La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 550 aborda la auditoría de transacciones y
saldos relacionados con partes relacionadas. Las partes relacionadas son entidades o
individuos que tienen la capacidad de ejercer influencia significativa sobre la entidad
auditada, ya sea directa o indirectamente, o que están relacionados con la entidad de
alguna manera, como accionistas, directores, gerentes clave u otras entidades bajo
control común.
Aspectos Clave de la NIA 550:
Identificación y Evaluación de Partes Relacionadas: El auditor debe identificar y
comprender la naturaleza de las partes relacionadas y su relación con la entidad
auditada. Esto implica revisar los registros de la entidad, comunicarse con la
administración y revisar acuerdos importantes.
Evaluación de Riesgos Relacionados con Partes Relacionadas: El auditor evalúa
los riesgos de error material asociados con las transacciones y saldos que involucran a
partes relacionadas. Esto incluye el riesgo de manipulación de información financiera
para favorecer los intereses de las partes relacionadas.
Procedimientos de Auditoría Específicos: Se requiere la realización de
procedimientos de auditoría específicos para obtener evidencia adecuada y suficiente
sobre las transacciones y saldos relacionados con partes relacionadas. Esto puede
incluir pruebas de la efectividad de los controles internos y análisis detallados de las
transacciones.
Consideraciones de Revelación: El auditor evalúa si las revelaciones relacionadas
con partes relacionadas en los estados financieros son adecuadas y se ajustan a los
marcos de presentación de informes aplicables. Esto implica revisar la adecuación y la
exhaustividad de las revelaciones relacionadas con partes relacionadas en las notas a
los estados financieros.
Evidencia de Auditoría: El auditor recopila evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para respaldar la conclusión sobre la existencia y la evaluación de los
riesgos relacionados con partes relacionadas. Esto puede incluir documentación de
procedimientos realizados, análisis de los riesgos identificados y conclusiones sobre la
efectividad de los controles relacionados con partes relacionadas.
Comunicación con la Administración y el Gobierno Corporativo: El auditor se
comunica con la administración y los encargados del gobierno corporativo sobre las
relaciones con partes relacionadas y los riesgos asociados. Esto puede implicar
discusiones sobre políticas y procedimientos relacionados con partes relacionadas, así
como posibles áreas de preocupación.
Documentación Adecuada: Se requiere una documentación adecuada de los
procedimientos de auditoría realizados, las conclusiones alcanzadas y cualquier
comunicación significativa relacionada con partes relacionadas. Esto garantiza la
transparencia y la trazabilidad en el proceso de auditoría.
La NIA 550 es crucial para garantizar que el auditor considere adecuadamente las
transacciones y saldos relacionados con partes relacionadas durante la auditoría, lo
que contribuye a la integridad y la objetividad de los estados financieros auditados.
Proceso de Auditoría
NIA 550: Auditoría de Transacciones y
Saldos Relacionados con Partes
Relacionadas
Identificación y Evaluación de Partes Revisión de registros de la entidad
Relacionadas Comunicación con la administración
Revisión de acuerdos importantes
Evaluación de Riesgos Relacionados con Riesgo de error material
Partes Relacionadas Riesgo de manipulación de información
financiera
Procedimientos de Auditoría Específicos Pruebas de efectividad de controles
internos
Análisis detallado de transacciones
Consideraciones de Revelación Evaluación de adecuación de
revelaciones en estados financieros
Conformidad con marcos de
presentación de informes
Evidencia de Auditoría Recopilación de evidencia suficiente y
adecuada
Documentación de procedimientos y
análisis de riesgos
Comunicación con la Administración y Discusiones sobre políticas y
Gobierno Corporativo Gobierno Corporativo
procedimientos
Identificación de áreas de preocupación
Documentación Adecuada Documentación transparente y trazable
Registro de procedimientos,
conclusiones y comunicaciones
significativas
