Universidad Mayor de San Andrés

Facultad de Ciencia Económicas y Financieras

Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

PLAN EXCEPCIONAL DE TITULACIÓN PARA ANTIGUOS

ESTUDIANTES NO GRADUADOS

MODALIDAD ACTUALIZACIÓN

Trabajo informe presentado para la obtención del Grado de Licenciatura

POR: MARITZA COLQUE VASQUEZ

LA PAZ - BOLIVIA

Noviembre, 2015
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

DEDICATORIA

 A Dios por ser la luz de mis días en mi camino y sobre todo por
darme la fuerza y el valor para seguir perseverando, y
permanece a mi lado siempre.
 A mi hija, esposo y toda mi familia, por su paciencia, amor,
apoyo incondicional, quienes son mi motor para seguir adelante.
 A la UMSA por haberme brindado la oportunidad de ser parte de
ella.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

AGRADECIMIENTOS

Brindo mi eterno agradecimiento:

 A Dios, por su infinito amor y su misericordia; sin la cual no hubiera

podido tener la fortaleza suficiente para llegar a la meta de todos mis
sueños y propósitos.
 A mis padres: Exalto Colque que descansa en paz.

Antonia Vasquez Alacazar por todo su amor, comprensión, colaboración y

ejemplo de vida a seguir, por su incansable apoyo a lo largo de esta
travesía.

 A mis hermanos Grover y Wilfredo, que son la fuerza de seguir adelante.

 A mi esposo, Rui David Laura que es parte incondicional de mi vida, por
todo su apoyo, comprensión, y fuente de inspiración.
 A mi hija, Geraldine, por toda la fortaleza y energía que me transmite a
perseverar a culminar mis estudios superiores.
 A mis abuelos, Fermina y Filemón Laura, por todo el apoyo brindado.
 A todos los docentes, por sus enseñanzas y experiencia, los cuales
contribuyeron en mi formación profesional.
 A todas aquellas personas que de alguna manera contribuyeron al
desarrollo del presente trabajo.
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

RESUMEN

Para una mejor comprensión, el presente proyecto está dividido en tres partes, las cuales se
sub-dividen en los siguientes capítulos:

INTRODUCCIÓN

La introducción corresponde a una descripción general de la Ley 843 Código Tributario

Boliviano, en la situación económica actual en la que se encuentra Bolivia que se debe a
retrocesos económicos en casi todos los sectores, especialmente en la producción minera, la
industria manufacturera, la construcción, el comercio, los servicios financieros y los
sectores básicos.

CAPÍTULO I

ASPECTOS GENERALES.

La primera parte englobaría la fijación de objetivos generales, alcances, antecedentes y

justificaciones; que son el marco referencial para llevar a cabo el presente trabajo informe.

Es por eso que se busca que la estructura tributaria de un país sea eficiente (evitando que
los impuestos causen grandes distorsiones en las decisiones de las empresas y personas y
más bien se promueva la neutralidad impositiva), equitativo (promoviendo la progresividad
de tal forma que los contribuyentes con mayor capacidad de pago tributen más que aquellos
con menor capacidad de pago), simple (tanto en el número de impuestos como en la
fórmula de cálculo y recolección de los mismos) y estable (que las reglas se mantengan a
través del tiempo y que sean claras tanto para personas naturales como para personas
jurídicas).

CAPÍTULO II

MARCO PRÁCTICO

En esta segunda parte se definirán y utilizarán los conceptos que tengan mayor relación con
el trabajo informe a desarrollar, como ser: De los Tributos en Bolivia, Empadronamiento y
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

regímenes tributarios; Impuesto al Valor Agregado, Régimen Complementario al IVA,

Impuesto a las Transacciones, Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, Impuesto a la
Propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores, Impuesto especial a la
regularización impositiva, Impuesto a los consumos específicos, Impuesto a ls sucesiones y
a las transmisiones gratuitas de bines, Impuesto a las salidas aéreas al exterior, Impuesto a
las transferencias de inmuebles y vehículos automotores, Impuestos especiales a los
Hidrocarburos y sus derivados, La administración tributaria, eficiente y eficacia, Aduana
Nacional de Bolivia, Autoridad de Impugnación Tributaria.

CAPÍTULO III

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Finalmente, en la cuarta parte se desarrollará las conclusiones del trabajo informe, que nos
ayudará a determinar las recomendaciones.
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

INDICE
Página

Introducción

ASPECTOS GENERALES

i. Antecedente……..…………………………………………………………....……i
ii. La Reforma Tributaria de 1986……………..………………………….…………ii
iii. Principios Constitucionales de la tributación………..………………………....…ii

iii.1. Principio de legalidad….......………………………………...…………………..ii

iii.2. Principio de igualdad………..…………………………………………….……..ii

iii.3. Principio de generalidad……………………..……………………………..…....ii

iv. Participantes de la Gestión Tributaria…………..…………………….………….iii

iv.1. Política tributaria………………..………………………………………………iii

iv.2. Legislación tributaria……………………………………………………..……..iii

iv.3. Administración tributaria……………………………………….……………....iii

v. Características de los Tributos…………………………………...……..………..iii

v.1. Generalidades………………………………………………………..………..…iii

v.2. Obligatoriedad…………………………………………………………………...iii

v.3. Igualdad………………………………………………………………………….iv

vi. Fundamentos de los Tributos……………………………..…………………...….iv

vi.1. Fundamento político………………………………………….………………....iv

vi.2. Fundamento económico…………………………………………………………iv

 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

vi.3. Fundamento Jurídico…………………………………………………………….v

CAPITULO I

1. MARCO TEÓRICO…………………………..………………………………..…1

1.1. Objetivo General…………………………………………..…………..............1

1.2. Aspectos metodológicos………………………………...…………………….1

1.2.1. Justificación Teórica………...……………………………..………...………..1

1.2.2. Justificación Práctica…………………..………………………………….......1

1.2.3. Justificación Social…………………………………..………………………..2
1.3. Alcance……………………………………………………….……………….2
1.3.1. Alcance temático………………………………………………….………...…2

1.4.1. Metodología………………………………………………….………………..2

1.4.2. Método de investigación………………………………………………..……..2

1.4.2.1. Nivel de investigación…………………………………………………..........2
1.4.2.2.Técnicas de investigación……………………….…….……………..………..3
1.4.2.3.Instrumentos de investigación………………………………..……………….3

CAPITULO II

2. MARCO PRÁCTICO……………………………………………...…..………….4
2.1. De los Tributos en Bolivia……...…………………………………..…........…4
2.1.1. Política Tributaria…………………………………………………………..…4
2.1.2. Legislación Tributaria………………………………………………………....4
2.1.3. Administración Tributaria…………………………………………...……..…4
2.1.4. Generalidades…………………………………………………………............4
2.1.4.1.Clasificación…………………………………………………….…………….5
2.2. Impuesto y Tasa………………………………………………….……………5
2.2.1. Impuesto………………………………………………….…….......................5
2.2.2. Tasa………………………………………………………..…………………..5
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

2.2.3 Contribuciones y patentes………………………………………….…….........5

2.2.3.1 Contribuciones especiales……………………………..………………..……..5
2.2.3.2.Patentes municipales…………………………..………………………………6
2.3. Empadronamiento y regímenes tributarios……………………………………6
2.4. Impuesto al Valor Agregado…………………………………………..............6
2.4.1. Objeto del Impuesto al Valor Agregado………………………...…………….7
2.4.2. Hecho generador………………………………………….…………………...7
2.4.3. Hecho imponible se perfeccionará…………………………………………….8
2.4.4. Alícuota………………………………………………..………………………9
2.4.5. Sujeto Pasivo………………………………………………….……………....9
2.4.6. Exenciones y exclusiones……………………………......…………………....9
2.4.7. Liquidación del impuesto………………………………….………………...10
2.4.8. Débito Fisca………………………………………………..………………...10
2.4.9. Crédito Fiscal……………………………..…………………….....................10
2.4.10. Diferencia entre débito y crédito fiscal………..……………………………..11
2.4.11. Incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal o documento
equivalente………..…………………….………………………………….……....11
2.5. Régimen Complementario al IVA………………………………..………….12
2.5.1. Objeto……...………………………………………………………………...12
2.5.2. De la base jurisdiccional del impuesto………..………………………..……13
2.5.3. Alícuota……………………………………………….……………………...14
2.5.4. Compensaciones con el impuesto al valor agregado…...……………………14
2.5.5. Sujeto Pasivo……………………………………………….………………..14
2.5.6. Agentes de Retención………………………………………………………..14
2.5.7. Exenciones y Exclusiones……………………………………………………15
2.5.8. Contribuyentes en Relación de Dependencia………………………………..15
2.6. Impuesto a Las Transacciones…………………………….…………..…......18
2.6.1. Objeto………………………………………………………..………………18
2.6.2. Sujeto………………………………………………………………………...19
2.6.3. Base de cálculo……………………………………………….……………...19
2.6.4. Alícuota del impuesto…..…………………………………….……………...19
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

2.6.5. Exenciones y Exclusiones…………………………………….……………...19

2.6.6. Liquidación de impuestos, periodo fiscal…………………….……………...20
2.6.7. Nacimiento del Hecho Imponible……………………………………………21
2.6.8. Permutas, rescisiones, desistimientos o devoluciones……………….………23
2.6.9. Ingresos que no integran la base imponible…………………….……………23
2.6.10. Plazos de Presentación y Vencimiento…………………................................23
2.7. Impuesto sobre las Utilidades de la Empresas……………………….….…...24
2.7.1. Conceptos de enajenación…………………………………………..………..26
2.7.2. Fuente, principio de la fuente………………………………………………..27
2.7.3. Otros ingresos de fuente Boliviana…………………………………………..27
2.7.4. Sucursales y establecimientos de empresas extranjeras, operaciones entre empresas
vinculada…………………………...........................................................................27
2.7.5. Imputación de utilidades y gastos a la gestión fiscal……………….………..28
2.7.6. Exenciones…………………………………………………………………...28
2.7.7. Alícuota……………………………………………………………..………..29
2.7.8. Beneficiarios al Exterior……………………………………………………..29
2.7.9. Alícuota adiciona a las y utilidades extraordinaria por actividades extractivas del
recursos naturales no renovables…………………………………………………...30
2.7.10. Alícuota adicional a las utilidades de la actividad de intermediación
financiera………………………………………………………………..…….........30
2.8. Impuesto a la propiedad de bines inmuebles y vehículos automotores...........31
2.8.1. Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles, objeto, sujeto
pasivo…………………………………………...…………………….……………31

2.8.2. Exenciones…………………………….…...…….…………………………...31

2.8.3. Base imponible – Alícuota………………….…….…...…………...................32

2.9. Impuesto a la propiedad de vehículo automotores…...……………………...32

2.9.1. Objeto…………………………………………………..……………………32
2.9.2. Exenciones…………………………………………………...………………32
2.9.3. Base imponible………………………………………………….…………...33
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

2.10. Impuesto especial a la regularización impositiva............................................33

2.10.1. Sujeto pasivo…………………………………………………..……………..34
2.11. Impuesto a los consumos específicos……………………….……….………34
2.12. Objeto………………………………………………………….….................34
2.13. Impuesto a las sucesiones y a las transmisiones gratuitas de bines……….....36
2.13.2. Objeto.....…………………………………………………………………….35
2.13.2. Sujeto………………………………………………………………………...35
2.13.3. Alícuota del impuesto………………………………………………………..36
2.13.4. Exenciones……………………………………………………..…………….36
2.13.5. Liquidación y pago……………………………………………..……………37
2.14. Impuesto a las salidas aéreas al exterior...…………………………………...37
2.15. Impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehículos
automotores……………………………………………………………….…….......37
2.16. Impuesto especial a los Hidrocarburos y sus derivados...…………………...38

2.16.1. Objeto……………………………………………………...………………...38

2.16.2. Sujeto Pasivo………………………………………………..……………….38

2.16.3. Nacimiento del hecho imponible………………………………….…………38
2.16.4. Liquidación y forma de pago………………………………………...............38
2.17. La administración tributaria, eficiencia y eficacia…………..…………….…39
2.17.1. Trámites y rutinas de la Administración Tributaria…………….……………39

2.18. Aduana Nacional de Bolivia……………………………………………........40

2.19. Autoridad de impugnación tributaria……………………………………...….41

CAPITULO III.

