“Año Del Bicentenario, De La Consolidación De Nuestra

Independencia, Y De La Conmemoración De Las Heroicas

Batallas De Junín Y Ayacucho”

FINANZAS PUBLICAS
DOCENTE: EDGAR EDUARDO GARCIA RAMOS

ESTUDIANTE: GLORIA ONELIA VERA GUZMAN

2024
AGRADECIMIENTO
ÍNDECE
INTRODUCCIÓN

Las categorías del impuesto a la renta que dispone la SUNAT son 5, siendo la dos
últimas las más conocidas. Cuando se obtienen ganancias de un trabajo o explotación
de capital que provengan de bienes inmuebles o muebles, se está obligado a pagar
impuestos. Un tributo que se paga a la SUNAT una vez al año y que grava los
ingresos de empresas, arrendatarios de inmuebles, trabajadores independientes o en
planilla que obtengan ingresos de manera frecuente durante un año.

Es un impuesto que se aplica a las personas y empresas por los ingresos percibidos al
año provenientes de cualquier actividad que brinde ganancias. No todas están
agrupadas en la misma categoría, sino que están agrupadas de acuerdo a la forma en
la que se obtiene una cierta cantidad de dinero.
RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos
o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos
que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador, te corresponde pagar el impuesto a la renta de primera categoría a la
SUNAT, equivalente al 5% del monto del alquiler. Para realizar el trámite necesitas
RUC y clave SOL.

En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la Renta Bruta, si el monto

del alquiler total del año resulta inferior al 6% del valor de autoavalúo del año 2023 (en
base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deberá declarar como
Renta Presunta el 6% del valor de autoavalúo.

Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está constituida por la diferencia

entre el alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste
deba abonar al propietario. Esta presunción no será de aplicación cuando se trate de
las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la
Renta (valor de mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley (precios de
transferencia)

Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su
apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio rústico" al inmueble
que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola, forestal o pecuario,
inclusive sus construcciones y edificios, aunque éstos, total o parcialmente, se
destinen a vivienda.

Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro poblado y se
destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los terrenos sin edificar que
tengan todas las obras de habilitación urbana consideradas en la respectiva licencia
de urbanización.
  Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o

inmuebles (distintos de predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los
predios.

 Mejoras incorporadas

El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario

(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste
no se encuentre obligado a reembolsar.

 Cesión gratuita de predios

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá declarar

como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2023, importe
que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no
será de aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio,
tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.

 Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar

como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de
ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como
ingreso bruto.

El pago del impuesto se efectúa en cualquiera de estos dos casos:

 Recibido el pago del alquiler.

 Vencido el plazo para el pago del alquiler.

Debes hacer el pago al mes siguiente de ocurrido alguno de los casos mencionados.

Hazlo en 3 pasos:

1 Identifica el monto

Para aplicar el impuesto debes identificar el monto. Ejemplo: Si alquilas un

departamento en el 2024 por S/ 1,300.00 (incluyendo luz y agua), sobre dicho monto
calcularás el impuesto.
 2 Aplica el impuesto

Sobre el monto identificado en el paso anterior, aplica el impuesto de 5%.

1,300.00 X 5% = S/ 65.00 Impuesto mensual

El impuesto a pagar mensualmente será de S/ 65.00.

3 Compara el impuesto

Al final del año, deberás comparar el impuesto pagado durante el año con el impuesto
que se origine a partir del 6% del valor de autovalúo (valor que tiene tu inmueble
según la municipalidad distrital, la cual te informó en febrero del 2023).

Ejemplo:

En el caso planteado, el inmueble tiene un valor de autoavalúo de S/ 200,000.00 por

tanto el 6% de dicho monto será S/ 12,000.00.

 De los S/ 12,000.00 debes obtener el 5%: 12,000 x 5% = 600.00

 Ahora debemos comparar los pagos efectuados durante el año con los S/
600.00. que es el monto mínimo que se debería haber cobrado en el año:

S/ 65.00 (pagados mensualmente) x 12 meses = S/ 780.00.

Como vemos, el monto pagado S/780.00, durante todo el año, es mayor a los S/
600.00 (monto mínimo), por lo cual no hay obligación de presentar declaración
jurada anual. Si el monto pagado fuera menor al valor de autoavalúo deberás
presentar dicha declaración y pagar la diferencia resultante.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de actividades
u operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley del impuesto a la Renta, el cual
establece que, son rentas de segunda categoría las ganancias obtenidas por:

1. La venta de inmuebles

2. La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.

3. Los intereses generados por la colocación de capital.

4. Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como

retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)
 5. Regalías

6. Rentas vitalicias

7. Obligaciones de no hacer

8. El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada

por la diferencia entre el valor actualizado de las cuotas pagadas y la suma
total recibida).

9. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de

Fondos de Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras - PFST, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de
valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y
de Fideicomisos Bancarios- FB.

10. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.

11. Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.

12. La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.

PRECISIONES

En la venta de inmuebles

Se paga el impuesto sobre la ganancia obtenida como resultado de la diferencia entre

el valor de adquisición del inmueble, actualizado con el Índice de Corrección
Monetaria establecido por el Ministerio de Economía y Finanzas (del mes y año de
adquisición), y el valor de venta.

Excepciones. No se paga impuesto cuando:

 El inmueble fue adquirido con anterioridad al 2004.

 El inmueble es la casa- habitación del vendedor.

 El inmueble es vendido a un precio menor o igual al monto pagado para su

adquisición. No hay ganancia.

 La venta constituye renta de tercera categoría porque existe habitualidad en la

venta de inmuebles.

En estos casos se debe presentar al notario la "Comunicación de no encontrarse

obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categoría" para que pueda
elevar la compraventa a escritura pública.
Nota: Debe entenderse como casa habitación aquel inmueble ocupado que
permanezca en propiedad del vendedor por lo menos 2 años y que no esté destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.
Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación de inmuebles a partir de la
tercera venta que se produzca en un año; por lo que corresponderá pagar renta de
tercera categoría con una tasa del 10% o 29.50%, dependiendo si la ganancia supera
o no las 15 UIT.

En la venta de valores mobiliarios

Se paga impuesto de la venta de acciones y participaciones representativas del

capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros
valores al portador y valores mobiliarios.

La ganancia obtenida por el rescate de participaciones de Fondos Mutuos o Fondos de

Inversión también se encontrará afecto al pago del impuesto a la renta de segunda
categoría.
Exoneración:
Mediante Decreto de Urgencia Nº 00005-2019-SMV/01 se modificó la Ley N° 30341,
por lo que a partir del 1 de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2022, están
exoneradas las rentas provenientes de la enajenación de:

En caso no se cumpla con los requisitos la operación efectuada se encontrará gravada

con tasa normal sobre ganancias por rentas de capital (valores mobiliarios). A
continuación, se presenta el siguiente cuadro de referencia:

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades

Paga impuesto la retribución al capital invertido, o el rendimiento que genera dicho

capital producto de la inversión. Así mismo, pagan impuesto las utilidades que las
personas jurídicas distribuyen entre sus socios, asociados, titulares o personas que las
integran, puede ser en efectivo o en especie, así como otras formas de distribución de
utilidades que establezca la Ley del Impuesto a la Renta.

El contribuyente no está obligado a emitir comprobante de pago, bastará con que su

cobro conste en un Medio de Pago y/o una nota contable que así lo evidencie.

El cálculo del impuesto se determina aplicando la tasa del 5% sobre el ingreso

obtenido por dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
Otras rentas de segunda categoría como intereses, regalías, derechos de llave,
marca, patentes, rentas vitalicias, obligaciones de no hacer, etc.

Pagan impuesto los intereses generados por préstamos, los ingresos recibidos por
regalías por derechos de autor, los ingresos recibidos por la cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares, los ingresos recibidos por
el uso de una marca de un producto para venta en el mercado, etc.

Las personas naturales sin negocio que no generan habitualmente ganancias por
concepto de intereses por préstamos otorgados a favor de empresas, podrán solicitar
a la SUNAT la emisión y entrega del Formulario Nº. 820 - Comprobante por
Operaciones No Habituales, en la medida que la referida operación la realice por única
vez o, no la realice de manera reiterada, frecuente o acostumbrada.

Por otro lado, si efectúa préstamos de manera habitual, el contribuyente tendrá que
obtener su RUC y emitir comprobante de pago (boletas o facturas) cada vez que
perciba los intereses por los préstamos realizados.

NOTA: No existe infracción tributaria por no otorgar el Formulario N°820 –

Comprobante por operaciones No Habituales. Las personas naturales sin negocio solo
están obligadas a otorgar comprobantes de pago cuando son habituales.
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
La renta de tercera categoría es un término utilizado en la tributación peruana que se
refiere a la renta que se obtiene por actividades empresariales, comerciales o
industriales. Si eres propietario de un negocio o realizas alguna actividad económica
en forma independiente, es probable que estés obligado a tributar en esta categoría.

