UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA

FACULTAD DE INGENIERÍA

SISTEMAS DE COSTEO DE OPERACIONES

EMPRESA
LA CARPINTERIA” SAN JOSE”

DOCENTE:
OSWALDO PONCE MARTINEZ

CARLOS TORRES – 2020116022

ALEJANDRA GODOY - 2022116040

SANTA MARTA - D.T.C.H.

9 DE OCTUBRE DEL 2023

1
 INTRODUCCION

Mediante el presente trabajo damos a conocer la información de costos y gastos

de una empresa, y a partir de ella se analiza cada uno de los factores que la
involucran, y así hallar una solución para el buen funcionamiento de la entidad y
que está por ende nos genere mayor estabilidad económica a futuro.

En este trabajo acudimos a la elaboración de cálculos, de análisis, de

interpretación de textos y de informaciones dadas posteriormente en el aula de
clases.

Se espera con El, aprender y enfatizar sobre problemas a futuros que se puedan
evidenciar en una entidad con fines de lucro.

2
 PLATEAMIENTO

La carpintería “San José” a mayo de 2022 desea conocer el comportamiento de

sus Costos operacionales. Para tal efecto, solicita al jefe financiero un informe
detallado para tomar decisiones con base en las siguientes cifras:

INFORMACION ADICIONAL (POR MESES)

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

Vol. de 130 100 120 110

producción unidades/mes unidades/mes unidades/mes unidades/mes

Ventas 120 unidades 80 unidades 115 unidades 105 unidades

Precio de 60% (sobre 65% (sobre 50% (sobre 55% (sobre

venta c.u.)
c.u.) c.u.) c.u)
Materia $ 80.000 $ 90.000 $ 105.000 $100.000
Prima

M.O.D. $ 2.000.000 $ 2.600.000 $ 2.300.000 $2.500.000

INFORMACION DE COSTOS Y GASTOS MENSUALES

Alquiler local……………………………...$800.000
Servicios Públicos……………………….$ 180.000
M.O.D…………………………………….(Enero, Febrero, Marzo)
Transporte……………………………..…$ 150.000
Mantenimiento………………………...…$ 600.000
Vigilancia…………………………………$ 1.600.000
Aseo………………………………………$ 700.000
Deprec. Máquina y equipos……………$120.000
Nómina………………………………… $ 2.000.000
Publicidad……………………… ……… $ 300.000
Papelería…………………………………$ 80.000
Deprec. Muebles y enseres………….. $ 70.000
Pago de intereses deuda……………. $ 300.000
Fletes………………………………… … $ 200.000
Sueldo supervisor de ventas…………..$ 1.200.000
Caja menor………………………………$ 300.000

3
ORDEN SEGÚN SU CATEGORA

COSTOS FIJO……………………………..$1.100.000
Alquiler local……………………$800.000
Servicios públicos……………...$180.000
Depre. Maquina y equipos… $120.000

COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION (C.I.F) ……………………..$2.900.000
Mantenimiento…………………. $600.000
Vigilancia……………………. $1.600.000
Aseo…………………………. $700.000

COSTO VARIABLE
M.O.D
-Enero……………………………$2.000.000
-Febrero………………………....$2.600.000
-Marzo…………………………...$ 2.500.000

GASTO ADMINISTRATIVO…………………$2.070.000
Nomina…………………………. $2.000.000
[Link] y enseres…... $70.000

GASTO DE MERCADEO Y VENTA……$1.500.000

Publicidad………………………$300.000
Sueldo de supervisor de
ventas…………………………..$1.200.000

GASTO GENERALES……………………$1.230.000
Papelería……………………….$80.000
Fletes….………………………..$200.000
Trasporte……………………….$150.000
Caja menor…………………….$300.000
Capacitación…….…………….$500.000