3. Conclusiones y recomendaciones……………………………………….……42

Bibliografía

Anexo
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

INTRODUCCIÓN

La situación económica actual en la que se encuentra Bolivia se debe a retrocesos

económicos en casi todos los sectores, especialmente en la producción minera, la industria
manufacturera, la construcción, el comercio, los servicios financieros y los sectores
básicos.1

Para el sector empresarial en general y el industrial en particular, existe un apresurado

desarrollo de la globalización lo que comprende cambios políticos, económicos, sociales,
financieros y tecnológicos dentro del mercado de bienes y servicios. En este contexto, los
mercados locales se han integrado cada vez al mundo con el rápido desarrollo de los
transportes, las comunicaciones y las tecnologías de información.2

Cada país se especializa en aquellas actividades en las que tiene ventajas comparativas. Es
este principio en que hace que el medio empresarial cambien de un entorno relativamente
estable a uno más exigente y dinámico, de este modo los sistemas de comercialización,
compuestos por redes de distribuidores, proveedores, vendedores, masificaron los mercados
y desterraron el autoconsumo y la producción artesanal. La división del trabajo pasó a ser el
concepto universal de cómo producir y hacer las cosas, el control tributario a través de
medios y normativa vigente.

Por ello, los diagnósticos apuntan restablecer el crecimiento económico y a promover la

competitividad, responsabilidad del conocimiento y manejo adecuado para su
implementación tributaria en cada entidad. Para que esto ocurra, es necesario con urgencia
un cambio de aplicación radical y permanente en nuestro país, una diversificación y
divulgación en medios de comunicación para llegar al usuario, poner énfasis en el sector no

1. Organización de las Naciones Unidas para el Desarrollo Industrial. Desarrollo industrial. Bolivia
2004. Pág. 3. (En línea.) Consulta: 2010-03-23. Disponible en Internet. URL:
http://www.organizacióndelasnacionesunidas.org.bo/documentos/desarrollo_industria.pdf
2. Ibídem. Pág. 4.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales, a manera de promover el éxito en las

reestructuración tributaria y el establecimiento e interpretación adecuada como es el caso
específico de los Tributos en Bolivia.

Tanto de las empresas de bienes como las de servicios e incluso las empresas no lucrativas,
buscan la manera de satisfacerse en sus utilidades; muchas de las empresas líderes a nivel
nacional logran este cometido, pero este no es el caso de la mayoría de las empresas
bolivianas.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

ASPECTOS GENERALES
i. ANTECEDENTES

Los impuestos son considerados como la piedra angular del todos los regímenes políticos,
debido fundamentalmente a que son los más óptimos y adecuados instrumentos
generadores de ingresos para el Estado, punto de vista largamente reconocido por autores
como Schumpeter (1918), Musgrave (1959), Brennan y Buchanan (1980), Levi (1988),
Kenny y Winer (2001), entre otros que confirman lo importante que es entender cómo un
país escoge y determina su estructura tributaria.
Muchos de los proyectos sobre reformas impositivas tienen como meta el poder entender la
manera en que los países en desarrollo pueden mejorar el rendimiento de sus sistemas
impositivos. Uno de los criterios más usados para evaluar si un sistema impositivo es
adecuado o no, es establecer si cumple con los siguientes objetivos: lograr un equilibrio
entre la recaudación y los recursos necesarios para financiar la inversión pública, los
servicios públicos y la administración del Estado; reducir las distorsiones de los impuestos
y sus impactos negativos sobre el funcionamiento de la economía y conseguir simplicidad y
transparencia (CAINCO, 2004)3.
Cossio (2001), afirma que un sistema impositivo debe ser capaz de recaudar lo suficiente
para financiar los gastos del Estado, y sobre todo, la inversión pública. Debe ser un sistema
lo suficientemente elástico para que, al crecer la economía, crezcan de igual manera o en
mayor proporción sus recaudaciones.
Es por eso que se busca que la estructura tributaria de un país sea eficiente (evitando que
los impuestos causen grandes distorsiones en las decisiones de las empresas y personas y
más bien se promueva la neutralidad impositiva), equitativo (promoviendo la progresividad
de tal forma que los contribuyentes con mayor capacidad de pago tributen más que aquellos
con menor capacidad de pago), simple (tanto en el número de impuestos como en la
fórmula de cálculo y recolección de los mismos) y estable (que las reglas se mantengan a

3
CAINCO 2004
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

través del tiempo y que sean claras tanto para personas naturales como para personas
jurídicas).

También es importante entender que el establecimiento de un impuesto cualquiera, tiene

efectos que no solo se circunscriben en el marco estrictamente fiscal, en cuanto al
incremento de los ingresos públicos, sino que alcanza aspectos tan variados, como el
económico, social, político, técnico, institucional, etc.

ii. LA REFORMA TRIBUTARIA DE 1986

A partir de la década de los 70´ y hasta mediados de los 80´ la estructura tributaria
comprendida una gran cantidad de tributos, y a pesar de estos, la presión tributaria fue
declinando, llegando a una recaudación que representó menos del 2% del PIB EN 1985. A
partir de 1986 entra en vigencia el actual sistema tributario con la aprobación de la Ley
843. A diferencia de la política tributaria del pasado, los componentes más importantes de
reforma tributaria de 1986 son primordialmente dos: una base tributaria amplia e impuestos
de fácil administración. Competentes que han posibilitado una recaudación mayor al 15%
del PIB desde 1990.

iii. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN

iii.1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD

No hay tributo sin ley previa.

iii.2. PRINCIPIO DE IGUALDAD

El reparto equitativo de las cargas públicas.

iii.3. PRINCIPIO DE GENERALIDAD

 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Los tributos deben recaer sobre la totalidad de las personas o de los bienes comprendidos
en determinadas categorías legales.

Las exenciones quiebran este principio aunque por razones de política fiscal sea lo
aconsejable.

iv. PARTICIPANTES DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA

iv.1. POLÍTICA TRIBUTARIA

Define la estrategia y los lineamientos para la obtención de recursos para el Estado a través
de tributos.

iv.2. LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Instrumenta la Política Tributaria a través de Leyes y Decretos.

iv.3. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Aplica la Legislación tributaria facilitando al contribuyente el pago de sus impuestos,

velando por la correcta aplicación de las normas.

v. CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS

v.1. GENERALIDAD

Se considera que nadie puede tener privilegios en esfuerzo se los derechos de los demás
habitantes del país, por consiguiente no puede haber personas ni sectores o grupos sociales
que estén eximidos de aportar su contribución para el mantenimiento del estado, es por esto
que es de carácter de generalidad.

v.2. OBLIGATORIEDAD
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Como todas las personas habitantes del territorio nacional ingresan necesariamente a
formar parte del Estado y, además gozan de los servicios públicos organizados y que están
mantenidos por el Estado, también todos deben contribuir al sostenimiento de esta
institución pagando los impuestos, siempre y cuando se hayan creado legalmente.
El pago de los impuestos tiene que ser obligatorio para todos, sea que los quieran pagar o
no haya deseo de hacerlo.

v.3. IGUALDAD

La igualdad para los impuestos se refiere a que todos deben pagar impuestos en el mismo
nivel o sea en el mismo monto sin importar cual sea la situación económica financiera
personal.
Por eso es que ahora se ha llegado establecer que la verdadera igualdad en cuanto al pago
de impuesto es la proporcionalidad, o sea que deben pagar más los que tienen más, mientras
que los que tienen menos dan menos y aún en ciertos casos de extrema pobreza no pagar
nada.

vi. FUNDAMENTO DE LOS TRIBUTOS

vi.1. FUNDAMENTO POLÍTICO

Siendo el impuesto la principal fuente de los recursos, para la organización política del
Estado tiene una importancia capital. Lo recaudado en un régimen tributario será destinado
a satisfacer las necesidades de los habitantes de un Estado.

vi.2. FUNDAMENTO ECONÓMICO

 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Si el Estado es la sociedad jurídicamente organizada para la realización de sus fines, no hay

duda que la contribución que hagan los particulares para el logro de estos fines, deben
ajustarse a ciertos principios económicos.

Este instrumento económico debe ser remunerativo, es decir se debe aplicar en beneficio de
la colectividad y, por lo tanto, debe constituirse en un bien público general.

vi.3. FUNDAMENTO JURÍDICO

Es función del Estado mantener los servicios públicos, frente a este deber está el derecho de
poder público de exigir coactivamente el cumplimiento de aquella obligación y es este
carácter, precisamente quien constituye su fundamento jurídico, la exigibilidad coercitiva
(uso de fuerza pública).
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

CAPITULO I

1. MARCO TEÓRICO

1.1. OBJETIVO GENERAL

Realizar una sistematización de la bibliografía, de la Ley 843 y complementos sobre

Contabilidad Tributaria, verificando su adecuada implementación en los procesos de
registros y aplicaciones contables, con el objeto de enriquecer el conocimiento,
profundizando por medio del acopio de las áreas generales del conocimiento de la
Contabilidad Tributaria, a través de la investigación deductiva.

1.2. ASPECTOS METODOLÓGICOS:

1.2.1. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

Es fundamental conocer el aporte de reconocidos autores por sus aportes en libros del
Sistema Tributario en Bolivia, lo que servirá como apoyo y guía para el desarrollo del
presente trabajo informe. Por lo cual, se utilizarán los conceptos que tengan mayor relación
con trabajo a desarrollar.

1.2.2. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Bolivia es un país con muchos problemas socioeconómicos e inestable respecto a su

situación política, se hace difícil que empresarios tanto Bolivianos como Extranjeros deseen
invertir en nuestro país; sin embargo, esto no implica que no se pueda poner en marcha el
establecimiento de nuevas empresas en especial en regiones donde se encuentra establecido
legalmente la colaboración del Estado para estabilidad y crecimiento con el apoyo de no
pago de impuestos de manera específica en los primeros años de su crecimiento.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

1.2.3. JUSTIFICACIÓN SOCIAL

En este punto, el presente trabajo informe no sólo busca estudiar, e informar los aspectos
legales de cada tributo establecido en nuestro país, sino también proporcionar actualización
para un buen desarrollo y aplicación tributaria en un negocio o empresa.

1.3. ALCANCE

1.3.1. ALCANCE TEMÁTICO

En el presente trabajo informe se enfoca en actualizar e informar aspectos tributarios

aplicados en todo el territorio nacional de Bolivia. Profundizando en torno a la materia de
Contabilidad Tributaria a través de una sistematización de la bibliografía.

1.4.1. METODOLOGÍA

1.4.2. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

El método empleado en la presente investigación es el Deductivo. Este método parte del

análisis general de la realidad, para posteriormente abordar aspectos particulares de la
misma. Se basa en dos procesos contrales: análisis o dividir el todo en sus partes; y síntesis,
referido a encontrar el nexo común que permite conocer al conjunto del fenómeno de
estudio. (Sampieri, 2013)4

1.4.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

Para el presente trabajo informe se empleará las características de un estudio de carácter

narrativo.

4
Hernández Sampieri, 2013
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

1.4.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

En el presente trabajo informe está desarrollado con la observación documental, revisión

literaria y consistente en la inspección de bibliografía, impresa y digital, a fin de acopiar
información para su posterior sistematización.

1.4.4. INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN

Como referencia tomaremos libros, publicaciones de la Gaceta Oficial, y otros afines al

tema a desarrollar del conocimiento de Contaduría Pública, organizando la información
documental a través de Fichas de trabajo. (Bibliografías, de resumen y textuales).
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

CAPITULO II

2. MARCO PRÁCTICO

2.1. DE LOS TRIBUTOS EN BOLIVIA

2.1.1. POLÍTICA TRIBUTARIA

Define la estrategia y los lineamientos para la obtención de los recursos para el Estado a
través de los tributos.

