UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

SEXTA REMESA

ANALISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL

ACTIVO CORRIENTE
MARCO GENERAL
VALORACIÓN DE LA EMPRESA
Homogeneidad – Heterogeneida
(La realidad es compleja y afecta elementos heterogéneos):
por lo tanto la valoración introduce homogeneidad en ese
mundo heterogéneo
Es subjetiva
Cuando se tiene que asignar un valor a algo cuantificándolo
en unidades monetarias nos encontramos ante el problema
de tomar una opción, esa opción será siempre subjetiva.

Servicios futuros –
Normalmente el valor de una máquina, está en función de
los servicios futuros que le reportará y no del dinero que
pueda obtener

Su Finalidad de valorar una empresa

Si la empresa está en marcha, ver los servicios futuros que
la mq. brinda a la empresa
Si la empresa está en Liquidación, la valoración está en
función del efectivo que se logre.

Momentos que es necesario fijar un

criterio de valoración.
Cuando se registra en el balance. Cuando se da de baja.
Cuando se calcula el resultado

1
UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

Problemática de la Valoración
MateoPantaleoni, economista Italiano, estableció tres
principios básicos para la elaboración de normas de
valoración.
1. Toda valoración debe tener un fin.
2. La cuantificación en la valoración depende del objetivo o fin que se
persiga
3. En caso de valorar en función de diferentes fines, y sí éstos no son
compatibles, será necesario elaborar varios balances para cumplir
cada uno de los fines
Principios que deben tener en cuenta(entre otros)
Principio de empresa en marcha
Principio del precio de costo
Principio de Prudencia
CRITERIOS DE VALORACIÓN
José Muñoz J. coordinador de Pearsson – Printice Hall, consigna en el libro
de Contabilidad Financiera, diez criterios de Valoración:
Costo Histórico(cuando se refiere a un activo es su precio de compra o
de producción y si es pasivo a la cantidad de efectivo y otros activos
liquidos equivalentes)
Valor Razonable(cuando las partes están debidamente informadas que
realizan una transacción en condiciones de independencia mutua)
Valor Neto Realizable(el importe que la empresa puede obtener en el
mercado en el curso normal de una transacción deduciendo los costos
estimados necesarios)
Valor Actual(importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el
curso normal del negocio, actualizados a un tipo de descuentos adecuado)
Valor en Uso (de un activo, como el valor actual de los flujos de efectivo
futuros esperados, a través de su utilización en el curso normal del
negocio…)
Costes de Venta (son los costos incrementales directamente atribuibles
a la venta de un activo en los que la empresa no habría incurrido de no

2
UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

haber tomado la decisión de vender, excluidos los gastos financieros y los

impuestos sobre beneficios y otros gastos).
Costo Amortizado (viene a ser: importe inicial valorado menos los
reembolsos del principal producidos más o menos la parte imputada en la
cuenta de resultados … de la diferencia entre el importe inicial y el valor de
reembolso en el vencimiento menos en el caso de activos financieros,
cualquier reducción de valor reconocido por deterioro)
Costo de transacción atribuible a un activo o pasivo financiero
(son los costos incrementales directamente atribuibles a la compra o la
emisión, enajenación de un activo financiero o a la emisión o asunción de
un pasivo financiero….)
Valor contable o en libros (viene ser el importe neto de un activo o pasivo que
se encuentra registado en el balance una vez deducida, en el caso de los activos su
amortización acumulada y cualquier corrección valorativa por deterioro acumulado
que se haya registrado)
Valor residual (viene a ser el importe que la empresa estima que podría
obtener en el momento actual por su venta)

EN FUNCIÓN DE LOS CRITERIOS DE VALORACIÓN

LOS ACTIVOS DE UNA EMPRESA TIENEN LA SGTE. COMPOSICIÓN

Bienes de Cambio
(dinero)
Bienes de Cambio
(bienes de cobro)
Bienes de Cambio
(existencia)
Bienes de Uso
(inmovilizado)

3
UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

a)VALUACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Definición
Son aquellos activos de fácil conversión en efectivo
CUENTAS POR valores cobrados EFECTIVO y Pagos en efectivo
COBRAR a clientes equivalente efectivo

