Compras / Cuentas por pagar
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¿Qué aprendimos la clase anterior?
¿Cuáles son los riesgos que se podría
encontrar en rubro PPE?
Mencione los principales hallazgos de la
revisión del PPE
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AGENDA
1. Repaso de aserciones
2. Matriz de la cuenta
3. Evaluación de riesgo
4. Plan de pruebas
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REPASO DE LAS ASERCIONES
N° Aserción Descripción del riesgo
1 Exactitud La cuenta podría no ser exacta
2 Existencia El cuenta podría no existir
3 Totalidad La cuenta podría estar incompleta
4 Corte La operaciones podrían estar registradas en el periodo
incorrecto
5 Valuación La cuenta podría estar incorrectamente valuada
6 Presentación y revelación Las operaciones o saldos no están siendo correctamente
presentados y/o revelados en los EEFF
7 Derechos y obligaciones La empresa podría no tener derechos sobre los activos ni
obligaciones sobre los pasivos
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MATRIZ DE LA CUENTA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TOTAL
31.12.15 Detalle 31.12.16 Debe Haber 31.12.16
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
334,067 Facturas por pagar 364,082 364,082
23,655 Servicios recibidos y no facturados 27,871 27,871
357,722 Total cuentas por pagar 391,953 - - 391,953
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¿Cuáles son los
riesgos de la
cuenta?
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ASERCIONES – COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
N° Aserción Descripción del riesgo
1 Exactitud Las compras podría no ser exactas
2 Existencia Las compras y cuentas por pagar podría no existir
3 Totalidad Las compras y cuentas por pagar podrían estar
incompletas
4 Corte El pasivo podrían no estar siendo reconocidas en el
periodo correcto
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MATRIZ RIESGO Y CONTROL
N° Riesgo Procedimiento
1 Las compras podría no ser
exactas
(Exactitud)
2 Las compras y cuentas por pagar
podría no existir
(Existencia)
3 Las compras y cuentas por pagar
podrían estar incompletas
(Totalidad)
4 El pasivo podrían no estar
siendo reconocidas en el
periodo correcto (Corte)
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Compras
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Conocimiento del negocio
- 70% de sus compras son: materia prima (cebada, maíz y
malta). Incremento de sus precios.
- Incremento en el uso de insumos para la producción por un
mayor volumen de ventas
- El periodo de pago es de 120 días en promedio, a través de
factoring
- Ha pasado más de un año desde que Backus implementó el
Nuevo Modelo Global de Compras con resultados muy
satisfactorios desde la perspectiva de costos, calidad, servicios
y acompañamiento del negocio. Luego de un año han
consolidado la nueva función de compras en Backus (Fuente:
Memoria Backus 2015)
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¿Cuáles son las pruebas de
control que efectuaremos?
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Antes….. pensemos….en el
siguiente flujo, ¿que podría
estar mal?
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Pruebas de control
1. Acceso restringido y segregación de funciones
2. El sistema no permite compras a proveedores inexistentes o
que no estén en el máster
3. Conciliación triple: datos de la orden de compra, guía de
remisión por ingreso de bien y factura de compra
4. Los cheques de pagos superiores a un monto deben tener
doble firma
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Pruebas sustantivas
1. Pasivos no contabilizados
2. Confirmación directa a proveedores
3. Revisión de pagos posteriores
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Pasivos no contabilizados
Objetivo: Asegurarse que la totalidad de los pasivos se
encuentren registrados y que éstos hayan sido reconocidos en
el periodo correcto.
¿Que solicitamos?
1. Registro de compras de los meses siguientes al cierre del año.
2. Vouchers de egreso de caja posteriores al cierre del año
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Pasivos no contabilizados
Ver ejercicios en el cuaderno de trabajo
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Confirmación a proveedores
1. Puede ser directa o indirecta
2. Puede ser abierta o cerrada
3. ¿Y si no obtenemos respuesta?
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Procedimientos alternativos
1. Revisión de pagos posteriores
2. Revisión documentaria
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MATRIZ RIESGO Y CONTROL
N° Riesgo Procedimiento
1 Las compras podría no ser - Revisión de accesos, segregación de funciones
exactas - Recorrido (Walkthrough)
(Exactitud) - Circularización a proveedores
2 Las compras y cuentas por pagar - Revisión de accesos, segregación de funciones
podría no existir - Recorrido (Walkthrough)
(Existencia) - Circularización a proveedores
3 Las compras y cuentas por pagar - Revisión de accesos, segregación de funciones
podrían estar incompletas - Recorrido (Walkthrough)
(Totalidad)
4 El pasivo podría no estar siendo - Pasivos no contabilizados
reconocido en el periodo
correcto (Corte)
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RECAPITULANDO
1. ¿Cuáles son los principales riesgos de la cuenta?
2. ¿Cuáles son los principales controles para este rubro?
3. Mencione 2 situaciones que se podrían encontrar en
este rubro
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¿PREGUNTAS?
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