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UNIVERSIDAD CATOLICA NORDESTANA

(UCNE)

DIRECCION DE POSTGRADO

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO OPTAR POR EL TÍTULO DE

MAGÍSTER EN ALTA GERENCIA

TEMA:

Impacto en la implementación de una Unidad de Auditoria Interna Como Proceso

de la Optimización en las Operaciones Financiera en el Instituto Para el Desarrollo del
Suroeste (INDESUR), Azua, Periodo 2022-2023.

SUSTENTANDO POR:

Roberto Ogando Vicioso

ASESOR:
Licdo. Jose Luis Burgos

San Francisco de Macorís, R. D.

Enero-Abril 2024
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TEMA:

Impacto en la implementación de una Unidad de Auditoria Interna Como Proceso

de la Optimización en las Operaciones Financiera en el Instituto Para el Desarrollo del
Suroeste (INDESUR), Azua, Periodo 2022-2023.
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Índice
Páginas
Dedicatoria

Agradecimientos

Resumen Ejecutivo

CAPITULO I INTRODUCCIÓN Y TRASFONDO

Introducción.................................................................................................................1
Antecedentes................................................................................................................1
Marco Contextual........................................................................................................6
Planteamiento del problema.......................................................................................9
Justificación ..............................................................................................................11
Objetivos....................................................................................................................13
Variables e indicadores.............................................................................................14
Definición de términos..............................................................................................15
CAPÍTULO II REVISIÓN DE LITERATURA
Introducción...............................................................................................................19
Revision de literatura................................................................................................19

CAPITULO III METODOLOGÍA

Introducción...............................................................................................................36
Diseño y tipo de investigacion..................................................................................36
Descripción de la población y la muestra................................................................36
Descripción del instrumento de investigación .......................................................37
Validez y confiabilidad del instrumento de investigación.....................................37
Procedimiento............................................................................................................38
Análisis estadistico....................................................................................................39
Alcance y limites de estudio......................................................................................39

CAPITULO IV PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS

Introducción...............................................................................................................41
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Presentación de los Resultados................................................................................41
Resumen de los resultados........................................................................................52

CAPITULO V DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS

Introducción...............................................................................................................54
Análisis de los resultados..........................................................................................54
Conclusión.............................................................................................................60

Recomendaciones..................................................................................................64

Referencias............................................................................................................66

Anexos....................................................................................................................70
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Capítulo I: Introducción y trasfondo

Introducción

Este capítulo aborda el impacto de la implementación de una Unidad de Auditoría Interna

como proceso de optimización en las operaciones financieras del Instituto Para el

Desarrollo del Suroeste (INDESUR) en Azua durante el período 2022-2023. Se presenta

el contexto y los antecedentes que motivan la investigación, resaltando la necesidad de

mejorar la gestión financiera en el instituto. Se delimita el problema de investigación y se

justifica la relevancia de abordarlo. Los objetivos específicos se establecen para orientar la

investigación, junto con las variables e indicadores que serán analizados. Este capítulo

sienta las bases para comprender la importancia del estudio y su contribución al

mejoramiento de las operaciones financieras del INDESUR.

Antecedentes

A continuación, se presentan estudios en conformidad a antecedentes similares a esta

investigación, los cuales se colocarán en orden internacional, nacional y local por criterio

de relevancia.

Carpio (2020), en su investigación titulada "Mejora de la Auditoría Interna para la

Gestión Eficiente de Servicios Municipales" realizada como parte de su Maestría en

Auditoría Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal – Perú, señaló que su

estudio tenía como objetivo principal la implementación de procesos de reingeniería en la

auditoría interna con el fin de identificar y establecer mecanismos de control más efectivos

para optimizar la gestión de servicios municipales. La relevancia de esta investigación

radicó en la propuesta de un cambio significativo en la actividad de la auditoría interna y en

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la asignación de recursos, con el propósito fundamental de garantizar que los servicios

municipales ofrecidos a los contribuyentes sean económicos, eficientes y eficaces.

Cano (2021), en su investigación titulada "Mejora de la Gestión Presupuestaria a través

de la Auditoría Interna en la Clínica Hogar de la Madre", como parte de su trabajo de grado

para obtener el título de Maestro en Auditoría Contable y Financiera en la Universidad

Nacional Federico Villarreal – Perú, explica que la auditoría interna despliega un análisis

imparcial del área presupuestaria al aplicar procedimientos que permiten recopilar

evidencia suficiente, competente y relevante. Posteriormente, esta evidencia se utiliza para

informar y recomendar medidas para el control previo, concurrente y posterior, así como

para abordar otros aspectos que contribuyan a la ejecución eficiente del presupuesto en la

Clínica Hogar de la Madre.

Rojas (2023), en su investigación titulada "El Rol del Contador Público en el Contexto

de la Auditoría Interna" como parte de sus estudios para obtener el título de Magíster en

Auditoría en la Universidad Javeriana (Colombia), señala que la Auditoría Interna se define

como una función empresarial destinada a evaluar la organización, controlar y revisar las

operaciones, especialmente aquellas relacionadas con la información contable y financiera,

con el fin de brindar un servicio de apoyo a la dirección. Esta función opera como un

órgano dependiente de la administración, cuyo propósito es evaluar y supervisar la

efectividad de los controles establecidos por la administración, actuando esencialmente

como un mecanismo de control interno. Además, destaca que la tarea principal de la

Auditoría Interna es supervisar los controles internos de la empresa a través de la revisión

de la información financiera y contable, así como de la evaluación de la estructura

organizativa, con el objetivo de identificar problemas en el control interno y establecer

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medidas correctivas para proteger los intereses de la compañía, al mismo tiempo que

promueve la eficiencia en las operaciones.

Santos (2022), en su investigación titulada "Impacto de la Auditoría de Estados

Financieros de Inventarios en la Gestión Financiera de la Unidad de Gestión Educativa

Local (UGEL)" como parte de sus estudios para obtener el grado de Maestro en Auditoría

Integral en la Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión, expresa que la auditoría no se

limita a registrar, resumir, presentar ni comunicar transacciones financieras; su objetivo

primordial consiste en examinar cómo han sido registradas y comunicadas las transacciones

y situaciones económico-financieras que afectan a la entidad. Además, la auditoría tiene la

responsabilidad de evaluar la adecuación y confiabilidad de los sistemas de información,

así como de las políticas y procedimientos operativos en los diversos departamentos de la

empresa, utilizando la contabilidad como herramienta principal. En última instancia, la

auditoría se orienta hacia la presentación de una evaluación integral de la empresa, que

incluye aspectos contables y financieros, así como la gestión organizativa, la capacidad de

innovación y la adopción de nuevas tecnologías y mercados.

Según (Reyes, Flamenco y Archila, 2014) Tesis “Modelo de auditoría interna basado en

riesgos para las pequeñas y medianas empresas del sector de construcción que trabajan

mediante contratos privados y públicos en el área metropolitana de San Salvador”,

presentada para optar el grado de licenciado en contaduría pública, en la Universidad de El

Salvador, sostiene que las empresas constructoras, solo actúan con base a los riesgos que se

enfrentan día a día, pero no se preocupan por llevar un registro documentado de las

acciones a efectuar por solventarlos o mermarlos, es más los peligros a los que se enfrentan
 8
solo se observan y se sabe de ellos, muy pocas veces se hacen las gestiones necesarias para

corregirlos y se están teniendo serios problemas de índole económica que les impide

terminar con éxito la obra para las que fueron contratados las cuales están definidas.

Nacionales

En el ambito nacional, los autores Feliz y Ravelo (2017) realizaron un estudio para la

Universidad Nacional Pedro Henríquez Ureña Vicerrectoria De Postgrado e Internalizacion

para la Escuela de Graduados, el cual se tituló Importancia de la Función de Auditoría

Interna como unidad decontrol en las PYMES del Distrito Nacional, R. D. durante el

período 2015-2016, el mismo tuvo como objetivo primordial Análisis de la auditoría

interna como unidad control, aseguramiento y consultoría en las Pequeñas y Medianas

Empresas (PYMES), de la República Dominicana. La metodología de la investigación es

descriptiva, ya que en esta no hay manipulación de variables, estas se observan y se

describen tal como se presentan en su ambiente natural. Su metodología es

fundamentalmente descriptiva, aunque puede valerse de algunos elementos cuantitativos

como lo es el estudio de mercado y cualitativos las informaciones recolectadas

El mismo concluyó manifestado que de acuerdo con las actividades y funciones que

realizan las empresas encuestadas se obtuvo que el 40% ha creado políticas y

procedimientos, el 35% realiza acciones para mitigar riesgos, mientras que el 25% asume

las nuevas tecnologías, las mismas que facilitan el control eficiente a la empresa. Por su

parte, un 16.3% de los propietarios recurrieron a Bancos y financieras para comenzar sus

empresas.
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Otro estudio similar fue realizado por (Murillo, 2013) Tesis “Auditoría interna para el

control contable y administrativo de las cuentas por cobrar en empresas concesionarias del

Municipio Maracaibo”, presentada para optar el título de Contador Público, en la

Universidad Autónoma de Santo Domingo(UASD), el cual indica que al realizar un

cuestionario válido por expertos en contabilidad, los resultados indicaron que se planifica

estableciendo objetivos estratégicos de la unidad auditora, contando con determinación de

riesgos y procedimientos específicos a ejecutar, basándose en la legislación vigente y

tomando en consideración lo establecido por Normas Internacionales de Auditoría Interna.

Según (Gago, 2013) Tesis “La implementación de auditoría interna y su impacto en la

gestión de las cooperativas de servicios múltiples de Lima Metropolitana”, presentada para

optar el grado de maestro en contabilidad y finanzas, con mención en auditoría y control, en

la Universidad Dominicana O&M, concluye que la auditoría interna influye en la gestión

de las cooperativas de servicios múltiples de Santo Domingo a través de sus técnicas,

procedimientos y todos sus mecanismos a fin de detectar los errores 9 que se cometen y

aplicar las medidas correctivas o preventivas para mejorar la situación actual.

Marco Contextual

Esta investigación se realizará en el instituto para el Desarrollo del Suroeste

(INDESUR) es una entidad pública desconcentrada creada medianrte el Decreto Número

1332 del 20 de noviembre del año 1979. Está funcionalmente adscrita al Minsiterio de

Economía, Planificación y Desarrollo (MEPYD). En la provincia de Azua, con un radio de

acción que abarca a las siete provincias que componen la Región Suroeste: Azua,

Bahoruco, Barahona, Elías Piña, Independencia, Pedernales y San Juan. El objetivo

principal del INDESUR es propender al desarrollo integrado de esa región del país.
 10

El cual tiene como funciones:

a) Analizar permanentemente la problemática económico social de la región.

b) Formular los planes de desarrollo de corto, mediano y larzo plazo para la región

Suroeste, en concordancia con los correspondientes planes nacionales de desarrollo.

c) Orientar técnicamente a los sectores e instituciones que operen en la región para

que la elaboración de los planes anuales de trabajo se enmarquen en los planes de

desarrollo regional.

