1
RETENCIONES EN
LA FUENTE DE
INGRESOS DEL
TRABAJO CON
RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
ABRIL - 2024
2
LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
3
RETENCIONES EN LA FUENTE DE INGRESOS DEL TRABAJO CON
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Los pagos que hagan los empleadores,
personas naturales o sociedades, a los
contribuyentes que trabajan con
relación de dependencia, originados en
dicha relación, se sujetan a retención
en la fuente con base en las tarifas
establecidas en el artículo 36 de esta
Ley de conformidad con el
procedimiento que se indique en el
reglamento.
ART 43 LRTI
4
Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de
dependencia
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de
dependencia está constituida por el ingreso ordinario o
extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos
el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando
éstos sean pagados por el empleador, sin que pueda
disminuirse con rebaja o deducción alguna; ……
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia
sean contratados por el sistema de ingreso neto, a la base
imponible prevista en el inciso anterior se sumará, por una sola
vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El resultado
de esta suma constituirá la nueva base imponible para calcular el
ART 17 LRTI impuesto.
5
REBAJA DE SU IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO POR SUS GASTOS
PERSONALES, APLICABLE ANTES DE IMPUTAR CRÉDITOS TRIBUTARIOS A LOS
QUE HAYA LUGAR DE CONFORMIDAD CON LA LEY.
Para establecer el monto máximo de la rebaja señalada en el inciso anterior se deberán observar las
siguientes reglas:
a) Para el caso de personas naturales
sin cargas familiares, el monto de la
rebaja por gastos personales será
equivalente al 18% del menor valor
entre los gastos personales
declarados en el respectivo
ejercicio fiscal y el valor de la
canasta familiar básica multiplicado
por siete (7).
ART INNUMERADO AL FINAL 10 LRTI
6
REBAJA DE SU IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO POR SUS GASTOS
PERSONALES, APLICABLE ANTES DE IMPUTAR CRÉDITOS TRIBUTARIOS A LOS
QUE HAYA LUGAR DE CONFORMIDAD CON LA LEY.
Para establecer el monto máximo de la rebaja señalada en el inciso anterior se deberán observar las
siguientes reglas:
b) Para el caso de personas naturales con
cargas familiares, el monto de la rebaja
por gastos personales será equivalente al
18% del menor valor entre: los gastos
personales declarados en el respectivo
ejercicio fiscal; y, el valor de la canasta
familiar básica multiplicado por la cantidad
de canastas que le corresponda, según el
número de sus cargas familiares, conforme
la siguiente tabla:
7
REBAJA DE SU IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO POR SUS GASTOS
PERSONALES, APLICABLE ANTES DE IMPUTAR CRÉDITOS TRIBUTARIOS A LOS
QUE HAYA LUGAR DE CONFORMIDAD CON LA LEY.
c) Para las personas naturales con o a
cargo de personas con enfermedades
catastróficas, raras y/o huérfanas, el
monto de la rebaja por gastos
personales será equivalente al 18%
del menor valor entre: los gastos
personales declarados en el respectivo
ejercicio fiscal y, el valor de la canasta
familiar básica multiplicado por veinte
(100).
8
CREDITOS TRIBUTARIOS AÑO 2024
TABLA DE GASTOS DEDUCIBLES
❑ Nueva rebaja al impuesto a la renta causado
equivalente al 18% del gasto deducible del año de
NÚMERO DE
NÚMERO CANASTAS
GASTO MÁXIMO REBAJA EN TUS acuerdo a las siguientes reglas:
DEDUCIBLE IMPUESTOS
DE CARGAS FAMILIARES
BÁSICAS
(USD) (USD) Personas sin cargas familiares:
Será equivalente al valor menor de gastos personales
0 7 5.526,99 994,86
declarados y el valor de la canasta familiar básica
1 9 7.106,13 1.279,00 multiplicado por 7.
2 11 8.685,17 1.563,35 Personas con cargas familiares:
3 14 11.053,98 1.989,72 Será equivalente al valor menor de gastos personales
declarados y el valor de la canasta familiar básica
4 17 13.422,69 2.416,08
multiplicado conforme a la tabla presentada, es decir el
5 20 15.791,40 2,842,45 gasto deducible máximo será según el número de cargas
familiares.
Personas con o a Personas con o a cargos de sujetos con necesidades
cargo de personas
especiales:
con enfermedades 100 78.957,00 14.212,26
catastróficas o Será equivalente al valor menor de gastos personales
Personas
huérfanas declarados y el valor de la canasta familiar básica
multiplicado por 100. ($ 78,957,00)
Canasta básica familiar (Ene/2024): $ 789,57
9
GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES
• Los gastos personales referidos en el presente artículo corresponden a los
realizados en el país por concepto de:
• Vestimenta conforme se
• Educación
• Alimentación establezca en
• Salud incluyendo los que correspondan a las el Reglamento
mascotas a cargo del sujeto pasivo
• Por arriendo o pago de intereses para respectivo.
adquisición de vivienda
• El pago de pensiones alimenticias.
