AUDITORIA I

1° EXAMEN PARCIAL TEORICO – TEMA 1 - 2023

1. MARCOS DE INFORMACION
La RT 37 señala que la opinión del auditor dependerá del marco de información bajo el cual se
preparan los EECC. Explique cuáles son esos marcos y ejemplifique.

La forma de expresión de la opinión del contador dependerá del marco de información bajo el cual
se preparan los estados contables y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.

2.1. Marco de información prescripto por normas contables profesionales

2.1.1. Normalmente, los estados contables con fines generales se preparan bajo un marco de
información que permite opinar sobre la presentación razonable de dichos estados contables, en
todos sus aspectos significativos, tal como es el caso del marco contable que establecen las
normas contables profesionales argentinas o las normas internacionales de información financiera
(cada uno de los marcos indicados son ejemplos de marcos de presentación razonable).

2.2. Marco de información prescripto por disposiciones legales o reglamentarias

2.2.1. Podrían existir situaciones en que, por disposiciones legales o reglamentarias, se le requiera
a un ente preparar estados contables con fines generales bajo un marco de información distinto al
que establecen las normas contables profesionales. En estas situaciones, el contador debe concluir
si el marco de información en cuestión es, de todos modos, un marco que permite opinar sobre la
presentación razonable de los estados contables, en todos sus aspectos significativos.

2.2.2. Si el contador concluyera que el marco de información requerido por las disposiciones
legales o reglamentarias sería inaceptable si no estuviera previsto por dichas disposiciones, podrá
igualmente aceptar el encargo, si se cumplen las siguientes condiciones:

2.2.2.1. que la dirección del ente exponga en los estados contables la información adicional
necesaria para identificar las diferencias con el marco de información prescripto por las normas
contables profesionales, a fin de no conducir a equivocación al lector;

2.2.2.2. que el informe de auditoría incluya un párrafo de énfasis para alertar a los usuarios sobre
la información adicional mencionada precedentemente; y

2.2.2.3. que, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo requirieran, la opinión del
contador no emplee la frase “presentación razonable en todos los aspectos significativos” sino que
se refiera a la preparación de la información contable de acuerdo con las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables (marco de cumplimiento). 10 Resolución Técnica 37 - NORMAS DE
AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO, CERTIFICACIÓN Y SERVICIOS
RELACIONADOS

2.2.3. Si en las condiciones identificadas en el párrafo anterior, las disposiciones legales o

reglamentarias requirieran que, en la opinión del contador sobre los estados contables, se emplee
la frase “presentación razonable en todos los aspectos significativos” de conformidad con el marco
de información que esas disposiciones establezcan, o de otro modo establecieran un formato o
redacción del informe de auditoría en términos que difieran de manera significativa de los
requerimientos de esta Resolución Técnica, el contador evaluará:

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1° EXAMEN PARCIAL TEORICO – TEMA 1 - 2023

2.2.3.1. si los usuarios podrían interpretar erróneamente la seguridad obtenida de la auditoría de

los estados contables y, si este fuera el caso,

2.2.3.2. si una explicación adicional en su informe de auditoría podría mitigar la posible

interpretación errónea. Si el contador concluyera que con su explicación adicional no puede
mitigar la posible interpretación errónea, no aceptará el encargo de auditoría.

La Resolución Técnica (RT) 37 es una normativa contable emitida por el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas de Argentina. En su contexto, cuando se hace referencia al "marco de
información", se está hablando de los principios contables y normativas específicas que rigen la
preparación de los Estados Contables (EECC). La opinión del auditor sobre los EECC dependerá
del marco de información bajo el cual se preparan, ya que este marco establece las bases para la
presentación de la información financiera y la adecuación de los procedimientos de auditoría.

En Argentina, los marcos de información más comunes son:

Normas Contables Profesionales (NCP): Este marco se basa en las normativas emitidas por el
Consejo Profesional de Ciencias Económicas (CPCECABA) y está orientado a las empresas que no
están obligadas a adoptar Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) completas.
Las NCP se aplican a ciertas entidades que no cumplen con los criterios para ser consideradas
"entidades de interés público".