Planteamiento del problema

En el contexto del Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR) ubicado en

Azua, durante el período comprendido entre 2022 y 2023, se observa la implementación de

una Unidad de Auditoría Interna con el propósito de optimizar las operaciones financieras

de la institución.

Sin embargo, a pesar de esta iniciativa, surgen interrogantes respecto al verdadero

impacto que esta unidad genera en la eficiencia y efectividad de las operaciones financieras

del INDESUR. La necesidad de comprender y evaluar este impacto se vuelve crucial para

garantizar el uso eficiente de los recursos financieros, así como para mejorar la

transparencia y la rendición de cuentas en la gestión administrativa de la institución.

 11
La falta de claridad sobre este impacto plantea desafíos significativos en la evaluación y

mejora continua de los procesos financieros del INDESUR. La incertidumbre respecto a la

efectividad de la Unidad de Auditoría Interna dificulta la toma de decisiones informadas

por parte de los líderes institucionales y limita la capacidad del INDESUR para identificar y

mitigar riesgos financieros, optimizar la asignación de recursos y garantizar el

cumplimiento normativo en materia contable y financiera. Además, en un entorno

caracterizado por la creciente complejidad de las operaciones financieras y la exigencia de

una gestión transparente y eficiente, es fundamental comprender el verdadero alcance y los

beneficios tangibles que la auditoría interna puede aportar al INDESUR.

Por lo tanto, surge la necesidad imperante de investigar y evaluar en profundidad el

impacto de la implementación de una Unidad de Auditoría Interna como proceso de

optimización en las operaciones financieras del INDESUR durante el período 2022-2023,

con el fin de identificar áreas de mejora y establecer recomendaciones para fortalecer su

función en la gestión financiera de la institución.

Tomando como base lo planteado anteriormente, buscando realizar un analisis del tema

mpacto en la implementación de una Unidad de Auditoria Interna Como Proceso de la

Optimización en las Operaciones Financiera en el Instituto Para el Desarrollo del

Suroeste (INDESUR), Azua, Periodo 2022-2023., surgen las siguientes interrogantes:

¿Cómo perciben los miembros del Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR)

el impacto de la implementación de la Unidad de Auditoría Interna en la optimización de

las operaciones financieras durante el período 2022-2023, según entrevistas y encuestas?

 12
¿Cuáles son los principales hallazgos cuantitativos sobre la eficacia y eficiencia de las

operaciones financieras del INDESUR después de la implementación de la Unidad de

Auditoría Interna durante el período mencionado?

¿Cuáles son las percepciones de los líderes y empleados del INDESUR sobre los

desafíos y oportunidades de mejora en el funcionamiento de la Unidad de Auditoría Interna,

obtenidas a través de grupos focales y entrevistas semi-estructuradas?

¿Qué estrategias y recomendaciones pueden derivarse de la combinación de datos

cuantitativos y cualitativos para fortalecer el papel de la Unidad de Auditoría Interna en la

optimización de las operaciones financieras del INDESUR?

Justificación

La presente investigación surge en respuesta a la necesidad de comprender y evaluar el

impacto de la implementación de una Unidad de Auditoría Interna como proceso de

optimización en las operaciones financieras del Instituto Para el Desarrollo del Suroeste

(INDESUR) en el período 2022-2023. Esta iniciativa responde a la creciente importancia

de fortalecer la gestión financiera en instituciones públicas y privadas, particularmente en

organizaciones como el INDESUR, cuya eficacia y transparencia en el manejo de recursos

son fundamentales para alcanzar sus objetivos y cumplir con su misión institucional. En

este contexto, la investigación se presenta como una oportunidad para profundizar en la

comprensión de los efectos y beneficios derivados de la implementación de una Unidad de

Auditoría Interna en este instituto, aportando así al cuerpo de conocimientos en el campo de

la gestión financiera y la auditoría interna.

 13
El propósito fundamental de este estudio es analizar en profundidad cómo la presencia y

funcionamiento de una Unidad de Auditoría Interna impacta en la optimización de las

operaciones financieras del INDESUR. Esta investigación se justifica en virtud de su

relevancia para el fortalecimiento de la gestión financiera en el contexto específico de esta

institución, así como su potencial para generar conocimientos aplicables en otros ámbitos

organizacionales.

Además, la motivación para llevar a cabo este estudio radica en el interés por contribuir

al mejoramiento continuo de las prácticas de auditoría interna y gestión financiera, tanto en

el INDESUR como en otras entidades similares. Asimismo, se busca proporcionar a los

responsables de la toma de decisiones y a los profesionales del área insights y

recomendaciones basadas en evidencia empírica, con el fin de optimizar los procesos y

resultados financieros del INDESUR y promover la eficiencia, transparencia y rendición de

cuentas en su gestión.

La relevancia y aporte de esta investigación se reflejarán en la generación de

conocimiento científico que contribuirá a llenar una brecha en la literatura académica en lo

que respecta a la evaluación del impacto de la auditoría interna en la optimización de

operaciones financieras en instituciones como el INDESUR. Además, los resultados

obtenidos podrán servir de base para la formulación de políticas y prácticas que promuevan

la mejora continua en la gestión financiera y la auditoría interna tanto en el INDESUR

como en otras organizaciones similares.

Objetivos
Objetivo General
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Analizar el Impacto en la implementación de una Unidad de Auditoria Interna Como

Proceso de la Optimización en las Operaciones Financiera en el Instituto Para el

Desarrollo del Suroeste (INDESUR), Azua, Periodo 2022-2023.

Objetivos Específicos:

Explorar las percepciones de los miembros del Instituto Para el Desarrollo del Suroeste

(INDESUR) sobre el impacto de la implementación de la Unidad de Auditoría Interna en la

optimización de las operaciones financieras durante el período 2022-2023, mediante

entrevistas y encuestas estructuradas.

Identificar los principales hallazgos cuantitativos que reflejen la eficacia y eficiencia de

las operaciones financieras del INDESUR después de la implementación de la Unidad de

Auditoría Interna durante el período mencionado, a través del análisis de datos estadísticos

y financieros.

Analizar las percepciones de los líderes y empleados del INDESUR sobre los desafíos

y oportunidades de mejora en el funcionamiento de la Unidad de Auditoría Interna,

obtenidas mediante la realización de grupos focales y entrevistas semi-estructuradas.

Proponer estrategias y recomendaciones basadas en la combinación de datos

cuantitativos y cualitativos, con el fin de fortalecer el papel de la Unidad de Auditoría

Interna en la optimización de las operaciones financieras del INDESUR, promoviendo la

eficiencia, la transparencia y la rendición de cuentas.

 15

Variables e Indicadores

Variable Indicadores
- Nivel de satisfacción con la efectividad de la

auditoría interna.

Percepción de los miembros del INDESUR - Opiniones sobre la mejora de la transparencia

sobre el impacto de la auditoría interna
en las operaciones financieras.

- Grado de confianza en los informes generados

por la auditoría interna.

Porcentaje de reducción de errores financieros.

- Tiempo promedio para la detección y

Eficiencia de las operaciones financieras
del INDESUR después de la corrección de irregularidades.
implementación de la auditoría interna

- Incremento en la precisión de los estados

financieros.
 16
Percepciones de líderes y empleados sobre Identificación de obstáculos en la comunicación
los desafíos y oportunidades de mejora en
la auditoría interna entre la auditoría interna y otros departamentos.

- Reconocimiento de áreas de mejora en los

procedimientos de auditoría.

Estrategias y recomendaciones para - Propuestas para mejorar la formación y

fortalecer el papel de la auditoría interna
capacitación del personal de auditoría.

- Recomendaciones para la implementación de

tecnologías de auditoría avanzadas.

- Estrategias para promover una cultura de

rendición de cuentas y transparencia.

Fuente: Investigador

Definición de Términos

Auditoría Interna: Proceso de evaluación sistemática y objetiva de las operaciones,

sistemas y procesos financieros de una organización, realizado por personal interno

especializado, con el fin de brindar aseguramiento y asesoramiento para mejorar la eficacia

y eficiencia de la gestión (Sanchez, 2023).

Optimización de Operaciones Financieras: Proceso continuo de mejora de los

procedimientos financieros y contables de una organización, con el objetivo de maximizar

la eficiencia, minimizar los riesgos y garantizar el uso eficaz de los recursos (Pérez, 2023).
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Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR): Organismo gubernamental

ubicado en Azua, República Dominicana, responsable de promover el desarrollo

socioeconómico de la región suroeste del país mediante la implementación de programas y

proyectos específicos (Sanchez, 2023).

Unidad de Auditoría Interna: Área funcional dentro de una entidad encargada de realizar

auditorías independientes y objetivas de los procesos financieros y operativos, con el fin de

brindar aseguramiento y asesoramiento a la dirección (Martínez, 2021).

Proceso de Implementación: Conjunto de actividades planificadas y coordinadas para

introducir y adoptar una nueva unidad de auditoría interna dentro de una organización,

incluyendo la asignación de recursos, capacitación del personal y definición de objetivos

(Santana, 2022).

Eficacia Operativa: Grado en que una organización alcanza sus objetivos y metas

establecidos en relación con la calidad y cantidad de recursos utilizados (Cruz, 2021).

Eficiencia Operativa: Medida de la productividad y la utilización óptima de los recursos

disponibles en las actividades operativas de una organización para lograr los resultados

deseados (Hernández, 2022).

Informe de Auditoría: Documento elaborado por los auditores que detalla los hallazgos,

conclusiones y recomendaciones resultantes de la evaluación de los estados financieros y

los controles internos de una entidad (Gutiérrez, 2021).

 18

Cumplimiento de Normas: Adherencia a los estándares, reglas y regulaciones

establecidos por organismos reguladores, leyes gubernamentales y prácticas de la industria

para garantizar la legalidad y la ética en las operaciones empresariales (Pérez, 2020).

Estrategias de Mitigación: Acciones planificadas para reducir o eliminar los riesgos

identificados en una organización, incluyendo medidas preventivas, correctivas y de

contingencia (Fernández, 2023).

Evaluación de Riesgos: Proceso sistemático para identificar, analizar y valorar los

riesgos potenciales que enfrenta una organización, con el fin de tomar decisiones

informadas sobre cómo gestionarlos adecuadamente (Rodríguez, 2022).

