GOBIERNO DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES

MINISTERIO DE EDUCACIÓN

ESCUELA DE COMERCIO Nº 6 “AMÉRICA” D.E. Nº 13

CONTABILIDA
D
DE
QUINTO AÑO
APELLIDO Y NOMBRE DEL ALUMNO/A:
________________________________________________________

DIVISIÓN: ______________________________________________________________________________________

PROFESOR /A A CARGO: ________________________________________________________________________

1
CICLO LECTIVO 2015
 CONTENIDOS DE CONTABILIDAD DE QUINTO AÑO
MATERIAL ELABORADO Y COMPILADO POR LAS PROFESORAS ROSARIO
TORRES ANDRADE Y LAURA VAZQUEZ.

 UNIDAD 1
LA CONTABILIDAD COMO PARTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN DE UNA EMPRESA.
Plan de Cuentas. Manual de Cuentas.

 UNIDAD 2
EL CICLO CONTABLE. LA HOJA DE TRABAJO.
Ajuste por devengamiento de resultados. Tratamiento de la Previsión para incobrables. Ajustes por errores
y omisiones.

 UNIDAD 3
ESTADOS CONTABLES: finalidad, preparación y presentación según las resoluciones vigentes. Análisis
e interpretación

 UNIDAD 4
OPERACIONES DE COMPRAVENTA.
BIENES DE CAMBIO : Anticipo a Proveedores. Anticipo de Clientes.
OTROS BIENES: Moneda Extranjera, Títulos y Acciones.
OTRAS OPERACIONES. Constitución y retiro de plazos fijos.

PARA LA EVALUACIÓN SE TENDRÁ EN CUENTA:

 La participación y el comportamiento en clase.
 El cumplimiento en las tareas solicitadas.
 La actitud responsable y creativa en la resolución de situaciones problemáticas.
 La asistencia y resolución a las instancias de evaluaciones escritas avisadas con antelación.

APELLIDO Y NOMBRE DEL ALUMNO:

DIVISIÓN:
CICLO LECTIVO:

FIRMA Y ACLARACIÓN FIRMA Y ACLARACIÓN

ALUMNO ADULTO RESPONSABLE

1
 PROCESO DE REGISTRACIÓN CONTABLE
Denominamos proceso de registración contable a la secuencia de acciones que permiten que
los “datos” sobre el patrimonio o sus cambios se transformen en “información”, con la intención de que la
misma oriente la toma de decisiones.
Para que un “dato” se transforme en “información”, la contabilidad utiliza diferentes etapas o
secuencias encadenadas que permiten captar datos, procesarlos y transmitirlos a los destinatarios con un
formato que pueda ser interpretado.

ESTADOS CONTABLES

SITUACIÓN RESULTADO EVOLUCIÓN NOTAS

PATRIMONIAL S PATRIMONIO NETO

SE EXPONE EN

REGISTRACION SE CONTROLA A TRAVÉS DE

HOJA DE TRABAJO

EL HECHO ECONÓMICO REVELADO, CLASIFICADO Y VALUADO SE REGISTRA

CAPTACIÓN CLASIFICACIÓN VALUACIÓN

HECHO ECONOMICO

1. CAPTACION DE DATOS

Denominamos CAPTACIÓN DE DATOS a la primera etapa del proceso contable, a partir de la

cual, se toma conocimiento de la existencia de un hecho económico que afecta o puede afectar el
patrimonio de un ente.

LA FUENTE DE LOS COMPROBANTES

DATOS

1
 Texto extraído de “Contabilidad Básica” [Link] Newton Cap. III

...”El proceso de captación de datos no se genera por sí solo. Es necesario que para que el
sistema tome conocimiento de los hechos que generan variaciones patrimoniales existan
ciertos impulsos previos. Los elementos que ponen en evidencia esas variaciones
patrimoniales son comúnmente denominados comprobantes o documentación respaldatoria.

Documentar una operación significa emitir un comprobante, es decir algún tipo de

formulario o elemento que indique las características y en su caso importes o valores
involucrados en una operación. Desde otro punto de vista, un documento es también un
elemento de archivo que permite conservar la “historia” de las operaciones efectuadas.

Existen varias razones por las que en cualquier negocio o empresa es necesario documentar
las transacciones que se realizan. Entre ellas, las de mayor peso son las siguientes:
 Permitir la prueba, en caso de ser ello necesario, de la existencia de determinadas
operaciones, lo que es aplicable en el caso de transacciones con terceros.
 La fiscalización o control que el estado puede ejercer por razones impositivas,
previsionales, de control de precios, etc.
 Relativas al sistema de información, en cuanto los comprobantes permiten conocer las
consecuencias de la ejecución de los actos de la empresa o de terceros y la evolución de
recursos y obligaciones.