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): Este marco está alineado con las
normas internacionales adoptadas por muchas empresas a nivel mundial. Las NIIF son
requeridas para las "entidades de interés público" y algunas otras empresas en Argentina, de
acuerdo con las regulaciones establecidas por la Comisión Nacional de Valores (CNV) y la
Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN).

Ejemplo:

Supongamos que una empresa manufacturera no está clasificada como una "entidad de interés
público" y no está obligada a aplicar las NIIF completas. En este caso, la empresa prepararía sus
EECC de acuerdo con las Normas Contables Profesionales (NCP) emitidas por el CPCECABA. El
auditor, al realizar la auditoría de los EECC de esta empresa, evaluaría la conformidad de la
información financiera presentada con las NCP, y emitiría su opinión sobre la base de este marco
de información.

2. SIGNIFICACION O MATERIALIDAD
De acuerdo al marco de la NIA 320, señale cual es el concepto de materialidad en auditoria y que
rangos deben ser identificados por el auditor.
En cada rango señale las consecuencias posibles en su informe de auditoría.

¿Qué es la materialidad en la NIA 320?

Significa el monto o montos establecidos por el auditor en menos que la importancia relativa ( ver
qué es la importancia relativa) para los estados financieros en su conjunto para reducir a un nivel
apropiadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no

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detectadas exceda la importancia relativa para los estados financieros como si fuera aplicable,
materialidad del desempeño. También se refiere al monto o montos establecidos por el auditor
por debajo del nivel o niveles de materialidad para clases particulares de transacciones, saldos de
cuentas o revelaciones.

La NIA 320, "Materialidad en la Planificación y Ejecución de la Auditoría", define la materialidad

como la importancia relativa o significativa de una partida específica en el contexto de los estados
financieros en su conjunto. En otras palabras, la materialidad es el criterio utilizado por el auditor
para evaluar la importancia de los errores, omisiones o desviaciones en los estados financieros.

La NIA 320 establece que el auditor debe determinar los rangos de materialidad en distintos
niveles, como sigue:

1. Materialidad global: Este es el nivel de materialidad que se establece para los estados
financieros en su conjunto. El auditor considera la relevancia de la información para los
usuarios de los estados financieros y la magnitud absoluta o relativa de los errores
esperados en relación con los estados financieros.

Consecuencias posibles en el informe de auditoría: Si se determina que los errores o desviaciones

son significativos en relación con la materialidad global, el auditor podría calificar su opinión en el
informe de auditoría, expresando una opinión con salvedades o una opinión adversa si los efectos
son tan significativos que afectan la imagen fiel de los estados financieros en su conjunto.

2. Materialidad de desempeño: Este es el nivel de materialidad que se establece para

determinar la naturaleza, alcance y extensión de las pruebas de auditoría a aplicar en un
nivel de cuenta o saldo, o clase de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones. Es
decir, es la materialidad utilizada para determinar qué partidas individuales deben ser
examinadas en detalle.

Consecuencias posibles en el informe de auditoría: Si se encuentran errores o desviaciones

significativos que superan la materialidad de desempeño en una cuenta o transacción específica,
el auditor puede optar por expresar una opinión modificada en relación con esa partida específica,
como incluir una salvedad en su informe de auditoría.

Es importante tener en cuenta que la determinación de la materialidad y sus consecuencias en el

informe de auditoría es un proceso que requiere juicio profesional por parte del auditor, y puede
variar dependiendo de las circunstancias específicas de la auditoría y las necesidades de los
usuarios de los estados financieros.

3. MUESTREO
Defina “muestreo en auditoria” e indique los pasos mínimos que deberían darse para culminar un
proceso de muestreo exitoso.