Control de Calidad: Conjunto de actividades y procedimientos diseñados para garantizar

que los productos y servicios cumplen con los estándares de calidad establecidos y

satisfacen las necesidades y expectativas del cliente (Santos, 2021).

 19

Capítulo II. Revisión de literatura

Introducción

´ En el presente capítulo se presentan las fundamentaciones teóricas de la investigación o

marco teórico de la indagación, donde se sustenta en base a teorías según documentos,
libros o autores la investigación, el cual son el sustento teorico el fundamento de la
investigación el cual corrobora para comparar los resultado de este estudio.

Marco Conceptual o Teórico

Auditoria interna

Al consultar material bibliográfico relacionado con el tema, encontramos que los

especialistas tienen diferentes puntos de vista en cuanto al tema, tal es así que Arens &

Loebbecke 26 (2010); la auditoría interna es un proceso cuya responsabilidad parte de los

directivos y la gerencia de las cooperativas de servicios múltiples, y se encuentra diseñado

para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de las entidades

cooperativas.

El Instituto de Auditores Internos (IAI) (2012), señala que “la auditoría interna, es una

actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar

valor y mejorar las operaciones de una organización”. La auditoría interna, ayuda a una

organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para

evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

Además de ello, según Kell & Boynton (2011); “la auditoría interna es un proceso

sistemático, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos

técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre

 20
las afirmaciones contenidas en los actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico,

administrativo y otros de las cooperativas de servicios múltiples, con el fin de determinar el

grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los

criterios establecidos por dichas entidades cooperativas”. La auditoría interna es aquella

que se practica como instrumento de la propia administración cooperativa encargada de la

valoración independiente de sus actividades.

La auditoría interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y

mejorar las operaciones de las cooperativas, así como contribuir al cumplimiento de sus

objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar

la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. Entretanto, para

Santillana (2019): “la auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental

examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno,

velando por la preservación de la integridad del patrimonio de las cooperativas de servicios

múltiples y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones

correctivas pertinentes”. La auditoría interna es la denominación de una serie de procesos y

técnicas, a través de las cuales se da una seguridad de primera mano a la dirección respecto

a los empleados de su propia organización, a partir de la observación en el trabajo respecto

a: Si los controles establecidos por la organización son mantenidos adecuada y

efectivamente; Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados

adecuados y rápidamente en cada departamento u otra unidad, y Si estos se están llevando

fuera de los planes, políticas o procedimientos de los cuales la Auditoría es responsable.

 21

Antecedentes y evolución

Desde sus inicios la auditoría siempre se ha considerado como el examen y control de la

situación económica de la empresa, para saber qué cosas van mal, qué cosas van bien y

cómo se puede mejorar en cualquiera de los puntos clave de la empresa. “Con una

antigüedad aproximada de 2500 años revelan que durante el reinado de Ptolomeo Filadelfo

II se practicaban auditorías internas para administrar el estado de Grecia. Los primeros

indicios sobre la utilización del término auditor se encuentran en escritos atribuidos a

Aristófanes, César y Cicerón en Grecia y Roma. Estas nacientes auditorias se ocupaban de

examinar la exactitud de los registros contables y evaluaban que fueran apropiadas las

actividades reflejadas en las cuentas”.

(Great. 2020, p. 82).

En el siglo XVI, el desarrollo y evolución de la auditoría interna se ubica en la

expansión de la actividad industrial y comercial, cuando un productor o comerciante idea

mecanismos para supervisar, vigilar y controlar a sus empleados y operaciones; son las 8

primeras manifestaciones de auditoria interna ejercidas por el propio dueño del negocio.

Sin embargo, con el tiempo las operaciones comenzaron a crecer en volumen y

complejidad; fenómeno que se acentuó a raíz del advenimiento de la denominada

Revolución Industrial en Europa.

Ya no es práctico para el dueño o administrador tener un contacto personal más estrecho

para revisar que las operaciones se estén llevando a cabo satisfactoriamente y con un alto

grado de efectividad. Fue el momento de crear un sistema, por delegación, de supervisión y

 22
revisión para que el dueño o administrador extendiera si control y vigilancia a través de la

ayuda que le podía proporcionar ese sistema, ayuda que provino de la asignación de una o

más personas de la organización, de su plena confianza, a quienes se les responsabilizó

directamente de revisar y reportar acerca de los dos siguientes cuestionamientos: ¿están

adecuadamente salvaguardados los activos? Y ¿se han cometido, se están cometiendo o

existen condiciones para que se cometan fraudes o malos manejos? Es así como ese sistema

vino a representar las primeras acciones formales de auditoría interna y a reconocer la

figura del auditor, como responsable de realizar la AI, como señala Krause cuando plantea:

“Los auditores están para determinar si las leyes, regulaciones y compromisos, políticas y

procedimientos han sido adecuadamente observados y si las transacciones comerciales

fueron realizadas de acuerdo con políticas establecidas.

Al respecto, los auditores harán sugerencias para el cuidado de los recursos y la mejora

de los procedimientos, así también evaluar los contratos y compromisos y presentar

recomendaciones para mejorarlos”. (Krause, 2019, P. 29). Se puede decir que es

responsabilidad de los auditores internos las revisiones al control interno, emitir una

opinión respecto a la evaluación del mismo como también dar sugerencia para aquellos

procedimientos que necesite ser mejorado y monitorear que estas sugerencias están siendo

aplicadas.

Origen de la auditoría interna

Se puede considerar que la auditoría interna desde su origen ha sido el proceso de

inspección o control de cualquier punto clave de la empresa para verificar su correcto

funcionamiento. Como reconoce Pichardo cuando plantea: “En su origen la función de

 23
auditoría era revisar la situación económico-financiera de la empresa, buscando posibles

fraudes o errores y asegurando la aplicación correcta de las normas contables. La auditoría

interna se concebía como un control de controles, que funciona examinando y valorando la

adecuación y funcionalidad de éstos”. (Pichardo, 2017).

Desde los años noventa, “la auditoría interna se desarrolló en un contexto donde se

producen cambios profundos en la forma de organizar y gestionar las empresas. La

revolución de los sistemas informatizados permitió la obtención de información financiera

y no financiera, más oportuna y fiable, como soporte de las necesidades de la gestión. En

otro ámbito la preocupación por la calidad, como factor a tener en cuenta en la

competencia, condujo a la necesidad de llevar a cabo auditoría internas y externas, cada una

con un enfoque y finalidades diferentes”. (Goodwin, 2004). Se puede decir que la auditoría

interna ha pasado por un proceso de transformación en el cual ha cambiado su enfoque

debido a todos los hechos y eventualidades de fraudes que han ocurrido en las empresas y

esto la ha llevado a que esta sean más rigurosa en cuanto al control interno.

En el mundo global de negocios que se está viviendo, la auditoría interna viene a relucir

como una herramienta de gran valor para asegurar la calidad de la información que

elaboran las empresas. “Las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES), deben estar a la

altura que este mundo global demanda, de este modo deben evolucionar para alcanzar sus

objetivos. Es un hecho reconocido en todos los medios empresariales y PYMES, no son

una excepción que la auditoría interna ha contribuido, a la modernización y transparencia

de las empresas, introduciendo criterios de cautela, solvencia y transparencia informativa”.

(Madariaga, 2007). En la actualidad la auditoría interna está restructurando a todas aquellas

empresas que la implementan, ofreciéndole beneficios de mejora tanto en el manejo de sus

 24
procedimientos, como en su toma de decisiones. Es en junio de 1999 (entraron en vigor en

enero de 2002) cuando se aprobaron por el Consejo de Administración del IIA las “Normas

para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna”, donde se contempla la Definición de

Auditoría Interna, El Código de Ética, las normas y otras guías para el ejercicio profesional

de la auditoría interna. Estas normas que regulan la profesión de auditoria interna tienen

como propósito: (Borrajo, 2007. P. 17).

Naturaleza de la auditoria interna

La naturaleza de la auditoría interna se deduce del análisis de su concepto, propósito y

alcance que de manera sucinta se desarrollan en esta investigación. “La auditoría interna es

una función que coadyuva con la organización en el logro de sus objetivos; para ello se

apoya en una metodología sistemática para analizar los procesos de negocio y las

actividades y procedimientos relacionados con los grandes retos de la organización, que

deriva en la recomendación de soluciones”. (Pichardo, 2008). Es una función practicada por

auditores internos profesionales con un profundo conocimiento en la cultura de negocios,

los sistemas y los procesos. La función de

Objetivos de la Auditoria

Interna Estos objetivos han sido clasificados en: i) Establecimiento de estrategias para

toda la cooperativa; ii) Efectividad y eficiencia de las operaciones cooperativistas; iii)

Confiabilidad de la información financiera, económica y patrimonial de la

cooperativa; iv) Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas

relacionadas con las instituciones cooperativas. Del mismo modo, Gómez (2020) ; el

objetivo de la auditoría interna es el asistir a los miembros de la organización en el efectivo

 25
descargo de sus responsabilidades. Hasta este punto, la auditoría interna les proporciona

análisis, valoraciones, recomendaciones, consejo e información de las actividades

revisadas.

Los objetivos de la auditoría interna deberían ser: mantener un eficaz control interno;

conseguir un buen funcionamiento de la organización, de sus sistemas operativos y de la

adecuada utilización de sus recursos; asegurar el cumplimiento de las políticas, normas e

instrucciones de la dirección; mejorar constantemente la gestión de la empresa; mantener a

la dirección informada de cuantas excepciones se detecten, proponiendo las acciones

correspondientes para subsanarlas; asegurar el cumplimiento por los distintos órganos y

centros de la empresa de sus recomendaciones y sugerencias; promover los cambios que

sean necesarios, mentalizando a sus empleados para la adaptación de los nuevos sistemas;

supresión de fraudes e irregularidades y salvaguardar los activos de la compañía. Lo

importante es que la auditoría interna debería actuar como una linterna para proteger y

guiar a los directivos a través de la evaluación de controles y actividades y la

recomendación de mejoras.

Propósito

Gómez (2020) El propósito de la auditoría interna es dar una opinión sobre cómo está

operando el control interno, las políticas y normas de la empresas, dar sugerencias cuando

esta amerite y realizar monitoreo constante para la debida aplicación del mismo. Con base

en la aplicación de un enfoque que asegure eficiencia en los procesos de administración de

riesgos, de control y de gobierno, es propósito de la auditoría interna entregar a la alta

 26
administración resultados cualitativos, cuantitativos, independientes, confiables, oportunos

y objetivos; además de asistir a las organizaciones públicas y privadas a alcanzar sus metas

y objetivos. El propósito de la auditoría interna se basa en establecer la metodología y los

lineamientos a seguir para la planeación y ejecución de una serie de servicios importantes

para la gestión empresarial. Estos incluyen la detección y prevención de fraudes, pruebas de

control interno y control del cumplimiento de la política de la empresa y de regulaciones

gubernamentales.

