UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO:
AUDITORIA TRIBUTARIA
TEMA:
LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
DOCENTE:
DR. REYES PONTE MARINO CELEDONIO
ESTUDIANTE:
COLLAZOS GONZÁLEZ FRANK
HUARAZ – PERU
2024
INDICE
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA ................................................................................... 3
¿Cómo contribuye la fiscalización tributaria a la transparencia del sistema tributario?4
a) Detección de evasión fiscal: .................................................................................. 4
b) Promoción de la cultura de cumplimiento: ............................................................ 4
c) Fortalecimiento de la confianza ciudadana: .......................................................... 4
d) Rendición de cuentas: ............................................................................................ 4
e) Acceso a información: ........................................................................................... 5
¿Cuáles son las acciones y procedimientos llevados a cabo en la fiscalización
tributaria? ...................................................................................................................... 5
a) Revisión de declaraciones de impuestos: .............................................................. 5
b) Auditorías: ............................................................................................................. 5
c) Inspecciones: ......................................................................................................... 6
d) Solicitudes de información adicional: ................................................................... 6
e) Créditos y deducciones fiscales: ............................................................................ 6
f) Cruzamiento de datos: ........................................................................................... 6
ELEMENTOS DE LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA .............................................. 7
1. Normativa y legislación tributaria ......................................................................... 7
2. Autoridades fiscales ............................................................................................... 7
3. Declaraciones de impuestos .................................................................................. 7
4. Documentación y registros contables .................................................................... 7
5. Procedimientos de auditoría .................................................................................. 7
SUJETOS DE LA FIZCALIZACIÓN TRIBUTARIA ..................................................... 9
1. Contribuyentes ....................................................................................................... 9
2. Autoridades fiscales ............................................................................................... 9
3. Funcionarios de la administración tributaria ......................................................... 9
4. Contadores y asesores fiscales ............................................................................... 9
5. Organizaciones y asociaciones profesionales ........................................................ 9
CONCLUSIÓN ...............................................................................................................11
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA ................................................................................ 12
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
La fiscalización tributaria es un proceso fundamental en cualquier sistema fiscal, ya que
tiene como objetivo principal garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de los contribuyentes. En este ensayo, exploraremos en detalle la importancia
de la fiscalización tributaria y cómo contribuye a la equidad y eficiencia del sistema
tributario.
En primer lugar, es importante comprender qué es la fiscalización tributaria. Se trata de
un conjunto de acciones y procedimientos llevados a cabo por las autoridades fiscales
para verificar y controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esto implica
revisar y analizar la información proporcionada por los contribuyentes, como
declaraciones de impuestos, libros contables y otros documentos relacionados.
La fiscalización tributaria desempeña un papel crucial en el mantenimiento de la equidad
en el sistema tributario. Permite detectar y prevenir la evasión y el fraude fiscal,
asegurando así que todos los contribuyentes cumplan con sus responsabilidades
tributarias de manera justa y adecuada. Esto es especialmente importante en un contexto
donde la evasión fiscal puede tener un impacto significativo en la recaudación de
impuestos y en la distribución de la carga fiscal entre los contribuyentes.
Además de promover la equidad, la fiscalización tributaria también contribuye a la
eficiencia del sistema tributario. Al detectar y corregir posibles irregularidades, se
garantiza que los recursos fiscales se utilicen de manera adecuada y eficiente. Esto
permite financiar los gastos públicos necesarios para el desarrollo y bienestar de la
sociedad, como la educación, la salud y la infraestructura.
La fiscalización tributaria también fomenta la transparencia y la confianza en el sistema
tributario. Al asegurar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones, se
promueve la confianza de los ciudadanos en que el sistema tributario es justo y equitativo.
Esto a su vez fortalece la legitimidad del gobierno y su capacidad para implementar
políticas públicas efectivas.