El muestreo en auditoría es una técnica utilizada por los auditores para examinar una parte
representativa de los datos o transacciones de una población más grande con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y apropiada. El objetivo del muestreo en auditoría es evaluar si

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los controles internos están funcionando adecuadamente y si los estados financieros son
razonables y están libres de errores significativos.
Los pasos mínimos que deberían darse para culminar un proceso de muestreo exitoso en auditoría
son los siguientes:
1. Planificación del muestreo: En esta etapa, se debe definir el objetivo del muestreo,
determinar la población que se va a muestrear, establecer los criterios de selección de la
muestra, y decidir el tamaño de la muestra necesario para alcanzar los objetivos de la
auditoría de manera eficiente y efectiva. También es importante considerar si se utilizará
un enfoque de muestreo aleatorio, sistemático, estratificado u otro método apropiado.
2. Selección de la muestra: Una vez que se han establecido los criterios y el tamaño de la
muestra, se procede a seleccionar las unidades individuales que formarán parte de la
muestra. Dependiendo del enfoque de muestreo utilizado, esto puede implicar seleccionar
elementos al azar, cada n-ésimo elemento, o utilizando otros métodos de selección que
garanticen la representatividad de la muestra.
3. Ejecución del muestreo: En esta etapa, se lleva a cabo la recopilación de datos de la
muestra seleccionada. Esto puede incluir la revisión de documentos, la realización de
pruebas de controles o la verificación de saldos de cuentas específicas, dependiendo de
los objetivos de la auditoría y el alcance del muestreo.
4. Evaluación de los resultados: Una vez que se ha recopilado la información de la muestra,
se procede a evaluar los resultados obtenidos en comparación con los criterios de
auditoría establecidos. Esto implica determinar si los controles internos están funcionando
de manera efectiva y si existen errores o desviaciones significativas que requieran una
investigación adicional.
5. Conclusión y comunicación de hallazgos: Basándose en los resultados del muestreo y
otras pruebas de auditoría realizadas, el auditor llega a conclusiones sobre la efectividad
de los controles internos y la razonabilidad de los estados financieros. Estas conclusiones
se comunican a la dirección de la empresa y, si es necesario, se incluyen en el informe de
auditoría final.
Es importante tener en cuenta que el muestreo en auditoría es una herramienta poderosa pero
también tiene sus limitaciones, por lo que los auditores deben aplicar juicio profesional en cada
etapa del proceso para garantizar la validez y la fiabilidad de los resultados obtenidos.

4. DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA
La guarda de papeles de trabajo está regulada en la RT 37, al respecto indique:
a) Además de los papeles de trabajo, ¿Qué otros elementos deben conservarse?.
b) La NIA 230 menciona algunas cuestiones que deben ser documentadas, menciones al
menos 3.

La Resolución Técnica 37 (RT 37) regula la guarda de papeles de trabajo en el ámbito de la

auditoría en Argentina. Respecto a tus preguntas:

a) Además de los papeles de trabajo, otros elementos que deben conservarse incluyen:

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 Correspondencia relacionada con la auditoría, como comunicaciones con la administración

y los directores de la entidad.

 Memorandos de entendimiento de la entidad y de la industria en la que opera.

 Informes de auditoría anteriores, si corresponde, y cualquier otro documento relevante

que respalde los hallazgos y conclusiones del auditor.

 Documentación de planificación y estrategias de auditoría.

 Evidencia de capacitación y supervisión del equipo de auditoría.

 Cualquier otro documento que sea necesario para respaldar los procedimientos de
auditoría realizados y las conclusiones alcanzadas.

b) La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230, "Documentación de Auditoría", menciona varias

cuestiones que deben ser documentadas durante la auditoría. Algunas de estas son:

 La naturaleza, el alcance y el momento de los procedimientos de auditoría realizados, así

como las conclusiones alcanzadas.

 La identificación de los miembros del equipo de auditoría que realizaron los

procedimientos de auditoría y la fecha en que se completaron.

 Las inconsistencias o discrepancias identificadas durante la auditoría y cómo fueron

tratadas o resueltas.

 La evaluación del auditor sobre si los estados financieros son libres de errores
significativos, incluyendo cualquier área de juicio o estimación que haya sido significativa
en la auditoría.

Estas son solo algunas de las cuestiones que la NIA 230 requiere que sean documentadas. El
objetivo principal de la documentación es proporcionar evidencia suficiente y apropiada que
respalde las conclusiones del auditor y proporcione una base para la revisión del trabajo realizado.