Alcance

El alcance de auditoría interna abarca unas series de los procesos contables de una

empresa con el fin de determinar la razonabilidad de la aplicación de estos, detectar

regularidades y prevenir riesgo a futuro. El alcance de la función de auditoria interna en una

organización es amplio e involucra aspectos como los siguientes: revisar y evaluar la

eficacia en las operaciones, la confiabilidad en la información financiera y operativa,

determinar e investigar fraudes, las medidas de protección de activos y el cumplimiento con

leyes y regulaciones; involucra también el asegurar apego a las políticas y los

procedimientos instaurados en la organización. Es importante resaltar que los auditores

internos no son responsables de la ejecución de las actividades de la organización por lo

que sólo proponen a la administración y el consejo de administración (o su equivalente)

medidas para el mejor desempeño de las responsabilidades de éstos. (Shuster, J. 2018).

Como resultado del gran alcance de la función de auditoría interna, los auditores internos

deben contar con amplios conocimientos y sólida formación académica y profesional para

que estos puedan realizar los trabajos con calidad y eficiencia.

Antecedentes y evolución del control interno

 27
En la evolución histórica de las empresas ha tenido una remarcada importancia el hecho

de que en el pasado los propietarios eran a su vez los directivos encargados de la gestión

empresarial. En esas circunstancias el control era ejercido por los mismos propietarios,

quienes ejecutaban las funciones directivas y supervisaban directa y personalmente el

cumplimiento de las normas y directrices establecidas por ellos. A medida que aumentó la

complejidad de la empresa se fue imponiendo una división del 20 trabajo que tenía por

objeto la especialización de los empleados y sus funciones lo que no resultó del todo bien y

es donde se expande entonces el control interno a nivel empresarial. “Durante el siglo XV

los problemas de Control Interno, han centrado la preocupación de la gerencia moderna, así

como de los profesionales responsables de implementar nuevas formas de mejorar y

perfeccionar dichos controles, esto es muy importante por cuanto el Control Interno es

fundamental para que una entidad logre alcanzar, a través de una evaluación de su misión y

visión, el logro de sus objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario sería imposible que

se puedan definir las medidas que se deben adoptar para alcanzarlos”.

(Suarez, 2001). Como resultado del auge que tomó el comercio en los pueblos de Egipto,

Fenicia, Siria entre otros países del Medio Oriente se desarrolló la contabilidad de partida

simple (la llamada contabilidad de caja o contabilidad de ingresos y egresos). En la época

del siglo XV los sistemas de anotaciones habían sido sencillos debido a la reducida

cantidad de operaciones. Cada individuo habría podido ejercer su propio control. Con el

advenimiento de los antiguos Estados e Imperios se encuentran vestigios de sistemas de

controles en las cuentas públicas, consistentes en la compilación de carácter contable,

presupuestario y programático, conteniendo anexos específicos que permiten contar con

información de la evolución de los recursos económicos de la organización.

 28

Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones de la

administración pública, hay indicios de que desde el Siglo XV se empleaba en las

rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas privadas. Dichos

controles los efectuaba el auditor, persona competente que escuchaba las rendiciones de 21

cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por falta de instrucción no podían presentarlo

por escrito. (Mancillas, 2001, p. 41).

Posteriormente, con el incremento del comercio en las ciudades italianas durante el siglo

XVI, se produjo una evolución de la contabilidad como registro de las transacciones,

apareciendo los libros de contabilidad para controlar las operaciones de los negocios. En

este ambiente comercial, el monje y matemático veneciano Fray Lucas Pacciolli, mejor

conocido como Lucas di Borgo, desarrolló en 1494 la partida doble, analizando el hecho

económico desde dos puntos de vista: partida y contrapartida que se refiere al movimiento

contable que afecta a dos cuentas, que representa un movimiento deudor y otro acreedor.

Y la contrapartida es un asiento contable realizado para subsanar una equivocación que

se cometió en la contabilidad por partida doble. Desde mediados del siglo XVIII, con la

Revolución Industrial, iniciada en Inglaterra, se fueron introduciendo las máquinas que eran

operadas por varias personas para la producción de artículos industriales, haciéndose cada

vez más complejos los procesos en los cuales intervenían más personas y como

consecuencia de esto surge la necesidad de controlar las operaciones. El origen del Control

Interno, suele ubicarse con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas
 29
de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se

preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.

A finales del siglo XIX, como consecuencia del notable aumento de la producción, los

propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo

personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, 22 viéndose

forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de

sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto

comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los

negocios, ya que se había prestado más atención a la fase de producción y comercialización

que a la fase administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e

implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento operado

dentro de las entidades. Así nace el control como una función gerencial, para asegurar y

constatar que los planes y políticas preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.

(Great, 2015. P. 45).

En todo lo anterior se puede afirmar que el control interno nace a través de todas las

demandas, fraudes y errores que se producían durante las operaciones diarias, en vista de

estos comienzan a rediseñarse sistema de control interno que pueda prevenir, controlar,

mitigar todos los eventos que pasaban. Así mismo, Great (2015), ideó la comprobación

interna, la cual era conocida como: “la organización y coordinación del sistema de

contabilidad y los procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar a la

administración, hasta donde sea posible, práctico y económico el máximo de protección,

control e información verídica”. Se entiende que la comprobación interna, es una revisión a

 30
los procesos establecido en la empresa con la finalidad de determinar el nivel de

cumplimiento de estos. En resumen, “el desarrollo industrial y económico de los negocios,

propició una complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la imperiosa

necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de control que dieran

respuesta a las nuevas situaciones”. (Great, 2005. P. 47).

La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones, incluyendo a las

actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por

el personal en la realización de sus funciones. “Las deficiencias detectadas en el control

interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el

consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos

observados”. (Pérez, 2007).

Se puede señalar que el control interno durante los últimos años ha estado adquiriendo

importancia en los diferentes países, a causa de los numerosos problemas producidos por su

ineficiencia. En resumen “el control interno comprenden el conjunto de políticas y

procedimientos adoptados por una entidad y coordinados de manera coherente a las

necesidades de la empresa, llevados a cabo por el consejo de administración, dirección y

demás miembros de una entidad con el objetivo de proporcionar una seguridad razonable

en la consecución de objetivos en las siguientes categorías: Eficiencia, eficacia y economía

de las operaciones para estimular la adhesión a las políticas por la gerencia”. (Cepeda, G.

2000, pág. 4).

Función de la Auditoría
 31
Interna La función de auditoría interna ha cambiado notablemente en los últimos años,

pasando de una auditoría tradicional orientada a la protección de la empresa (activos) hacia

una auditoría enfocada al control de los riesgos, a fin de aumentar el valor de la

organización para los accionistas. Del mismo modo, Vizcarra (2007)6 ; señala que las

funciones de la auditoría interna incluyen: (1) revisión de operaciones para verificar la

autenticidad, exactitud y concordancia con las políticas y procedimientos establecidos; (2)

control de los activos a través de los registros de contabilidad y toma física; (3) revisión de

las políticas establecidas y procedimientos para evaluar su efectividad; (4) revisión de si los

procedimientos contables fueron aplicados en forma consistente con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados; (5) auditoría de otras organizaciones con las que

existan relaciones contractuales para el cumplimiento de lo previsto en los contratos; (6)

evaluación del cumplimiento de las estrategias de la organización.

Para aclarar lo anterior, Bacón (1999) ; como resultado de la aplicación de los conceptos

sobre riesgos que afectaron la aplicación de la auditoría interna, aparecieron nuevas

prácticas acordes a los cambios, encaminadas a que se hicieran revisiones que generaran

alto valor agregado. Estas prácticas denominadas en inglés como "The Best Practices" (Las

Buenas Prácticas), recomendados por el Instituto de auditores internos (IAI) establecen que:

a. la auditoría interna debe contribuir a la identificación de riesgos críticos del negocio, que

inciden en el éxito o fracaso de un negocio; b. la auditoría interna debe tomar un rol de

liderazgo en cuanto a la evaluación del riesgo, utilizar el "benchmarking" para aplicar las

mejores prácticas sobre riesgo e identificación de oportunidades de mejoramiento para la

organización; c. la auditoría interna debe evolucionar del dominio de "controles" al

dominio de los "riesgos del negocio"; d. los servicios de auditoría interna deben agregar
 32
valor a la organización para proveer seguridad de que las exposiciones de riesgo son bien

manejadas, tales como 1) promover el entendimiento por parte de la organización

Unidad de Auditoria Interna

Según Smith (2019 ) Una "Unidad de Auditoría Interna" es un componente organizativo

independiente y objetivo cuya función principal es llevar a cabo evaluaciones sistemáticas y

metodológicas de los procesos, sistemas, controles internos y actividades operativas de una

empresa o entidad. Esta unidad está encargada de examinar críticamente la eficacia,

eficiencia, integridad y confiabilidad de las operaciones y prácticas de gestión interna.

Las auditorías internas realizadas por esta unidad están diseñadas para proporcionar

aseguramiento a la alta dirección y a la junta directiva sobre la adecuada gestión de riesgos,

el cumplimiento normativo y regulatorio, la salvaguarda de activos, la fiabilidad de la

información financiera y operativa, así como la eficacia y eficiencia de los procesos y

operaciones en general. Además de evaluar la conformidad con políticas, procedimientos y

regulaciones internas y externas, la Unidad de Auditoría Interna tiene la responsabilidad de

identificar y comunicar posibles áreas de mejora y oportunidades de optimización en los

procesos y sistemas de la organización. A través de sus actividades, la unidad contribuye a

fortalecer la gobernanza corporativa, mejorar la gestión de riesgos y fomentar una cultura

organizacional basada en la transparencia, la rendición de cuentas y la mejora continua.

La Unidad de Auditoría Interna opera de manera independiente y objetiva, lo que

significa que no está involucrada en las actividades que audita y que lleva a cabo su trabajo

de acuerdo con estándares profesionales reconocidos internacionalmente. Su objetivo

primordial es agregar valor a la organización al proporcionar recomendaciones

 33
constructivas y orientación para fortalecer el control interno, mejorar la eficiencia operativa

y mitigar riesgos, contribuyendo así al logro de los objetivos estratégicos y financieros de la

empresa.(p.54)

Proceso de la Optimización en las Operaciones Financiera

Según Fernández (2018) comenta que la optimización en las operaciones financieras es

un proceso continuo y multifacético que implica la revisión, análisis y mejora de los

diversos aspectos relacionados con la gestión de los recursos financieros de una empresa o

entidad. Este proceso abarca una serie de etapas interconectadas que van desde la

identificación de áreas de mejora hasta la implementación de soluciones y la evaluación de

los resultados obtenidos. A continuación, se detalla una descripción más extensa del

proceso de optimización en las operaciones financieras:

Análisis de la situación actual: El proceso de optimización comienza con un análisis

exhaustivo de la situación financiera actual de la empresa. Esto implica revisar y evaluar

los estados financieros, los flujos de efectivo, las estructuras de costos, las fuentes de

financiamiento y otros aspectos relevantes para comprender el panorama financiero

general.

