FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CASOS PRÁCTICOS - SESIÓN 4
AUTORES
Castañeda Muñoz, Ruby Maricielo
Chanduví Vásquez, Freddy Jhonatan
Lara Villena, Edsson Brandon
Terrones Ventura, Percy Antony Steven
Tocas Idrogo, Amner Kevin
Vasquez Garay, Luz Yaneth
ASESOR
Mgtr. Estrada Aguilar, Carlos Augusto
EXPERIENCIA CURRICULAR
Renta personal y empresarial
CARRERA Y CICLO
Contabilidad – V
CHEPÉN - 2024
CASOS PRÁCTICOS: SESIÓN 04
RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL
1.- ¿Qué analiza la administración tributaria en primer lugar, la fehaciencia o la
causalidad del gasto?
La administración tributaria suele analizar primero la fehaciencia del gasto. La
fehaciencia se refiere a la veracidad y legitimidad de los gastos declarados por los
contribuyentes. Es decir, se verifica si los gastos realmente ocurrieron y si están
respaldados adecuadamente con documentación válida, como facturas, recibos,
contratos, entre otros.
Una vez que se establece la fehaciencia del gasto, la administración tributaria puede
analizar la causalidad del mismo. La causalidad implica determinar si el gasto es
necesario y directamente relacionado con la generación de ingresos gravables. Esto
implica evaluar si el gasto tiene un propósito comercial legítimo y si está vinculado de
manera razonable con la actividad económica del contribuyente.
2.- ¿Los correos electrónicos sirven para acreditar la fehaciencia de una
operación?
Sí, si bien, el Código Tributario no ha detallado cuál es la documentación que los
contribuyentes deben conservar para efectos de sustentar la fehaciencia de las
operaciones, consideramos que las aludidas operaciones que realicen los
contribuyentes se puede sustentar con:
➢ Documentación contable, interna, legal,
➢ proformas,
➢ contratos,
➢ adendas,
➢ conformidad del servicio,
➢ informes,
➢ declaraciones juradas,
➢ notas de débito y crédito,
➢ guías de remisión,
➢ actas de directorio,
➢ cotizaciones,
➢ medio de pago,
➢ actas de Junta General de Accionistas.
Sirve toda la documentación que se tenga del periodo fiscalizado, incluso aquella que
se sustente en correos electrónicos, historiales de conversación en plataformas
virtuales, audios, videos, entre otros medios probatorios que en forma conjunta
permitan demostrar que la operación de compra sí se realizó.
3.- ¿Para acreditar las operaciones, SUNAT podría solicitar documentación de
períodos no prescritos?
No es correcto solicitar, ya que este tema adquiere mayor relevancia; pues, los
criterios expresados por el Tribunal Fiscal y el Poder Judicial han sido oscilantes en el
tiempo, pasando de una postura a otra, ambas diametralmente opuestas. El tema en
cuestión, radica en determinar si resulta arreglado a derecho que la SUNAT a través
de la facultad de fiscalización se encuentra habilitada para “intervenir” en ejercicios ya
prescritos; debido a que, este accionar colisiona con el Derecho a la Seguridad
Jurídica. Circunstancia que llama poderosamente la atención y que podría generar
serias contingencias tributarias.
Sobre el particular, cabe recordar que, el Artículo 61° del Código Tributario, prescribe
que: “la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está
sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada”.
Lo antes señalado, establece que, si bien la Administración Tributaria posee la facultad
de fiscalizar y verificar la determinación de la obligación tributaria realizada por el
contribuyente, esta facultad no puede ser ejercida de forma absoluta e indefinida,
debido a que se encuentra sujeta a un límite temporal: la prescripción.
Razón por la cual, el Artículo 43° del citado cuerpo legal, indica que, la acción de la
Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria prescribe a los cuatro
años y a los seis años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva sin
considerar interrupciones o suspensiones por lo que si vencido dicho plazo, si no se ha
emitido determinación alguna, la declaración jurada efectuada por los contribuyentes
debería entenderse como firme y definitiva.