5. CONTROLES INTERNOS – AMBIENTE DE CONTROL

La necesidad de evaluación del control interno del ente por parte del auditor radica esencialmente
en la necesidad de contar con un ambiente de control que pueda considerarse confiable.

Identifique a continuación, cuáles son las razones por las que se necesita un ambiente de control
con:

a) Riesgo de falta de control es un componente del riesgo de auditoria.

b) Debido a que las fallas en el diseño o funcionamiento de las actividades de control, puede
sobre la auditoria de los estados contables.
c) Actuación sobre base selectiva.
d) Para eliminar la necesidad de procedimientos sustantivos, cumpliendo asi con el
economicidad de control.

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1° EXAMEN PARCIAL TEORICO – TEMA 1 - 2023

Las respuestas correctas son:

a) Riesgo de falta de control es un componente del riesgo de auditoría.

La evaluación del control interno es necesaria porque el riesgo de falta de control es un

componente del riesgo de auditoría. Evaluar el control interno ayuda al auditor a comprender la
efectividad de los controles implementados por la entidad para prevenir y detectar errores
materiales en los estados financieros. Un ambiente de control confiable puede ayudar a mitigar
este riesgo al proporcionar una base sólida sobre la cual el auditor puede confiar al realizar su
trabajo de auditoría.

b) Debido a que las fallas en el diseño o funcionamiento de las actividades de control pueden
impactar sobre la auditoría de los estados contables.

Evaluar el control interno es esencial porque las fallas en el diseño o funcionamiento de las
actividades de control pueden impactar negativamente sobre la auditoría de los estados
contables. Si los controles internos no están diseñados o no funcionan adecuadamente, existe
un mayor riesgo de que los errores materiales no sean detectados o corregidos a tiempo, lo que
puede llevar a una opinión de auditoría menos confiable.

La opción c) (Actuación sobre base selectiva) y la opción d) (Para eliminar la necesidad de

procedimientos sustantivos, cumpliendo así con la economicidad de control) no son razones
directas por las cuales se necesita un ambiente de control confiable. La actuación sobre base
selectiva es una estrategia utilizada por el auditor para enfocar sus esfuerzos en áreas de mayor
riesgo, mientras que la economicidad de control se refiere a la eficiencia en la realización de
procedimientos de auditoría. Si bien un ambiente de control confiable puede facilitar la actuación
sobre base selectiva y puede reducir la necesidad de procedimientos sustantivos extensos, estas
no son las razones fundamentales para evaluar el control interno.

a) Verdadero. El riesgo de falta de control es un componente del riesgo de auditoría, que se refiere
a la probabilidad de que ocurran errores significativos en los estados financieros debido a
deficiencias en el control interno. Un ambiente de control confiable ayuda a reducir este riesgo al
proporcionar una base sólida sobre la cual el auditor puede confiar al realizar su trabajo de
auditoría.

b) Verdadero. Las fallas en el diseño o funcionamiento de las actividades de control pueden

impactar negativamente la auditoría de los estados financieros al comprometer la efectividad de
los controles internos. Si los controles diseñados para prevenir o detectar errores no funcionan
correctamente, el auditor puede enfrentar dificultades para obtener la seguridad necesaria sobre
la integridad y la confiabilidad de la información financiera.

c) Verdadero. La actuación sobre base selectiva se refiere a la capacidad del auditor para
identificar y enfocar sus esfuerzos en las áreas de mayor riesgo dentro de la entidad. Un ambiente
de control confiable proporciona al auditor la confianza necesaria para identificar adecuadamente
estas áreas de mayor riesgo y dirigir sus procedimientos de auditoría de manera efectiva y
eficiente.

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d) Falso. Si bien un ambiente de control sólido puede reducir la necesidad de realizar

procedimientos sustantivos exhaustivos, no tiene como objetivo eliminar completamente la
necesidad de tales procedimientos. Los procedimientos sustantivos son esenciales para obtener
evidencia de auditoría suficiente y apropiada sobre la razonabilidad de los saldos de cuentas y las
transacciones subyacentes. Un ambiente de control confiable complementa estos procedimientos
al proporcionar un marco sólido sobre el cual el auditor puede basar sus evaluaciones de riesgos y
procedimientos de auditoría.