2.1.2. LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Instrumenta la Política Tributaria a través de las Leyes y Decretos.

2.1.3. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Aplica la Legislación Tributaria facilitando al contribuyente al pago de sus impuestos,

velando por la correcta aplicación de las normas.

2.1.4. GENERALIDADES TRIBUTARIAS

El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificación de los tributos en Bolivia.

Los Tributos son las obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener
recursos, que le permitan satisfacer las necesidades de la población boliviana mejorando su
calidad de vida. (Otálora, 1985)

2.1.4.1. CLASIFICACIÓN
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales y Patentes

Municipales. (Ureña, 04/2010)
En Bolivia, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas se constituye en la autoridad
fiscal competente; siendo responsable de la formulación y diseño de políticas para la
obtención de recursos para el Estado, a través de tributos. Dicho Ministerio rige a la
Administración Tributaria nacional, conformada por el Servicio de Impuestos Nacionales y
la Aduana Nacional de Bolivia, quienes recaudan, fiscalizar y garantizan la correcta
aplicación de las normas; facilitando a los contribuyentes el pago de sus impuestos.
(Rodrigo, 2004)

2.2. IMPUESTO Y TASA

2.2.1. IMPUESTO

Impuesto es el tributo cuya obligación nace cuando se da una situación establecida en la

Ley, por ejemplo la venta de bienes.

2.2.2. TASA

Las tasas son tributo que se pagan por algún servicio o cuando se realizan ciertas
actividades, sean de recepción obligatoria por los ciudadanos y en función del bien común.
Por ello, la recaudación por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o
actividad que constituye la causa de la obligación, como por ejemplo el caso de la tasa de
alumbrado público.

2.2.3. CONTRIBUCIONES Y PATENTES

2.2.3.1. CONTRIBUCIONES ESPECIALES

 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Las contribuciones especiales son los tributos establecidos cuando obtenemos un beneficio
derivado de la realización de una determinadas obra o actividad estatal y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno a dichas obra.

2.2.3.2. PATENTES MUNICIPALES

Las Patentes Municipales son establecidas conforme a lo previsto por la Constitución

Política del Estado, y se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio públicos
como mercados, calles, plazas, etc.

2.3. EMPADRONAMIENTO Y REGÍMENES TRIBUTARIOS

2.4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Según la definición de Luigui Einaudi, conocido tributarista italiano, el IV es un impuesto a

las ventas de etapa múltiple, porque en cada transacción se cobra el 13% de impuesto pero
no es acumulativo porque se aplica solamente al valor agregado por cada vendedor. Su
rendimiento es el mismo que el de un impuesto, de una sola etapa, a las ventas finales al
consumidor. No es acumulativo, aunque se cobra varias veces en el proceso de distribución
porque en casa etapa el sujeto de este gravamen paga el impuesto, solamente por el valor
agregado por el mismo bien que vende o la prestación del servicio. Existen varias posibles
formas de establecer el impuesto a las ventas tipo valor agregado. Para el IVA vigente en
Bolivia, se ha elegido el mecanismo de impuesto contra impuesto. Con este objeto se crea
un mecanismo de créditos y débitos tributarios, que deben asentarse en dos libros, el Libro
de Ventas IVA y el otro Libro de Compras Iva. El impuesto a pagar por cada contribuyente,
en cada periodo fiscal, es la diferencia entre los “débitos IVA”, que corresponde al
impuesto del 13 % incluido en sus facturas de venta y sus “créditos IVA” correspondiente
al impuesto del 13% incluidos en sus facturas de compras. A diferencia de otros países, el
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

IVA en Bolivia esta incluido dentro del precio del bien o del servicio, por lo que la alícuota
efectiva resulta ser 14.94%. (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)5

2.4.1. OBJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Crease en todo el territorio nacional un impuesto que se denominará Impuesto al Valor

Agregado (IVA) que se aplicará sobre:

a) La venta de bienes situados y colocados en el territorio del país.

b) Los contratos de obras de prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera
fuere su naturaleza, realizada en el territorio de la nación, y
c) Las importaciones definitivas.

2.4.2. HECHO GENERADOR

Se entenderá por precio de venta el que se resulte de deducir del precio total, los siguientes
conceptos.

a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo a las costumbres de

plaza.
b) El valor de los envases. Para que esta deducción resulte procedente, su importe no
podrá exceder al precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse por
separado por su devolución.
c) Son integrantes del precio neto gravado, aunque se convengas o factures por separado:
d) Los servicios prestados juntamente con la operación gravada como consecuencia de la
misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación,
mantenimiento y similares y;

5
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 3
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

e) Los gastos financieros, entendiéndose por tales aquellos que tengan origen en pagos
diferidos, incluidos los contenidos en la cuotas de la operaciones de arrendamientos
financiero y en el pago final del saldo.
f) Las permutas deberán considerarse como dos actos de venta.

En el caso de importaciones, la base imponible estará dada por el CIF aduana establecida
por la liquidación o en su caso la reliquidación aceptada por la aduana respectiva, más por
el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda erogación necesaria para efectuar el
despacho aduanero.

2.4.3. EL HECHO IMPONIBLE SE PERFECCIONARÁ

a) En el caso de ventas sean estos al crédito o al contado, en el momento de la venta del

bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá estar
respaldada por emisión de la factura, nota fiscal o nota equivalente.
b) En el caso de contratos de obras o prestación de servicios y de otras prestaciones,
cualquiera fuera su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecución o
prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior.
c) En el caso de contratos de obras de construcción, a la percepción de cada certificado de
avance de obra. Si fuera el caso de obras de construcción con financiamiento de los
adquirientes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo, a la percepción de cada
pago total de precios establecidos en el contrato respectivo.
d) En todos los casos, el responsable deberá obligatoriamente deberá emitir la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
e) En la fecha en que se produzca la incorporación de bienes muebles en casos de
contratos de obra y prestación de servicios, o se produzca el retiro de bienes muebles de
la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos, con destino a uso o consumo
particular del único dueño o socios de las sociedades de personas.
f) En el momento de despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas,
inclusive los despachos de emergencia.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

g) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y

en el del pago final del saldo del precio al formalizar la opción de compra.

2.4.4. ALÍCUOTA

La alícuota general única del impuesto será del 13 % (trece por ciento). (4-1-360-13P.O.,
30/04/2014)6

2.4.5. SUJETOS PASIVOS

Son sujetos pasivos del impuesto quienes.

a) De forma habitual se dediquen a bines muebles;

b) Realicen a nombre propia pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;
d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza;
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.

Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto, serán objeto de gravamen todas ventas
de bienes muebles relacionados con la actividad determinada de la condición de sujeto
pasivo, cualquiera fuera el carácter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.

2.4.6. EXENCIONES Y EXCLUSIONES

Serán exentos del impuesto:

a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditado en el país o
persona y entidades o instituciones que tenga dicho estatus de acuerdo a disposiciones
vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados países.

6
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 15
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

b) Las mercaderías que introduzcan los viajeros que lleguen al país, de conformidad a lo
establecido en el arancel aduanero.

2.4.7. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

Los contribuyentes del impuesto deberán presentar la declaración y pagar el impuesto

resultante, cuando corresponda, considerando el último dígito del NIT, de acuerdo a las
siguientes distribuciones correlativas:

0 Hasta el día 13 de cada mes

1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 Hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes

2.4.8. DÉBITO FISCAL

A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras de prestación de
servicios y de toda otra prestación a que hacer referencia al periodo fiscal que se liquida, se
aplica la alícuota establecida.

2.4.9. CRÉDITO FISCAL

Del impuesto determinado por lo aplicado los responsables restarán.

 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

a) El importe que resulte de aplicar al alícuota sobre las compras, importaciones

definitivas de bienes, contrato de bienes o prestación de servicios, o toda otra prestación
o insumo alcanzado por el gravamen, que se les hubiere cargado o facturado en
documentación equivalente en el periodo fiscal que se liquida.
b) En el periodo que resulte de aplicar la alícuota establecida a los montos de los
descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones, respecto de los precios netos de
venta, hubiere otorgado el responsable en el periodo fiscal que se liquida.

2.4.10. DIFERENCIA ENTRE DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL

Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artículos precedentes

resulte en un saldo a favor del fisco, su importe será ingresado en la forma y plazos que
determine la reglamentación. Si por el contrario la diferencia resultare en un saldo a favor
del contribuyente, este saldo con actualización de valor, podrá ser compensado con e
Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco, correspondiente a periodos fiscales
posteriores. (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)7

2.4.11. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURA, NOTA

FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE

El incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente

hará presumir, sin admitir prueba en contrario, la flat de pago del impuesto, por lo que el
comprador no tendrá derecho al cómputo de crédito fiscal a que se refiere. Toda
enajenación realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinará su obligación de ingreso
del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cómputo de crédito
fiscal alguno y constituirá delito de defraudación tributaria. (843, 12/10/1983)

7
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 9
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

El reglamento dispondrá las normas a que se deberá ajustarla forma de emisión de

facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, así como los registros que deberán
llevar los responsables.

2.5. RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA

2.5.1. OBJETO

Con el objeto de complementar el régimen de Impuesto al Valor Agregado, créase un

impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesión indivisas, provenientes de
la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.

Constituyen ingresos, cualquiera fuera su denominación o forma de pago:

a) Los provenientes del alquiler, o subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles

urbanos o rurales, salvo que se trata de sujetos alcanzados por el Impuesto Sobre las
utilidades de las Empresas.
b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas muebles,
derecho y concesiones, salvo que se trata de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre
las Utilidades de la Empresas.
c) Los provenientes de la colocación de capital, sean estos intereses, rendimientos de
cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan
ingresos sujetos al impuesto sobre la Utilidades de la Empresas.

No están incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de

Sociedades Anónimas o en comandita por acciones, ni la distribución de utilidades de
sociedades de personas y empresas unipersonales, sujetas la Impuesto Sobre las Utilidades
de las Empresas. Tampoco están incluidos los intereses generados por Depósitos a Plazo
Fijo en ese sistema financiero, colocados en moneda nacional y colocados en Unidades de
Fomento a la Vivienda a plazos a mayores a treinta días, así como los colocados en moneda
extranjera o moneda nacional o en moneda con mantenimiento de valor de dólares
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

americanos a tres años o más, así como los rendimientos de otros valores de dudas emitidos
en un plazo mayor o igual a tres años.
Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de su vencimiento,
constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad de intermediación
financiera retendrá el impuesto correspondiente.

d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,

participantes, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o
denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o especie, incluidas las asignaciones por alquiler, viviendas y otras, viáticos,
gastos de representación y en general, toda retribución ordinaria o extraordinaria,
suplementaria o a destajo.
e) Los honorarios de directorios y síndicos de sociedades anónimas y en la comandita por
acciones y los sueldos de los socios de otro tipo de sociedades y del único dueño de
empresas unipersonales.
f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al impuesto sobre las Utilidades de la
Empresas.

2.5.2. DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Están sujetas al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana cualquiera fuere el
domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que fueren titulares de los mismos.
Se consideren de fuente de boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones que perciben
los funcionarios diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticas bolivianas
destacadas en el exterior.

No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos,

sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomáticos y el personal oficial de
Diplomáticos acreditadas en el país, con motivo del directo desempeño de su cargo y a
condición de reciprocidad. Así mismo, los sueldos y emolumentos o asignaciones que
reciban los funcionarios o empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivo del directo desempeño de su

cargo. (843, Reglamento de Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado)

2.5.3. ALÍCUOTA

El impuesto correspondiente se determina aplicando la alícuota del 13 % sobre los ingresos

determinados.