4.- ¿Qué documentación podría acreditar la fehaciencia de las operaciones?
Un aspecto que los contribuyentes deben priorizar ante un eventual procedimiento de
fiscalización tributaria de la SUNAT, está referido al sustentar de las operaciones, en
especial las que han respaldado la deducción de gastos y/o costos en el Impuesto a la
Renta, así como respecto del uso del crédito fiscal en la determinación del Impuesto
General a las Ventas.
En un eventual procedimiento de fiscalización tributaria, se debe considerar toda la
documentación probatoria que permita sustentar las operaciones que los
contribuyentes han realizado en un determinado periodo tributario, dado que mientras
más documentación se pueda presentar, se tendrá por acreditada la fehaciencia de las
operaciones, y la Administración Tributaria procederá a analizar el fondo de la
controversia.
Por ello resulta muy importante que las empresas excedan el límite de la formalidad y
sustente las operaciones con la mayor documentación posible, y así ante un eventual
procedimiento de fiscalización tributaria, se pueda contar con respaldo documentario
que no sea únicamente perteneciente al área contable, sino también pueda responder
por el área legal. Pues, es importante recordar que según el numeral 7 del Art. 87° del
TUO, todos los contribuyentes sin excepción alguna están obligados a conservar la
documentación que sustente las operaciones mientras que el tributo no se encuentre
prescrito o por un lapso de tiempo de 5 años.
Debemos mencionar que si bien en el Código Tributario no se ha señalado en forma
expresa qué medios probatorios permiten justificar la fehaciencia de las operaciones
realizadas por los contribuyentes, limitándose únicamente a señalar que constituyen
medios probatorios: los documentos, la pericia y la inspección del órgano encargado
de resolver, resulta evidente que la documentación que respalde las operaciones de
los contribuyentes dependerá del tipo de actividad que realicen, el objeto social y las
formalidades que en las transacciones con terceros, les sean requeridas, debiendo
analizarse el tema probatorio en cada caso en concreto.
Por ello, los contribuyentes deben conservar y sustentar durante el plazo prescriptorio
sus operaciones, con la siguiente documentación probatoria, que genere indicios sobre
la fehaciencia de las adquisiciones de bienes y servicios, los cuales pasamos a
detallar a continuación:
➢ Contratos por adquisición de bienes y servicios
➢ Adendas de contratos
➢ Comprobantes de pago que acrediten la compraventa de bienes y prestación
de servicios
➢ Notas de crédito y notas de débito que modifiquen el contenido de
comprobantes de pago
➢ Guías de remisión que sustenten el traslado de bienes
➢ Correos electrónicos entre adquirente y proveedor
➢ Actas societarias de Junta General de Accionistas y del Directorio
➢ Proformas y cotizaciones de bienes y servicios
➢ Conformidad del servicio
➢ Historial de conversaciones en aplicativos digitales tales como whatsapp,
facebook, twitter, facebook, entre otros
➢ Medios de pago que sustenten el cumplimiento de las reglas de bancarización
de las operaciones
➢ Registro contable de las adquisiciones de bienes y servicios
➢ Informes y análisis que respalden la efectiva prestación del servicio adquirido
➢ Documentación interna que la empresa mantenga y conserve en su poder para
respaldar gastos por adquisición de bienes y servicios
5.- ¿Se considera válido el pago utilizando medios de pago realizado por un
contribuyente a favor de un tercero distinto al sujeto que emitió el comprobante
de pago?
Según lo establecido en el Decreto Legislativo N°1529 en el cual se menciona dentro
del Art. 5-A, El uso de Medios de Pago establecido por la Ley se tiene por cumplido
solo si el pago se efectúa directamente al acreedor, proveedor del bien y/o prestador
del servicio, o cuando dicho pago se realice a un tercero designado por aquél, siempre
que tal designación se comunique a la SUNAT con anterioridad al pago, en la forma y
condiciones que esta señale mediante resolución de superintendencia.