6. REFERIDO A LA TEMATICA DE “PAPELES DE TRABAJO” ES NECESARIO CONSIDERAR

(CONSIDERE QUE MAS DE UNA OPCION PUEDE SER CORRECTA Y JUSTIFIQUE TANTO SU
SELECCIÓN COMO SU NO SELECCIÓN)
a) En cada legajo, la necesidad de utilizar metodologías de simbología o de codificación,
según corresponda en cada caso, considerando la imposibilidad de aplicabilidad de ambas
por ser incompatibles.
b) La utilización de referencias cruzadas, como elemento crucial dado que permite cumplir
con la necesidad de interrelación entre los distintos papeles de trabajo.
c) Las evidencias reunidas con motivo de procedimiento de circularizacion suelen
incorporarse en los papeles de trabajo correspondientes a cada rubro, créditos por ventas,
deudas comerciales, etc.
d) Los papeles de trabajo deberán ser lo suficientemente complejos y detallados de manera
tal que otro profesional, con su simple lectura, esté en condiciones de arribar a
conclusiones similares acudiendo a la menor cantidad posible de informes adicionales.

Las respuestas correctas son:

b) La utilización de referencias cruzadas, como elemento crucial dado que permite cumplir con la
necesidad de interrelación entre los distintos papeles de trabajo.

La utilización de referencias cruzadas es esencial en los papeles de trabajo para establecer

conexiones y relaciones entre la información contenida en diferentes documentos. Esto facilita
la comprensión, revisión y verificación del trabajo realizado, garantizando la coherencia y la
integridad de los papeles de trabajo.

c) Las evidencias reunidas con motivo de procedimiento de circularización suelen incorporarse

en los papeles de trabajo correspondientes a cada rubro, créditos por ventas, deudas
comerciales, etc.

Las confirmaciones de terceros obtenidas mediante procedimientos de circularización suelen ser

una fuente importante de evidencia de auditoría. Estas confirmaciones se incorporan
comúnmente en los papeles de trabajo correspondientes a los rubros relevantes, como créditos
por ventas o deudas comerciales, para respaldar las cifras reportadas en los estados financieros.

La opción a) no es necesariamente correcta ya que no es imposible aplicar ambas metodologías de

simbología o codificación, sino que se debe seleccionar una de acuerdo a las necesidades

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específicas de la auditoría. La opción d) tampoco es necesariamente correcta, ya que si bien los

papeles de trabajo deben ser detallados y contener la información necesaria, no necesariamente
deben ser complejos en exceso, ya que podrían dificultar su comprensión.

a) Verdadero. Es necesario utilizar metodologías de simbología o codificación en cada legajo de

papeles de trabajo para organizar y estructurar la información de manera eficiente. Sin embargo,
ambas metodologías son incompatibles entre sí, ya que la simbología se basa en la asignación de
símbolos o abreviaturas, mientras que la codificación implica asignar números o códigos a los
documentos. Por lo tanto, es importante seleccionar una de estas metodologías según las
necesidades específicas de la auditoría, pero no se puede aplicar ambas simultáneamente en un
mismo legajo.

b) Verdadero. La utilización de referencias cruzadas es fundamental en los papeles de trabajo, ya

que permite establecer conexiones y relaciones entre la información contenida en diferentes
documentos. Esto facilita la comprensión, la revisión y la verificación del trabajo realizado,
garantizando la coherencia y la integridad de los papeles de trabajo. Por lo tanto, las referencias
cruzadas son un elemento crucial para cumplir con la necesidad de interrelación entre los distintos
papeles de trabajo.

c) Verdadero. Las evidencias obtenidas mediante procedimientos de circularización, como las

confirmaciones de terceros sobre saldos de cuentas, suelen incorporarse en los papeles de trabajo
correspondientes a cada rubro relevante, como créditos por ventas o deudas comerciales. Esta
práctica ayuda al auditor a respaldar las cifras reportadas en los estados financieros con evidencia
independiente y confiable, fortaleciendo así la validez de su opinión.