GASTO FINANCIERO……………………$300.000
Pago de interés de deuda……$300.000

4
 SOLUCIÓN

1. COSTO VARIABLE UNITARIO POR MESES

Materia prima + M.O.D

2.000 .000
ENERO 80.000+ =$ 95.384
130

2.600 .000
FEBRERO 90.000+ =$ 116.000
100

2.300 .000
MARZO 105.000+ =$ 124.166
120

2.5 00.000
ABRIL 100.000+ = $122.727
110

2. COSTO UNITARIO POR MESES

Materia Prima+ MOD +CIF

COSTO UNITARIO =
Volumen de Producción

80.000(130)+2.000 .000+2.900 .000

ENERO =$ 117.692
130

90.000(100)+2.600 .000+2.900 .000

FEBRERO =$ 145.000
100

105.000(120)+2.300 .000+2.900 .000

MARZO =$ 148.333
120

100.000 (110 ) +2. 5 00.000+2.900 .000

ABRIL = $149.090
110

5
 3. COSTO FIJO UNITARIO POR MESES

Costos fijos
COSTO FIJO UNITARIO =
Volumen de Producción

1.100.000+ 5.300.000
ENERO =$ 4 9 . 230
130

FEBRERO
1.100.000+ 5.300.000
=$ 64 .000
100

1.100.000+ 5.300.000
MARZO =$ 53.333
120

1.100.000+ 5.300.000
ABRIL =$ 58. 181
110

4. COSTO FIJO TOTAL UNITARIO POR MESES

Costo variable + Costo fijos

ENERO 95.384 +4 9.230=$ 14 4.614

FEBRERO 116.000+ 64.000=$ 1 80 .000

MARZO 124.166+53.333=$ 17 7 . 499

ABRIL 1 22.727+58.181=$ 1 80.908

PRECIO DE VENTA POR MESES

Porcentaje x Costo unitario

ENERO 1.60∗117.692=$ 188.307

FEBRERO 1.65∗145.000=$ 239.250

MARZO1.50∗148.333=$ 222.499

ABRIL 1.55∗¿ 149.090 = $231.089

5.

6
 ESTADO DE RESULTADO
CARPINTERIA ‘‘SAN JOSÉ’’
ENERO
Ingresos operacionales………………………………………………………$22.596.840
-Costos operacionales……………………………………………………….$16.400.000
Materia prima………………………. $10.400.000
M.O.D. ……………………………… $2.000.000
C.I.F. ……………………………… $4.000.000
=Utilidad bruta operacional……………………………………………………...$6.196.840
Gastos operacionales…………………………………………………………... $5.100.000
Gastos de administración……………………………………$2.070.000
Nomina…………………………………………$2.000.000
Deprec. Muebles y enseres…………………$70.000
Gastos generales………………………………………………$1.230.000
Papelería………………………………………$80.000
Fletes………………………………………… $200.000
Caja menor………………………………… $300.000
Capacitación………………………………… $500.000
Trasporte………………………………………$150.000
Gastos financieros
Pago intereses a deuda ...………………… $300.000
Gastos de ventas………………………………………………$1.500.000
Sueldo supervisor ventas……………………$1.200.000
Publicidad…………………………………… $300.000

=Utilidad operacional……………………………………………………………$1.096.840
-Impuestos (30%) ……………………………………………………………… $329.052
=Utilidad Neta……………………………………………………………………$767.788

6. INDICADOR FINANCIERO (ENERO)

Costos operacionales $ 16.400.000 x 100 = 72.57%

Ingresos operacionales $ 22.596.840

Utilidad bruta $ 8.079.910 x 100 = 27.42%

Ingresos operacionales $ 22.596.840

Gastos operacionales $ 5.100.000 x 100= 22.56%

Ingresos operacionales $ 22.596.840

Utilidad operacional $ 1.096.840 x 100= 4.85%

Ingresos operacionales $ 22.596.840

Utilidad neta $ 767.788 x 100 = 3.39%

Ingresos operacionales $ 22.596.840

7
 ANALISIS E INTERPRETACION

El Estado de resultado de la empresa Carpintería “San José” en el primer periodo

es decir en el mes de enero muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la
suma de $22.596.840, los costos operacionales representan el 72,57% de dichos
ingresos lo que genera una utilidad bruta que se ubica en el 27.42% de estos.