2.5.4. COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Contra el impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto, los contribuyentes podrán

imputar como pago a cuenta la tasa que corresponda sobre la compra del bienes y
servicios, contratos de obra o cualquier otra prestación o insumos de cualquier naturaleza,
en la forma, proporción y condiciones que establezca la reglamentación, la cual podrá el
mínimo no imponible sujeto a deducción que se establece en el Art. 26° LEY 843, hasta un
máximo de seis salarios mínimos nacionales.

2.5.5. SUJETOS PASIVOS

Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas.

2.5.6. AGENTES DE RETENCIÓN

El poder ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designará agente de retenciones y agentes de

información, así como también, cuando por razones de recaudación resulte necesario, podrá
establecer monto mínimos de impuestos a ingresar a profesionales y que otro que, por el
volumen de sus operaciones y capital, resulten pequeños obligados. (4-1-360-13P.O.,
30/04/2014)8
2.5.7. EXENCIONES Y EXCLUSIONES.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

8
SIN, Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 36
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

2.5.8. CONTRIBUYENTES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Todos los empleadores de sector privado y público, que a partir de 1995 y por tareas
desarrolladas desde esa fecha, paguen o acrediten a sus dependientes, por cualquiera de los
conceptos señalados:

a) Se deducirá del total de pagos o acreditaciones mensuales los importes correspondientes

a los conceptos, como mínimo e imponible un monto equivalente a dos salarios
mínimos nacionales.
b) La diferencia entre los ingresos y las deducciones señaladas en el inciso anterior,
constituye la base sobre la cual se aplicará. Si las deducciones superan a los ingresos,
para el cálculo del gravamen se considerará que la base es cero.
c) Contra el impuesto así determinado, se imputarán como pago a cuenta del mismo los
siguientes conceptos:

1. La alícuota correspondiente al Impuesto al Valora Agregado (IVA) contenido en las

facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, originales presentados por el
dependiente en el mes, quién deberá entregar los mismos a su empleador en formulario
oficial hasta el 20 de dicho mes, acompañada de un resumen que contenga los
siguientes datos: Fecha e importe de cada nota fiscal, excluido el Impuesto al Consumo
Específico, cuando corresponda, suma total y cálculo del importe resultante de aplicar
la alícuota correspondiente Impuesto al Valor Agregado sobre dicha suma. Las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes serán válidas siempre que su antigüedad no
sea mayor a 120 días calendario anteriores al día de su presentación al empleador,
debiendo estar necesariamente emitidas a nombre del dependiente que las presenta, con
excepciones que al efecto reconozca con carácter general la Administración Tributaria
mediante norma reglamentaria, y firmadas por este.
2. El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado (IVA)
aplica sobre el monto de dos Salarios Mínimos Nacionales, en compensación al
Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se presuma, sin admitir prueba en contrario,
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

correspondiente a las compras que el contribuyente hubiere afectado en el periodo a

sujetos pasivos de los regímenes tributarios especiales vigentes prohibidos de emitir
facturas, notas fiscales o notas equivalentes.

d) De las imputaciones señaladas en el inciso anterior resultante un saldo a favor del Fisco,
se imputará contra el mismo, saldos actualizados que a su favor hubieran quedado al 31
de marzo de 1987 por aplicación del Decreto Supremo N° 21457 de 28 de noviembre de
1986. Si aún quedase un saldo de impuesto a favor del Fisco, el impuesto deberá ser
retenido por el empleador quién lo depositará considerando el último dígito de NIT, de
acuerdo a la siguientes distribución correlativa:

0 Hasta el día 13 de cada mes

1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 Hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes

del mes siguiente. Si el saldo resulte a favor del contribuyente, el mismo quedará en su
favor, con mantenimiento de valor, para compensar en el mes siguiente.

e) El agente de retención presentará una declaración jurada mensual y pagará los montos
retenidos considerando el último número del NIT, de acuerdo a la siguiente distribución
correlativa:

0 Hasta el día 13 de cada mes

 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

1 hasta el día 14 de cada mes

2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 Hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes

Del mes siguiente al que corresponde las retenciones. En los periodos mensuales en los que
no hubiere correspondido retener a ningún dependiente, conforme a la aplicación de las
normas dictadas en este artículo, los agentes de retención no estarán obligados a presentar
las declaraciones juradas que se menciona en el párrafo precedente.

2.5.9. CONTRIBUYENTES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Las personas naturales que perciban simultáneamente ingresos, como dependientes o

independientes.
La imputación del Impuesto al Valor Agregado contenida en la facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes, por toda compra, será efectuada como pago a cuenta del
Régimen Complementario al Valor Agregado, del siguiente modo: El sujeto pasivo
entregará unas notas fiscales a su empleador en las situaciones de dependencia, y podrá
presentar otras junto a su declaración jurada como independiente, debiendo estar en ambos
casos emitidas a nombre de quienes las presenta, con la excepciones que al efecto
reconozca la Administración Tributaria mediante norma reglamentaria.

Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del periodo fiscal deberán
presentar una declaración jurada con los ingresos obtenidos en dicho periodo.
Las declaraciones juradas deberán presentarse en formulario oficiales en la forma, plazos
y lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien también establecerá los datos e
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

información complementarios que deban contener las declaraciones y el pago del

impuesto.

2.6. IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES

2.6.1. OBJETO

El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio,

alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad-lucrativa o no –
cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estará alcanzado con el impuesto que
crea este Título, que se denominará Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que se
determinan en lo siguiente:
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que
supongas la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.

No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias

que fueran consecuencias de una reorganización de empresas o de aportes de capital a las
mismas. La reglamentación definirá qué debe entenderse, a estos fines, por reorganización
de empresas y dispondrán los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma.
(4-1-360-13P.O., 30/04/2014)9

2.6.2. SUJETO

Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas, empresas públicas y
privadas y sociedades con o sin personalidad jurídica incluidas las empresas unipersonales.

2.6.3. BASE DE CÁLCULO

9
SIN, Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 139
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos durante el periodo fiscal por el
ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total – en valores monetarios o en especie-
devengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los
servicios, la retribución y, en general, de las operaciones realizadas.
En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligaciones legales de
llevar libros y formular balances en forma comercial la base imponible será el total de los
ingresos percibidos en el período fiscal.

En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinará la base imponible. Los

exportadores recibirán la devolución del monto del Impuesto a las Transacciones pagado
en la adquisición de insumos y bienes incorporados en las mercancías de la exportación.
Dicha devolución se hará en forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante
reglamentación expresa.

2.6.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO

Se establece una alícuota general del tres por ciento (3%).

2.6.5. EXENCIONES Y EXCLUSIONES

Están exentos del pago de este gravamen:

a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o

variable.
b) El desempeño de cargas públicos.
c) Las exportaciones, entendiéndose por tales la actividad consistente en la venta de
mercadería efectuadas al exterior por el exportador con sujeción a los mecanismos
aplicados por la Administración de Aduanas. Esta Exención no alcanza a las actividades
conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las

municipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas,
con excepción de las empresas públicas.
e) Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, así como
todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.
f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza
oficial
g) Los servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países extranjeros y
los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno del Estado.
h) Las ventas de libros, diarios, publicaciones informativas en general, periódicos y
revistas en el mercado interno o importado, así como de las publicaciones oficiales
realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en versión impresa.
i) Las compraventa de Valores definidos en el Art. 2 de la Ley del Mercado de Valores,
así como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades de
Responsabilidad Limitada.
j) La compraventa de minerales, metales, petróleo, gas natural y sus derivados en el
mercado interno, siempre que tenga como destino la exportación de dichos productos,
conforme a reglamentación. (843, Reglamento del Impuesto a las Transacciones)

2.6.6. LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS, PERIODO FISCAL

El impuesto se determinará aplicando la tasa general establecida en el Art. 75 a la base de

cálculo determinada por el Art 74 de la Ley 843.
El impuesto resultante se liquidará y empozará - sobre las base de declaración jurada
efectuada en formulario oficial – por periodos mensuales, constituyendo cada mes
calendario un periodo fiscal.

El impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por periodos anuales,
excepto el pago derivado de la aplicación de la Alícuota Adicional establecida en el Art 51
de la ley 843, será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada periodo mensual en la forma, proporción y condiciones que establezca la
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

reglamentación hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deberá pagarse el
impuesto sin deducción alguna.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la prestación de la declaración jurada
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedarse un saldo sin compensar
correspondiente a la gestión anual anterior, el mismo se consolidará en favor del fisco.

Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la
liquidación y pago del impuesto de este Título.

Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que además recibe
como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el
mismo sujeto pasivo, este impuesto no dará lugar a su devolución en favor de lo
exportadores, excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestión 1Utilidades de
las Empresas, de acuerdo a las factura correspondientes al costo directo, excluyendo las
facturas por compra de carburantes.

2.6.7. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE. EL HECHO IMPONIBLE SE

PERFECCIONAR

a) En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta o

documento equivalente o en el de la posesión, lo que ocurra primero.

Esta prevención únicamente alcanza a las operaciones de venta de bienes inmuebles que
son hubieren estado inscritos al momento de su transferencia en los registros de Derechos
Reales respectivos o que habiéndolo estado, se trate de su primera venta mediante
fraccionamiento o loteamiento de terreno o de venta de construcciones nuevas, sea en
forma directa por el propietario o a través de terceros, quedando obligados a presentar sus
Declaraciones Juradas en los formularios que al efecto establezca el Servicio de impuestos
Nacionales en los plazos a que refiere el Art 7 del DS Nº 21532. Las transferencias
posteriores de estos bienes están gravadas por el Impuesto Municipal a las Transferencias
de Inmuebles y vehículos Automotores.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

b) En el caso de ventas de otros vienen en el momento de la facturación o entrega del bien,

lo que ocurra primero.
c) En el caso de contratación de obras, en el momento de la aceptación del certificado de
obra, parcial o total, o de la percepción parcial o total del precio, o de la facturación lo
que ocurra primero.
d) En el caso de prestaciones de servicios y otras prestaciones de cualquier naturaleza, en
el momento en que se facture, se termine total o parcialmente la prestación convenida o
se perciba parcial o totalmente el precio convenido, lo que ocurra primero.
e) En el caso de intereses, en el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra
primero.
f) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y
en el del pago final del saldo del precio o valor residual del bien al formalizar la opción
de compra.
g) En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acorro o se haya
producido el hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.
h) En los demás casos, en el momento en que se genere el derecho o la contraprestación.
i) En el caso de la venta de hidrocarburos y sus derivados, en el momento de la entrega
del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá
estar respaldada por la emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente.

2.6.8. PERMUTAS, RESCISIONES, DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES

Toda permuta es conceptuada como doble operación de transferencia o compra-venta, así

como toda contraprestación de servicios. Esta previsión es aplicable a todas las operaciones
gravadas por este impuesto. En los casos de permuta que involucren a uno más bienes
Inmuebles y/o vehículos automotores, el impuesto se aplicará a cada uno de ellos cuando
no estuviere inscrito en los registros públicos respectivos al momento de realizarse la
permuta o, estándolo, se tratase de su primera venta. En caso de que se trate de segunda o
posterior venta de ambos bienes, la operación estará sujeta al Impuesto Municipal a las
Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

2.6.9. INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE

No integran la base imponible los siguientes conceptos:

a) Los importes correspondientes al Impuesto a los Consumos Específicos y al Impuesto

Especial a los Hidrocarburos y sus derivados.
b) Los reintegros de gastos realizados por cuenta de terceros, siempre que respondan a una
rendición de cuentas.
c) Las sumas que perciban los exportadores en concepto de reintegros de impuestos,
derechos arancelarios o reembolsos a la exportación,
d) Las sumas que correspondan a bonificaciones y descuentos efectivamente acordados
por épocas de pago, volumen de ventas y otros conceptos, similares, generalmente
admitidos según los usos y costumbres comerciales imperantes en el mercado donde el
contribuyente acostumbre a operar, correspondiente al periodo fiscal que se liquida.