El exceso de efectivoLas inversiones se

Se inviertevenden a medida que
Temporalmente se necesita el efectivo

VALORES
NEGOCIABLES

En resumen los negocios almacenan dinero en tres formas básicas

EFECTIVO - INVERSIONES DE CORTO PLAZO - CUENTAS POR COBRAR

Valuación de los Activos financieros de acuerdo al tipo

de activo:
TIPO DE ACTIVO FINANCIERO BASE PARA VALORACION

Efectivo y equivalente a efectivo Valor Nominal

Inversiones de Corto Plazo Valor corriente de mercad
(Valores negociables) nnn
Cuentas por Cobrar Valor Neto Realizable
De lo descrito líneas arriba podemos señalar lo siguiente:
 Un activo financiero tiene muchas propiedades y c/u de ellas afecta
el valor del activo en una forma distinta.
 Algunas propiedades son intrínseco del Activo, como el vencimiento
etc.
 Otras propiedades son características del mercado para el activo,
como el costo de comerciar el activo.

4
UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

 Asimismo, otras propiedades reflejan decisiones gubernamentales

acerca del status fiscal del activo
ANALISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO
Por regla general el efectivo es un activo circulante. también se le
denomina: RECURSO LIQUIDO, FONDO LIQUIDO ; está conformado por
dos cuentas CAJA Y BANCO y son de libre disposición de la empresa
Características
Liquidez Inmediata, el activo se transforma rápidamente en efectivo
Poder cancelatorio legal ilimitado, significa la posibilidad legal de
Utilizarlo como medio de pago de manera ilimitada, no quedando
su aceptación en manos del acreedor.
En determinada circunstancia lo depositado en el Banco pierde
Su capacidad de medio de pago inmediato.

Ejemplo
- ------- -----------X-----------------------
(1) Impresora . . . . . . . . . . . . .S/. 500
1) Caja /Banco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S/. 500
(Compra impresora LG a Hiraoka (factura N°007)
--- - - - - - - - - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Ejemplo
(compra)
------ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
(2) Cuenta Moneda Extranjera S/.3 500
(2) Caja/banco. . . . . . . . . . . . . . . . . .. . S/.3 500
(Compra de US$ 1 000 al T.C. de S/.3,50)
---- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(venta)
------- - - - - - - - - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
(3)Caja / Caja . . . . . . . . . .S/. 1 700
(3)Gastos, Perdida x T.C . . . . . . . 50
(3) Caja M.E. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S/. 1 750
5
UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

(venta de US$500 al T.C. de S/.3,40)

----- - - - - - - - - - - - - - - - - X -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

CONCILIACIÓN BANCARIA
Definición
Documentación que intervienenen una Conciliación
Diferencias normales entre los registros bancarios y los registros contables.
Raras veces cuadra ambos registros al final del mes básicamente por lo sgte.:
 Cheques pendientes de cobro
 Depósitos en tránsito
 Notas de Crédito y Notas de Débito
 Comisiones diversas.

Representan el excedente de efectivo y su objetivo es rentabilizar dicho excedente,

Sus principales características son:
 Negociabilidad
 Disponibilidad
Las Inversiones Temporales pueden ser: Certificados de Depósitos, Acciones, Papeles Co
 Obtener beneficios en el Corto Plazo
 Venderse con facilidad y convertirse en efectivo
Desde el punto de vista contable que tiene impacto en los costos, debe:
1. Registrarse al costo de adquisición mas otros gastos (comisión de corretaje, otros g
2. Cuando el precio del titular varía a la baja se establece una provisión (en el marco d
Ejercicio
La empresa CM, SA. a decidido invertir el excedente de efectivo de $225 000 y la ofert
Se pide al contador que registre dicha inversión en el libro diario:
---- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
. (1) Inversiones temporales $ 226 125 a/ Banco 226125 (1)
(inversión de acciones por un valor de $225 000, con comisión de 0,5%)
------ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

6
UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

Tiempo después la empresa decide retirar su inversión y recibe $246 760

(Monto recibido = 248 000 -(248 000 x 0,005) = 246 760)
------- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
(2) Bancos $ 246 760
a/ Inversiones temporales 226 125 (2)
a/ Ingreso por intereses 20 635 (2)
(retiro de inversión por $226 000 mas intereses correspondiente)
-------- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - X - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