d) Falso. Si bien es importante que los papeles de trabajo sean detallados y contengan la
información necesaria para respaldar los hallazgos y conclusiones del auditor, no es necesario que
sean tan complejos que otro profesional no pueda comprenderlos sin consultar informes
adicionales. De hecho, los papeles de trabajo deben ser lo suficientemente claros y concisos como
para que otro auditor pueda entender fácilmente el trabajo realizado y llegar a conclusiones
similares. La complejidad excesiva puede dificultar la revisión y comprensión de los papeles de
trabajo, lo que va en contra del principio de claridad y transparencia en la documentación de
auditoría.

7. REFERIDO AL PROCEDIMIENTO DE CONFIRMACIONES A TERCEROS

a) En todos los casos será de aplicación de base selectiva, sin importar la categoría del
tercero circularizado.
b) Toda circular, sin excepción, incluirá la información de acuerdo a los registros del ente a
efectos de su validación por el tercero circularizado.
c) Dicho procedimiento es de aplicación exclusiva para el circuito de cuentas a cobrar y
cuentas a pagar.
d) No hay procedimiento alternativo valido y suficiente que supla la falta de respuesta a un
procedimiento de circularizacion.

La respuesta correcta es:

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AUDITORIA I

1° EXAMEN PARCIAL TEORICO – TEMA 1 - 2023

b) Toda circular, sin excepción, incluirá la información de acuerdo a los registros del ente a
efectos de su validación por el tercero circularizado.

En el procedimiento de confirmaciones a terceros, es común que se incluya la información de

acuerdo a los registros del ente en las solicitudes de confirmación enviadas a los terceros. Esto
permite que el tercero confirme la exactitud de la información proporcionada por la entidad
auditada, lo que fortalece la validez de la confirmación. Sin embargo, no todas las circulares
necesariamente incluirán esta información, ya que en algunos casos puede ser preferible
obtener una confirmación independiente y objetiva del tercero.

a) Falso. Aunque la base selectiva es comúnmente utilizada en el procedimiento de confirmaciones

a terceros para enfocar los esfuerzos en áreas de mayor riesgo, no siempre es aplicada de manera
selectiva. En algunos casos, especialmente cuando se requiere una mayor seguridad sobre saldos
específicos o cuando la ley o las normas de auditoría lo exigen, puede ser necesario circularizar a
todos los terceros relevantes, independientemente de su categoría.

b) Falso. Si bien es importante incluir la información de acuerdo a los registros del ente en las
solicitudes de confirmación para validar la información, no todas las circulares deben incluir esta
información. En algunos casos, la confirmación puede solicitarse sin proporcionar la información
de los registros del ente para obtener una confirmación independiente y objetiva por parte del
tercero.

c) Falso. Aunque el procedimiento de confirmaciones a terceros es comúnmente asociado con el

circuito de cuentas a cobrar y cuentas a pagar, también puede aplicarse a otras cuentas
relevantes, como inversiones, préstamos, y otros activos y pasivos significativos. La decisión de
utilizar confirmaciones a terceros en una determinada cuenta depende de la evaluación de riesgos
y de la materialidad de esa cuenta en particular.

d) Falso. Si bien la falta de respuesta a un procedimiento de circularización puede plantear

desafíos adicionales, existen otros procedimientos alternativos que pueden proporcionar
evidencia sustancial sobre la razonabilidad de los saldos y transacciones afectadas. Estos
procedimientos pueden incluir la realización de pruebas adicionales de corroboración, la
evaluación de la evidencia obtenida de otras fuentes, o la aplicación de procedimientos analíticos
adicionales para respaldar las cifras en cuestión. Sin embargo, es importante considerar que la
falta de respuesta a una circularización puede requerir una evaluación más detallada y puede
afectar la conclusión de la auditoría en función de la materialidad de la falta de respuesta y su
impacto en los estados financieros.