Es importante destacar que la fiscalización tributaria debe llevarse a cabo de manera justa
y transparente. Las autoridades fiscales deben respetar los derechos y garantías de los
contribuyentes, y actuar de acuerdo con la ley. Además, es fundamental promover la
educación y concientización sobre la importancia de cumplir con las obligaciones
tributarias, para fomentar una cultura de cumplimiento voluntario.
¿Cómo contribuye la fiscalización tributaria a la transparencia del sistema
tributario?
La fiscalización tributaria contribuye a la transparencia del sistema tributario de varias
maneras:
a) Detección de evasión fiscal:
La fiscalización tributaria permite detectar y prevenir la evasión fiscal, que es
cuando los contribuyentes intentan evitar el pago de impuestos de manera ilegal.
Al identificar y sancionar a los evasores fiscales, se promueve la transparencia y
se garantiza que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias
de manera justa y equitativa.
b) Promoción de la cultura de cumplimiento:
La fiscalización tributaria envía un mensaje claro de que el cumplimiento de las
obligaciones tributarias es fundamental y que los evasores fiscales no serán
tolerados. Esto promueve una cultura de cumplimiento voluntario, donde los
contribuyentes entienden la importancia de pagar sus impuestos y contribuir al
sostenimiento de las finanzas públicas.
c) Fortalecimiento de la confianza ciudadana:
Cuando los ciudadanos perciben que el sistema tributario es transparente y que las
autoridades fiscales están comprometidas con la fiscalización efectiva, se
fortalece la confianza en el sistema. Los contribuyentes confían en que sus
impuestos se utilizarán de manera adecuada y que todos los ciudadanos cumplirán
con sus responsabilidades tributarias.
d) Rendición de cuentas:
La fiscalización tributaria implica que las autoridades fiscales revisen y controlen
el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esto asegura que las autoridades
sean responsables de garantizar que todos los contribuyentes cumplan con las
leyes fiscales y se evite cualquier abuso o favoritismo. La rendición de cuentas es
esencial para mantener la transparencia en el sistema tributario.
e) Acceso a información:
Durante el proceso de fiscalización, las autoridades fiscales pueden acceder a
información detallada sobre los contribuyentes y sus actividades económicas. Esto
permite un mayor control y supervisión de las transacciones financieras, lo que
contribuye a la transparencia del sistema tributario al reducir la opacidad y la
posibilidad de ocultar ingresos o activos.
En resumen, la fiscalización tributaria contribuye a la transparencia del sistema tributario
al detectar y prevenir la evasión fiscal, promover una cultura de cumplimiento voluntario,
fortalecer la confianza ciudadana, asegurar la rendición de cuentas y facilitar el acceso a
información relevante. Estos aspectos son fundamentales para garantizar la equidad y la
eficiencia del sistema tributario.
¿Cuáles son las acciones y procedimientos llevados a cabo en la fiscalización
tributaria?
En la fiscalización tributaria, las autoridades fiscales llevan a cabo una serie de acciones
y procedimientos para verificar y controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de los contribuyentes. Algunas de las acciones y procedimientos comunes en la
fiscalización tributaria son los siguientes:
a) Revisión de declaraciones de impuestos:
Las autoridades fiscales revisan las declaraciones de impuestos presentadas por
los contribuyentes para verificar la exactitud y veracidad de la información
proporcionada. Esto implica analizar los ingresos, gastos, deducciones y otros
elementos relevantes para determinar si se han cumplido adecuadamente las
obligaciones tributarias.
b) Auditorías:
Las auditorías son un procedimiento más detallado y exhaustivo que implica
revisar y analizar los libros contables, registros financieros y otros documentos
relacionados con la situación fiscal del contribuyente. Durante una auditoría, las
autoridades fiscales pueden solicitar información adicional, realizar entrevistas y
realizar inspecciones en el lugar de negocio del contribuyente.