CUENTAS POR COBRAR

Algunos Académicos plantean la siguiente clasificación
A) Respecto al Origen del Crédito
a.1. Clientes
a.2. Deudores varios
a.3. Otras Cuentas por Cobrar
B) De acuerdo con el plazo de Cobro
b.1. Deudores de Corto Plazo
b.2. Deudores de Mediano y Largo Plazo
C) De acuerdo a su vencimiento

c.1. Deudas por Cobrar (por vencer)

c.2. Deudas no Cobradas (vencidas)
D) De acuerdo con el Documento
d.1. Facturas y Documentos análogos
d.2. Letra de Cambio, Pagaré

E) De acuerdo con la Vinculación empresarial

e.1. Créditos pertenecientes al Grupo Económico
e.2. Créditos a las empresas Asociadas
e-3- Otros
F)De acuerdo al Tipo de Moneda
f.1.Créditos por cobrar en Moneda Nacional

7
UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

f.2. Créditos por Cobrar en Otras Monedas (M.E.)

RECONOCIMIENTO DEL INGRESO

 Que se haya producido la entrega de los bienes; o se haya prestado los servicios qu
 Que haya recibido dinero o se tenga la seguridad razonable de que se va recibir

DERECHO DE COBRO
Debe haber por lo menos tres requisitos:
 Compromiso de cancelación NO condicionado a reventa del producto
 Obligación de pago independiente de contingencia que afecten el producto
 Comprador con identidad jurídica independiente del vendedor

Ejercicios:
................................. X ................................
Caja o Cliente xxxxxx a/ Ingreso por venta xxxxxx
a/ IGV xxxxxx
………………………………………………………… X …………………………………………………..

………………………………………………………... X …………………………………………………
(a) Caja xxxxx a/ Anticipo Cliente xxxx
………………………………………………………… X ……………………………………………….
(b) Anticipo Clientes xxxxxx a/ Ingreso por Ventas xxxxx
…………………………………………………………. X ……………………………………………….

Por el Ingreso
…………………………………………………………. X ……………………………………………….
Caja / banco 1 000 a/ Ingreso por ventas 1 000
……………………………………………………….. X …………………………………………….
Por el Gasto
……………………………………………………….. X ……………………………………………..
Gasto de mercadería 700 a/ Mercaderias 700

8
UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

………………………………………………………. X …………………………………………….

VENTA CON DESCUENTO, en este tema se pueden distinguir:

a) Descuento Comercial; ejemplo: Se vende 100 unidades a $10 c/u, con descuento d
--------------------------------------------------- X ------------------------------------------------
$700 Clientes a/ Ventas $700
-------------------------------------------------- X ------------------------------------------------
La alternativa será:
-------------------------------------------------- X ------------------------------------------------
$700 Cliente a/ Ventas $ 1 000
$300 dcto. en venta
------------------------------------------------ X -----------------------------------------------
b) Descuento Financiero: Ejemplo, La empresa Plutón SAC vende TVs.
Precio contado es de $980
Intereses es de $ 20 (cuando cobra a los 90 días)
1) Al registrase la venta al contado:
----------------------------------- X ---------------------------------------------
$ 1 000 cliente a/ Ventas $ 980
a/ Ingresos financieros 20
----------------------------------- X -------------------------------------------
2) Cuando el cliente paga a los 90 días
----------------------------------- X ----------------------------------------------
$ 1 000 caja/banco a/ cliente $ 1 000
----------------------------------- X ----------------------------------------------
3) Si el cliente aprovecha el descuento por pronto pago
----------------------------------- X --------------------------------------------
$ 980 cliente a/ Ventas $ 980
------------------------------------X --------------------------------------------

DESCUENTO DE LETRA DE CAMBIO

Partes que intervienen en la letra de Cambio
 Librador : Quien emite la letra (empresa vendedora)

9
UNMSM-FCE

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: Oscar E. Suárez F.

Para uso exclusivo de clase

 El Librado : Quien debe pagar el importe prefijado, al vencimiento

 El Tenedor : Es a quien se debe pagar. Puede ser el Librador como un tercero(no
 La propiedad de la letra se transmite mediante el endoso pleno
4)Descuento de letra
-------------------------------------------------- X ----------------------------------------------
$ 982,50 Caja/banco
12,50 Gastos de ints
5,oo Gastos x comisión a/ Deudores dctdos $ 1 000
------------------------------------------------- X ----------------------------------------------
5)El banco cobra la letra: El librador efectúa el siguiente registro
------------------------------------------------- X ----------------------------------------------
$ 1 000 Deudas x letra dctda. a/ Letra por cobrar $ 1 000
------------------------------------------------- X ……………………………………………………

10