Ejemplos de renta de tercera categoría

Algunos ejemplos de rentas de tercera categoría son: una bodega acogida al RUS, un
restaurante acogido al RER, un estudio contable acogido al RMT o una sala de cine
acogido al régimen general.

 Venta de bienes o productos.

 Prestación de servicios profesionales.
 Alquiler de bienes inmuebles.
 Comercio de bienes o productos importados.
 Actividades de transporte y mensajería.
Antes de inscribirte debes conocer el Régimen Tributario que te conviene, de acuerdo
a las características de tu negocio o empresa.

PASOS PARA ELEGIR EL RÉGIMEN TRIBUTARIO:

1. Evalúa la actividad que desarrollarás

 Proyecta los ingresos que tendrías por tu actividad.

 Considera que hay actividades que no pueden acogerse al NRUS y al RER.

 Nuevo
Régimen Régimen
Régimen Régimen
Especial MYPE
Conceptos Único General de
de Renta - Tributario -
Simplificad Renta
RER RMT
o - NRUS
Persona Sólo para Personas Personas Personas
Natural o Personas Naturales y Naturales y Naturales y
Jurídica Naturales. Jurídicas. Jurídicas. Jurídicas.
Hasta Ingresos
S/ 96,000 Hasta netos que
Límite de
anuales u S/ 525,000 no superen Sin límite.
ingresos
S/ 8,000 anuales. 1,700 UIT
mensuales. en el año.
Hasta
S/ 96,000 Hasta
Límite de
anuales u S/ 525,000 Sin límite. Sin límite.
compras
S/ 8,000 anuales.
mensuales.
Comproba Boletas de
ntes de venta,
Facturas, boletas y todos los demás
pago que Guías de
permitidos.
pueden remisión y
emitir tickets (*).
Con el
pago de la
cuota
Declaració
mensual se Sólo
n Jurada Declaración Mensual y
tendrá por Declaración
Mensual/ Anual.
presentada Mensual.
Anual
la
Declaración
Mensual.
Trabajador Máximo 10
Sin límite. Sin límite. Sin límite.
es por turno.
Libros o
Sólo
registros
Registro de Según tus Según tus
contables Ninguno
Compras y ingresos. ingresos.
que debe
Ventas.
llevar
S/ 70,000 S/ 126,000
Valor
(no se (no se
máximo de
computan computan
activos
predios ni predios ni
fijos
vehículos) vehículos)
RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente
de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o entidad. Si generas
estas rentas al final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada
anual y por ello debes saber cómo determinar el impuesto a la renta.

 Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)

 Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un
saldo del impuesto por regularizar.
 Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir
Recibos por Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos como
rentas de Cuarta categoría en la Casilla 107, en donde consignarán como tipo
de documento la opción "Consolidado", indicando además el periodo y el
ingreso bruto recibido por cada mes.

Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas, síndico,

mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, así como las
obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales
perciban dietas. Se entiende por: Director de empresas: A la persona integrante del
directorio de las sociedades anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.

 Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una

empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la
quiebra cuando se decide la continuación temporal de la actividad de la
empresa fallida.
 Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado
mandato, se obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés
del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie
autorización alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la
administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este último.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del finado, custodiando sus bienes y dándoles el destino que
corresponde según la herencia.
 Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones
del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de
Cuarta categoría se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el total
de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría.

Ejemplo

1. Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año

Ejemplo: si tuviste S/ 60,000.00 soles de ingresos durante todo el año 2024, debes
descontar S/ 12,000.00.

60,000 - 12,000 = S/ 48,000.00

2. Descuenta el valor de 7 UIT

Resta 7 UIT S/ 36,050.00 del resultado anterior: 48,000 – 36,050= S/ 11,950.00

3. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT 2024: S/ 5150.00

 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

 5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro del
primer tramo S/ 11,950.00 al ser menor a 5 UIT S/ 25,750.00, debes aplicar la tasa del
8% es decir 11,950 x 8% = 956.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que
calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y así obtener el
impuesto total.

En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de S/ 956.00 soles, este
pago se realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si hiciste pagos
a cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos deben ser descontados
del impuesto calculado y solo si queda un saldo por pagar, debes cancelarlo.
RENTA DE QUINTA CATEGORIA

A todo colaborador que trabaje en una empresa del sector privado o público y cuyos
ingresos hayan superado las siete unidades impositivas tributarias (UIT) o los
S/36,050.00 anuales, se le deberá retener el impuesto a la renta de quinta categoría.
Como empleador, tienes la responsabilidad de descontar dicho impuesto de manera
mensual aplicando las tasas correspondientes al colaborador contratado para luego
declararlo en el PLAME.

Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (Sunat)

las rentas de quinta categoría son los ingresos que se obtienen por el trabajo realizado
en relación de dependencia (para un tercero). Además, pertenecen a las rentas de
trabajo.

El impuesto de la renta de quinta categoría se calcula de forma anual. Se puede

resumir el proceso en tres pasos importantes:

- Paso 1: Se debe sumar todas las rentas del colaborador (considerando también las
gratificaciones de julio y diciembre) y al resultado obtenido restarle el equivalente a 7
Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Cada UIT tiene un valor de S/5,150.00 al año
2024.

Recuerda que, si la remuneración bruta anual no es mayor a 7 UIT, no se debe

realizar la retención.

- Paso 2: Aplicar la tasa de impuesto por cada tramo de ingreso.

 Primer Tramo (de 0 - 5 UIT): 8%.

 Segundo Tramo (de 5 – 20 UIT): 14%.

 Tercer Tramo (de 20 - 35 UIT): 17%.

 Cuarto Tramo (de 35 - 45 UIT): 20%.

 Quinto Tramo (más de 45 UIT): 30%.

- Paso 3: Durante el año, se debe descontar una parte del sueldo de tu colaborador lo
que corresponde al concepto del impuesto a la renta de quinta categoría. Para saber
cómo obtener el monto que se tiene que descontar cada mes
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - NRUS

En este Régimen Tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño

negocio cuyos clientes son consumidores finales y aquellos que desarrollan un oficio
(gasfitero, pintor, carpintero, otros).

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

1. No llevas registros contables.

2. Sólo efectúas un pago mensual.

3. No estás obligado a presentar declaraciones anuales.

4. Tendrás acceso al seguro de salud SIS Emprendedor. Podrás afiliar a tu

esposa e hijos.

Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

Ingresos o compras
Cuota mensual en
Categoría mensuales en soles
soles:
¿Cuánto pagar? hasta:
1 5,000 20
2 8,000 50

El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría especial, la cual
detallamos a continuación:

Ingresos brutos o adquisiciones Cuota mensual

Hasta S/ 60,000 anuales No paga cuota mensual
Para quienes se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, se dediquen exclusivamente al cultivo
de productos agrícolas y vendan sus productos en su estado natural.
Debes presentar el Formulario N° 2010 en la red bancaria, por el mes en que inicias tus
actividades.
Exclusiones

No podrás acogerte al NRUS si realizas actividades profesionales o algunas de estas:

 Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.

 Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
 Otros.

CONCLUSIÓN
El impuesto a la Renta (IR) es un tributo que se recauda una vez al año y grava todas
las ganancias obtenidas de un trabajo o de la explotación de un capital, ya sea un
bien, mueble o inmueble.

Este impuesto debe ser pagado de forma obligatoria por el beneficiario de la renta; es
decir, la persona que trabaja o el propietario de un negocio.
BIBLIOGRAFÍA

https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-primera-categoria

https://www.gob.pe/1202-superintendencia-nacional-de-aduanas-y-de-administracion-
tributaria-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-primera-categoria

https://www.gob.pe/8248-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-segunda-categoria-para-
venta-de-valores-mobiliarios-y-ganancias-en-fondos-mutuos

https://personas.sunat.gob.pe/vendo-mi-casa/que-entiendo-por-rentas-segunda-
categoria#:~:text=Son%20los%20ingresos%20que%20las,La%20venta%20de
%20inmuebles

https://personas.sunat.gob.pe/vendo-mi-casa/calculando-impuesto-por-
pagar#:~:text=Para%20las%20ganancias%20obtenidas%20por,5%25%20sobre%20la
%20renta%20bruta.

https://soscia.pe/Consultas/rentas-de-tercera-categoria-que-son-cronograma/

https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/decido-emprender/regimenes-tributarios

https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-cuarta-categoria

https://www.gob.pe/7318-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-cuarta-categoria

https://www.buk.pe/blog/impuesto-a-la-renta-de-quinta-categoria-que-es-lo-que-debes-
saber

https://renta.sunat.gob.pe/personas/rentas-de-quinta-categoria

https://personas.sunat.gob.pe/trabajador-dependiente/como-se-calcula-impuesto-renta-
quinta-categoria