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EOLeríN oFIcIAL DEL ESTADo
lrclsmctóN coNSoLtDADA
A efectos de asegurar la adecuada implantación de los procedimientos, medios de
gestión y el necesario desarrollo reglamentario, se establece la entrada en vigor de la Ley el
1- de julio de 2004.
vil
Toda norma integrante del ordenamiento jurídico debe ser concebida para que su
comprensión por parte de los destinatarios sea lo más sencilla posible, de forma que se
facilite el cumplimiento de los derechos, deberes y obligaciones contenidos en la misma.
Dada la extensión y complejidad que necesariamente acompaña a una Ley General
Tr¡butaria con vocación codificadora, se entiende oportuno la inclusión de un índice de
artículos que permita la rápida localización y ubicación sistemática de los preceptos de la ley.
TiTULo I
Disposiciones generales del ordenamiento tributario
CAPíTULO I
Principios generales
Artículo L. Objeto y ámbito de aplicación.
l-. Esta ley establece los principios y las normas jurídicas generales del sistema tributar¡o
español y será de aplicación a todas las Administraciones tributarias en virtud y con el
alcance que se deriva del artículo L g.L.L.a,8.a, 14.a y l8.a de la Constitución.
Lo establecido en esta ley se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en las leyes que
aprueban el Convenio y el Concierto Económico en vigor, respectivamente, en la Comunidad
Foral de Navarra y en los Territorios H¡stóricos del país Vasco.
2. Esta ley establece, asimismo, los principios y las normas jurídicas generales que
regulan las actuaciones de la Administrac¡ón tributaria por aplicación en España de la
normativa sobre asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea o en el
marco de los convenios para evitar la doble imposición o de otros convenios internacionales.
A los efectos de esta ley, se entenderá por asistencia mutua el conjunto de acciones de
asistencia, colaboración, cooperación y otras de naturaleza análoga que el Estado español
preste, reciba o desarrolle con la Unión Europea y otras entidades internacionales o
supranacionales, y con otros Estados en virtud de la normativa sobre asistencia mutua entre
los Estados miembros de la Unión Europea o en el marco de los convenios para evitar la
doble imposición o de otros convenios internacionales. La asistencia mutua podrá
comprender la realización de actuaciones ante obligados tributarios.
La asistencia mutua a la que se refiere este apartado partic¡pa de la naturaleza jurídica
de las relaciones internacionales a las que se refiere el artículo 149.L.3.a de la Constitución.
Artículo 2. Concepto, fines y clases de /os tributos.
L. Los tr¡butos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias
exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto
de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.
Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política
económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la
Constitución.
2. Los tributos, cualquiera que sea su denominación, se clasifican en tasas,
contribuciones especiales e impuestos:
a) Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de
act¡vidades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o
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recepc¡ón voluntar¡a para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado.
b) Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes
como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicos.
c) lmpuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica
del contribuyente.
Artículo 3. Principios de la ordenación y aplicación delsrstema tributario.
l-. La ordenación del sistema tributar¡o se basa en la capacidad económica de las
personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad,
igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad.
A estos efectos, se prohíbe el establec¡miento de cualquier instrumento extraordinario de
regularización fiscal que pueda suponer una minoración de la deuda tributaria devengada de
acuerdo con la normativa vigente.
2. La aplicación del sistema tributario se basará en los principios de proporcionalidad,
eficacia y limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones
formales y asegurará el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios.
Artículo 4. Potestad tributaria.
1-. La potestad originaria para establecer tributos corresponde exclusivamente al Estado,
med¡ante ley.
2. Las comunidades autónomas y las entidades locales podrán establecer y exigir
tributos, de acuerdo con la Constitución y las leyes.
3. Las demás entidades de derecho público podrán exigir tributos cuando una ley así lo
determine.
Artículo 5. La Administración tr¡butaila.
l-. A los efectos de esta Ley, la Admin¡strac¡ón Tributaria estará integrada por los órganos
y entidades de derecho público que desarrollen las funciones reguladas en sus títulos lll, lV
V, Vl y Vll.