Identificación de áreas de mejora: Una vez que se ha realizado el análisis inicial, se

identifican las áreas de mejora potenciales. Esto puede incluir la reducción de costos

innecesarios, la mejora de la eficiencia operativa, la optimización de la gestión de tesorería,

la maximización del rendimiento de las inversiones y la optimización de la estructura de

capital, entre otros aspectos.

 34

Desarrollo de estrategias y soluciones: Con base en las áreas de mejora identificadas, se

desarrollan estrategias y soluciones específicas para abordar los desafíos financieros de la

empresa. Esto puede implicar la implementación de políticas financieras más sólidas, la

adopción de tecnologías de gestión financiera avanzadas, la renegociación de contratos con

proveedores, la diversificación de fuentes de financiamiento, entre otras medidas.

Implementación de cambios: Una vez definidas las estrategias y soluciones, se procede a

implementar los cambios necesarios en las operaciones financieras de la empresa. Esto

puede requerir la asignación de recursos, la capacitación del personal, la reestructuración de

procesos internos y la incorporación de nuevas herramientas o sistemas financieros.

Monitoreo y seguimiento: Es fundamental monitorear de cerca la implementación de los

cambios y realizar un seguimiento continuo de los resultados obtenidos. Esto permite

identificar posibles desviaciones, ajustar estrategias según sea necesario y asegurar que se

estén alcanzando los objetivos de optimización financiera establecidos.

Evaluación de resultados y ajustes: Una vez que se ha implementado completamente el

proceso de optimización, se evalúan los resultados obtenidos en comparación con los

objetivos establecidos. Se analizan los indicadores financieros clave y se realizan ajustes

adicionales según sea necesario para garantizar la sostenibilidad y el éxito a largo plazo de

las operaciones financieras de la empresa.

En resumen, el proceso de optimización en las operaciones financieras es un ciclo

continuo que implica la identificación de áreas de mejora, el desarrollo de estrategias y

soluciones, la implementación de cambios, el monitoreo de resultados y la evaluación

 35
constante para garantizar la eficiencia, eficacia y rentabilidad de las operaciones financieras

de una empresa.(p.65)

Conocimiento del cliente y visita preliminar

La mayor parte de la planificación previa ocurre al principio de la auditoría con

frecuencia en la oficina del cliente, en la medida de lo posible. Implica decidir si se acepta

o continúa haciendo la auditoría para el cliente, evaluar las razones del cliente para la

auditoría, obtener una carta de compromiso y seleccionar al personal de la auditoría.

a) Investigación de nuevos clientes Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayoría de

los despachos de contadores públicos investigan la compañía para determinar su

aceptabilidad. Deberá evaluarse la posición del posible cliente en la comunidad

empresarial, estabilidad financiera y las relaciones con los despachos de contadores

públicos anteriores. En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro

despacho de contadores públicos, el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor

anterior. El propósito de esto es ayudar al auditor sucesor si debe de aceptar o no el

compromiso.

Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integridad o si ha habido

problemas con principios de contabilidad, los procesos de auditoría o los inventarios. La

responsabilidad de iniciar la comunicación es del auditor sucesor. Aun cuando un cliente

posible haya sido auditado por otra firma de contadores públicos, a menudo se hacen otras

investigaciones. Las fuentes de información incluyen abogados locales, otros despachos de

contadores, bancos y otras empresas (Universidad San Martín de Porres, 2012).

b) Clientes continuos Los contadores públicos evalúan sus clientes existentes cada año

para determinar si existen razones para no continuar realizando una auditoría. En conflictos
 36
anteriores sobre como poder dar un alcance adecuado a la auditoría, el tipo de opinión que

se va a emitir o los honorarios son causas por las cuales el auditor suspende su relación con

el cliente. Se determina si al cliente le falta integridad y por lo tanto, ya no debe de ser su

cliente. Si existe un litigio contra un despacho de contadores públicos por parte del cliente o

una demanda contra el mismo por parte del despacho de contadores públicos, el despacho

no puede hacer una auditoría. La investigación de clientes nuevos y la reconsideración de

los existentes es parte esencial para decidir sobre el riesgo de una auditoría aceptable.

c) Razones del cliente para una auditoría Los usos más probables de los estados

financieros pueden determinarse a partir de la experiencia previa con el cliente y de pláticas

con la dirección. A lo largo del trabajo, el auditor obtiene información adicional del porqué

se quiere realizar una auditoría y los probables usos de los estados financieros.

d) Obtención de antecedentes Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la

industria y un conocimiento sobre las operaciones de la compañía son esenciales para

realizar una auditoría adecuada. La mayor parte de la información se obtiene de las

instalaciones del cliente específicamente en el caso de un cliente nuevo.

e) Conocimiento de la industria y empresa del cliente Es importante conocer la empresa

que se va a auditar por 3 razones:

1. Requerimientos de contabilidad distintos en las diferentes empresas.

2. Identificación del riesgo aceptable de la auditoría que realice el auditor o si es

aconsejable auditar otras empresas iguales.

3. Los riesgos inherentes a las empresas de una misma industria.

El conocimiento de la industria del cliente se obtiene de varias formas. Entre éstas se

incluyen conversaciones con el auditor que fue responsable del compromiso en años

anteriores y auditores que tengan contratos en la actualidad que sean similares. Los
 37
archivos permanentes del auditor a menudo incluyen el historial de la compañía, una lista

de las principales actividades del cliente y un archivo de las políticas de contabilidad en

años anteriores (Universidad San Martín de Porres, 2012)

Importancia creciente del control interno

Según Hernández(2020) El creciente reconocimiento de la importancia del control

interno puede ser atribuido a los siguientes factores: La amplitud y envergadura de las

empresas han aumentado a tal punto que la estructura de su organización ha llegado a ser

compleja y muy esparcida. Para controlar las operaciones con efectividad, la gerencia debe

depender de la confianza que le merecen numerosos informes y análisis. La responsabilidad

primaria por la salvaguarda de los activos de las compañías y la prevención y

descubrimiento de errores y fraudes recae en la gerencia. El mantenimiento de un sistema

adecuado de control interno es indispensable para poder cumplir con esa responsabilidad.

Elementos de un sistema debidamente coordinado El control interno comprende el plan de

organización y el conjunto coordinado de los métodos y medidas adoptados dentro de una

empresa para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y veracidad de su información

contable, promover la eficiencia de las operaciones y alentar la adhesión a la política

prescrita por la gerencia. Esta definición es posiblemente más amplia que la que a veces se

da a este término. Ella reconoce que un “sistema” de control interno se extiende más allá de

los asuntos que se relacionan directamente con las funciones del departamento de

contabilidad y el departamento de finanzas. Tal sistema podría incluir un control

presupuestal, costos estándar, informes periódicos de operación, análisis estadísticos y su

correspondiente diseminación, un programa de entrenamiento destinado a ayudar al

personal en el cumplimiento de sus responsabilidades y un cuerpo de auditores internos

 38
para proveer a la gerencia de una seguridad adicional con respecto a la adecuación de los

procedimientos delineados y al grado en que están siendo efectivamente seguidos.

Riesgos de auditoría

Según Bermudez(2021) Es importante en toda organización contar con una herramienta,

que garantice la correcta e valuación de los riesgos a los cuales están sometidos los

procesos y actividades de una entidad y por medio de procedimientos de control se pueda

evaluar el desempeño de la misma. Si consideramos entonces, que la Auditoría es "un

proceso sistemático, practicado por los auditores de conformidad con normas y

procedimientos técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las

evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurídicos o eventos de carácter

técnico, económico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de

correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios

establecidos", es aquella encargada de la valoración independiente de sus actividades. Por

consiguiente, la Auditoría debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor

y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus

objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar

la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. Los servicios de

Auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores,

para proporcionar una conclusión independiente que permita calificar el cumplimiento de

las políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros requerimientos

legales.
 39
Técnicas y Procedimientos de auditoría interna

Se le denomina a los métodos prácticos y recursos de investigación y prueba que el

auditor utiliza para obtener información o comprobar la información que otros suministren,

así como a los recursos y artificios de que se vale este para obtener evidencia y registrarla

en sus papeles de trabajo para: a) Lograr la información y comprobación necesarias. b)

Fundamentar su opinión. Para obtener la información que necesita el auditor y poder

satisfacerse en la autenticidad de los estados financieros, él utiliza recursos prácticos de

investigación y pruebas; a las cuales se les conoce y denominan Técnicas de Auditoría

(Universidad San Martín de Porres, 2012)

Tipo de investigación

La investigación es descriptiva, ya que en esta no hay manipulación de variables, estas se

observan y se describen tal como se presentan en su ambiente natural. Su metodología es

fundamentalmente descriptiva, aunque puede valerse de algunos elementos cuantitativos

como lo es el estudio de mercado y cualitativos las informaciones recolectadas. El estudio a

utilizar en el análisis de la importancia de la implementación de una Unidad de Auditoria

Interna Como Proceso de la Optimización en las Operaciones Financiera en el Instituto

Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), Azua, Periodo 2022-2023, siendo la misma

de tipo documental que trata del acopio de los antecedentes relacionados con la

investigación. Para tal fin se han de consultar documentos escritos, formales e informales,

siempre en función de los objetivos definidos en el proyecto”. (Díaz, 2005).

 40
También se puede señalar que esta investigación se apoya en trabajos de otras

investigaciones que se relacionen y puedan dar una idea más clara sobre el tema de

investigación a realizar.

Métodos de investigación

Los métodos de investigación se han llevado a cabo desde la descripción, análisis y la

valoración crítica de los datos recolectados en el desarrollo de la misma. Los métodos a

utilizar en el presente estudio según, (Rodwin, 2012) son: Método deductivo: ya que se

considera que la conclusión se halla implícita dentro de las premisas. Esto quiere decir que

las conclusiones son una consecuencia de las premisas. Es decir, cuando las premisas

resultan verdaderas y el razonamiento deductivo tiene validez, no hay forma de que la

conclusión no sea verdadera. Método analítico: es aquel que consiste en la desmembración

de un todo, descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas, la

naturaleza y los efectos. Este nos ayudará a desintegrar y descomponer las premisas

obtenidas en forma intensiva cada uno de sus elementos, así como las relaciones entre sí

con el todo.