Los gastos operacionales identifican el 22.56% de los ingresos operacionales,

relación desfavorable para la empresa que debido a ello obtiene una utilidad
operacional que representa el 4.85% de los ingresos operacionales y deducidos
los impuestos de ley la utilidad neta se ubica en el 3.39% de los ingresos
operacionales.

Como se puede observar el factor crítico que presenta el ejercicio financiero se

identifica en la alta participación de los costos de producción ocasionando un
bajo porcentaje de utilidad neta.
Se sugiere, por tanto, una auditoria en el proceso de producción para identificar
los factores críticos de dichos procesos y así encontrar la oportuna solución para
disminuir la participación de los factores de costos a nivel de producción, por otro
lado, a pesar de los altos costos la utilidad neta del ejercicio es significativa debido
a la alta participación de la utilidad operacional y de la utilidad bruta.

8
 5. ESTADO DE RESULTADO
CARPINTERIA ‘‘SAN JOSÉ’’
FEBRERO
Ingresos operacionales………………………………………………………..$19.140.000
-Costos operacionales…………………………………………………………$15.600.000
Materia prima………………………. $9.000.000
M.O.D. ……………………………… $2.600.000
C.I.F. ……………………………… $4.000.000
=Utilidad bruta operacional……………………………………………………...$3.540.000
Gastos operacionales…………………………………………………………... $5.100.000
Gastos de administración……………………………………$2.070.000
Nomina…………………………………………$2.000.000
Deprec. Muebles y enseres…………………$70.000
Gastos generales………………………………………………$1.230.00
Papelería………………………………………$80.000
Fletes………………………………………… $200.000
Caja menor………………………………… $300.000
Capacitación………………………………… $500.000
Trasporte………………………………………$150.000
Gastos financieros
Pago intereses a deuda ...………………… $300.000
Gastos de ventas………………………………………………$1.500.000
Sueldo supervisor ventas……………………$1.200.000
Publicidad…………………………………… $300.000

=Utilidad operacional………………………………………………………...…$-1.560.000

6. INDICADOR FINANCIERO (FEBRERO)

Costos operacionales $ 15.600.000 x 100 = 81.50%

Ingresos operacionales $ 19.140.000

Utilidad bruta $ 3.540.000 x 100 = 18.49%

Ingresos operacionales $ 19.140.000

Gastos operacionales $ 5.100.000 x 100= 26.64%

Ingresos operacionales $ 19.140.000

Utilidad operacional $ -1.560.000 x 100= -8.15%

Ingresos operacionales $ 3.540.000

9
 ANALISIS E INTERPRETACION

El Estado de resultado de la empresa Carpintería “San José” en el segundo

periodo es decir en el mes de febrero muestra unos ingresos operacionales que
alcanzan la suma de $19.140.000 los costos operacionales representan el 81,50%
de dichos ingresos lo que genera una utilidad bruta que se ubica en el 18.49% de
estos.

Los gastos operacionales identifican el 26.64% de los ingresos operacionales,

relación desfavorable para la empresa que debido a ello obtiene una utilidad
operacional que representa el -8.15%, y debido a que la utilidad operacional se
presenta como un porcentaje negativo, en este periodo, no se le descuentan los
impuestos a la empresa.

Como se puede observar el factor crítico que presenta el ejercicio financiero se

identifica en la alta participación de los costos de producción, se sugiere, por
tanto, una auditoria en el proceso de producción para identificar los factores
críticos de dichos procesos y así encontrar la oportuna solución para disminuir la
participación de los factores de costos a nivel de producción, También es
importante señalar que si bien los costos operacionales son el factor principal,
tanto la utilidad operacional como la utilidad neta están por debajo de cero, lo que
indica pérdidas importantes para la empresa, por lo que vale la pena
considerar qué factores son responsables de las pérdidas.