2. En el ámbito de competencias del Estado, la aplicación de los tributos, el ejercicio de
la potestad sancionadora y la función revisora en vía administrativa corresponde al Ministerio
de Economía y Hacienda, en tanto no haya sido expresamente encomendada por Ley a otro
órgano o entidad de derecho público.
En los términos previstos en su Ley de creación, dichas competencias corresponden a la
Agencia Estatal de Administración Tributaria, salvo la declaración de nulidad de pleno
derecho regulada en el artículo 2t7 y las reclamaciones económico-administrativas
reguladas en el capítulo lV del título V de la presente Ley.
3. Las Comunidades Autónomas y las entidades locales ejercerán las competencias
relativas a la aplicación de los tributos y el ejercicio de la potestad sancionadora derivada de
dicha aplicación, así como la función revisora en vía administrativa de los actos dictados en
el ejercicio de aquellas, con el alcance y en los términos previstos en la normativa que
resulte aplicable y su sistema de fuentes.
Corresponden a la Agencia Estatal de Administración Tributaria las competencias en
materia de aplicación de los tributos derivadas o atribuidas por la normativa sobre asistencia
mutua.
4. El Estado y las Comunidades Autónomas y las Ciudades con Estatuto de Autonomía
podrán suscribir acuerdos de colaboración para la aplicación de los tributos y para el
ejercicio de las funciones de revisión en vfa administrativa.
5. Asimismo, podrán establecerse fórmulas de colaboración para la aplicación de los
tributos entre las entidades locales, así como entre éstas y el Estado o las Comunidades
Autónomas.
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Artículo 6. lmpugnabilidad de los acfos de aplicación de /os tr¡butos y de imposición de
sanciones.
El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de aplicación de los tributos y de
imposición de sanciones tienen carácter reglado y son impugnables en vía administrativa y
jurisdiccionalen los términos establecidos en las leyes.
CAPÍTULO II
Normas tributarias
Secclrín 7.a Fuentes normativas
Artículo 7. Fuentes del ordenamiento tributario.
L. Los tributos se regirán:
a) Por la Constitución.
b) Por los tratados o convenios internacionales que contengan cláusulas de naturaleza
tributaria y, en part¡cular, por los convenios para evitar la doble imposición, en los términos
previstos en el artículo 96 de la Constitución.
c) Por las normas que dicte la Unión Europea y otros organismos internacionales o
supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de competencias en materia tributaria de
conformidad con el artículo 93 de la Constitución.
d) Por esta ley, por las leyes reguladoras de cada tr¡buto y por las demás leyes que
contengan disposiciones en materia tr¡butaria.
e) Por las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las normas anteriores
y, específicamente en el ámbito tributario local, por las correspondientes ordenanzas
fiscales.
En el ámbito de competencias del Estado, corresponde al Ministro de Hacienda dictar
disposiciones de desarrollo en materia tributaria, que revestirán la forma de orden ministerial,
cuando así lo disponga expresamente la ley o reglamento objeto de desarrollo. Dicha orden
ministerial podrá desarrollar directamente una norma con rango de ley cuando así lo
establezca expresamente la prop¡a ley.
2. Tendrán carácter supletorio las disposiciones generales del derecho administrativo y
los preceptos del derecho común.
Artículo 8. Reserya de ley tr¡butar¡a.
se regularán en todo caso por ley:
a) La delimitación del hecho imponible, deldevengo, de la base imponible y liquidable, la
fijación del tipo de gravamen y de los demás elementos directamente determinantes de la
cuantía de la deuda tributaria, así como el establecimiento de presunciones que no admitan
prueba en contrario.
b) Los supuestos que dan lugar al nacimiento de las obligaciones tributarias de realizar
pagos a cuenta y su ¡mporte máximo.
c) La determinación de los obligados tributarios previstos en el apartado 2 del artículo 35
de esta ley y de los responsables.
d) El establecimiento, modificación, supresión y prórroga de las exenciones, reducciones,
bonificaciones, deducciones y demás beneficios o incentivos fiscales.
e) El establecimiento y modificación de los recargos y de la obligación de abonar
intereses de demora.
f) El establecimiento y modificación de los plazos de prescripción y caducidad, así como
de las causas de interrupción del cómputo de los plazos de prescripción.
g) El establecimiento y modificación de las infracciones y sanciones tributarias.
h) La obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones referidas al cumplimiento
de la obligac¡ón tributar¡a principal y la de pagos a cuenta.
i) Las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias respecto de la
eficacia de los actos o negocios jurídicos.