2.6.10. PLAZO DE PRESENTACIÓN Y VENCIMIENTOS

El impuesto se liquidará y pagará por periodos mensuales en base a declaraciones juradas
efectuadas en formulario oficial, cuya presentación y paso se realizará considerando el
último número del NIT, de acuerdo a la siguiente distribución correlativa:
0 Hasta el día 13 de cada mes
1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 Hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes
Días siguientes al de la finalización del mes la que corresponden.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

A través de este impuesto se determinará la venta interna destinada a la refinación

industrialización o consumo de los hidrocarburos y/o derivados está alcanzada por este
impuesto, siendo el vendedor el sujeto pasivo mismo.

2.7. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Créase un impuesto sobre la utilidades de la Empresas, que se aplicará en todo territorio

nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas la cierre
de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que se disponga esta Ley y su reglamento.

Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables, que le permitan la
elaboración de estados financieros, deberán presentar una declaración jurada anual al 31 de
diciembre de cada año, en la que incluirán la totalidad de los ingresos gravados anuales y
los gastos necesarios para la obtención de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que
les genera. La reglamentación establecerá la forma y condiciones que deberán cumplir estos
sujetos para determinar la utilidad neta sujeta a impuestos, conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo:
sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y
en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada,
sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sujetas a
reglamentos sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituida o
Domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeración es
enunciativa y no limitativa. (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)10

Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al régimen tributario general

establecido.

10
SIN, Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 49
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

a) Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que

b) extraigan, produzcan, beneficios, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o
metales.
c) Las empresas dedicadas a la expiración, explotación, refinación, industrialización,
transporte y comercialización de hidrocarburos.
d) Las empresas dedicadas a la generación, transmisión y distribución de energía eléctrica.

Como consecuencia de lo dispuesto en el párrafo anterior quedan derogados:

a) El impuesto a las Utilidades establecido por la Ley Nº 1297 en los Art. 118 inciso a) y
119 inciso a), b) y c) del Código de Minería, que se sustituye por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas establecido por el presente Título, manteniéndose además
del régimen de regalías dispuesto por Ley.
b) El impuesto a las Utilidades establecido para las empresas de Hidrocarburos en el Art.
74 de la Ley de Hidrocarburos Nº 1194, que se sustituye por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas. (843, Decreto Supremo N° 24764, 31/07/1897)
c) El régimen tributario especial para las empresas de servicios eléctricos, establecido en
el Código de Electricidad aprobado mediante Decreto Supremo Nº 08438 de 31 de julio
de 1968. (electricidad, 31/07/1968)

A fines de este impuesto se entenderá por empresa toda unidad económica, inclusive las de
carácter unipersonal, que coordine factores de la producción en la realización de
actividades industriales y comerciales, el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos
a reglamentación, prestaciones de servicios de cualquier naturaleza, alquiler y
arrendamiento de bienes muebles y obras y cualquier otras prestación que tenga por objeto
el ejercicio de actividades que reúnan los requisitos establecidos.
A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios o ganancias las que
surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico. A los mismos fines se
consideran también utilidades las que determinen, por declaración jurada, los sujetos que no
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

están obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboración de estados

financieros, en la forma y condiciones que establezca la reglamentación.

No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran

consecuencia de un proceso de reorganización de empresas, en la forma de condiciones que
establezca la reglamentación.

2.7.1. CONCEPTO DE ENAJENACIÓN

A los fines de esta Ley se entiende por enajenación la venta, permuta cambio, expropiación
y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso
de bienes, acciones y derechos.

A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del domino de

los inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare la
posesión, debiendo protocolizarse la minuta en un plazo máximo de treinta días.

2.7.2. FUENTE, PRINCIPIO DE LA FUENTE

En general y sin perjuicio de los dispuesto en los artículos siguientes, son utilidades de
fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
económicamente en al República; de la realización en el territorio nacional de cualquier
acto o actividad susceptible de producir utilidades; i de hechos ocurridos dentro del límite
de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las
partes que intervengan en la operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

2.7.3. OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA

Se consideran también de fuente boliviana los ingresos en concepto de:

 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

a) Remuneración o sueldos que perciban los miembros de directorio, consejo u órgano

directivos por actividades que efectúen en el exterior para empresas domiciliadas en
Bolivia; y
b) Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de cualquier
naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relación con la obtención
de utilidades de fuente boliviana.

2.7.4. SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS,

OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS

Las sucursales y demás establecimientos de empresas, personas o entidades del exterior,

deben efectuar sus registros contables en forma separada de sus casas matrices y restantes
sucursales o establecimientos del exterior, a fin de que los estados financieros de su gestión
permitan determinar el resultado impositivo de fuente boliviana.

Los actos jurídicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero a la persona
física o jurídica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente lo controle, serán
considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes, cuando las
condiciones convenidas se ajusten alas práctica normales del mercado entre independientes
no se admitirán como deducible a los fines de este impuesto.

A los efectos de este artículo se entenderá por empresa local de capital extranjero a aquella
en que más del 50% de capital y/o el poder de decisión corresponda, directa o
indirectamente, a personas naturales o jurídicas domiciliadas o constituidas en el exterior.

2.7.5. IMPUTACIÓN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIÓN FISCAL

El impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión, en las fechas
en que disponga el Reglamento.
En el caso de nuevos emprendimientos productivos con un capital mínimo de inversión de
Bs 1000.000.- (Un millón 00/100 bolivianos), las pérdidas podrán deducirse de las
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

utilidades gravadas que se obtengan en los cinco años inmediatos siguientes da la fecha de
inicio de operación. Este plazo también es aplicable a las deducciones de pérdidas por el
sector productivo de hidrocarburos y minería. Las pérdidas acumuladas a ser deducidas no
serán objeto de actualización.

Las pérdidas acumuladas hasta al gestión 2010 de las entidades del Sistema Bancario y de
Intermediación Financiera, no serán deducidas en las determinaciones de la utilidad neta de
las siguientes gestiones. El tratamiento de las pérdidas producidas a partir de la gestión
2011 se regirá por lo dispuesto en el primer párrafo del presente Artículo.

2.7.6. EXENCIONES

Están exentas del impuesto:

a) Las actividades del Estado Nacional las Prefecturas Departamentales, las

Municipalidades, las Universidades Públicas y las entidades o instituciones
pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del Código
de Comercio:
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no
lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las
siguientes actividades: religiosas, de cridad, beneficencia, asistencia social, educativas,
culturales, científicas, ecológicas, artísticas, literarias, deportivas, políticas,
profesionales, sindicales o gremiales.

Esta franquicia procederá siempre que no realicen actividades de intermediación financiera

u otras comerciales, que por disposición expresa de sus estatutos, la totalidad de los
ingresos y el patrimonio de la mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los
fines enumerados, que en ningún caso se distribuya directa o indirectamente en tres sus
asociados y que, en caso de liquidación, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual
objeto o se done a instituciones públicas, debiendo dichas condiciones reflejarse en su
realidad económica.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales

extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso Nacional.

2.7.7. ALÍCUOTA

Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto
creado por este Título, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).

2.7.8. BENEFICIARIOS AL EXTERIOR

Cuando se paguen rentas de fuente boliviana o beneficiarios del exterior, se presumirá, sin
admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada será equivalente al 50% del monto
total pagado o remesado.

Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiaros del exterior, deberán retener
con carácter de pago único y definitivo, la tasa del 25% de la utilidad neta gravada
presunta.

2.7.9. ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR

ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO
RENOVABLES

La utilidad neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos

naturales no renovables está gravada por una alícuota adicional del 25%, que se aplicará
previa deducción de los siguientes conceptos:

a) Un porcentaje variable, a elección del contribuyente, de hasta el 33% de las inversiones

acumuladas en exploración, desarrollo, explotación, beneficio y en protección
ambiental, directamente relacionada con dichas actividades, que se realicen en el país a
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

partir de la Gestión Fiscal 1991. Esta deducción se utilizará en un monto máximo

equivalente al 100% de dichas inversiones.
b) El 45% de los ingresos netos obtenidos por cada operación extractiva son el valor de la
producción en boca de pozo por cada campo hidrocarburífero.

Esta deducción tiene como límite un monto anual de Bs 250.000.000.- por cada operación
extractiva. Este monto se actualizará anualmente, a partir de la Gestión Fiscal 1997, según
la variación del tipo de cambio del boliviano respecto al Dólar de los Estados Unidos de
América, más el 50% de la tasa de inflación de este país.

2.7.10. ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD DE

INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

Las utilidades de entidades financieras bancarias y no bancarias reguladas por la Autoridad

de Supervisión del Sistema Financiero, exceptuando los bancos de segundo piso, que
excedan al 13% del coeficiente de rentabilidad respecto del patrimonio neto, a partir de la
gestión 2012, estarán gravadas con la alícuota adicional del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, del 12.5%, la cual no será computable como un pago a cuenta del
Impuesto a las Transacciones. El procedimiento de aplicación de la presente disposición se
reglamentará mediante Decreto Supremo.

Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada operación
extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el lugar de la operación
extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el lugar de la operación
minera.

2.8. IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHÍCULOS

AUTOMOTORES

2.8.1. IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES; OBJETO,

SUJETO PASIVO
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Son sujeto pasivo del impuesto las persona jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias del cualquier tipo de inmueble, incluidas tierras rurales obtenidas por títulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotación, consolidación, adjudicación y por compra y por
cualquier otra forma de adquisición. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso
común o proindiviso serán responsables del tributo por la parte en prorrata que les
correspondiere. (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)11

2.8.2. EXENCIONES

a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los
Gobiernos Municipales y las instituciones Públicas y las tierras de propiedad del
Estado.
b) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras
acreditadas en el país.
c) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los beneméritos de la Campaña del Chaco
o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el año de su fallecimiento y
hasta el tope del primer tramo.
d) Las personal de 60 o más años, propietarias de inmuebles de interés social o de tipo
económico que les servirá de vivienda permanente, tendrán una rebaja del 20% en el
impuesto anual. (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)12
2.8.3. BASE IMPONIBLE – ALÍCUOTA

MONTO DE VALUACION PAGARAN

de más de hasta Bs más % s/exedente de
Bs 0 Bs 200,000 0 0,35 Bs 0
Bs 200,001 Bs 400,000 700 0,5 Bs 200,000
Bs 400,001 Bs 600,000 1700 1 Bs 400,000
Bs 600,001 En adelante 3700 1,5 Bs 600,000
(4-1-360-13P.O., 30/04/2014)13

11
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 22
12
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 24
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Si bien hay extensiones para ciertas entidades del medio público y personal naturales
reconocidas, por pago de impuestos, los mismos debieran ser muy bien destinadas y
dispuestos para mejoras, cambios de los mismos predios los cuales son beneficiados y
debiera crearse una reglamentación por norma esta estipulación expresada.

2.9. IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES:

2.9.1. OBJETO, SUJETO PASIVO

Créase un impuesto anual a los vehículos automotores de cualquier clase o categoría:

automóviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., que se regirá por las
disposiciones.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier vehículo automotor. (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)14

2.9.2. EXENCIONES

Los vehículos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas

Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Públicas. Esta franquicia
no alcanza a los vehículos automotores de las empresas públicas.
Los vehículos automotores pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares
extranjeras y a sus miembros acreditados en el país, con motivo del director desempeño de
su cargo y la condición de reciprocidad. Asimismo, están exentos los vehículos
automotores de los funcionarios extranjeros de organismos internacionales, gobiernos
extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del directo desempeño de su
cargo

2.9.3. BASE IMPONIBLE, ALÍCUOTA

13
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 25
14
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 26
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

MONTO DE VALUACION PAGARAN

de más de hasta Bs más % s/exedente de

Bs 0 BS 24,606 0 1,5 Bs 0
Bs 24,607 Bs 73,817 492 2 Bs 24,607
Bs 400,001 Bs 147,634 1,722 3 Bs 73,818
Bs 600,001 Bs 295,268 4,306 4 Bs 147,635
(4-1-360-13P.O., 30/04/2014)15

2.10. IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIÓN IMPOSITIVA

Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las obligaciones establecidas
en este título, so consideran, regularizadas todas las gestiones fiscales no prescritas cerradas
hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive, careciendo el Fisco, en lo posterior, de
facultades para fiscalizar, determinar o exigir el cobre de impuestos correspondientes a esas
gestiones fiscales. (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)16

2.10.1. SUJETOS PASIVO

El impuesto especial a la regularización a ingresar, resultará de aplicar la tasa de 3% sobre

el patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985.