10
 5. ESTADO DE RESULTADO
CARPINTERIA ‘‘SAN JOSÉ’’
MARZO
Ingresos operacionales………………………………………………………...$25.587.385
-Costos operacionales…………………………………………………………$18.900.000
Materia prima………………………. $12.600.000
M.O.D. ……………………………… $2.300.000
C.I.F. ……………………………… $4.000.000
=Utilidad bruta operacional……………………………………………………...$6.687.385
Gastos operacionales…………………………………………………………... $5.100.000
Gastos de administración……………………………………$2.070.000
Nomina…………………………………………$2.000.000
Deprec. Muebles y enseres…………………$70.000
Gastos generales………………………………………………$1.230.00
Papelería………………………………………$80.000

Costos operacionales $ 18.900.000 x 100 = 73.86%

Ingresos operacionales $ 25.587.385

Utilidad bruta $ 6.687.385 x 100 = 26.13%

Ingresos operacionales $ 25.587.385

Gastos operacionales $ 5.100.000 x 100= 19.93%

Ingresos operacionales $ 25.587.385

Utilidad operacional $ 1.587.385 x 100= 6.20%

Ingresos operacionales $ 25.587.385

Utilidad neta $ 1.111.169,5 x 100 = 4.34%

Ingresos operacionales $ 25.587.385
Fletes………………………………………… $200.000
Caja menor………………………………… $300.000
Capacitación………………………………… $500.000
Trasporte………………………………………$150.000
Gastos financieros
Pago intereses a deuda ...………………… $300.000
Gastos de ventas………………………………………………$1.500.000
Sueldo supervisor ventas……………………$1.200.000
Publicidad…………………………………… $300.000

=Utilidad operacional……………………………………………………………$1.587.385
-Impuestos (30%) ………………………………………………………………$476.215,5
=Utilidad Neta……………………………………………………………………$1.111.169,5

11
 6. INDICADOR FINANCIERO (MARZO)

ANALISIS E INTERPRETACION

El Estado de resultado de la empresa Carpintería “San José” en el tercer periodo

es decir en el mes de marzo muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la
suma de $25.587.385 los costos operacionales representan el 73.86% de dichos
ingresos lo que genera una utilidad bruta que se ubica en el 26.13% de estos.

Los gastos operacionales identifican el 19.93% de los ingresos operacionales,

relación desfavorable para la empresa que debido a ello obtiene una utilidad
operacional que representa el 6.20% de los ingresos operacionales y deducidos
los impuestos de ley la utilidad neta se ubica en el 4.34% de los ingresos
operacionales.

Como se puede observar el factor crítico que presenta el ejercicio financiero se

identifica en la alta participación de los costos de producción ocasionando un
bajo porcentaje de utilidad neta.

Se sugiere, por tanto, una auditoria en el proceso de producción para identificar

los factores críticos de dichos procesos y así encontrar la oportuna solución para
disminuir la participación de los factores de costos a nivel de producción.

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 5. ESTADO DE RESULTADO
CARPINTERIA ‘‘SAN JOSÉ’’
ABRIL
Ingresos operacionales………………………………………………………...$24.264.345
-Costos operacionales…………………………………………………………$18.900.000
Materia prima………………………. $12.600.000
M.O.D. ……………………………… $2.300.000
C.I.F. ……………………………… $4.000.000
=Utilidad bruta operacional……………………………………………………...$5.364.345
Gastos operacionales…………………………………………………………... $5.100.000
Gastos de administración……………………………………$2.070.000
Nomina…………………………………………$2.000.000
Deprec. Muebles y enseres…………………$70.000
Gastos generales………………………………………………$1.230.00
Papelería………………………………………$80.000
Fletes………………………………………… $200.000
Caja menor………………………………… $300.000
Capacitación………………………………… $500.000
Trasporte………………………………………$150.000
Gastos financieros
Pago intereses a deuda ...………………… $300.000
Gastos de ventas………………………………………………$1.500.000
Sueldo supervisor ventas……………………$1.200.000
Publicidad…………………………………… $300.000

