UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA DE CIENCIAS SOCIALES Y ECONÓMICAS

SUBPROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA.

MÓDULO II: CONTROL INTERNO.

Autores:

Garrido, Alexander. C.I: 29.885.065.

Paredes, Génesis. C.I: 30.321.626.

Tutora: Prof.(a) Liliana Montilla.

Sección: M-01.

BARINAS, ABRIL 2024.

 Concepto de control interno.

Es un sistema que comprende, las políticas, normas y procedimientos ejecutados por la

administración con el fin de garantizar la gestión de la institución de manera ordenada y

eficiente, precautelar la documentación generada propia de las actividades desarrolladas por las

instituciones tanto administrativa como financiera, la integridad de los registros contables e

información financiera oportuna (Chiavenato, 2004).

Según (Poch, 2000), el Control Interno se define como la estructura por medio de la cual

una entidad implanta los principios, métodos y procedimientos cuyo objetivo es precautelar los

recursos de la institución a fin de evitar, descubrir fraudes y errores al interior de las

organizaciones en cada una de los departamentos que la componen. Fomentado hacia el

desarrollo sustentable de la entidad.

Así mismo, cabe destacar que es un elemento organizacional que implementa una

variedad de metodologías amplias, consignando la eficacia objetiva de una entidad en todos sus

procesos, de forma versátil tanto como para los departamentos de administración, y para el área

de contabilidad en general, para posteriormente tomar enfoque en las sub-áreas que conforman

la entidad, como el área de compras, ventas, caja, entre otros.

 Componentes del control interno (Según Informe COSO).

El informe COSO es un documento que contiene las principales directrices para la

implantación, gestión de un sistema de Control interno, considerada la metodología más indicada

a usar a nivel internacional, cuyas iniciales significan: Comité de Organizaciones Patrocinadoras

de la Comisión Treadway. Para llevar a cabo el desarrollo de dicho informe debe estar integrado

por 5 componentes, los cuales son:

- Ambiente de control: Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e

influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Es la

base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura para

incidir en la manera como:

• Se estructuran las actividades del negocio.

• Se asigna autoridad y responsabilidad.

• Se organiza y desarrolla la gente.

• Se comparten y comunican los valores y creencias.

• El personal toma conciencia de la importancia del control.

- Evaluación de riesgos: Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el

logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben

ser mejorados. Así mismo, se refiere al mecanismo necesario para identificar y

manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el
 entorno de la organización como en su interior. En toda entidad, es indispensable el

establecimiento de objetivos tanto globales de la organización como de actividades

relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados

los factores de riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento.

- Actividades de control: Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la

organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas

actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. Las

actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o

computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas, y

preventivas. Sin embargo, lo trascendente es que sin importar su categoría o tipo,

todas ellas están apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la

organización, su misión y objetivos, así como la protección de los recursos propios o

de terceros en su poder.

- Información y comunicación: Están diseminados en todo el ente y todos ellos

atienden a uno o más objetivos e control. De manera amplia, se considera que existen

controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información.

1. Controles Generales: Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad

adecuada, e incluyen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su

seguridad física, contratación y mantenimiento del hardware y software, así como la

 operación propiamente dicha. También se relacionan con las funciones de desarrollo

y mantenimiento de sistemas, soporte técnico y administración de base de datos.

2. Controles de Aplicación: Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y

funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la

autorización y validación correspondiente. Desde luego estos controles cubren las

aplicaciones destinadas a las interfaces con otros sistemas de los que se reciben o

entregan información.

- Supervisión y seguimiento: En general, los sistemas de control están diseñados para

operar en determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en

consideración los objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin

embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores externos como internos,

provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia. Como resultado de todo

ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los

componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. Lo anterior no

significa que tenga que revisarse todos los componentes y elementos, como tampoco

que deba hacerse al mismo tiempo.

 Clasificación del control interno.

Al ser una parte del sistema organizacional cuya objetividad está orientada a garantizar la

eficiencia de las actividades, administrativas y financieras, el control interno consigna una

variedad de etapas que permiten implementar las acciones necesarias para determinar, prepararse

y actuar mediante todos los inconvenientes que surjan dentro de la entidad, dichas etapas o tipos

de control son:

- Control interno preventivo: Es aquel que busca prevenir errores o fraudes dentro de

una organización. Sin embargo, un control preventivo debe ir más allá de solo evaluar

las áreas financieras; esta prevención debe tomar en cuenta todos los departamentos

que hacen que la operación diaria funcione. Para implementar correctamente un

control interno preventivo, es necesario establecer la visión y misión de la empresa,

acompañadas de un código de conducta que determine las normas que todos los

colaboradores deben acatar.

De igual forma, en este tipo de control interno se deben desarrollar las divisiones de

áreas y departamentos con sus funciones y responsables correspondientes. La

finalidad es que cada empleado conozca lo que debe hacer y cómo lo tiene que

realizar.

- Control interno de detección: El control de detección ayuda a descubrir posibles

riesgos, errores, omisiones o actos deliberados que podrían suponer una amenaza para
cualquier organización. Son un complemento del control interno preventivo; es decir,

ve aquello que en la primera evaluación no fue percibido.

Los controles de detección pueden enfocarse en:

 Supervisión.

 Revisión de registros.

 Auditorías de sistemas.

 Archivos que comprueben la integridad.

Algunos de los aspectos que pueden evaluarse para determinar posibles fallas son:

 Falta de transparencia en transacciones.

 Registros inadecuados.

 Inexistencia de políticas y procedimientos internos.

 Exceso de confianza en colaboradores.

 Ausencia de códigos de ética y conducta.

Realizar un control interno de detección es importante para descubrir a tiempo

cualquier comportamiento o suceso fuera de lo común que pudiera afectar la

productividad y rentabilidad de una empresa. Además, durante este proceso se pueden

tomar más medidas de prevención para evitar cualquier problema en el futuro.

- Control interno correctivo: Está orientado en llevar a cabo las acciones necesarias

para revertir un evento no deseado. En otras palabras, este tipo de control establece

las soluciones adecuadas a aquellos problemas o situaciones que surgieron y fallaron.

Además de esto, tiene que ofrecer nuevas medidas que ayuden a que no vuelva a

suceder.

Las auditorías suelen ser un estupendo recurso para apoyar a las empresas a fin de

crear nuevas normas de control interno. Su principal labor será analizar las áreas

afectadas de primera instancia y también el resto para prevenir otros riesgos no

detectados anteriormente.
 Referencias Bibliográficas.

- Obando Rafael, (2024, marzo). Control interno empresarial: elementos y objetivos.

Hubspot. RECUPERADO DE: https://blog.hubspot.es/marketing/control-interno

- Romero Javier, (2012, agosto 31). Control interno y sus 5 componentes según COSO.

Gestiopolis. RECUPERADO DE: https://www.gestiopolis.com/control-interno-5-

componentes-segun-coso/