Es entonces que si no se señala la forma y condiciones en las que se efectuará la
comunicación a que se refiere el artículo 5-A de la Ley, dicha comunicación deberá
presentarse en las dependencias de la SUNAT o a través de la Mesa de Partes Virtual
de esta.
6.- La empresa Plásticos SA sufrió la pérdida de una maquinaria, cuyo costo
computable a la fecha del siniestro ascendía a S/ 25,000. Producto de ello,
recibió una indemnización por S/ 27,000.
Siendo ello así, la empresa consulta lo siguiente: ¿deberá reconocer el íntegro
de la indemnización como renta gravada teniendo en cuenta que no considera
reponer el activo?
Si bien de acuerdo al inciso b) del artículo 3 de la LIR se establece que las
indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la
empresa, se encuentran gravadas, ello será únicamente en la parte en que excedan
del costo computable de ese bien, salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar
la inafectación total de esos importes conforme a su norma reglamentaria.
Al respecto, el inciso f) del artículo 1 del Reglamento de la LIR señala que no se
gravará dicho exceso si la indemnización es destinada a la reposición total o parcial de
dicho bien y siempre que para ese fin la adquisición se contrate dentro de los seis
meses siguientes a la fecha en que se perciba el monto indemnizatorio y el bien se
reponga en un plazo que no deberá exceder de dieciocho (18) meses contados a partir
de la referida percepción.
En tal sentido, toda vez que la empresa Plásticos SA, no repondrá el activo, deberá
reconocer como renta gravada la suma de S/. 2,000, que corresponde al exceso del
costo computable.
7.- ¿Cuándo se consideran que se devengan los ingresos?
El devengo es un principio contable utilizado universalmente. De acuerdo a este
principio, las operaciones financieras se registran y reconocen en el momento en que
ocurren. En otras palabras, los gastos se registran cuando se adquieren los
compromisos de pago, y los ingresos cuando se produce el derecho a su cobro es
decir cuando ha sido ganado, independientemente de cuando se haya recibido el
pago.
8.- ¿Es posible depreciar activos que se ingresaron a la contabilidad a título
gratuito?
Sí, siempre y cuando dicho activo sea utilizado para generar rentas gravadas.
Según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, los activos fijos recibidos de forma gratuita, ya
sea por donación, legado o cualquier otra operación sin contraprestación, deben
registrarse contablemente a su valor razonable o valor de mercado. en el momento de
la adquisición.
Una vez registrado el activo, éste se incorpora al rubro correspondiente del activo fijo
de la empresa y se procede a depreciarlo de acuerdo a su vida útil estimada, utilizando
los mismos métodos de depreciación que se aplican a los activos adquiridos de forma
onerosa.
La depreciación es un mecanismo para distribuir el costo o valor del activo durante los
períodos en que se espera utilizar el bien. Por lo tanto, aunque el activo se haya
obtenido de forma gratuita, su depreciación es necesaria para reflejar adecuadamente
el consumo o desgaste del mismo a lo largo de su vida útil.
Es importante mencionar que, si bien el activo se recibió sin costo, su depreciación sí
representa un gasto deducible para efectos del impuesto a la renta, siempre que
cumpla con los requisitos y límites establecidos por la normativa tributaria vigente.
En resumen, los activos fijos ingresados a título gratuito deben depreciarse de manera
similar a los activos adquiridos de forma onerosa, para reflejar adecuadamente el
consumo de los beneficios económicos futuros asociados a dichos activos.
9.- ¿Cuál es el procedimiento que se debe seguir en caso un trabajador perciba
rentas de quinta categoría de dos o más empleadores?
Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor
remuneración deberá realizar la determinación y, de corresponder, la retención del
Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones
percibidas en ambas.
Para ello, el trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al
empleador que pague la remuneración de mayor monto, la información referente a la
remuneración percibida del otro empleador, así como cualquier variación de la misma,
si fuese el caso. Asimismo, deberá presentar una copia debidamente recepcionada a
sus otros empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones
correspondientes.
Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta
10.- Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal
encargado de realizar trámites y cobranzas con la empresa en horario laboral,
¿califica como rentas de quinta categoría?