Técnicas de investigación

Es el uso de varias técnicas de investigación que permiten alcanzar los objetivos, entre

las que están las siguientes: Técnica de observación directa que “consiste en observar

atentamente el fenómeno, hecho o caso, tomar información y registrarla para su posterior

análisis. La observación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo; en ella

se apoya el investigador para obtener el mayor número de datos”. (Díaz, 2005). A través de

esta técnica se procede a contactar de primera mano la realidad que afecta a la población de

la pequeña y mediana empresa.

 41
Técnica de la entrevista:

Esta se realiza mediante el diálogo mantenido en un encuentro formal y planeado, entre

una o más personas entrevistadoras y una o más entrevistadas, en el que se transforma y

sistematiza la información conocida por estas, de forma que sea un elemento útil para el

desarrollo. (Díaz, 2005). Se han de aplicar entrevistas a los representantes de la empresa, a

fin de conocer la situación real obteniendo registros que permitan corroborar dicha realidad.

(Rodwin, 2012).

Técnica del cuestionario: Es una técnica muy utilizada en estudios cuyo objetivo es

cuantificar los datos obtenidos. Este permite planificar previamente qué es lo que se va a

preguntar, de tal manera que asegura que no se olvidaran los puntos más importantes, y que

se precisara tanto como se desee en las preguntas. Se elaborará un cuestionario con

preguntas cerradas, conteniendo las variables que se requieren conocer, dicha técnica a de

proporcionar alternativa útil, fundamental y estructural para la investigación. (Díaz, 2005).

El cuestionario se realizó con el objetivo de obtener información real sobre la situación de

las pequeñas y medianas empresas, y como esta operan con sus limitaciones tanto de

capacidad como económico. La técnica es indispensable en el proceso de la investigación

científica, ya que integra la estructura por medio de la cual se organiza la investigación, la

técnica comprenden los siguientes objetivos:

Ordenar las etapas de la investigación.

Aportar instrumentos para manejar la información.

Llevar un control de los datos.

Orientar la obtención de conocimientos.

 42
En cuanto a la técnica documental permite la recopilación de información para enunciar

las teorías que sustenta el estudio de los fenómenos y procesos. Incluye el uso de

instrumentos definidos según la fuente documental a que a que hacen referencia. “Las

técnicas de investigación se refieren a los procedimientos específicos a través de los cuales

el científico social reúne y ordena los datos antes de someterlos a las operaciones lógicas o

estadísticas”. (Goode y Hatt, 1952. Pag.5).

3.4. Fuentes de investigación

Las fuentes de investigación es todo lo que proporciona material, ya sea técnico,

empírico o histórico, referido a un tema de investigación u objeto de estudio determinado.

Las fuentes de documentación en el desarrollo de la investigación sobre la importancia de

la función de auditoria interna como unidad de Auditoria Interna Como Proceso de la

Optimización en las Operaciones Financiera en el Instituto Para el Desarrollo del

Suroeste (INDESUR), “se hace necesario utilizar diferentes herramientas que permitan

recolectar el mayor número de información necesaria, con el fin de obtener un

conocimiento más amplio del tema objeto de estudio”. (Rodwin, Y. 2012). Cabe señala que

las fuentes de investigación no son solamente para tener un conocimiento más amplio sino

para tener más informaciones que nos lleven a la determinación del tema a investigar.

Fuentes Primarias: la información primaria se habrá de recolectar por medio de

encuestas aplicadas en dicha empresa.

Fuentes Secundarias: se obtendrá a través de libros, revistas y sitios WEB así como

otras fuentes que puedan sustentar la información a recolectar en el desarrollo del proyecto

de investigación actual.
 43
3.5. Población y Muestra

La metodología a utilizar en el desarrollo de esta investigación, está referida a los

métodos, fuentes y técnicas empleadas para seleccionar la muestra de individuos sobre los

que se van a recoger los datos para su posterior análisis y estudio. Para esto, se definen

algunos conceptos importantes:

Población: Se podría decir que la población utilizada para la presente investigación fue a

partir de los 20 miembros que componente el departamento de auditoria y contabilidad y

personal administrativo del Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), Azua,

Periodo 2022-2023.

Se podría decir que la población utilizada para la presente investigación fue a partir de la

cantidad de las pequeñas y medianas empresas existentes en el Distrito Nacional.

La población es el conjunto total de individuos, objetos o medidas que poseen algunas

características comunes observables en un lugar y en un momento determinado. Cuando se

vaya a llevar a cabo alguna investigación debe de tenerse en cuenta algunas características

esenciales al seleccionarse la población bajo estudio. (Arias, 2009).

Muestra:

La muestra es un subconjunto fielmente representativo de la población. Para (Balestrini,

2007) la muestra “es obtenida con el fin de investigar, a partir del conocimiento de sus

características particulares, las propiedades de una población”.

El tipo de muestra que se seleccione dependerá de la calidad y cuan representativo se

quiera sea el estudio de la población.

Aleatoria, cuando se selecciona al azar y cada miembro tiene igual oportunidad de ser

incluido.
 44
Estratificada, cuando se subdivide en estratos o subgrupos según las variables o

características que se pretenden investigar. Cada estrato debe corresponder

proporcionalmente a la población.

Sistemática, cuando se establece un patrón o criterio al seleccionar la muestra.

El muestreo es indispensable para el investigador ya que es imposible entrevistar a todos

los miembros de una población debido a problemas de tiempo, recursos y esfuerzos. Al

seleccionar una muestra lo que se hace es estudiar una parte o un subconjunto de la

población, pero que la misma sea lo suficientemente representativa de ésta para que luego

pueda generalizarse con seguridad de ellas a la población.

En vista de que la población es pequeña se tomará toda para el diseño y esta se

denomina muestreo censal, (López, 2008), opina que “la muestra es censal cuando la

porción representa toda la población”.

Muestra aplicada

Para esta investigación se aplicará el muestreo no probabilístico, y dentro de este el

muestreo por conveniencia, ya que su objetivo es seleccionar a los individuos que conviene

para la investigación y la toma de muestra.

La muestra y la población son identicas que se tomo la cantidad total de empleados que

laboran en el departamento de auditoria y contabilidad, el cual es un total de veinte (20)

empleados por tratarse de un numero diminutos de elementos y fácil de manejar se tomo

la totalidad de la población o universo objeto de estudio que conforman el departamento de

auditoria interna y contabilidad encargado de las operaciones financieras y optimización

Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR).

 45
Contexto de la investigación

Esta investigación se realizó de manera particular para Instituto Para el Desarrollo del

Suroeste (INDESUR), utilizando como parámetros estudios realizados por en la Unidad

de Auditoria Interna Como Proceso de la Optimización en las Operaciones Financiera

principalmente, fue redactada y analizada en un período de tres (3) meses. Proceso de

recolección de datos Se desarrolla el proceso de recolección de datos basado en dos

modalidades:

Investigación realizada a través de consultas bibliográficas, conocimientos adquiridos

por los asesores de la investigación. Información obtenida a través de la investigación de

campo realizada, es decir, encuestas aplicadas al departamento de auditoria, contabilidad y

administrativo del Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR).

Procedimiento para el desarrollo de la investigación.

Para el desarrollo de la investigación, se realizó un estudio basado en antecedentes del

tema comparándolos con la situación actual, recurriendo luego a los datos estadísticos de

diferentes entidades y como punto relevante las 64 informaciones y datos recibidos a

través de las encuestas realizadas al departamento de auditoria, contabilidad y

administrativo del Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), donde se crearon

los propios análisis y argumentos respecto del tema trabajado en esta tesis.
 46

CAPÍTULO 4. PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS

Presentación y Análisis de los Resultados

A continuación se presenta los resultados de la investigación realizada en la Unidad de

Auditoria Interna como Proceso de la Optimización en las Operaciones Financiera en el
Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), Azua, Periodo 2022-2023, con el objetivo
de analizar la implementación de una Unidad de Auditoria Interna y su impacto como
Proceso de la Optimización en las Operaciones Financiera en el Instituto Para el Desarrollo
del Suroeste (INDESUR).
.

Cargo que ocupa Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR)

Tabla No. 1
Respuestas Frecuencia Porcentaje
a) Contables 10 50%
b) Auditores 5 25%
c) Contable 2 10%
d) Auxiliares de contabilidad 3 15%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR.

La tabla No.1, muestra que el 50% de los empleados que laboran en el departamento de auditoria y

contabilidad que laboran en el proceso de la Optimización en las Operaciones Financieras del

Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), son contables, el 25% son auditores, en

tanto que el 10% del personal de este departamento son contables, mientras que el 15% de los

poseen el cargo de auxiliares de contabilidad.

 47

Tabla 2. Limitaciones que tiene la INDESUR

Respuestas Frecuencia Porcentaje
a) Resistente al cambio 7 35%
b) Falta de visión y ventajas 0 0%
en el sistema contable
c) Estructura organizacional 2 10%
inflexible
d) Problemas en el diseño del 12 55%
sistema contable
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR.

De acuerdo a los datos suministrados se obtuvo como resultado que el

Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), sufre algunas

limitaciones, según el 55% presenta problemas en el diseño del sistema

contable, mientras que el 35% es resistente al cambio, y el 10% se limita

ante la falta de estructura organizacional inflexible, afectando

directamente al departamento de auditoria y a las operaciones o

actividades financieras del INDESUR.

 48

Tabla 3. Criterios utiliza la empresa para el sistema de control interno

Respuestas Frecuencia Porcentaje
a) Definición de objetivos 5 25%
b) Definición de metas y 8 40%
estrategias
c) Identificación y evaluación 4 20%
d)Formación de personal y 3 15%
conocimiento
e) Elaboración de manual de 0 0%
procedimiento
f) Diseño de indicadores de 0 0%
medición de desempeño
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR.

De acuerdo a los datos recopilados por las encuestas; los criterios que

utiliza el Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), para el

sistema del control interno nos arrojan que el 40% utiliza como criterio la

elaboración de un manual de procedimiento, así mismo que el 25% utiliza

el diseño de indicadores de medición de desempeño, que el 20% utiliza la

formación de personal y conocimiento, y un 15% utiliza la identificación

y evaluación.
 49

Tabla 4. Manejo del departamento de control interno

Respuestas Frecuencia Porcentaje
a) Personal interno 15 25%
b) Personal externo 8 40%
c) Identificación y evaluación 4 20%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR

El personal interno del departamento de control interno del Instituto

Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), la encuesta es manejada por

el 75% del personal ya que esto permite a las empresas tener un mejor

control administrativo, el 25% restante es manejado por el personal

externo, es decir ya sea una firma auditora, un contador, entre otros que

existen.
 50

Tabla 5. Actividades de control que realiza la empresa

Respuestas Frecuencia Porcentaje
a) acciones para mitigar riesgos 7 35%
b) Creación de políticas y 8 40%
procedimientos
c) Aceptación de tecnologías 5 25%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR

De acuerdo a las actividades de control que realiza el Instituto Para el

Desarrollo del Suroeste (INDESUR), encuestadas se obtuvo que el 40%

realiza la creación de políticas y procedimientos, el 35% realizan acciones

para mitigar riesgos, mientras que el 25% realiza la aceptación de nuevas

tecnologías, las mismas que aporten control eficiente a la empresa.