=Utilidad operacional……………………………………………………………$264.345
-Impuestos (30%) ………………………………………………………………$79.303,5
=Utilidad Neta……………………………………………………………………$185.041,5

Costos operacionales $ 18.900.000 x 100 = 77.89%

Ingresos operacionales $ 24.264.345

Utilidad bruta $ 5.364.345 x 100 = 22.10%

Ingresos operacionales $ 24.264.345

Gastos operacionales $ 5.100.000 x 100= 21.01%

Ingresos operacionales $ 24.264.345

Utilidad operacional $ 264.345 x 100= 1.08%

Ingresos operacionales $ 24.264.345

Utilidad neta $ 185.041,5 x 100 = 0.76%

Ingresos operacionales $ 24.264.345
6. INDICADOR FINANCIERO (ABRIL)

13
 7. MATRIZ DE INFORMACION DE COSTOS

COSTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

Costo Variable $ 95.384 $ 116.000 $ 124.166 $122.727
(u)
Costo unitario $ 117.692 $ 145.000 $ 148.333 $149.090
Costo fijo $ 45.384 $ 64.000 $ 49.166 $49.166
unitario
Costo fijo $ 144.614 $ 180.000 $ 177.499 $1 80.908
total

Precio de $ 188.307 $ 239.250 $ 222.499 $231.089

venta

A partir de la siguiente tabla de costos podemos decir que el presente contexto

financiero identifica las siguientes consideraciones, siendo así, para los meses de
ENERO, FEBRERO, MARZO Y ABRIL las mismas deferencias, es decir:

El comportamiento del costo de variable unitario se muestra normal en su relación

con el costo unitario calculado

El costo unitario en su comportamiento se considera igualmente normal en su

relación con su costo fijo unitario como se puede observar

El costo fijo total unitario (que agrupa costos y algunos gastos operacionales) se
ubica por debajo del precio de venta
A pesar de que los diversos tipos de costos resultantes del presente proceso de
producción se ubican por debajo del precio de venta, es decir, manejan una
relación normal, se observa que el costo fijo total unitario se acerca
significativamente al precio de venta, como consecuencia de la alta participación
del costo variable especialmente la materia prima.

Se sugiere una auditoría para optimizar la participación porcentual de la materia

prima en el costo variable resultante.

14
 8. MATRIZ DE TENDENCIA DE VARIABLES (COSTOS)

VARIABLES ENERO FEBRERO MARZO TENDENCIA CONSIDERACIONES

Costo $95.384 $116.000 $124.166 Negativa Esto se debe a que hubo un

variable (u) aumento en la materia prima y
disminución en el volumen de
producción ocasionando el alto
costo variable unitario en el mes
de febrero y marzo.

Costo $117.692 $145.000 $148.333 Negativa Aumentó la mano de obra

unitario directa el costo de la materia
prima y el volumen de
producción en el mes de febrero
y Marzo
Este comportamiento se debe al
Costo fijo $45.384 $59.000 $49.166 Positiva aumento del volumen de
unitario producción respecto al mes
anterior, es decir, el mes de
marzo a comparación del mes
de Febrero

Costo fijo $ 144.614 $ 180.000 $ 177.499 Positiva Se debe al incremento del costo
total (u) variable y a la disminución del
costo fijo unitario en el mes de
marzo, dado por la reducción
del vol. de producción y el
aumento de la materia prima.

Precio de $188.307 $239.250 $222.499 Negativa Esto ocurre por el aumento del
venta costo unitario, respecto al mes
anterior, Cabe señalar
que, de febrero a marzo, el
porcentaje del precio de
venta calculado disminuyó en u
n 15%, por lo que este es más
elocuente.