Los beneficios de la regularización no alcanzan a los tributos especiales consagrados en el

Código e Minería, la Ley General de Hidrocarburos y el Código de electricidad.

Las declaraciones juradas deberán presentarse en formulario oficiales en la forma, plazos

y lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien también establecerá los datos e
información complementarios que deban contener las declaraciones y el pago del impuesto

2.11. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS

15
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 27

16
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 29
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

2.12. OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE, OBJETO

Se aplicará sobre:

Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país.

ALICUOTA
PRODUCTO
PORCENTUAL
Cigarillos rubios 55%
Cigarrilos negros 50%
Cigarrillos, tabacos para pipas y cualquier otro producto elaborado de
50%
tabaco

(4-1-360-13P.O., 30/04/2014)17

Productos gravados con tasa porcentuales sobre su precio y base imponible.

17
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 35
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

COMBUSTIBLE ANOS DE RANGO DEL

CILINDRADA
UTILIZADO INATIGUEDAD I.C.E.

Diesel Sin límite Vehículos pesados0% a 20%

Diesel Sin límite Vehículos livianos 15% a 60%

Gasolina Menor a 10 años Sin limite 5% a 18%

Gasolina Mayor o igual a 10Sin

años
limite 20% a 40%

GNV Menor a 10 años Sin limite 0% a 18%

GNV Mayor o igual a 10Sin

años
limite 20% a 40%

Otros Menor a 10 años Sin limite 5% a 18%

Otros Mayor o igual a 10Sin

años
limite 20% a 40%

Las declaraciones juradas deberán presentarse en formulario oficiales en la forma, plazos

y lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien también establecerá los datos e
información complementarios que deban contener las declaraciones y el pago del impuesto

2.13. IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES

GRATUITAS DE BINES

2.13.1 OBJETO, BASE DE CÁLCULO

Las sucesiones hereditarias y los actos jurídicos por los cuales se transfiere gratuitamente la
propiedad, están alcanzados por un Impuesto que se denomina Impuesto a las Transmisión
Gratuita de Bienes.

2.13.2. SUJETO

Son sujeto de este impuesto, las personas naturales y jurídicas beneficiarias del hecho o del
acto jurídico que da origen a la transmisión de dominio.
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

2.13.3. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO

Independientemente del Impuesto a las Transacciones.

Ascendiente, descendiente, y cónyuge: 1%

Hermanos de sus descendientes: 10%
Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%

2.13.4. EXENCIONES

El gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y las

Instituciones Públicas.
Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales
como religiosas, de caridad, beneficencia, asistencial social, educación e instrucción,
culturales, científicas, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales o gremiales.
Los Beneméritos de la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto.

2.13.5. LIQUIDACIÓN Y PAGO

El impuesto resultante se liquidar y empozará sobre la base de la declaración jurada

efectuada en formulario oficial, dentro de los 90 días de abierta la sucesión por sentencia,
con actualización de valor al momento de pago, o dentro de los 5 días hábiles posteriores a
la fecha de nacimiento del hecho imponible, según sea el caso.

2.14. IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS AL EXTERIOR

Sobre toda salida al exterior del país por vía aérea, de personas naturales residentes de
Bolivia, con excepción de los diplomáticos, personas con éste status y miembros de las
delegaciones deportivas que cumplan actividades en representación oficial del país.
Dicho impuesto será de Bs 120.- (Ciento Veinte 00/100 bolivianos) por cada salida aérea al
exterior. Este monto será actualizado a partir del 1 de enero de cada año por el Servicio de
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Impuestos Nacionales, de acuerdo a la variación del tipo de cambio de la moneda nacional

respecto al Dólar Estadounidense. (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)18

2.15. IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y

VEHÍCULOS AUTOMOTORES

Es de dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las

Transferencia de Inmueble y Vehículos Automotores, que se aplicará bajo las mismas
normas establecidas y sus reglamentos. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el
Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehículos automotores
efectuada dentro de su gire por casas comerciales, importadoras y fabricantes.
Estos impuestos se pagarán al Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre
registrado el bien (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)19.

2.16. IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS

2.16.1. OBJETO

S e entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus derivados

que se obtienen en cualquier proceso de producción, refinación, mezcla, agregación,
separación, reciclaje, adecuación unidades de proceso o toda otra forma de
acondicionamiento para transporte, uso o consumo.

2.16.2. SUJETOS PASIVOS

Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurídicas que comercialicen
en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o
importados.

18
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 45

19
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 46
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

2.16.3. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

En la primera etapa de comercialización del producto gravado, o a la salida de refinería

cuando se trate de hidrocarburos refinados.
En la importancia, en el momento en que los producto derivado de hidrocarburos una tasa
máxima de Bs 3.50.- (Tres 00/100 bolivianos) por litro de unidad o de medida equivalente
que corresponda según la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que establezca la
reglamentación.

2.16.4. LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO

El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidará y pagará en la forma
y plazos que determine la reglamentación.
El producto de la recaudación de este impuesto será destinado íntegramente al Tesoro
General de la Nación para financiar los servicios públicos de salud y educación inicial,
primaria y secundaria. (4-1-360-13P.O., 30/04/2014)20

2.17. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, EFICIENCIA Y EFICACIA

El Ministerio de Economía y Finanzas Publicas, es el ente rector de la Administración

Tributaria y establece metas para las mismas.
Para cumplir las metas establecidas, la Administración Tributaria canaliza a través del
Ministerio de Economía y Finanzas Publicas, la aprobación de su presupuesto para
contratar a consultores para sus diferentes proyectos con el fin de cumplir y sobrepasar las
metas establecidas.
SIN.- La eficiencia y la eficacia, se miden con la recaudación obtenida y el esfuerzo de los
servidores públicos para atender la mayor parte de casos concluidos. También se toma en
cuentas la cantidad de operativos formativas y coercitivas realizadas según el Programa
Operativo Anual.

20
Ley 843 y Decreto Reglamentarios, Ordenado, Complementado y Actualizado al 30/04/2014 Pág. 48
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

ANB.- La eficiencia y la eficacia, se miden en la recaudación aduanera obtenida por

importación de mercancías obtenidas por el esfuerzo operativo aduanero y un mayor
número de trámites y operadores de comercio exterior atendidos.
Universidad Mayor de San Andrés Docente: Aud. Mg. Sc. Edith Esther López Mamani
Carrera Contaduría Pública Materia: Gabinete de Auditoria Tributaria

2.17.1. TRÁMITES Y RUTINAS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Servicio de Impuestos Nacionales:

1. Empadronamiento (régimen general y regímenes especiales)
2. Principales modificaciones del NIT
3. Trámites de facturación
4. Presentación de Declaraciones Juradas
5. Otros procedimientos (Certificación del NIT, legalización del NIT, extracto tributario,
fotocopia legalizada de formularios, consultas tributarias por escrito, etc.)
6. Atención de denuncias
7. Procesos con determinación: Fiscalizaciones totales y parciales, Verificaciones internas,
externas.
8. Procesos sin determinación: Controles cruzados, verificación de inventarios.
9. Cultura tributaria.
10. Operativos Formativos.
11. Operativos Coercitivos, etc.

2.18. ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA

1. Empadronamiento de importadores
2. Presentación de Declaraciones Juradas
3. Formalidades aduaneras
4. Despachos aduaneros
5. Importación
6. Re importación en el mismo estado
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

7. Exportación
8. Atención de denuncias
9. Procesos con determinación: Fiscalizaciones a operadores de comercio exterior
10. Cultura tributaria.
11. Revisión de documentos de embarque, etc.
Gobierno Autónomo Municipal
1. Empadronamiento
2. Presentación de Declaraciones Juradas
3. Atención de denuncias, etc. (Hacienda, 2004)

2.19. AUTORIDAD DE IMPUGNACION TRIBUTARIA

La AIT tiene como objeto conocer y resolver los Recursos de Alzada (primera instancia) y
Jerárquicos (segunda y última instancia en sede administrativa) que se interponga contra los
actos definitivos de la Administración Tributaria (Aduana Nacional de Bolivia, Servicio de
Impuestos Nacionales, Gobiernos Municipales y otras). (Bolivia, 1999)
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

CAPITULO III

3. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

A través de los diferentes estudios y lecturas realizadas en el presente trabajo informe, se

llegó a las siguientes conclusiones:

 El presente trabajo informe demuestra parcialmente el Efecto Escala de la estructura

impositiva boliviana, la Ley 843, es decir, que el incremento de un ingreso impositivo
logra incrementos del presupuesto total, provenientes del sector formal de la economía,
fundamentalmente del Impuesto al Valor Agregado. Por lo que mientras más grande sea
el tamaño del gobierno más dependencia habrá del mismo hacia fuentes impositivas del
sector formal (Régimen General).

 Tanto de las empresas de bienes como las de servicios e incluso las empresas no
lucrativas, buscan la manera de satisfacerse en sus utilidades; muchas de las empresas
líderes a nivel nacional logran este cometido, pero este no es el caso de la mayoría de
las empresas bolivianas.

 La estructura tributaria boliviana no es capaz de captar los ingresos generados por el

sector informal de la economía, que son muy importantes, si bien es reconocido la labor
que se va desempeñando para captar a todos los evasores grandes, medianos y pequeños
empresarios y comerciantes para un contribución equitativa al Estado y beneficio
común de la sociedad en general.

 Se debería pensar en la eliminación de los Regímenes Especiales, que solamente

distorsionan el sistema impositivo, al ser fuente de elusión fiscal y castigar al sector
formal pequeño y sobre el que recae todo el peso de la recaudación.

 Un sistema tributario es entendido como un contrato social entre Estado y ciudadanía a

través del cual se recaudan ingresos públicos, los cuales se deben redistribuir a la
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

sociedad para satisfacer sus necesidades. Es deseable para un sistema óptimo, que
cumpla con el principio de equidad y minimice las distorsiones en la economía, además
de ser progresivo, donde la presión fiscal sea baja para las personas de ingresos bajos.

 En Bolivia el sistema tributario ha sufrido cambios durante el tiempo de vida que tiene
el país, de manera particular quizás cobró mayor relevancia con la crisis de los años 80
y la posterior implementación de la Ley 843 de Reforma Tributaria (1986), la cual tenía
como objetivos: crear una base tributaria amplia y una estructura de tributos que sea de
fácil administración.

 Si bien dicha reforma coadyuvó a contrarrestar los efectos de la crisis, a partir de una
estructura tributaria simple y una ampliación del universo contribuyente, en alguna
medida, aquella política fiscal llevada adelante desde mediados de los 80 hasta el
primer lustro del siglo XXI, no pudo cumplir con el objetivo fundamental de
incrementar las recaudaciones de manera sustancial ni mostrar una redistribución de los
ingresos.

 Sin embargo, en los últimos años la política tributaria, aduanera y arancelaria han
resultado ser eficaces en cuanto a la ampliación del universo contribuyente, desde el
punto de vista de generar una nueva cultura y conciencia tributaria y la eficiencia
administrativa con medidas de lucha contra la evasión fiscal.

 Producto de esto, según la Cepal 2013, Bolivia se encuentra con una de las presiones
tributarias más altas de América Latina y el Caribe, debido al incremento de las
recaudaciones, incluso excluyendo la participación del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH). En 2012, la recaudación tributaria alcanzó los Bs 49.674 millones
lo que representa alrededor del 26,7 por ciento del Producto Interno Bruto.

 Los principales impuestos tienen una elasticidad mayor a uno, lo que hace al sistema
tributario y por ende a la recaudación sostenible en el tiempo; otros indicadores también
muestran una buena performance del sistema tributario en los últimos siete años. Existe
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

buena distribución de las fuentes de financiamiento, de tal forma que algunas

vulnerabilidades se compensan con la fortaleza de otros indicadores. Por ejemplo, la
importante participación del IDH se contrasta con el índice de productividad del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), así como la dependencia del impuesto a la
importación es mínima.