c) Inspecciones:
Las autoridades fiscales pueden llevar a cabo inspecciones en el lugar de negocio
del contribuyente para verificar la veracidad de la información proporcionada en
las declaraciones de impuestos. Durante una inspección, pueden revisar los
registros contables, los registros de ventas y compras, y otros documentos
relevantes para asegurarse de que se cumplan las obligaciones tributarias.
d) Solicitudes de información adicional:
Las autoridades fiscales pueden solicitar información adicional a los
contribuyentes para aclarar dudas o verificar la exactitud de la información
proporcionada. Esto puede incluir la presentación de documentación adicional,
como facturas, contratos u otros registros.
e) Créditos y deducciones fiscales:
Las autoridades fiscales pueden revisar los créditos y deducciones fiscales
reclamados por los contribuyentes para asegurarse de que se cumplan los
requisitos y se apliquen correctamente. Esto implica verificar la documentación
de respaldo y realizar cálculos para determinar la elegibilidad y el monto correcto
de los créditos y deducciones.
f) Cruzamiento de datos:
Las autoridades fiscales pueden comparar la información proporcionada por los
contribuyentes con otras fuentes de información, como declaraciones de terceros,
registros financieros o bases de datos gubernamentales. Esto permite identificar
posibles discrepancias o irregularidades en la información declarada y tomar las
medidas correspondientes.
Es importante tener en cuenta que las acciones y procedimientos de fiscalización
tributaria deben llevarse a cabo de acuerdo con la legislación vigente y respetando los
derechos y garantías de los contribuyentes. Las autoridades fiscales deben actuar de
manera justa, transparente y proporcionar la oportunidad de defensa y aclaración por parte
de los contribuyentes.
ELEMENTOS DE LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
La fiscalización tributaria comprende varios elementos que son fundamentales para su
correcto funcionamiento. A continuación, mencionaré algunos de los elementos clave de
la fiscalización tributaria:
1. Normativa y legislación tributaria
La fiscalización tributaria se basa en un marco normativo y legislativo que
establece las obligaciones y responsabilidades de los contribuyentes, así como los
poderes y facultades de las autoridades fiscales. Esta normativa incluye leyes,
reglamentos y disposiciones administrativas relacionadas con los impuestos.
2. Autoridades fiscales
Las autoridades fiscales son los organismos encargados de llevar a cabo la
fiscalización tributaria. Estas autoridades pueden ser a nivel nacional, regional o
local, dependiendo de la estructura y organización del sistema tributario de cada
país. Ejemplos de autoridades fiscales son la administración tributaria, la agencia
de ingresos o la dirección general de impuestos.
3. Declaraciones de impuestos
Las declaraciones de impuestos son documentos que los contribuyentes deben
presentar ante las autoridades fiscales para informar sobre sus ingresos, gastos,
deducciones y otros elementos relevantes para el cálculo y pago de impuestos.
Estas declaraciones son revisadas durante el proceso de fiscalización para
verificar la exactitud y veracidad de la información proporcionada.
4. Documentación y registros contables
Los contribuyentes deben mantener registros contables y documentación
respaldatoria que respalde la información proporcionada en las declaraciones de
impuestos. Estos registros y documentos pueden incluir facturas, recibos, estados
financieros, contratos y otros documentos relacionados con las transacciones
económicas realizadas.
5. Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría son utilizados por las autoridades fiscales para
revisar y analizar la información proporcionada por los contribuyentes. Estos
procedimientos pueden incluir la revisión de libros contables, registros
financieros, documentos respaldatorios, entrevistas con los contribuyentes y
visitas al lugar de negocio.
1. Sanciones y penalidades
En caso de detectar incumplimientos o irregularidades en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, las autoridades fiscales pueden aplicar sanciones y
penalidades a los contribuyentes. Estas sanciones pueden incluir multas, recargos,
intereses moratorios e incluso acciones legales en casos graves de evasión fiscal.