• Turismo nacional en establecimientos registrados y con No obstante, en cualquier
licencia única anual de funcionamiento. caso, deberá excluirse el
IVA e ICE de las
• Arte y cultura; transacciones.
10
GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES
Los gastos personales referidos en el presente artículo corresponden a los realizados en el
país por concepto de vestimenta, educación, alimentación, salud, vivienda, turismo nacional
en establecimientos registrados y con licencia única anual de funcionamiento, pensiones
alimenticias, arte y cultura, la totalidad de intereses por préstamos
quirografarios e hipotecarios contraídos en el sistema financiero nacional, y
sueldos a trabajadores afiliados al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social siempre que hubiesen cumplido con sus obligaciones legales con la
precitada institución a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta.
En el rubro salud se podrá incluir los gastos médicos de las mascotas del contribuyente. En
cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones.
11
GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES
• Los gastos en mascotas ahora también formarán
parte de los gastos deducibles de los
contribuyentes. Esto incluye comida, veterinaria,
accesorios, etc.
• En el caso de que dos o más contribuyentes tengan las
mismas cargas familiares, éstas podrán ser distribuidas
entre ellos de forma discrecional, pero, en ningún caso,
dos o más contribuyentes podrán considerar a la misma
carga familiar para la rebaja por gastos personales.”
12
GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES
• Se considerarán como cargas familiares a los
padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos
hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier
edad, siempre que no perciban ingresos gravados y
que sean dependientes del sujeto pasivo
• Si el valor de la rebaja aplicada supera al del
impuesto a la renta causado no se configurará pago
en exceso por la diferencia y, por lo tanto, no
generará derecho a devolución para el contribuyente.
13
TARIFAS DEL IMPUESTO A
LA RENTA DE PERSONAS
NATURALES Y SUCESIONES
INDIVISAS
PERÍODO FISCAL 2024
14
TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES INDIVISAS
% impuesto
Impuesto sobre
sobre la
Fracción básica Exceso hasta la fracción
fracción
básica
Se establecen las excedente
nuevas tarifas del 0 11,902,00 0 0%
Impuesto a la Renta 11,902,00 15,159,00 0 5%
de personas 15,159,00 19,682,00 163,00 10%
naturales y 19,682,00 26,031,00 615,00 12%
sucesiones indivisas 26,031,00 34,255,00 1.377,00 15%
, de acuerdo a la
34,255,00 45,407,00 2.611,00 20%
45,407,00 60,450,00 4.841,00 25%
siguiente tabla:
60,450,00 80,605,00 8.602,00 30%
80,605,00 107,199,00 14.648,00 35%
107,199,00 En adelante 23.956,00 37%
15
REGLAMENTO PARA LA
APLICACIÓN DE LA LRTI
GASTOS PERSONALES
ART 34
16
GASTOS PERSONALES
Gastos de Vivienda:
1. Arriendo, pago de alícuotas de condominio, y/o expensas comunes de
mantenimiento en los casos de que los bienes no se encuentran sujetos Para efectos de la
a propiedad horizontal; aplicación del presente
literal, los gastos serán
2. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones considerados únicamente
autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración, respecto de un inmueble
adquisición o construcción. usado para la vivienda.
En este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la
institución que otorgó el crédito; o, el débito respectivo reflejado en los
estados de cuenta o libretas de ahorro; y,
3. Impuesto predial y servicios básicos.
17
GASTOS PERSONALES
Gastos de Vivienda:
4. (Agregado por el Art. 83 num. 1 del Título V de la Ley s/n, R.O. 507-S, 28-II-2024).-
Sueldos y beneficios sociales pagados a trabajadores
afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
siempre que hubiesen cumplido con sus obligaciones
legales con la correspondiente institución a la fecha de
presentación de la declaración del impuesto a la renta,
Exclusivamente de aquellos trabajadores que no estén
vinculados a las actividades económicas desarrolladas
por el contribuyente.
18
GASTOS PERSONALES
Gastos de Salud:
Se considerarán gastos de salud los realizados para el bienestar físico y mental, así como aquellos destinados a
la prevención, recuperación y rehabilitación, entre otros los pagados por:
1. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional:
2. Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias;
3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;
4. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En
los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean
descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento será válido para sustentar
el gasto correspondiente;
5. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado; y,
6. Aquellos realizados para cubrir los gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o
huérfanas, debidamente calificadas e identificadas.