8. CONFORME LA NIA 500 “EVIDENCIA DE AUDITORIA” SE CLASIFICAN A LOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN CINCO CATEGORIAS, SIENDO ELLAS LAS SIGUIENTES:
a) Inspección de registros y documentos, inspección de activos tangibles, observación,
investigación, confirmación, recalculo, reproceso, procedimientos analíticos sustantivos.
b) Inspección de registros y documentos, inspección de activos tangibles, observación,
manifestaciones de la gerencia, recalculo, reproceso, revisión analítica.
c) Inspección de registros y documentos, inspección de activos tangibles, observación,
investigación, confirmación, recalculo, reproceso, revisión analítica.

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1° EXAMEN PARCIAL TEORICO – TEMA 1 - 2023

d) Inspección de registros y documentos, inspección de activos tangibles, observación,

investigación, confirmación, recalculo, reproceso, procedimientos analíticos sustantivos.

La respuesta correcta es:

c) Inspección de registros y documentos, inspección de activos tangibles, observación,

investigación, confirmación, recalculo, reproceso, revisión analítica.

La NIA 500, "Evidencia de Auditoría", clasifica los procedimientos de auditoría en cinco

categorías principales:

 Inspección de registros y documentos.

 Observación.
 Investigación.
 Confirmación.

Además de estas categorías, también se incluyen otros procedimientos como el recalculo, el

reproceso y la revisión analítica. Estos procedimientos se utilizan para obtener evidencia de
auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros y la efectividad de los controles
internos de una entidad.

9. EN TERMINOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO:

a) Puede hablarse de una secuencia de la evaluación, desde el punto de vista conceptual,
mas allá de las particularidades del ambiente de control del ente cuyos estados contables
son objeto de auditoria.
b) Deberá ser considerado como un fin y no como un medio a los efectos del proceso de
auditoria entendido en su conjunto.
c) La carta con Manifestaciones de la Gerencia podrá ser el producto tangible final de dicha
evaluación asi se establece en la Carta Acuerdo o Contrato de Auditoria.

La respuesta correcta es:

a) Puede hablarse de una secuencia de la evaluación, desde el punto de vista conceptual, mas
allá de las particularidades del ambiente de control del ente cuyos estados contables son objeto
de auditoría.

La evaluación del control interno sigue una secuencia conceptual que se aplica
independientemente de las particularidades del ambiente de control de la entidad auditada.
Esta secuencia incluye la comprensión del control interno, la evaluación del diseño del control
interno y la evaluación de la efectividad operativa del control interno. Esta secuencia
proporciona al auditor una base sólida para determinar la naturaleza, el alcance y el momento
de los procedimientos de auditoría a aplicar.

a) Verdadero. Existe una secuencia conceptual en la evaluación del control interno que se aplica
independientemente de las particularidades del ambiente de control de la entidad auditada. Esta
secuencia incluye la comprensión del control interno, la evaluación del diseño del control interno y
la evaluación de la efectividad operativa del control interno. Estos pasos proporcionan al auditor

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AUDITORIA I

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una base sólida para determinar la naturaleza, el alcance y el momento de los procedimientos de
auditoría a aplicar.

b) Verdadero. La evaluación del control interno debe considerarse como un fin en sí mismo y no
simplemente como un medio para otros aspectos del proceso de auditoría. Si bien la evaluación
del control interno es esencial para determinar la naturaleza, el alcance y el momento de los
procedimientos de auditoría, también es un objetivo clave de la auditoría en sí misma, ya que
proporciona una base para la evaluación de la razonabilidad de los estados financieros y la
identificación de áreas de riesgo significativas.

c) Falso. Si bien la carta con manifestaciones de la gerencia puede ser un producto tangible final de
la evaluación del control interno en algunos casos, no siempre es así. La carta con manifestaciones
de la gerencia es un documento en el cual la administración de la entidad proporciona al auditor
ciertas representaciones por escrito sobre asuntos específicos relacionados con la auditoría. Sin
embargo, este documento no necesariamente constituye el producto final de la evaluación del
control interno, ya que la evaluación del control interno implica una serie de pasos y
consideraciones adicionales que pueden no estar completamente reflejados en la carta con
manifestaciones de la gerencia.

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