No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un
servicio personal de libre disponibilidad del trabajador, sino más bien como gasto
directo de una empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
11.- La canasta navideña que entrega el empleador a sus trabajadores, ¿está
gravada con el impuesto a la renta de quinta categoría?
Renta Quinta Categoría
El mes diciembre es el mes de la gratificación de navidad y también, mes del
aguinaldo (canasta de navidad).
El artículo 34 del TUO de Ley del Impuesto a la renta menciona:
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
Por lo tanto, se concluye que el concepto de aguinaldo (canasta de navidad) es un
concepto afecto al impuesto de quinta categoría, en conclusión debemos tomarlo en
cuenta para dicho cálculo.
12.- ¿Existe un límite de tiempo para solicitar la devolución del saldo a favor?
Solicitud de devolución
Es el pedido formal dirigido a la Sunat para el retorno de una suma de dinero que,
habiendo sido pagada o cobrada para extinguir la deuda tributaria, se encuentra sin
aplicarse a ninguna deuda, como consecuencia de las siguientes circunstancias:
– Por el pago y/o cobro de un tributo o multa de manera indebida o en exceso.
– Como resultado de acciones administrativas iniciadas por el contribuyente(corrección
de datos, expediente de error material, recurso de reclamación, entre otros)
– De oficio por la SUNAT
Plazo para resolver las solicitudes de devolución
Las solicitudes de devolución deberán ser resueltas y notificadas en el Buzón
Electrónico del contribuyente en un plazo no mayor a cuarenta y cinco (45) días
hábiles; vencido este plazo sin que se hubiera expedido y notificado la resolución, se
podrá considerar denegada la solicitud y presentar un recurso de reclamación por
denegatoria ficta.
Medios para presentar la solicitud de devolución
La solicitud de devolución puede ser presentada de 2 formas:
Virtual: Se presenta mediante Formulario N° 1649 a través de SUNAT Operaciones en
Línea, para los siguientes tipos de devolución:
Requisitos para la presentación:
– Contar con Clave SOL para poder acceder a Sunat Operaciones en línea.
– En el caso de solicitudes de devolución de retenciones y/o percepciones del IGV no
aplicadas o utilizadas, se debe cumplir con presentar previamente la declaración
jurada mensual de IGV del último periodo que hubiera vencido a la fecha de
presentación de la solicitud.
Física: Se presenta a través del Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución", en
cualquiera de nuestros Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional. El
formulario debe presentarse en original y copia numerada e indicando el tipo de
solicitud,
Requisitos para la presentación:
– Presentar un formulario 4949 por cada periodo y tributo por el cual se solicita la
devolución, debidamente llenado y firmado por el contribuyente o representante legal
acreditado en el RUC.
– Adjuntar escrito y la documentación necesaria que sustente la solicitud de
devolución. El escrito debe contener los datos de identificación de lo que se solicita se
devuelva: Tributo y período por el que se solicita la devolución, fecha, código y número
de orden del formulario con el cual se realizó el pago, cálculo del pago en exceso o
indebido y los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
Solicitudes de Devolución más frecuentes
Entre las distintas clases de Solicitudes de Devolución, destacan por su recurrencia:
Devolución de Pago indebido: El pago es indebido si se efectuó un pago sin tener la
obligación de hacerlo. Ejemplo, si por pagar IGV (Código 1011) de un determinado
mes, se termina cancelando por error el código 1016 relacionado con la venta del
arroz pilado, este pago es indebido porque no está relacionado con el giro del negocio.
Devolución de Pago en Exceso: El pago es en exceso cuando se cancela un importe
mayor al que corresponde por un determinado tributo. Ejemplo, si pagaste por
concepto de IGV la suma de S/ 1500 cuando la deuda tributaria solo era S/ 1000, la
diferencia de S/500 es el pago en exceso.
Devolucion de Percepciones - Nuevo RUS: Aplica cuando el contribuyente acogido
a este régimen se encuentra al día en el pago de sus cuotas, en ese caso puede
solicitar la devolución de percepciones del IGV que le hayan sido cobradas durante el
desarrollo de su negocio, por la compra de determinados bienes sujetos al régimen de
percepciones del IGV:
Gaseosas, agua mineral y cervezas.