7. Gastos médicos de mascotas a cargo del sujeto pasivo.
19
GASTOS PERSONALES
Gastos de Alimentación :
Se considerarán gastos de alimentación entre otros los pagados por:
1. Compras de alimentos para consumo
humano; y,
2. Compra de alimentos en centros de expendio
de alimentos preparados.
3. Gastos de alimentación de mascotas a cargo
del sujeto pasivo.
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GASTOS PERSONALES
Gastos de educación: incluidos los gastos en arte y cultura:
1. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo,
los cursos de actualización, seminarios de formación profesional realizados en el territorio
ecuatoriano.
Los gastos de educación superior realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que no
percibe ingresos y que depende económicamente del contribuyente, para lo cual la Administración
Tributaria realizará los controles correspondientes;
2. Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la educación; y, libros;
3. Servicios de educación especial para personas discapacitadas,
4. Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil;
5. Uniformes; y,
21
GASTOS PERSONALES
Gastos de educación: incluidos los gastos en arte y cultura:
6. Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los relacionados con
pagos por concepto de formación, instrucción -formal y no formal - y consumo de
bienes o servicios transferidos o prestados por personas naturales o sociedades,
relacionados con artes vivas y escénicas; artes plásticas, visuales y aplicadas; artes
literarias y narrativas; artes cinematográficas y audiovisuales; artes musicales y
sonoras: y la promoción y difusión de la memoria social y el patrimonio, de
conformidad con la Ley Orgánica de Cultura.
Así mismo, son gastos de arte y cultura la adquisición de artesanías elaboradas a
mano por artesanos calificados por los organismos competentes.
22
GASTOS PERSONALES
Gastos de vestimenta:
Se considerarán gastos de vestimenta los
realizados por cualquier tipo de prenda de
vestir
Gastos de turismo:
Se considerarán gastos de turismo nacional los
realizados en establecimientos registrados y con
licencia única anual de funcionamiento.
23
GASTOS PERSONALES
ASPECTOS GENERALES
❑ Los gastos personales antes referidos, se podrán deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de
reembolso de cualquier forma.
❑ El sujeto pasivo podrá optar estime conveniente, el o los tipos de gastos personales que se
consideren para el cálculo de la rebaja.
❑ Los comprobantes de venta en los cuales se respalde el gasto, podrán estar a nombre del
contribuyente o sus cargas familiares debidamente registradas
❑ En ningún caso dos o más contribuyentes podrán considerar a una misma persona como carga familiar para el
mismo periodo fiscal.
❑ Para el registro de padres como cargas familiares se requerirá el consentimiento expreso para ser incluido como
carga familiar del contribuyente. Los padres que perciben pensiones jubilares, pero que tienen la condición de
dependientes del contribuyente y no perciben ingresos gravados, podrán ser considerados cargas familiares.
24
GASTOS PERSONALES
ASPECTOS GENERALES
❑ Las pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial y los intereses por préstamos
quirografarios contraídos con el sistema financiero nacional, podrán ser consideradas como gastos personales
en cualquiera de los rubros antes mencionados.
❑ A efecto de llevar a cabo la rebaja, el contribuyente deberá presentar obligatoriamente el anexo de los gastos
personales en la forma que establezca mediante resolución el Servicio de Rentas Internas.
❑ Se aplicará el cálculo por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas cuando estén debidamente
certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente.
❑ Los hijos sin condición de discapacidad podrán considerarse como cargas familiares hasta el año en el que
cumplan 21 años de edad, sin perjuicio de las demás condiciones previstas en la Ley.
❑ Una vez que el sujeto pasivo incurra en los gastos por una carga familiar podrá considerar la carga como tal para
todo el ejercicio fiscal, a efectos de establecer el límite en la rebaja del impuesto, a excepción de cargas
familiares que durante el ejercicio fiscal mantengan ingresos gravados.
25
GASTOS PERSONALES
ASPECTOS GENERALES
❑Se entenderá que las cargas familiares son
dependientes del sujeto pasivo cuando este cubra
prácticamente la totalidad de sus gastos personales
dentro del ejercicio fiscal respectivo. No dejará de
considerarse como carga quien tenga esta calidad, por
el hecho de percibir ingresos gravados, siempre que
estos no superen un salario básico unificado
correspondiente al ejercicio fiscal respecto del cual se
liquida el impuesto.
26
GASTOS PERSONALES
ANEXO DE GASTOS PERSONALES
A efecto de llevar a Resolución NAC-DGERCGC09-00391
La información deberá enviarse a través
cabo la rebaja, el de internet, según el siguiente calendario
en consideración al noveno dígito de su
contribuyente deberá cédula o RUC:
presentar
obligatoriamente el
anexo de los gastos
personales.