15
 8. MATRIZ DE TENDENCIA DE VARIABLES

VARIABLES ENERO FEBRERO MARZO TENDENCIA CONSIDERACIONES

Ingresos $22.596.840 $19.140.000 $25.587.385 Positiva A diferencia de febrero,

Operacionales marzo registró mayor
volumen de producción
y menor precios de venta.

Gastos 5.100.000 5.100.000 5.100.000 Constante Debido a que no hubo

Operacionales cambio en los gastos
operacionales, es decir, se
mantuvieron en las mismas
cifras.

Costos $16.400.000 $15.600.000 $18.900.000 Negativa En contraste con febrero, la

Operacionales mano de obra directa bajo
para este mes (febrero) y el
precio de la materia prima
subió para el mes de
marzo, lo que establece
que en este mes se obtuvo
el porcentaje más alto de
utilización de la materia
prima en la empresa

Parámetro % 60% 65% 50% Negativa Condiciones externas del

del precio de mercado
venta

Volumen de 130 100 120 Positivo Condiciones externas del

Producción mercado

Utilidad Neta $734.883 0 $1,063.548 Positivo Los ingresos operacionales

aumentaron junto con el
volumen producción, por
otro lado, es importante
señalar que
marzo logró una mayor
rentabilidad en
comparación con los
meses anteriores (febrero y
marzo)

16
 9. MATRIZ DE PARTICIPACIÓN PORCENTUAL DE LOS FACTORES DE
COSTO EN EL COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN.

PERIODO FACTOR DE COSTO COSTO DE PARTICIPACIÓN

PRODUCCIÓN POR PORCENTUAL %
FACTOR DE COSTO

ENERO Materia Prima $10.400.000 63,41%

M.O.D $ 2.000.000 12,19%
C.I. F $ 4.000.000 24,39%

Costo de $16.400.000 100%

producción total

FEBRERO Materia Prima $ 9.000.000 56,69%

M.O.D $ 2.600.000 16,66%
C.I. F $ 4.000.000 25,64%

Costo de $15.600.000 100%

producción total

MARZO Materia Prima $12.600.000 66,67%

M.O.D $ 2.300.000 12,16%
C.I. F $ 4.000.000 21,16%

Costo de $18.900.000 100%

producción total

CONSIDERACIONES

Para el siguiente Cuadro de Participación Porcentual (%) de los factores que

inciden en el costo de producción total, tenemos que, el factor materia prima
representa el mayor porcentaje del costo de producción total en cada uno de los
periodos, mientras que el M.O.D. y C.I.F. Tienen una participación
significativamente más pequeña, como en el caso del mes de enero y febrero.
Para ejemplificar tomaremos en cuenta la participación porcentual del mes marzo,
donde se evidencia en mayor medida esta brecha entre dichos factores, notamos
que el factor materia prima representa el 66,67%, M.O.D 12.16% % y C.I.F, 21,16.
En los periodos periodo 2(enero) y periodos 3(febrero) se toma más equitativa la
participación porcentual entre los 3 factores. Sin embargo, la materia prima aún
representa más del 50% de participación porcentual en cada uno de los periodos.