 51

Tabla 6. Empresa monitorea el departamento de auditoría

Respuestas Frecuencia Porcentaje
a) Evaluaciones continuas 11 55%
b) Informes deficientes de 3 15%
reportes
c) Débil control interno 6 30%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR

De acuerdo a los resultados encuestados acerca de cómo debe el

Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), monitorear el

departamento de auditoría, según el 55% las realiza a través de

evaluaciones continuas, un 30% restantes débil control interno y el 15%

informes deficientes de reportes.

 52

Tabla 7. Calidad de la presentación de los informes de auditoría

Respuestas Frecuencia Porcentaje

a) Evaluaciones continuas 11 55%
b) Informes deficientes de 3 15%
reportes
c) Débil control interno 6 30%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR

De acuerdo a los resultados encuestados acerca de cómo debe el

Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), monitorear el

departamento de auditoría, según el 55% las realiza a través de

evaluaciones continuas, un 30% restantes débil control interno y el 15%

informes deficientes de reportes.

 53

Tabla 8. Calidad de la presentación de los informes de auditoría

Respuestas Frecuencia Porcentaje
a) Excelente 2 10%
b) Bueno 5 25%
c) Regular 13 65%
d) Malo 0 0%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR

De acuerdo a los resultados encuestados acerca de la calidad de

presentación de los informes de auditoria, del Instituto Para el Desarrollo

del Suroeste (INDESUR), las encuestas sobre como consideran la calidad

de la presentación de los informes de auditoría, donde el 65% lo califica

como regular, seguido a este el 25% lo califica como bueno, mientras que

el 10% lo califica como excelente.

 54

Tabla 9. Mejora de los procesos de auditoría interna en la unidad de control en la empresa

Respuestas Frecuencia Porcentaje
a) Totalmente de acuerdo 13 65%
b) De acuerdo 5 25%
c) En desacuerdo 2 10%
d) Totalmente en desacuerdo 0 0%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR

De acuerdo a los resultados de los encuestados acerca de la mejora

de los procesos de auditoría interna en la unidad de control en la empresa,

del Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), el

departamento de auditoria y contabilidad el 65% lo considera como

totalmente de acuerdo, el 25% está de acuerdo, el 10% está en desacuerdo.

 55

Tabla 10. Tiempo de fundación de la institución.

Respuestas Frecuencia Porcentaje
a) 5 años 0 15%
b) 5 años a 20 años 0 25%
c) 25 años a 60 años 20 60%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicado al departamento de auditoria y contabilidad de INDESUR

De acuerdo a los resultados arrojados por las encuestas realizadas el

tiempo de fundación de la institución, según el 100% de los encuestados

del departamento de auditoria y contabilidad del Instituto de Desarrollo

del Sur(INDESUR), aseguro que la institución tiene operando de 25 años

a 60 años brindando sus servicios gubernamentales al pueblo dominicano.

 56

4.1. Análisis de los Resultados

A partir de los datos arrojados por el departamento de auditoria y

contabilidad del Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR),
con el objetivo de analizar la importancia de la función de auditoría
interna como unidad de control en las PYMES, se obtuvo que:

El 38% del departamento de auditoria y contabilidad opina que si

cuentan con un departamento de auditoría ya que se le facilita establecer
sus propias políticas y procedimientos dentro de la empresa y de igual
forma no se tiene que buscar asesoría por otras fuentes externas, mientras
que el 62% restante no cuentan con dicho departamento.Se obtuvo como
resultado que las empresas sufren algunas limitaciones, según el 55%
presenta problemas en el diseño del sistema contable, mientras que el 35%
es resistente al cambio, y el 10% se limitan ante la falta de estructura
organizacional inflexible.

Los datos recopilados por las encuestas; los criterios que utiliza la
empresa para el sistema del control interno nos arrojan que el 40% utiliza
como criterio la elaboración de un manual de procedimientos, así mismo
que el 25% utiliza el diseño de indicadores de medición de desempeño,
que el 20% utiliza la formación de personal y conocimiento, y un 15%
utiliza la identificación y evaluación.El personal interno del departamento
de control interno de las empresas encuestadas es manejado por el 75%
del personal, ya que esto permite a las empresas tener un mejor control
administrativo, el 25% restante es manejado por el personal externo, es
decir, ya sea una firma auditora, un contador, entre otros que existen.

De acuerdo con los resultados acerca del monitoreo del departamento

de auditoría, el 55% las realiza a través de evaluaciones continuas, un 30%
restantes presenta un débil control interno y el 15% realiza informes
 57

deficientes de reportes. Los resultados sobre la calidad de la presentación

de los informes de auditoría, señalan que el 65% que lo califica como
regular, a su vez el 25% lo califica como bueno, mientras que el 10% lo
califica como excelente.
4.2 Comparación de la INDESUR con auditoria y sin Auditoria Interna

INDESUR con auditoría INDESUR sin auditoría

Fortalezas Fortalezas

Son altas generadoras de empleos Son generadoras de empleo.

Definición de visión, misión,

valores
y estatuto de auditoría interna.

Universo de auditoría definido y

validado.

Plan de auditoría basada en riesgos

con validación de la gerencia.

Diversidad destrezas, experiencia y

conocimientos de negocio por parte del
personal.

Enfoque en proceso vs. Enfoque

tradicional.

Proceso formalizado de
seguimiento.
 58

Debilidades Debilidades

Brechas de conocimientos sobre Predisposición al enfoque

financiero.
los procedimientos contables.

Plan de auditoría limitado solo a

un
Falta de hallazgos, limitados por
año.
presupuestos.

Incremento o cambio en riesgos

emergentes.

Disminución de cooperación de la
gerencia.
 59

Lo anterior apuntaría a que uno de los problemas actuales que enfrenta la PYME en
su gestión es centrarse en su rol productivo, y no potenciar su papel comercializador, de
marketing y de relación con los clientes.
La importancia de los servicios de auditoría interna, está implicando una utilización
imprescindible de las técnicas de control interno. Hoy en día no puede concebirse una
organización administrativa, cualquiera sea su naturaleza, tamaño o condición, sin un
mínimo de control interno, necesitando los administradores del ente depositar confianza
en sus bondades.
Para implantar el control interno en una entidad es necesario conocer el diseño de la
organización; los circuitos de información; la documentación, contabilidad y
procedimientos administrativos; la organización de los aspectos informáticos; y la
evaluación del sistema integrado de control interno.
 60

Tres procesos contables con manuales de

políticas y procedimientos.
Tres procesos contables sin cuenta con
manuales de política y procedimientos por
Cuentas por Pagar:
la carencia de una unidad de auditoría interna
1. Se recibe del Departamento de Cuentas por Pagar:

Compras y Suministros el expediente de 1. Revisa la factura de acuerdo a

compra y verifica que no falte ninguna las indicaciones de compra.

2. Se clasifica las facturas según
información.
su crédito.
2. Revisa la documentación. Verifica que 3. Se pagan las facturas de acuerdo a

la factura esté de acuerdo con los datos del su fecha de vencimiento.

expediente de compra:

Si existe alguna diferencia se comunica

con el proveedor o

Departamento de Compras para resolver

la situación.

Si no hay diferencia, continúa paso

siguiente.

3. Realiza los asientos de diario

correspondientes a las facturas, afectando las

cuentas apropiadas. Imprime el soporte del

asiento y lo adjunta al expediente de compra.

4. Remite cada factura al Auxiliar de

Contabilidad encargado del Equipo e

Inventario para ser reportadas a la DGII.

 61

5. Registra las facturas en la planilla 606

y devuelve al Auxiliar encargado de las

Cuentas por Pagar a Crédito.

6. Remite cada expediente registrado a la

Contadora para revisión.

7. EL Contador, revisa la documentación.

Firma y sella los comprobantes de entrada de

diario. Devuelve al Auxiliar de Contabilidad,

que conserva en el archivo de cuentas por

pagar.

8. Archiva cada expediente hasta que

llegue el momento de gestionar su pago al

proveedor.

 a) Si el pago procede, sigue a

paso siguiente.

 b) Si el pago no procede,

continúa a paso.

Nómina por Pagar:

1. Gestión Humana elabora y remite el

formulario de nombramiento debidamente

 Nacional de Seguridad Social de forma

inmediata.

7. Se elabora el cálculo de horas extras,

incentivos para todo aquel colaborador que

haya trabajado más de su tiempo establecido en

su nombramiento.

8. Encargado, revisa la nómina cinco días

antes de su realización para verificar validar

todas las informaciones suministrada en la ella.

9. Se realiza el pago a los empleados de la

empresa.

Compras: Compras:

1. Se informa vía a correo al depto.

1. Percibe necesidad de compra de material no
de compra para comunicar la necesidad de
disponible en almacén. Elabora una requisición y
la mercancía o material que no halla en el
remite a la Gerencia Administrativa y Financiera. momento.
2. El auxiliar elabora una
2. Gerente, recibe y evalúa la solicitud, luego de
comunicación para comprar lo que hace
revisarla y darle el visto correct la envía al depto. de
falta según corresponda en la empresa.
Compras. 3. Se llama a los proveedores que
proveen el producto o la mercancía a
 Nota: La solicitud de compra es enviada
comprar.
al depto. De Compras con oficio de
4. Se selecciona el que se ajuste a la
personal autorizado (Comunicación necesidad, (Precio).

anexo).
3. Encargado (a) del Depto. De Compras, 5. Se elabora la orden de compra
luego es pasada al contador para que
recibe la solicitud de Gerencia
este autorice la misma.
Administrativa.

4. Se investiga las requisiciones, busca

información pertinente acerca de lo

solicitado, luego organiza y clasifica cada

una de acuerdo a su asunto.

5. Se solicita cotizaciones vía e-mail, de

dos o tres proveedores distintos mediante

el formulario de solicitud de cotización.

6. Se analizan detalladamente cada una

de las cotizaciones y se selecciona la

mejor opción básicamente aquella que se

adapte de manera apropiada a lo

solicitado por el departamento

concerniente.
 Encargado (a), remite a la secretaria de

Compras la solicitud u oficio, así como el

formulario de cotizaciones.

