PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principios tributarios según neumark:

1. Los principios de la imposición presupuestario-fiscales
i) Principio de suficiencia: Ese principio postula que el sistema
tributario pueda cubrir las necesidades financieras del Estado, por lo
que se deben tomar en cuenta dos aspectos: el gasto público a cubrir
y los ingresos necesarios para ello.
ii) Principio de adaptación: Este principio intenta solucionar el
problema que causan necesidades de financiación adicionales al
margen de la “expansión normal” de los gastos o la existencia de
nuevos proyectos de gastos continuados; en ambos casos se
requieren ingresos tributarios adicionales
2. Los principios político sociales y éticos
Los principios de la tributación políticos sociales –generalidad, igualdad,
proporcionalidad y redistribución—cumplen, en Neumark, la función de
estructurar un sistema tributario que permita distribuir el costo del Estado
entre los habitantes en forma satisfactoria desde el punto de vista ético. El
centro de ellos es la consideración del principio de capacidad de pago como
criterio fundamental para el reparto interindividual de la imposición, según la
noción de justicia. Este principio no tiene una definición estricta ni unívoca
que sea aceptada por todos los autores; en general, se reconoce que
significa que cada uno pague en función de su capacidad, siendo los
indicios de ésta una cuestión política, ajena al campo de la tributación. Las
definiciones habituales de capacidad de pago son tautologías: capacidad de
pago es la capacidad de contribuir al sostén de los gastos públicos, tal
como la evalúa el legislador
Con estos índices de capacidad contributiva Neumark fundamenta
cinco impuestos:
A LA RENTA: a) impuesto personal a la renta, y b) impuesto a la renta
societaria.
AL PATRIMONIO: a) impuesto al patrimonio personal, y b) impuesto de
sucesiones.
AL CONSUMO: impuesto a las ventas.
3. Los principios tributarios político-económicos
El conjunto en análisis comprende a los principios de evitar las medidas
tributarias dirigistas, de minimización de las intervenciones tributarias en la
vida privada y en la libre disponibilidad económica de los individuos, de
evitar las consecuencias involuntarias de los perjuicios que los impuestos
ocasionan a la competencia, de flexibilidad activa,de flexibilidad pasiva y de
imposición orientada hacia la política de
crecimiento; este último no será abordado.
i) Principio de evitar las medidatributarias dirigistas
ii) Principio de minimización de las intervenciones tributarias en la
esfera privada y en la libre disponibilidad económica de los individuos
o principio liberal
 iii) Principio de evitar las consecuencias involuntarias de los perjuicios
que los impuestos ocasionan a la libre competencia
iv) Principio de flexibilidad activa
v) Principio de flexibilidad pasiva
4. Los principios tributarios jurídicos y técnicos
Este capítulo comprende los principios de congruencia y sistematización, de
transparencia, de practicabilidad, de continuidad, de economicidad y de
comodidad. Los tres primeros son aplicables a casi cualquier cuestión
humana, como se verá, mientras que el de continuidad es una propiedad
deseable de cualquier disposición legal. Los principios de economicidad y
comodidad se estudian habitualmente dentro de la problemática de la
presión fiscal indirecta.
i) Principio de congruencia y sistematización
ii) Principio de transparencia
iii) Principio de practicabilidad
iv) Principio de continuidad
v) Principio de economicidad
vi) Principio de comodidad
Principios tributarios según Adam Smith
1) Principio de Justicia o Proporcionalidad: este principio dedujo que Smith
argumentara que los impuestos deberían ser proporcionales a la capacidad
de pago de los individuos. Esto implica que aquellos que tienen más
recursos deberían contribuir más al sistema tributario que aquellos con
menos recursos
2) Principio de Certidumbre o Certeza: abogó por la claridad y la
simplicidad en el sistema tributario. Argumentó que los impuestos deberían
ser fáciles de entender y calcular para los contribuyentes, lo que ayudaría a
evitar la evasión fiscal y a fomentar la conformidad voluntaria
3) Principio de Comodidad : la importancia de que los impuestos sean
convenientes tanto para los contribuyentes como para el gobierno en
términos de administración y recaudación.
4) Principio de Economía: estuvo en contra la imposición de impuestos que