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j) Las obligaciones entre particulares resultantes de los tr¡butos.
k) La condonación de deudas y sanciones tributar¡as y la concesión de moratorias y
quitas.
l) La determinación de los actos susceptibles de reclamación en vía económico-
administrativa.
m) Los supuestos en que proceda el establecimiento de las intervenciones tributarias de
carácter permanente.
Artícufo g. ldentificación y derogación expresa de las normas tr¡butarias.
L. Las leyes y los reglamentos que contengan normas tr¡butarias deberán mencionarlo
expresamente en su título y en la rúbrica de los artículos correspondientes.
2. Las leyes y los reglamentos que modifiquen normas tributarias contendrán una
relación completa de las normas derogadas y la nueva redacción de las que resulten
modificadas.
Seccíón 2.a Aplicación de las noilnas tributarias
Artículo LO. Ambìto temporal de las normas tributarias.
l-. Las normas tributarias entrarán en vigor a los veinte días naturales de su completa
publicación en el boletín oficial que corresponda, si en ellas no se dispone otra cosa, y se
aplicarán por plazo indefinido, salvo que se fije un plazo determinado.
2. Salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo
y se aplicarán a los tributos sin período impositivo devengados a part¡r de su entrada en
vigor y a los demás tr¡butos cuyo período ¡mpos¡t¡vo se inicie desde ese momento.
No obstante, las normas que regulen el régimen de infracciones y sanciones tributarias y
el de los recargos tendrán efectos retroactivos respecto de los actos que no sean firmes
cuando su aplicación resulte más favorable para el interesado.
Artículo l'JL. Criterios de sujeción a las normas tributarias.
Los tributos se aplicarán conforme a los criterios de residencia o territorialidad que
establezca la ley en cada caso. En su defecto, los tributos de carácter personal se exigirán
conforme al criterio de residencia y los demás tributos conforme al criterio de territorialidad
que resulte más adecuado a la naturaleza del objeto gravado.
Sección 3.a Interpretación, calificación e integración
Artículo L2. lnterpretación de /as normas tributarias.
1. Las normas tributar¡as se interpretarán con arreglo a lo dispuesto en el apartado 1 del
artículo 3 del Código Civil.
2. En tanto no se definan por la normativa tributaria, los términos empleados en sus
normas se entenderán conforme a su sentido jurídico, técnico o usual, según proceda.
3. En el ámbito de las competencias del Estado, la facultad de dictar disposiciones
¡nterpretativas o aclaratorias de las leyes y demás normas en materia tr¡butar¡a corresponde
al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas y a los órganos de la Administración
Tributaria a los que se refiere el artículo 88.5 de esta Ley.
Las disposiciones interpretativas o aclaratorias dictadas por el Ministro serán de obligado
cumplimiento para todos los órganos de la Administración Tributaria.
Las disposiciones interpretativas o aclaratorias dictadas por los órganos de la
Administración Tributaria a los que se refiere el artículo 88.5 de esta Ley tendrán efectos
vinculantes para los órganos y entidades de la Administración Tributaria encargados de la
aplicación de los tributos.
Las disposiciones interpretativas o aclaratorias previstas en este apartado se publicarán
en el boletín oficial que corresponda.
Con carácter previo al dictado de las resoluciones a las que se refiere este apartado, y
una vez elaborado su te)fto, cuando la naturaleza de las mismas lo aconseje, podrán ser
sometidas a información pública.
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