Gas licuado de petróleo.
Trigo y harina de trigo, entre otros
Medios de pago utilizados por la SUNAT
Al momento de presentar la solicitud de devolución, se podrá optar por uno de los
siguientes medios de pago, el cual se hará efectivo una vez que la SUNAT apruebe la
solicitud:
Cheque NO negociable: Documento no endosable emitido por la SUNAT a favor del
contribuyente, el cual deberá ser recogido por el titular o persona autorizada, en la
dependencia de la SUNAT indicada en la resolución que aprueba la devolución. El
cheque se hace efectivo en el Banco de la Nación. Revisa los requisitos aquí
Nota de crédito negociable: Es un documento emitido por la SUNAT, que puede ser
endosado a terceros, y sólo podrá ser utilizado para el pago de impuestos, sanciones,
intereses y recargos que sean ingreso del Tesoro Público.
OPF: La Orden de Pago del Sistema Financiero - OPF es una autorización de la
SUNAT al Banco de la Nación para entregar al interesado el importe -determinado por
la SUNAT- de un pago indebido o en exceso y sus intereses. Ese monto se entrega a
la persona a quien corresponda la devolución.
Abono en cuenta: Depósito en cuenta bancaria que se hará efectiva en el Banco al
que corresponda el Código de Cuenta Interbancario (CCI) que haya registrado. Revisa
el proceso aquí
13.- Si un Mype Tributario excede las 300 UIT en un ejercicio y culmina el mismo
determinando su pago a cuenta en función a lo previsto en al art. 85º de la LIR,
¿Puede en el siguiente ejercicio determinar sus pagos a cuenta aplicando la tasa
del 1%?
Sí, si un contribuyente que en un ejercicio excedió las 300 UIT y consideró sus pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta según el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la
Renta, en el siguiente ejercicio puede optar por determinar sus pagos a cuenta
aplicando la tasa del 1% sobre sus ingresos netos mensuales, siempre que en dicho
nuevo ejercicio cumpla con los requisitos para ser considerado como Mype Tributaria.
Según el artículo 85° de la LIR, las Mype Tributarias determinan sus pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta aplicando la tasa del 1% sobre sus ingresos netos mensuales,
hasta que superen las 300 UIT de ingresos netos anuales proyectados.
Por lo tanto, si en un ejercicio un contribuyente excede ese límite de 300 UIT, debe
determinar sus pagos a cuenta por el sistema de coeficiente o por el del 1,5% según el
artículo 85°. Pero, en el ejercicio siguiente, si vuelve a proyectar ingresos por debajo
de las 300 UIT, podrá retomar el cálculo de pagos a cuenta con la tasa del 1% sobre
ingresos netos mensuales.
Esto siempre que cumpla los otros requisitos para ser considerada Mype Tributaria en
dicho nuevo ejercicio, como tener ingresos netos anuales menores a 1700 UIT.
14.- ¿Contra qué tributos se puede utilizar el ITAN?
El artículo 8 de la Ley del ITAN indica que el monto efectivamente pagado por este
impuesto, podrá utilizarse como crédito:
1) Contra los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta de los
periodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pagó
Impuesto, y siempre que se acredite el Impuesto hasta la fecha vencimiento de cada
uno de los pagos a cuenta.
2) Contra el pago de la regularización del Impuesto a la Renta gravable al que
corresponda. Como se indica en el párrafo anterior, la Ley señala que de no poder
aplicarse el pago efectuado por concepto de ITAN contra los pagos a cuenta del
ejercicio, ya sea porque se tenían otros créditos contra qué compensar (como saldo a
favor del ejercicio anterior), porque se realizó el pago fuera de los plazos establecidos
o porque la empresa realizó la suspensión de pagos a cuenta; este impuesto podrá ser
aplicado como crédito en la determinación del Impuesto a la Renta Anual.