17
 10. PLAN DE ACCION ESTRATEGICO

FACTOR OBJETIVO ACCIONES META RESPOSABLE CONSIDERACIONE

CRÍTICO S S

-Auditoría
del proceso
de
producción
El 08 de octubre se
realizó reunión con
las áreas
-Auditoria responsables para
Aplicar y evaluar
de materia dar a conocer el
las medidas
Reducir el prima -Departamento análisis de los
desarrolladas para reduci
porcentaje de finanzas. periodos y crear
r el porcentaje de los
de estrategias para el
costos operacionales,
participació -Departamento mejoramiento. El 10
Alta -Auditoria para alcanzar así, el 40%
n de los de mercadeo y de octubre se hizo
participació de de participación
costos de ventas. una reunión con el
n porcentual calidad porcentual de la materia
producción área de compras para
de los prima, el 15% en mano -Departamento
(materia implementar
costos de de obra directa y el 10 % de compras
prima, MOD estrategias que
producción en el costo indirecto de
y CIF) -Auditoria ayuden a obtener una
fabricación. Con Calidad -Proveedores
de reducción en los
garantizada
proveedore - Departamento costos, sin interferir
s financiero en la calidad, así
mismo, se capacitó a
- Recursos los operarios acerca
humanos de los procesos y
-Auditoria
manejo de materia
de mano de -Control de prima y MOD.
obra directa gestión

-Área de calidad
-Auditoria -Gerencia de
acerca de producción
los costos
indirectos
de
fabricación

18
 11. GRAFICA INGRESOS, COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES.

DATOS

MESES INGRESO COSTOS GASTOS

ENERO $ 22,596,840 $ 15,300,000 $ 5,100,000
FEBRERO $ 19,140,000 $ 15,600,000 $ 5,100,000
MARZO $ 25,587,385 $ 18,900,000 $ 5,100,000

Gr afi ca N°1
$30,000,000
INGRESO COSTOS GASTOS
$25,000,000

$20,000,000

$15,000,000

$10,000,000

$5,000,000

$-
ENERO FEBRERO MARZO

ANALISIS E INTERPRETACION
Como se puede observar en el gráfico, los ingresos y gastos mantuvieron un
comportamiento similar, disminuyendo en febrero y aumentando significativamente
en marzo, mientras que los gastos se mantuvieron sin cambios.

19
 [Link] UTILIDAD NETA
DATOS
MESES UTILIDAD NETA
ENERO $ 767.788
FEBRERO $ 0
MARZO $ 1.111.169,5

Gr afi ca N° 2
UTILIDAD NETA
$1,200,000
1.111.169,5

$1,000,000

$800,000 767.788

$600,000

$400,000

$200,000

$- $-
ENERO FEBRERO MARZO

ANALISIS E INTERPRETACION
la Utilidad neta presentó el porcentaje más alto con respecto a los ingresos
operacionales en el mes de marzo, y el más bajo en el mes febrero, siendo esta
nula. Del mes de enero al mes de febrero presentó una disminución en el cual no
se obtuvo ganancias y provoco una perdida significativa para la empresa.

20
 [Link] DE VENTA VS COSTO UNITARIO
DATOS
PRECIO DE VENTA COSTO UNITARIO
PERIODO 1 $ 188,307 $ 117,692
PERIODO 2 $ 239,250 $ 145,000
PERIODO 3 $ 222,499 $ 148,333

GRAFICA N° 3
PRECIO DE VENTA COSTO UNITARIO
$300,000

$250,000
$239,250 $222,499
$200,000
$188,307
$150,000 $148,333
$145,000

$100,000 $117,692

$50,000

$-
PERIODO 1 PERIODO 2 PERIODO 3

ANALISIS E INTERPRETACION
Podemos observar que la relación entre el precio de venta y su respectivo costo
unitario tiene un comportamiento proporcional, es decir, si los diferentes costo
aumenta, el precio de venta aumenta en consecuencia y al contrario si uno
disminuye el otro también lo hará, excepto en marzo y se observa que, frente a
febrero los precios de venta cayeron y los costos aumentaron en parte.

21
 14. GRAFICA COSTO VARIABLE UNITARIO, COSTO UNITARIO. COSTO
FIJO UNITARIO, COSTO FIJO TOTAL

COSTO ENERO FEBRERO MARZO

Costo Variable (u) $ 95.384 $ 116.000 $ 124.166
Costo unitario $ 117.692 $ 145.000 $ 148.333
Costo fijo unitario $ 49.230 $ 64.000 $ 53.333
Costo fijo total $ 144.614 $ 180.000 $ 177.499
Precio de venta $ 188.307 $ 239.250 $ 222.499