Prepara la orden de Compras en original y

dos copias.

Se anexa a la orden de Compras de

requisición u oficio de solicitud correspondiente y

el formulario de cotizaciones luego esta se la

remite a la Enc. De Compras.

Encargado/a Revisa la orden de compras y

firma.

4.3 Análisis de la comparación de los procesos de operaciones con auditoria interna

y sin auditoria Interna departamento de auditoria y contabilidad del Instituto Para
el Desarrollo del Suroeste (INDESUR)

En la comparación de los procesos de operaciones con auditoria interna y sin auditoria

Interna departamento de auditoria y contabilidad del Instituto Para el Desarrollo del

Suroeste (INDESUR) , en los procesos seleccionado con/sin manuales de procedimiento

contable, se determinó que INDESUR, que no llevan manuales de procedimientos

contables carecen de lineamientos, falta de control interno en los procesos claves

mencionados y por la falta de esto podrían ocasionar consecuencias que podrían derivar

fraudes, malversación y el cierre de la misma.

 El Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), no le dan la importancia a la

auditoría interna, debido a que esto podría aumentar su costo y su ambiente de poder

adaptarse a las normas que establece los organismos competentes.

CAPITULO V. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS
Introducción
En este acápite se detalla las conclusiones y recomendaciones acerca de los hallazgos

encontrado luego de la aplicación de los instrumentos para determinar el Impacto en la

implementación de una Unidad de Auditoria Interna Como Proceso de la Optimización

en las Operaciones Financiera en el Instituto Para el Desarrollo del Suroeste

(INDESUR), Azua, Periodo 2022-2023.

Conclusión

Luego del análisis teórico y metodológico sobre la importancia de la función de

auditoría interna y el departamento de contabilidad del Instituto Para el Desarrollo del

Suroeste (INDESUR), se responde a las preguntas de la tesis y a los objetivos planteados.

En lo que respecta a las generalidades del operaciones y actividades financieras del

Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), se obtuvo como resultado que

inician sus operaciones gracias a los proyectos y fondos proporcionados por estado

dominicano y que a traves de las actividades diarias llevan su proceso contable en marcha.

En cuanto a los procedimientos, políticas y normas de auditoría interna, se obtuvo que

los criterios que utiliza el Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), para el

sistema del control interno el 40% utiliza como criterio la elaboración un manual de

procedimiento, así mismo que el 25% utiliza el diseño de indicadores de medición de

desempeño, que el 20% utiliza la formación de personal y conocimiento, y un 15% utiliza

la identificación y evaluación. Por otro lado las empresas monitorean el departamento de

auditoría a través de evaluaciones continuas e informes contables.

 De acuerdo con las actividades y funciones que realiza el Instituto Para el Desarrollo del

Suroeste (INDESUR), las encuestadas se obtuvo que el 40% ha creado políticas y

procedimientos, el 35% realiza acciones para mitigar riesgos, mientras que el 25% asume

las nuevas tecnologías, las mismas que facilitan el control eficiente a la empresa.

Por último y tomando como referencia el tiempo de fundacion del Instituto Para el

Desarrollo del Suroeste (INDESUR), según el 100% de los encuestados comentaron que la

institucion tiene mas de 60 años en sus actividades y operaciones al servicio de la

ciudadania dominicana.

Es importante señalar que constar con una función de auditoría interna puede tener un

efecto positivo en el ambiente de control de una organización así como en el diseño y la

eficacia operativa de los controles internos. La importancia de función de la auditoría

interna radica en que esta apoya a la organización en el mantenimiento de controles

efectivos, mediante la evaluación de la eficacia y promoviendo la mejora continua de los

mismos.

Implementar la auditoría interna como unidad de control en el Instituto Para el

Desarrollo del Suroeste (INDESUR), ha generado un gran valor, puesto a que esta aporta

un adecuado funcionamiento a los procesos, en base a la elaboración de programas y

herramientas como son los papeles de trabajo entre otros permitiendo un mejor

conocimiento de la empresa. Cabe señalar que en la actualidad la auditoría interna está

restructurando a todas aquellas empresas que la están implementando, dejándoles

beneficios del cual estas puedan gozar de un ambiento óptimo de control en cuanto a los

procedimientos interno de la empresa y de informaciones a suministrar.

 La importancia en enfatizar la implementación de auditoría interna en el Instituto Para

el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), radica en los beneficios que esta arroja con su

aplicación los cuales son:

-Ayuda a implementar, manejar y mejorar un sistema de gestión.

-Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente

independiente los sistemas de la organización y administración.

-Evalúa de forma global y objetiva los problemas del Instituto Para el Desarrollo del

Suroeste (INDESUR), que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por

las áreas afectadas.

-Permite conocer y mejorar la productividad en el Instituto Para el Desarrollo del

Suroeste (INDESUR).

-Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrática que

generalmente se desarrollan en las empresas.

-Fomenta la eliminación de ideas preconcebidas e información sesgada.

-Promueve la comunicación entre los diferentes niveles dentro de la entidad.

El objetivo que busca la auditoría interna es llevar un buen funcionamiento al servicio de

la gestión y de apoyo de la organización, con una responsabilidad social, que busca

sistemáticamente evaluar la eficacia de los procesos de gestión de riesgo, los controles más

adecuados para minimizar riesgos y los procesos de gobernanza financieramente.

Los riesgo que podrían tener las Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR),

al no llevar auditoría interna serían los siguientes provocaría no contar con sistema de

información contable, nepotismo, alto costo en activo fijos, gastar más en materiales no

propio de la empresa, pagar facturas que no concuerden con la orden de compra, realizar

pagos no justificado por el personal , realizar selección del personal no adecuada, tener
fallas en los controles internos y que esto lleven a cometer fraudes, falta de enfoque hacia

los objetivos de la empresa, no tener planes alternativos o de contingencias, ausencias de

una política de mejora continua, resistencia al cambio, falta de capacitación propia para el

personal de la empresa, no conocerse así mismo, mal manejo de inventario, política

inadecuada para otorgar crédito, gestión financiera en torno a la liquidez, endeudamiento,

gestión del riesgo no enfocada a los controles y tomas de decisiones muy alejada de los

objetivos establecido por el Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR).

Finalmente se evidenció que las empresas que llevan auditoría interna, tienen más claros

sus objetivos, aumenta su volumen de productividad, sus activos fijos crecen, mejora la

comunicación, previene riesgo, propone recomendaciones de mejora para aquellos

procedimientos que los necesiten, detecta fallas en los controles internos etc. Que aquellas

que no las llevan, pues estas operan con dificultad en cuando a sus objetivos propuesto.
 Recomendaciones

Luego de analizar y comparar los resultados obtenidos de la investigación se realizan las

siguientes recomendaciones al departamento de autoria y contabilidad del Instituto de

Desarrrollo del Suroeste(INDESUR):

Poseer una unidad de auditoría interna como control interno o sub- contratarla.

Reforzar las funciones de auditoría interna en cuando a los procesos operativos de la

entidad.

Que la unidad de auditoría interna anualmente revise los controles, riesgos, políticas y

procedimientos de todos los procesos de la empresa, y las elabore siempre y cuando amerite

hacerlas.

Implementar mejoras en los controles y políticas de la empresa siempre y cuando

amerite hacerlas.

La administración debe apoyar más a los auditores internos en la aplicación de las

recomendaciones para fines de corrección.

Capacitar a todos los miembros del equipo directivo para crear conciencia de la

importancia que posee la unidad de auditoría interna como apoyo en el desarrollo del plan

estratégico anual de la organización.

Apoyarse en auditoría interna para rediseñar la visión, misión y disciplina del Instituto Para

el Desarrollo del Suroeste (INDESUR).

Establecer los procedimientos, políticas y normas de auditoria interna que aplique el

Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR).

Suministrar un presupuesto anual de operaciones, financiero y de todos los objetivos,

estrategias para la revisión de auditoría interna.

Suministrar mensualmente al cierre de cada mes el cumplimiento de los objetivos

establecidos para revisión de la unidad de auditoría interna.

En la ejecución de toda auditoría interna se debe de realizar planificaciones, elaborar

programas para detener determinar el alcance de esta, con el objetivo de evaluar el control

interno, políticas de la empresas, determinando si estos se están aplicando de acuerdo con

lo establecido.
 BIBLIOGRAFIA

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Vizcarra, P. (2007). Funciones de la auditoría interna. Editorial Contable, México.

ANEXOS
 UNIVERSIDAD CATOLICA NORDESTANA
(UCNE)

Cuestionario Aplicado al departamento de auditoria interna y

contabilidad de INDESUR.

Saludos, Somos estudiantes de la UNIVERSIDAD CATOLICA NORDESTANA (UCNE),

y nos encontramos realizando nuestra tesis, con el tema “Impacto en la implementación de
una Unidad de Auditoria Interna Como Proceso de la Optimización en las
Operaciones Financiera en el Instituto Para el Desarrollo del Suroeste (INDESUR), Azua,
Periodo 2022-2023.” para ello solicitamos su colaboración en el llenado de este
cuestionario.

Encierre en un su respuesta

1.¿Qué cargo ocupa en el ?}

a) Contables

b) Auditores

c) Contable

d) Auxiliares de contabilidad

2.¿Tiene la empresa un departamento de auditoría?

a) Si

b) No
3.¿Cuáles limitaciones tiene la empresa?

a) Resistente al cambio

b) Falta de visión y ventajas en el sistema contable

c) Estructura organizacional inflexible

d)Problemas en el diseño del sistema contable

4.¿Cuáles criterios utiliza la empresa para el sistema de control interno?

a) Definición de objetivos

b) Definición de metas y estrategias

c)Identificación y evaluación

d)Formación de personal y conocimiento

e)Elaboración de manual de procedimiento

f)Diseño de indicadores de medición de desempeño

5.¿Quién maneja el departamento de control interno?

a)Personal interno

b)Personal externo

6.¿Cuáles son las actividades de control que realiza la empresa?

a)Acciones para mitigar riesgos

b)Creación de políticas y procedimiento

c)Aceptación de tecnologías

7.¿Cómo la empresa monitorea el departamento de auditoría?

a)Evaluaciones continuas

b)Informes deficientes

c)Otros
8.¿Cómo considera la calidad de la presentación de los informes de auditoría?

a)Excelente

b)Bueno

c)Regular

d)Malo

9.¿Creé necesario mejorar los procesos de auditoría interna en la unidad de control en

la empresa?

a)Totalmente de acuerdo

b)De acuerdo

c)En desacuerdo

d)Totalmente en desacuerdo

10.¿Tiempo de la empresa en el mercado?

a) 5 años

b) 5 años a 20 años

c) 25 años a 60 años