intereses acreedores es cero, el 19% (tipo de re- tencién para esas rentas) vuelve a ser cero. Ademas, debemos recordar que la normativa fiscal no obliga a la ASESORIA LUISA a retener al BANCO DE VILLABLINO por el importe de los intereses a su favor (deudores y exce- didos) ni por las comisiones. A integrar todos los datos, el importe que deberd devolver ASESORIA LUISA al BANCO DE VILLABLINO a finales del mes de julio sera: Le Spr" Sle * te +09 $e] | = 20150 + 140,53 + 6,05 + 7,21 + 10 = 20313,79 € | Incluimos a continuacién una hoja de célculo con la liquidacién de la cuenta: a 150006 9 (O2-jal_[Pago facture alba 7,000, 00 € | 7.150,0€) 8 57.200) q ‘1O-ul_Pago factura fontanero 5.000,00¢ | 12,150,006] 10. 121.500) 0 q 11 20-jul_ | 20-jul_ [Pago némina mes 10,000, 00 € ioe! 8 168,000) 9.200) /2,_Wju_| 2-4_[Cheque a compensa y cobrar 2.00,00€ wasawe| 4 40) 9 12,_Ot-ago_[ O-ago_lmeresesacreedores 0,00 ¢ 20.130,00€ [ 1W)_O-ago | Otago [Retencin de Hacienda interses | __0,00€ 20.130,00€ | 16 O1-ag0 | O1-ago _Intereses deudores 140,53 € 20.290,53 €| I 16 _Ot-ago | O1-ago_intereses excedidos 6,056 | 20.296,58 € I 417_Ot-ago_| Ot-ago_ [Comision porno dspositén mi I 20.303,79€| | 18) Oi-ago_|OF-go_|Comn por exceddos 10,00¢ DINE # Tota