pudieran obstaculizar el crecimiento económico o la acumulación de capital.
Abogó por impuestos que generen la menor cantidad de distorsiones
posibles en las decisiones económicas de los individuos y las empresas.
principios tributarios según las constitución política del Perú
Según la Constitución Política del Perú de 1933
se establecen principios fundamentales que limitan el ejercicio de la potestad
tributaria del Estado
 Principio de Legalidad: Los tributos deben crearse, modificarse o
suprimirse mediante Ley o Decreto Legislativo (mediante delegación de
facultades). Además, el Estado puede otorgar beneficios tributarios,
como exoneraciones o incentivos, mediante normas con rango de ley.
 Las tasas y aranceles también pueden regularse mediante Decreto
Supremo, sin afectar el principio de legalidad1.
 Principio de Igualdad: Este principio implica tratar igual a los iguales y
desigual a los desiguales. Se permite diferenciar entre sectores o tipos
de contribuyentes por razones objetivas, pero no por aspectos
subjetivos, para evitar discriminación y proteger los derechos de los
contribuyentes.
 Principio de Reserva de Ley: Los aspectos sustanciales del tributo
(qué se grava, a quién se grava, cuándo y dónde) deben regularse
mediante Ley o norma con rango de ley. Los aspectos formales pueden
normarse mediante normas infralegales (decretos supremos,
resoluciones de superintendencia, etc.)
Según la Constitución Política del Perú de 1979
en el artículo 139 de la Constitución de 1979 se indicaba lo siguiente: “Sólo por
ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y se conceden
exoneraciones y otros beneficios tributarios. La tributación se rige por los
principios de legalidad, uniformidad, justicia, publicidad, obligatoriedad, certeza
y economía en la recaudación.
por otro lado, el artículo 77 indicaba que “todos tienen el deber de pagar los
tributos que les corresponden y de soportar equitativamente las cargas
establecidas por la ley para el sostenimiento de los servicios públicos”
tenemos que tener en cuenta, es que el artículo 139 va dirigido a quienes se
les otorga potestad tributaria, en estricto podíamos decir al legislador, o entidad
que goza de potestad tributaria, (y los límites que obviamente se deben
cumplir), mientras que el artículo 77 va dirigido a las personas, administrados,
contribuyentes en su caso.
1. Principio de Legalidad: Los tributos se crean, modifican o
suprimen únicamente mediante Ley o Decreto Legislativo. Además, el
Estado puede otorgar beneficios tributarios mediante normas con rango
de ley. Las tasas y aranceles pueden regularse mediante Decreto
Supremo sin afectar el principio de legalidad.
2. Principio de publicidad: Este principio establece que los tributos y sus
características deben ser conocidos y accesibles para todos los
ciudadanos.
3. Economia en la recaudación: se refiere a los fundamentos sobre los
cuales se basa la recolección de impuestos dentro de un sistema
económico. Estos principios proporcionan la base ética, legal y
económica sobre la cual se diseñan y aplican los impuestos.
Según la Constitución Política del Perú de 1993
En el artículo 74 de la Constitución vigente, se establece que:
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y
con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatoriio por lo cual No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violación de lo que establece el presente artículo.”
Según esto se podría decir que esta constitución establece cuatro principios.
 Reserva de Ley: el ámbito de creación, modificación, derogación o
exoneración de tributos queda reservado a las leyes o a los decretos
legislativos
 Igualdad: debe aplicarse a todos los que realizan el hecho generador de
la obligación, tal como está configurado el presupuesto respectivo en la
norma creadora del tributo o en una posterior.
 Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona
 No Confiscatoriedad: consiste en que la recaudación impositiva llevada
a cabo por el Estado nunca podrá ser tal que conlleve la privación
completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%.
 UNIVERSIDAD NACIONAL

JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y

FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

ASIGNATURA: ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

DOCENTE: SOLANO LUNA JORGE HUGO

INTEGRANTES:

Pardo Silva Luis Antonio

SECCIÓN: V I “B”

SEMESTRE: 2024- I

HUACHO - PERÚ

2023