 Algo que llama la atención es que del total del universo contribuyente, el 85 por ciento
pertenece al Régimen General (RG) –1 por ciento Grandes Contribuyentes (Graco) y 84
por ciento el resto del régimen–, el restante 15 por ciento corresponde al Régimen
Simplificado. En términos de aporte contributivo el 99,8 por ciento proviene del RG
(79,1 por ciento de los Graco y 20,7 por ciento del resto este régimen), en tanto que
únicamente el 0,2 por ciento de la recaudación proviene de los regímenes simplificados.

 En términos generales, los indicadores de gestión tributaria, además del incremento de

la recaudación tributaria, muestran un sistema fortalecido, sostenible y con perspectivas
estables en el mediano plazo lo que permitirá al país contar con mayores recursos para
financiar más inversión pública, con menor dependencia de recursos externos como se
viene haciendo hasta ahora.
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

BIBLIOGRAFÍA

4-1-360-13P.O., D. L. (30/04/2014). LEY 843 Decreto Reglamentario, Ordenado,

Complementado y Actualizado. En D. L. 4-1-360-13P.O., IMPUESTOS
NACIONALES LEY 843 (pág. 48). La Paz: Impreso en Bolivia.

843, L. (12/10/1983). Decreto Reglamentarios, ordenado, complementado y actualizado al

31/04/2014. En L. N. 571, Ley 843. Gaceta Oficial de Bolivia.

843, L. (31/07/1897). Decreto Supremo N° 24764. En Alícuotas adicionales a las

utilidades por extracciones extraordinarias de recursos no renovables-
hidrocarburos. Gaceta oficial de Bolivia.

843, L. (s.f.). Reglamento de Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado. En

D. S. 21531, Reglamento de Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado. Gaceta Oficial de Bolivia.

843, L. (s.f.). Reglamento del Impuesto a las Transacciones. En D. S. 21532, Reglamento

del Impuesto a las Transacciones. Gaceta Oficial de Bolivia.

Bolivia, B. C. (1999). Boletín Estadístico N° 300. La Paz: Banco Central de Bolivia.

CAINCO. (2004). Funcionamiento de la Economía. Funcionamiento de la Economía,

conseguir simplicidad y transparencia, pág. 3.

electricidad, C. d. (31/07/1968). Decreto Supremo N° 08438. En Régimen especial para las

empresas de servicios eléctricos. Gaceta oficial de Bolivia.

Hacienda, M. d. (2004). Aduana Nacional de Bolivia. La Paz, Bolivia: Servicio Nacional de

Impuestos Nacionales.

Ibídem. (23 de 03 de 2010). Organización de las Naciones Unidas. Obtenido de

http://www.organizacióndelasnacionesunidas.org.bo/documentos/desarrollo_insdust
rial.pdf
 Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Industrial, O. d. (23 de 03 de 2010). Desarrollo Industrial. La Razón, pág. 3.

Otálora, C. (1985). Lineamiento para una Reforma Tributaria Integral. En C. Otálora,

Lineamiento para una Reforma Tributaria Integral (págs. 1-18). La Paz, Bolivia:
Unidad de Análisis de Políticas Económicas UDAPE.

Rodrigo, J. y. (2004). Temática Tributaria Boliviana. Azul Editores, Universidad Andina

Simón Bolivar.

Sampieri, H. (2013). Diseño Metodológico.

Ureña, M. R. (04/2010). Sistema Tributario Boliviano Compendio de Normas, Incluye la

C.P.E. y N.S.F. Concordado. La Paz, Bolivia: Viscafé.
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

ANEXO
USO DE FORMULARIOS PREIMPRESOS PARA TRÁMITES EN EL
PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0020-07

La Paz, 10 de agosto de 2007

VISTOS Y CONSIDERANDO:

Que de acuerdo a los Artículos 3 y 4 inc. m) de la Ley Nº 2166 de 22 de

diciembre de 2000, es misión del Servicio de Impuestos Nacionales optimizar
las recaudaciones mediante la facilitación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, asimismo está facultado para diseñar procedimientos administrativos
con el mismo fin.

Que de conformidad al Artículo 78 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003,

Código Tributario Boliviano, es facultad de la Administración Tributaria
establecer mediante reglamentación la forma, medios, plazos y lugares de
presentación de Declaraciones Juradas.

Que a través del Artículo 5 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-

0013-03 de 3 de septiembre de 2003, se aprobó los Formularios de
Empadronamiento: Nº 4591-1, Nº 4592-

1, Nº 4593-1 y Nº 4594-1 (Declaraciones Juradas de Empadronamiento al

Régimen General, Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario
Integrado y Régimen Agropecuario Unificado, respectivamente), a efectos de
implantar el Número de Identificación Tributaria para el universo de
contribuyentes.

Que mediante la Disposición Final Primera de la Resolución Normativa de

Directorio Nº 10-0032-04 de 19 de noviembre de 2004, se aprobó los
Formularios: Nº 4595-1, Nº 4596-1, Nº 4597-1 y Nº 4598-1 (Declaraciones
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Juradas de Solicitud de modificación de datos en el Régimen General, Régimen

Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Régimen Agropecuario
Unificado, respectivamente) y sustituyó el Formulario Nº 4592-1 por el Nº
4592-2 (Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen Tributario
Simplificado Versión 2).

Que con el objetivo de facilitar y simplificar el cumplimiento de obligaciones

tributarias, el Servicio de Impuestos Nacionales ha visto por conveniente limitar
el alcance y uso de los mencionados formularios en la modalidad preimpresa.

Que de acuerdo al inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de

22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo
justifiquen, el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de
competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la
Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 autoriza al Presidente
Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto así lo imponga.

POR TANTO:

El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del

Directorio de la Institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo
64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,
inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el inciso a. del numeral 1. de la
Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de
2002.

RESUELVE:

Artículo 1.- (Objeto) La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por

objeto, limitar el uso y alcance de los Formularios en formato preimpreso
detallados a continuación:
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

FORM. DESCRIPCIÓN

4591-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen General

4592-2 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen Simplificado

4593-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Sistema Tributario

Integrado

4594-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen Agropecuario

Unificado

4595-1 Declaración Jurada Solicitud de Modificación de datos Régimen General

4596-1 Declaración Jurada Solicitud de modificación de datos Régimen

Tributario Simplificado

4597-1 Declaración Jurada Solicitud de Modificación de datos Sistema

Tributario Integrado

4598-1 Declaración Jurada Solicitud de Modificación de datos Régimen

Agropecuario Unificado

Artículo 2.- (Uso y Alcance) I. Los Formularios en formato preimpreso

detallados en el Artículo 1 de la presente Resolución, a partir del 13 de Agosto
de 2007 deberán ser utilizados únicamente por aquellos sujetos pasivos o
terceros responsables que efectúen los trámites de Empadronamiento al
Régimen General, Régimen Simplificado, Sistema Tributario Integrado y
Régimen Agropecuario Unificado o de Solicitud de Modificación de datos en el
Régimen General, Régimen Simplificado, Sistema Tributario Integrado y
Régimen Agropecuario Unificado en las Agencias Locales Tributarias (excepto
Quillacollo y Montero) y Colecturías (Colectores) a las que pertenezcan.

II. Por el contrario aquellos sujetos pasivos o terceros responsables, que realicen
los trámites previamente referidos ante una Gerencia Distrital, GRACO,
Sectorial o en las Agencias Locales Tributarias de Quillacollo y Montero, no
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

requerirán la utilización de dichos Formularios reimpresos, toda vez que tendrán

a su disposición la versión electrónica de los mismos Formularios, a ser
impresos por el Servicio de Impuestos Nacionales y firmados por el sujeto
pasivo o tercero responsable a momento de realizar el trámite.

Regístrese, hágase saber y cúmplase.

LEY Nº 571 DEL 12/10/1883

Artículo 1.- Con la finalidad de impulsar aceleradamente el desarrollo social y

económico del departamento de Pando créase por el lapso de veinte años una
zona franca comercial e industrial en la ciudad de Cobija, capital del
departamento de Pando, cuya jurisdicción comprenderá con carácter exclusivo,
el área correspondiente al radio urbano de la ciudad.

LEY Nº 876 DE 25/04/1988

Artículo 1.- Toda nueva industria fabril o manufacturera que se establezca en el

Departamento de Oruro, con una capital mayor a DOSCIENTOS CINCUENTA
MOL DÓLARES ($us 250.000.-) o su equivalente en moneda nacional, quedará
en libertad de pago de impuestos nacionales, departamentales, municipales y
universitarios, con excepción del de la renta personal, por un periodo de cinco
años. Este plazo se computará desde el día en que la industria comience empiece
a producir; el periodo de organización de la fábrica no podrá exceder de dos
años. Quedan exceptuadas de estas liberaciones las fábricas de alcoholes,
cervezas, vinos, aguardientes y licores espirituosos.

Artículo 2.- Se liberan así mismo de impuestos nacionales, departamentales,

municipales universitarios y del impuesto sobre ventas, con excepción de los
servicios prestados del almacenaje, movilización y estadía para toda la
maquinaria importada al mismo departamento para el fin expresado en el
Artículo primero.
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Artículo 3.- Las construcciones y edificaciones que se realicen par el

funcionamiento de las nuevas industrias en el departamento de Oruro, quedarán
igualmente liberadas de todo impuesto nacional, departamental y municipal por
un periodo no mayor a tres años.

LEY Nº 877 DE 02/05/1988

Artículo 1.- Las industrias que se instalen en el Departamento de Potosí

recibirán el trato diferencial que corresponde a las zonas de menor desarrollo
relativo a los efectos de aplicación de incentivos especiales, facilidades
específicas y a todo otro tratamiento de excepción legislado por favorecer a
zonas deprimidas actualmente en el futuro.

Artículo 2.- Las inversiones hechas por empresas en escuelas, institutos de

formación profesional, calificación de mano de obra, postas sanitarias,
hospitales, sedes sociales, así como donaciones para obras locales, construcción
de caminos, obras deportivas y culturales en las respectiva localidad y provincia
donde estén instaladas industrias al amparo de esta Ley, serán deducibles de
impuestos a la renta de empresas y a la renta total de personas con la sola
excepción de las regalías mineras.

LEY Nº 2493 DE 04/08/2003

PRIMERA.- El régimen tributario aplicable a Zonas Francas, en le marco de

las Leyes Nº 1489, 1182 y 1990, es el siguiente:

1. La internación de mercancías a Zonas Francas, provenientes de territorio

aduanero extranjero está excluida del pago del Gravamen Arancelario,
del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos
Específicos y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados.
2. Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas
francas, están exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del
Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre las Utilidades de las
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Empresas, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y

del Impuesto a los Consumos Específicos.
3. Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la
presente Ley estarán alcanzados sólo por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, el cual podrá ser acreditado con las
inversiones totales realizadas desde el inicio de sus operaciones y que
realicen en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el precio del
bien, de acuerdo a reglamentación.
4. La mercancía introducida en territorio aduanero nacional está sujeta al
pago de los tributos propios de cualquier importación. Las utilidades que
obtengan los usuarios de Zonas Francas, estarán alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en el porcentaje de la
mercancía que sea internada a territorio aduanero nacional.
5. Los usuarios y concesionarios de zonas francas están alcanzados por los
tributos municipales, los cuales podrán ser objeto de una política de
incentivos y promoción, aplicado por un periodo de cinco años de
administración de cada Gobierno Municipal, pudiendo otorgar un
tratamiento excepcional mediante Ordenanza, la que entrará en vigencia
a la aprobación por el H, Senado Nacional, mediante Resolución
Camaral expresa, previo dictamen técnico de los Ministerios de
Hacienda y Desarrollo Económico.

Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de

promulgación de la presente Ley, mantendrán la exención del Impuesto a
la Propiedad de Bienes Inmuebles, hasta la gestión 2008 inclusive, en el
marco de los acuerdos de la Organización Mundial del Comercio –
OMC-

6. Las personas naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro

de las Zonas Francas Comerciales e Industriales, tales como bancos,
empresas de seguros, agencias y agentes despachantes de aduana,
constructoras, restaurantes, y toda otra persona natural o jurídica que no
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier otro servicio, estarán

alcanzados por los tributos establecidos por la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado Vigente) y demás disposiciones legales complementarias.
LEY Nº 2685 DE 13/05/2004
Ley de promoción económica de la Cuidad de El Alto
Régimen de incentivos específicos
Artículo 7.- (LIBERACIÓN IMPOSITIVA) Toda nueva industria que
se establezca en la ciudad de El Alto quedará liberada del pago del
Impuesto a las Utilidades por un periodo de diez años computables desde
el día que empiece a producir. Serán beneficiarias también con esta
liberación las ampliaciones de las industrias en actual existencia
Artículo 8.- (BIENES DE CAPITAL). Se liberan del GA (Gravamen
Arancelario) del IVA importaciones, a la maquinaria importada que no
sea producida en el país para su instalación en industria de las ciudad de
El Alto.
Artículo 9.- (DE LAS CONSTRUCCIONES). Las construcciones y
edificaciones nuevas que se realicen para el funcionamiento de industria
y hoteles en la ciudad de El Alto, quedan liberadas del Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles por un periodo no mayor a res años
computables a partir de la fecha de su conclusión.
Artículo 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA).
Las importaciones menores del $us 3.000.- que se realicen al Territorio
Aduanero Nacional desde la Zona Franca de El Alto, que estén incluidas
en las partidas arancelarias autorizadas, pagarán un impuesto único a las
transacciones del 3% para su comercialización en los módulos
comerciales de la zona libre (ZOFRACENTRO).
Artículo 11.- (BONIFICACIONES PARA LAS INVERSIONES EN
ZONA FRANCA). El Ministerio de Desarrollo creará un sistema de
bonificación para la compra de terrenos a un justo precio de la zona
franca industrial. De igual manera, en coordinación con otras entidades
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

gubernamentales, creará programas de construcción y mejoramiento de

vivienda para los trabajadores de las industrias alteñas.
Artículo 12.- (CAMBIO DE USO DE SUELO). El Gobierno
Municipal autorizará el cambio del uso de suelos de las áreas
municipales para la instalación de industrias, macromercados y
mercados previa presentación de los requisitos establecidos en la
reglamentación de la Presente Ley.
LEY Nº 2739 DE 15/05/2004
Artículo 1.- Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y
económico del Departamento de Chuquisaca, se declarará Zona Franca
Cultural y Turística al Departamento de Chuquisaca.
Artículo 2.- La Zona Franca Cultural y Turística, se regirá por el
ordenamiento legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del
Poder Ejecutivo reglamentar su funcionamiento.
Artículo 3.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Económico,
proporcionar la asistencia técnica.
LEY Nº 2745 DE 28/05/2004
Artículo 1.- Se declara zona Franca para nuevas inversiones que realicen
personal naturales o jurídicas en el rubro turístico o ecoturístico, con la
exoneración total de impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles,
IVA, IU por el término de diez años constados a partir de la fecha de
inscripción en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneración
cubrirá rodos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o
persona siempre que éstos sean íntegramente utilizados en las
actividades y se hallan asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de
Sucre, Municipio de Yotola, Municipio de Tarabuco, Municipio de
Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de
Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca.
Artículo 2.- Para los fines de la presente Ley, se entiende por
actividades de reactivación y fomento turístico y ecoturístico que
contribuya efectivamente al incremento de visitantes extranjeros y
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

nacionales al Departamento de Chuquisaca y la diversificación de la

oferta turística; al igual que las inversiones en actividades que incentivan
tal incremento de visitantes:
a) Las construcciones, equipamientos, rehabilitación y operaciones de
hoteles, moteles, aphart – hoteles, pensiones, albergues, hostales
familiares, edificios sometidos al régimen de propiedad horizontal que se
destinen íntegramente a ofrecer alojamiento público turístico, sean éstos
manejados o explotados por los copropietarios o por terceros, de
edificaciones de tiempo compartido destinados al turismo, cabañas, sitios
de acampar destinados a la explotación de ecoturismo y parques
temáticos.
b) Construcción, equipamiento, infraestructura de acceso, rehabilitación y
operación de centros de convenciones, talleres de artesanías, parques,
recreativos, zoológicos, centros especializados en turismo y ecoturismo.
c) Los servicios de servicios de transporte terrestre, marítimo y aéreo de
pasajeros, dentro de los Municipios contemplados en la presente Ley y
estén dirigidos patrimonialmente a servir al turismo,
d) La construcción, equipamiento y operación de restaurantes, discotecas y
clubes nocturnos dedicados a las actividades turísticas.
e) Construcción, rehabilitación, restauración, remodelación y expansión de
inmuebles, para uso comercial o residencial, que se encuentren dentro de
los conjuntos Monumentales Históricos en los que se autorice este tipo
de actividades. La Dirección Nacional de Patrimonio Histórico será el
organismo encargado de autorizar y regular todo lo concerniente a las
otras que se realizarán, para preservar el valor histórico de los
monumentos.
f) La operación de agencias de turismo receptivo que se dediquen con
exclusividad a esta actividad.
g) Toda empresa que dentro del Departamento, realice actividades de
filmación de películas de largo metraje y eventos artísticos o deportivos
de carácter nacional e internacional, que sean transmitidos directamente
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

al exterior, mediante el sistema de circuito cerrado de tele ficción o por

satélite, que proyecten antes, durante o al final del evento, imágenes que
promuevan el turismo en el Departamento.
h) La inversión en la realización, restauración, construcción, mantenimiento
e iluminación de los monumentos históricos, parques municipales,
parques nacionales o de cualquier otro sitio público, bajo la Dirección de
Turismo de la Prefectura del Departamento de Chuquisaca.

Artículo 3.- Se declara al turismo y ecoturismo en Chuquisaca, una industria

de utilidad pública y de interés nacional.

LEY Nº 2755 DE 28/05/2004

Artículo 1.- Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y económico,

generando el crecimiento industrial y comercial del Municipio de Sucre, se
crea Zona Franca Industrial y Comercial.

Artículo 2.- El Poder Ejecutivo y el gobierno Municipal, facilitarán a la

Zona Franca Industrial y Comercial, las áreas de terreno para su
funcionamiento.

Artículo 3.- La Zona Franca Industrial y Comercial, se regirá por el

ordenamiento legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder
Ejecutivo, reglamentar su funcionamiento.

Artículo 4.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Económico,

proporcionar la asistencia técnica necesaria para la elaboración del Proyecto
que permita atraer inversionistas privadas para la ejecución e
implementación de Zona Franca Industrial y Comercial, en el Municipio de
Sucre.

LEY Nº 2762 DE 18/08/2004

Artículo 1.- Autorizase la liberación de pago de impuestos nacionales,

departamentales y municipales con excepción de la renta personal para toda
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

industria que se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad

de Sucre, Departamento de Chuquisaca.

Artículo 2.- Esta liberación establecida en el artículo precedente, sólo

procederá si las Empresas se mantienen en funcionamiento y producción en
el Parque Industrial mencionado.

Artículo 3.- El Poder Ejecutivo, reglamentará en 30 días la presente Ley, a

partir de su promulgación.

LEY Nº 3316 DE 18/12/2005

CAPITULO II

“PUERTO SECO EN EL DEPARTAMENTO DE ORURO”

Artículo 3.- (Creación del Puerto Seco de Oruro). Se crea en Puerto Seco en
el Departamento de Oruro.

Artículo 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONAS FRANCAS DE

ORURO). Las importaciones menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100
Dólares Americanos) que se realicen al territorio aduanero nacional desde
las Zonas Francas de Oruro, que estén incluidas en las partidas arancelarias
autorizadas, pagaran un impuesto único a las Transacciones del 3% para su
comercialización en los modelos comerciales de la Zona Libre (ZONAS
FRANCAS).

LEY Nº 3420 DE 08/0682008

TITULO II

RÉGIMEN DE INCENTIVOS

Artículo 5.- (INCENTIVOS). Todo emprendimiento productivo que se

establezca en la Zona Económica Especial Exportadora y Turística del
Trópico de Cochabamba, gozará de los siguientes incentivos que serán
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos Municipales, en el

ámbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirán lo
siguiente:

a) Exención del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) por un

periodo de diez años, a partir del inicio de la producción, siempre y
cuando el monto del tributo liberado sea reinvertido en su integridad, en
la siguiente gestión fiscal, dentro de la misma unidad productiva o en
otra unidad productiva dentro de la Zona Económica Especial.
b) Exención del Gravamen Arancelario (GA) y del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) para importaciones de plantas industriales y bienes de
capital, no producidos en el país, durante el periodo de instalación de
nuevas inversiones o ampliación de las mismas, de la actividad
productiva.
c) Pago único del tres por ciento por importaciones menores de materias
primas, insumos, accesorios, materiales, herramientas, repuestos, partes
y piezas de origen extranjero que no se produzcan en el país. Excepto a
las que ya gozan de la liberación de gravámenes arancelarios.
d) Exención del Impuesto a las Transacciones (IT) por la venta de bienes
utilizados dentro de las Zona Económica Especial y que formen parte de
una misma cadena productiva de exportación, dentro de dicha zona.

TÍTULO VI

DISPOSICIONES FINALES

Artículo 12.- (EXTENSIÓN DEL BENEFICIO). Las medidas

establecidas en la presente Ley serán extendidas también a las actividades
dedicadas exclusivamente a la exportación que se desarrollen en el Parque
Industrial de Santivañez, así como a los procesos de frío, maquilla y
exportación que se realicen dentro del Aeropuerto “Jorge Wilsterman”.

LEY Nº 3546 DE 28/11/2008

Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Artículo 1.- (OBJETO). Se declara de Prioridad Nacional la construcción

del Complejo Agroindustrial de San Buenaventura, teniendo como base la
implementación del Ingenio Azucarero del Norte Paceño, ubicado en San
Buenaventura, Provincia Abel Iturralde del Departamento de La Paz, para la
producción de azúcar, biocombustible en base al etanol, alcohol anhidro y
alcohol deshidratado, así como también la producción de palma africana para
la producción de aceite de biodiesel, como fuentes de energía.

Artículo 7.- (INCENTIVOS). La Empresa “Complejo Agroindustrial de

San Buenaventura”, en el marco legal vigente, gozará de los siguientes
incentivos:

1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e Impuestos al

Valor Agregado (IVA) a la importación de Bienes de Capital no
producidos en el país, como ser maquinarias y equipos, destinados
exclusivamente para la puesta en marcha del Complejo
Agroindustrial.
2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresa
(IUE) por el lapso de cinco años, una vez se inicien las actividades
productivas.

LEY Nº 3810 DE 28/12/2007

LEY DE PROMOCION ECONÓMICA EN LA CIUDAD DE

YACUIBA

TITULO II

RÉGIMEN DE INCENTIVOS ESPECÍFICOS

Artículo 7.- (LIBERACIÓN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se

establezca en la ciudad de Yacuiba en le marco de lo alcances de esta Ley,
quedará liberada del pago del Impuesto a las Utilidades de las Empresas por
un periodo de diez años, computables desde el día que empiece a producir.
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________

Serán beneficiadas también con esta liberación las ampliaciones de

Industrias en actual existencia.

Artículo 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA). Las

importaciones menores de $us 3.000.- que se realicen al territorio aduanero
8nacional desde la Zona Franca de Yacuiba, que estén incluidas en las
partidas arancelarias autorizadas, pagaran un impuesto único a las
Transacciones de 3% para su comercialización en los módulos comerciales
de la Zona Libre Zona Franca.
Universidad Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencia Económicas y Financieras
Carrera de Contaduría Pública
_________________________________________________________________________________________________