Cabe indicar que para este último caso, solo se podrá utilizar el crédito si el impuesto
se cancela como máximo hasta la fecha de vencimiento o presentación, lo que ocurra
primero, de la Declaración Jurada Anual. Así mismo, de realizar el pago de manera
extemporánea, se deberá calcular y pagar a la Administración Tributaria los intereses
moratorios correspondientes, tal como indica el Código Tributario. Estos intereses
moratorios no podrán ser utilizados como crédito.
Adicionalmente, si la empresa tuviese saldo a favor del ejercicio anterior, por orden de
prelación se aplicará primero este como crédito contra los pagos a cuenta, hasta su
agotamiento; luego se aplicará el pago efectuado por el ITAN, tal como indica el
artículo 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Así también lo indica el
siguiente informe de SUNAT N°235- 2005- SUNAT/2B0000.
De no utilizarse este importe como crédito del Impuesto a la Renta, este podrá usarse
como gasto del mismo ejercicio.
Finalmente, de no poder aplicarse como crédito el pago del ITAN, ni utilizarse como
gasto, el contribuyente podría optar por solicitar su devolución.
15.- En caso la empresa obtenga pérdida tributaria. ¿Está obligado a presentar la
declaración de ITAN?
Si el contribuyente no tuvo Impuesto a la Renta contra el cual aplicar el importe
pagado por concepto de ITAN en el ejercicio, este podría optar por solicitar su
devolución. Se tendrá derecho a exigir esta devolución sólo con la presentación jurada
anual del Impuesto a la Renta del año correspondiente.
Para poder solicitarla el contribuyente debe sustentar, ante la administración pública, la
pérdida tributaria obtenida en el periodo o el menor impuesto a pagar en la
Declaración Jurada Anual, que no permitió utilizar la totalidad del crédito del ITAN. Una
vez solicitada la devolución, ésta deberá efectuarse en un plazo no mayor a 60 días a
partir de presentada la solicitud; de no ser así, se tomará como aprobada.
Además, la devolución se puede solicitar de dos formas, la primera es vía internet
presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT Operaciones en Línea,
con la clave SOL del contribuyente y puede presentarse a partir del mes de mayo
posterior a la fecha de vencimiento de la Declaración Jurada Anual; la segunda opción
es apersonándose a las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de
SUNAT con el Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución".
Cabe resaltar que la devolución de este impuesto no genera intereses, pues no es
considerado como un “pago en exceso”. El Código Tributario no define el significado
de cuándo un pago es considerado “indebido” o “en exceso; sin embargo, el artículo
1268 de nuestro Código Civil lo define como un pago efectuado por error de hecho o
de derecho en la entrega del bien o cantidad de pago, lo que justifica su restitución.
Si el contribuyente toma la decisión de no solicitar la devolución del ITAN para evitar
posibles fiscalizaciones de SUNAT que terminan generando un mayor gasto de
recursos, este deberá indicar en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
del ejercicio que utilizará el monto no aplicado como gasto, de acuerdo a como lo
indica el artículo 16 de la Ley del ITAN; esta opción no podrá ser variada ni rectificada.
Al momento de que el contribuyente elija tomar como gasto el importe no compensado
contra el Impuesto a la Renta o solicitar su devolución, si decide la primera opción,
deberá tener en cuenta el sistema de arrastre de pérdidas del ejercicio que utilizará, ya
que de esto depende que se pueda aprovechar ese importe como gasto que será
aprovechado contra la Renta Neta de los próximos periodos o no.
Existen dos tipos de arrastre de pérdidas tributarias, el sistema A consiste en poder
deducir en los próximos cuatro periodos o ejercicios inmediatos el 100% de la Renta
Neta obtenida; sin embargo, al culminar ese tiempo, se pierde el saldo no
compensado. El sistema B consiste en compensar hasta el 50% de la Renta Neta
obtenida en los períodos siguientes, pero sin un plazo máximo para agotar el importe
de la pérdida tributaria; esta forma permite que la empresa llegue a utilizar el total de la
pérdida tributaria calculada.