27
REGLAMENTO PARA LA
APLICACIÓN DE LA LRTI
FORMA DE REALIZAR LA
RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA
RENTA
ART 104
28
FORMA DE REALIZAR LAS RETENCIONES DE
IMPUESTO A LA RENTA
Los empleadores efectuarán la retención en la fuente por el Impuesto a la Renta
de sus trabajadores en forma mensual
▪ Sumar todas las remuneraciones GRAVADAS CON IR que corresponden al trabajador,
proyectadas para todo el ejercicio económico
▪ Deducirán los valores a pagar por concepto del aporte individual al Seguro Social.
▪ Sobre la base imponible así obtenida, se aplicará la tarifa contenida en la tabla de
Impuesto a la Renta de personas naturales
,▪ Se obtendrá el impuesto proyectado a causarse en el ejercicio económico.
▪ Al resultado obtenido se le restará la rebaja por la proyección de gastos personales según
los límites establecidos en la Ley,
▪ Se dividirá para 11, para determinar la alícuota mensual a retener por concepto de
Impuesto a la Renta. Art.104 RLRTI
29
RESOLUCIÓN
NAC-DGERCGC23-000000200
Suplemento del Registro Oficial. No. 344, con fecha 03 de julio de 2023
NORMAS PARA LA APLICACIÓN DE
LA REBAJA DEL IMPUESTO A LA
RENTA POR CONCEPTO DE
GASTOS PERSONALES
30
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Presentaron a su empleador durante el mes de febrero, de forma electrónica o
física en dos ejemplares iguales, el “FORMULARIO SRI-GP” detallado en el
artículo 6 de la presente resolución, considerando lo siguiente:
❑La información relativa a sus ingresos en relación de dependencia
proyectados para todo el período fiscal. Cuando trabaje para dos o más
empleadores, comunicará la sumatoria de todos sus salarios o
emolumentos en relación de dependencia al empleador con el que
perciba mayores ingresos; o al que el trabajador escoja cuando reciba la
misma cantidad de ingresos.
❑Deberá considerar las deducciones por aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, excepto cuando estos sean pagados
por el empleador. Artículo 3
31
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA
El número de cargas familiares bajo las condiciones establecidas en la ley,
teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Se considerarán como cargas familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21
años o con discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban ingresos gravados y que sean
dependientes del sujeto pasivo. Se entenderá que las cargas familiares son dependientes del sujeto pasivo
cuando este cubra prácticamente la totalidad de sus gastos personales dentro del ejercicio fiscal respectivo.
b) La condición para que una persona sea considerada carga familiar debe cumplirse o adquirirse en el ejercicio
fiscal en el cual se aplicará la rebaja de impuesto a la renta.
Las cargas familiares reportadas se considerarán para efectos del cálculo de la rebaja del Impuesto a la Renta,
aun cuando hayan dejado de serlo en el mismo ejercicio, excepto en el caso en que la carga obtenga ingresos
gravados en el ejercicio fiscal correspondiente, en cuyo caso quedará excluida.
c) En ningún caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a una misma persona como carga familiar
para el periodo fiscal respectivo.
Artículo 3
32
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA
La documentación que acredite las cargas familiares del trabajador deberá ser
entregada al empleador que actúe como agente de retención:
i. Copia de la cédula de identidad del cónyuge o pareja en unión de hecho dependiente del trabajador donde se
evidencie el parentesco.
ii. Copia de la cédula de identidad de los hijos sin discapacidad de hasta 21 años de edad dependientes del
trabajador donde se evidencie el parentesco.
iii. Copia de la cédula de identidad y del carnet de discapacidad emitido por la autoridad competente, de los
hijos con discapacidad dependientes del trabajador donde se evidencie el parentesco.
iv. Copia del certificado o aval de padecer una enfermedad catastrófica, rara y/o huérfana emitido por el
Ministerio de Salud Pública o el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social a nombre del trabajador o de su
carga familiar, según corresponda.
v. Para el registro de padres como cargas familiares, deberán prestar su consentimiento expreso para ser
incluidos como carga familiar del contribuyente y presentar copia de la cédula de identidad donde se
evidencie el parentesco.
Artículo 3
33
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA
La proyección de los gastos personales en que estimen incurrir en el ejercicio
económico en curso. Esta información deberá contener el concepto y el monto del
gasto proyectado correspondiente al ejercicio fiscal, en el formato previsto en la
presente resolución.
Los gastos de alimentación, salud, educación y vestimenta correspondiente a las
mascotas a cargo del sujeto pasivo deberán ser incluidos en el respectivo rubro
de gasto que conste en el formulario.
El empleador recibirá el formulario y entregará un ejemplar al empleado indicando el
lugar y fecha de su recepción, con su firma y rúbrica o de la persona designada por él
para recibirlo.
Artículo 3
34
AZUCENA TORRES NEGRETE
ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL
LITORAL (ESPOL)
Km 30 vía Perimetral - Campus Prosperina
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y HUMANISTICAS
Carrera de Auditoría y Control de Gestión