2. Recursos y apelaciones
Los contribuyentes tienen derecho a presentar recursos y apelaciones en caso de
desacuerdo con las decisiones tomadas por las autoridades fiscales durante el
proceso de fiscalización. Estos recursos permiten a los contribuyentes defender
sus derechos y presentar argumentos adicionales para aclarar posibles
discrepancias o errores.
Estos son algunos de los elementos fundamentales de la fiscalización tributaria. Es
importante tener en cuenta que estos elementos pueden variar según la legislación
tributaria de cada país y las prácticas específicas de cada autoridad fiscal.
SUJETOS DE LA FIZCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Varios sujetos intervienen en el proceso de fiscalización tributaria. A continuación,
mencionaré algunos de los principales sujetos que forman parte de la fiscalización
tributaria:
1. Contribuyentes
Los contribuyentes son las personas físicas o jurídicas que tienen la obligación de
pagar impuestos de acuerdo con la legislación tributaria. Son los responsables de
presentar las declaraciones de impuestos y cumplir con sus obligaciones fiscales.
Durante la fiscalización tributaria, los contribuyentes son objeto de revisión y
control por parte de las autoridades fiscales.
2. Autoridades fiscales
Las autoridades fiscales son los organismos encargados de administrar y controlar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Estas autoridades pueden ser a
nivel nacional, regional o local, dependiendo de la estructura y organización del
sistema tributario de cada país. Ejemplos de autoridades fiscales son la
administración tributaria, la agencia de ingresos o la dirección general de
impuestos.
3. Funcionarios de la administración tributaria
Los funcionarios de la administración tributaria son los profesionales que trabajan
en las autoridades fiscales y se encargan de llevar a cabo la fiscalización tributaria.
Estos funcionarios tienen la responsabilidad de revisar las declaraciones de
impuestos, realizar auditorías, recopilar información adicional y tomar decisiones
en relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
4. Contadores y asesores fiscales
Los contadores y asesores fiscales son profesionales que brindan servicios de
asesoría y apoyo a los contribuyentes en materia tributaria. Estos profesionales
pueden ayudar a los contribuyentes en la preparación de las declaraciones de
impuestos, mantener los registros contables en orden y brindar asesoramiento
sobre las leyes y regulaciones tributarias. Durante la fiscalización tributaria, los
contadores y asesores fiscales pueden representar a los contribuyentes y
proporcionar información adicional requerida por las autoridades fiscales.
5. Organizaciones y asociaciones profesionales
Las organizaciones y asociaciones profesionales, como los colegios de
contadores, abogados y asesores fiscales, desempeñan un papel importante en la
fiscalización tributaria. Estas organizaciones pueden establecer normas éticas y
profesionales, brindar capacitación y educación continua a sus miembros, y servir
como punto de referencia para la práctica profesional en el campo tributario.
Estos son algunos de los sujetos que intervienen en el proceso de fiscalización tributaria.
Es importante tener en cuenta que la participación y roles de estos sujetos pueden variar
según la legislación tributaria de cada país y las prácticas específicas de cada autoridad
fiscal.
CONCLUSIÓN
En conclusión, la fiscalización tributaria es un proceso esencial en cualquier sistema
fiscal. Contribuye a la equidad y eficiencia del sistema tributario, al detectar y prevenir la
evasión y el fraude fiscal, y al garantizar que todos los contribuyentes cumplan con sus
responsabilidades tributarias de manera justa y adecuada. Además, promueve la
transparencia y la confianza en el sistema tributario, fortaleciendo la legitimidad del
gobierno y su capacidad para implementar políticas públicas efectivas.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
Baca, E y Avila ,G. ,( 2016), Política fiscal del gobierno de Ollanta Humala, Perú.
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SUNAT,página oficial (2017), Tipos de Fiscalización
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REAL ACADEMIA ESPAÑOLA: Diccionario de la lengua española, 23. ed. Recaudación
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