Grafi ca N°4
Costo variable (u) Costo Unitario Costo fijo (u)
Costo fijo total Precio venta
$300,000

$250,000
$239,250
$222,499
$200,000
$188,307
$180.000 $177.499

$150,000 $144.614 $145,000 $148,333

$117,692 $124,166
$116,000
$100,000 $95,384

$64,000
$50,000 $49,230 $53,333

$-
P ER I OD O 1 P ER I OD O 2 P ER I OD O 3

ANÁLISIS E INTERPRETACION
Los costos variables, costos unitarios y costos fijos tienen un comportamiento
similar y proporcional, pero los costos fijos tienen un comportamiento diferente que
se ubica por debajo de su línea de tendencia.

22
 15. VOLUMEN DE PRODUCION DEL PERIODO
DATOS
MESES Volumen de
producción
ENERO 130
FEBRERO 100
MARZO 120

Gr afi ca N°5
Volumen de producción
140

120 130
120
100

80 100

60

40

20

0
ENERO FEBRERO MARZO

ANALISIS E INTERPRETACION
Esta imagen muestra la producción de los tres meses evaluados, donde se puede
apreciar que la producción de febrero ha disminuido con respecto a los meses de
enero y marzo.

23
 16. GRAFICA INCREMENTO PORCENTUAL PARA LA
DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA.

DATOS
MESES % calculo precio de
venta
ENERO 60%
FEBRERO 65%
MARZO 50%

Gr afi ca N°6

% calculo precio de venta

70%
65%
60% 60%

50% 50%

40%

30%

20%

10%

0%
ENERO FEBRERO MARZO

ANALISIS E INTERPRETACION
Se observa una variación en el porcentaje de decrecion para el calculo del precio
de venta ya que en el mes de enero a a febrero aumentó, pero del febrero a marzo
disminuyó contantemente.

24
 17. ANALISIS Y CONCLUSION

A través del análisis financiero se observa que la gestión de costos en los tres
meses oscila entre el 67,70% y el 69,57%, valor bastante alto. En cuanto a los
costos operacionales, es claro que las materias primas tienen el valor de
participación más alto en comparación con otros componentes, con una
participación del 63,41% al 66,67%, mientras que su porcentaje debería rondar el
40%. En términos de costos operacionales, el M.O.D., sus valores se mantuvieron
en porcentaje normal durante tres meses y CIF mostró el mismo comportamiento
siendo para el mes de enero en costo indirecto de fabricación más alto con el
24.39%. Por lo tanto, la utilidad neta en los tres períodos es muy
baja, especialmente en el mes de febrero, toma un valor negativo, lo que significa
que la empresa está perdiendo rentabilidad, y esto un tiempo a mediano plazo nos
produce una desviación atípica hacia el fin de la empresa.

A partir de la información de los estados de resultados, indicadores de gestión, las

gráficas de cada periodo y de la matriz de tendencia de variables podemos deducir
que los costos de producción, materia prima, MOD y CIF presentan un alto
porcentaje de participación, puesto que superan los límites porcentuales, los
gastos operacionales a pesar de que se mantuvieron estables presentan un alto
porcentaje que desfavorece respecto la utilidad neta del ejercicio. por lo cual,
debemos implementar estrategias estableciendo metas a corto plazo que permitan
optimizar obteniendo así un mejor manejo de los recursos, una buena proyección
para lograr una mayor utilidad neta en los meses posteriores generando
rentabilidad, unas de estas alternativas planteadas es el plan de acción estratégico
cuyo objetivo es reducir el porcentaje de materias primas para disminuir la
participación en los costos operacionales. Se ofrecen diversos métodos
y actividades para solucionar este problema, tales como capacitar a los operarios
acercar del manejo de la materia prima, evaluar las cadenas de suministro
y los mecanismos de producción de la empresa, las metas y objetivos
a alcanzar, los diferentes departamentos responsables y los
cronogramas que deben seguir los procesos para ser realizado.

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