Los comprobantes pueden:

 Originarse en la empresa y ser completados fuera de ella; es el caso en que al
entregarse la mercadería vendida a un cliente se prepara una constancia de tal entrega, que
es firmada por dicho tercero en señal de conformidad con la recepción de los bines cuya
propiedad se transfiere
 Originarse en la empresa y manejarse exclusivamente dentro del ámbito de la misma;
como ejemplo puede citarse un informe de la producción de la fábrica de un día
determinado;
 Ser emitidos por terceros y controlados dentro de la empresa; es lo que ocurre con la
factura preparada por un proveedor por una compra efectuada, que es luego sujeto de
determinados controles dentro de la empresa acerca de los precios consignados, cantidades
recibidas, otras condiciones de venta, etc.
En general, los documentos que respaldan transacciones con terceros requieren algunas
formalidades específicas, entre ellas las firmas de los participantes. En ciertos casos, tales
comprobantes no consisten en formularios estándares sino que asumen otras formas como,
por ejemplo un contrato de alquiler para el uso de determinadas oficinas. De esto debe
deducirse que comprobante no equivale a formulario, teniendo un sentido más amplio que
el de este último vocablo, cual sería el de respaldo de cuaLquier transacción interna o de la
empresa con terceros.”...

2. CLASIFICACIÓN
Para llevar a cabo el proceso de registración la CONTABILIDAD se vale de un instrumento
llamado CUENTA
CONCEPTO DE CUENTA:

1
Cuenta, según el diccionario es un conjunto de anotaciones relacionadas con un mismo objeto.
Para algunos autores CUENTA es un recurso contable para registrar aumentos o disminuciones de Activo, Pasivo,
Patrimonio Neto y Resultados.
Para nuestra materia CUENTA son anotaciones sobre elementos homogéneos que se compartan de manera similar.
Es una herramienta que permite procesar los datos y sistematizarlos. Es el nombre que se le asigna a un
componente especifico del patrimonio.
COMPONENTES DE LA CUENTA:
NOMBRE: representa el contenido de la cuenta y se utiliza para clasificar.
PARTE CUANTITATIVA O NUMERICA: se utiliza en la valuación. Sus partes son: Debe, Haber y Saldo.
DEBE, son las anotaciones que se ubican en la parte izquierda.
HABER, son las anotaciones que se ubican a la derecha de la cuenta.
SALDO representa la diferencia existente entre el importe del debe y del haber, si el importe del debe es mayor al
haber el saldo el DEUDOR y si el importe del haber es mayor que el del debe el saldo de la cuenta es ACREEDOR.
DEBITAR en una cuenta significa anotar un importe en el DEBE.
ACREDITAR en una cuenta significa anotar un importe en el HABER.

CONCEPTOS RELACIONADOS:
 PLAN DE CUENTAS es la estructura contable de la empresa donde se definen claramente las cuentas a ser
utilizadas en el sistema contable del ente o empresa. El plan de cuentas, contiene las cuentas que se van a utilizar
expuestas de manera ordenada; debe ser flexible para incorporar cuentas nuevas, homogéneo en su agrupamiento y
claro en su terminología para que si viene alguien extraño, sepa de qué concepto se trata.
En otras palabras,
PLAN DE CUENTAS es el conjunto de cuentas que utilizará el ente o la empresa en el proceso de registración,
ordenado de manera lógica, sencilla y clara, bajo los criterios definidos por el usuario y que faciliten su utilización.
Su contenido esta directamente relacionado con la etapa de Registración y la de exposición y deberá tener una
clasificación homogénea.
El plan de cuentas se confecciona al inicio de la vida del ente y debe poder adecuarse a las necesidades futuras del
ente. Cada cuenta del plan de cuenta tiene adjudicado un código o signo que permite una rápida identificación de
cada una de ellas.
MODELO DE PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
[Link]. Caja
[Link]. Banco ... c/c
[Link]. Valores a Depositar
1.1.2 INVERSIONES
[Link]. Títulos y Acciones
[Link]. Banco...p/f
 MANUAL DE CUENTAS: contiene las instrucciones del uso de cada cuenta e indica su naturaleza, los
hechos económicos por los cuales aumenta o disminuye y que representa su saldo. Pudiendo incluirse la
documentación respaldatoria de cada caso.

MODELO DEL MANUAL DE CUENTAS

1 ACTIVO : Representa los bienes económicos de propiedad de la empresa, los derechos a cobrar a terceros y aquellas
partidas atribuibles a ejercicios económicos futuros.
1.1 ACTIVO CORRIENTE : Aquellos activos cuya realización se producirá dentro de los 12 meses de cerrado el
ejercicio económico.
1.1.1 CAJA Y BANCOS : Son aquellos que tienen poder cancelatorio legal ilimitado, que se encuentran en la caja de la
empresa o depositados en una cuenta corriente bancaria .
[Link] Caja: representa el dinero en efectivo en la caja de la empresa. Se debita por los cobros y se acredita por los pagos
o depósitos en la cuentas corrientes bancarias.
SE PROCEDE ASI PARA CADA UNA DE LAS PARTES QUE INTEGRAN EL PLAN DE CUENTAS.
CLASIFICACION DE CUENTAS POR SU NATURALEZA
Esta es la clasificación más importante a los efectos del ordenamiento de los datos que recibe la
Contabilidad y de la información que suministra el sistema contable. Las cuentas pueden ser agrupadas,
según su naturaleza, en:

1
 CUENTAS PATRIMONIALES: representan los diversos componentes del patrimonio del ente:
Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Se enumeran algunos ejemplos de cuentas.
 Cuentas Patrimoniales de Activo: Caja, Banco Cuenta Corriente, Banco Caja de Ahorro, Banco Plazo
Fijo, Acciones de Otras Sociedades, Títulos Públicos, Moneda Extranjera, Deudores por Ventas,
Deudores Varios, Accionistas, Mercaderías, Materias Primas, Maquinarias, Rodados, Inmuebles, Llave
de Negocio, Gastos de Organización, etc.
 Cuentas Patrimoniales de Pasivo: Proveedores, Acreedores Varios, Documentos a Pagar, Sueldos y
Jornales a Pagar, Prestamos Bancarios, etc.
 Cuentas Patrimoniales de Patrimonio Neto: Capital Social, Acciones en Circulación, Primas de
Emisión, Reserva Legal, Reserva Estatutaria, Resultados Acumulados, Resultado del Ejercicio, etc.
 CUENTAS DE RESULTADOS: se dividen en las dos vertientes de los resultados:
positivos y negativos. Se incluyen las cuentas de ingresos, costos, gastos y pérdidas, que provocan el
resultado del período.
 Cuentas de Resultado Positivo (Ganancias): Ventas, Descuentos Positivos, Intereses Positivos,
Alquileres Positivos, etc.
 Cuentas de Resultado Negativo(Pérdidas): Costo de Mercaderías Vendidas, Servicios, Alquileres
Negativos, Seguros, etc.
LA REGISTRACION CONTABLE
La registración consiste en el procesamiento cronológico y sistemático de la información revelada,
clasificada y valuada. Esta información que surge como consecuencia de operaciones que dan lugar a
variaciones patrimoniales, debe ser procesada a través de los registros contables.
Por lo tanto:
La registración es toda anotación tendiente a dejar constancia escrita de los hechos y actos
económicos que puedan incidir sobre el patrimonio del ente y sus variaciones.
¿QUE REGISTRAMOS?
Hechos económicos que han sido revelados, clasificados y valuados.
Para tal fin existe:
METODO DE REGISTRACION CONTABLE: método ideado como modo de dejar constancia escrita
de los hechos económicos y reflejar sus efectos en el Patrimonio.

MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE: Es un método de registración contable por el cual las

anotaciones referidas a cada hecho económico se efectúan en no menos de dos cuentas, si no fuese así no
se cumpliría con el mantenimiento de la Igualdad Fundamental Contable
( A+ PE = P+C+GA ). Permite realizar el control de cada registración o anotación de cada hecho
económico que se produce, mediante la aplicación de su principio básico que establece que "La suma de
importes registrados en el Debe (Débitos) ha de ser constantemente igual a la suma de los anotados en el
Haber (Créditos) de las cuentas correspondientes a cada sistema de cuentas utilizado"
¿DONDE REGISTRAMOS?
En los REGISTROS CONTABLES, que son los elementos en los cuales se registran datos contables y
se almacenan saldos u otras informaciones utilizables para la preparación de informes contables.
TIPOS DE REGISTROS CONTABLES:
 CRONOLOGICOS: Son aquellos en los cuales las operaciones se registran en el orden en que
ellas suceden en el tiempo. El registro cronológico típico es el libro Diario. Cuando la magnitud
del ente no es significativa basta con utilizar un único libro Diario ( Diario
General), pero cuando el número de operaciones es considerable, existen muchas de carácter
repetitivo y cuentas principales sobre las cuales es conveniente brindar información más
desagregada, se recurre a los Sub-Diarios ( por ejemplo, Sub-Diario de Caja, de Banco cuenta
corriente, de Ventas, de Compras, etc.), cuyo resumen es periódicamente volcado en el libro
Diario General.
 SISTEMATICOS: Son aquellos que resumen las anotaciones efectuadas en cada cuenta, los
mismos incluyen al libro Mayor, que constituye el conjunto de cuentas utilizadas en el proceso
contable: No son de uso obligatorio, pero si indispensables para poder completar dicho proceso.
CONCEPTOS RELACIONADOS CON LA REGISTRACIÓN CONTABLE :
DEBE: Convencionalismo que indica todo lo que está a la izquierda del signo igual de la
ECUACIÓN PATRIMONIAL DINÁMICA
HABER: Convencionalismo que indica todo lo que está a la derecha del signo igual de la ECUACIÓN
PATRIMONIAL DINÁMICA

1
DEBITO/S: Registro en el Debe de una cuenta. Importes acumulados en el Debe de una cuenta.
LOS DEBITOS SE REALIZAN POR:
o aumentos en las cuentas de ACTIVO
o aumentos en las cuentas de RESULTADO NEGATIVO
o disminuciones en las cuentas de PASIVO
o disminuciones en las cuentas de PATRIMONIO NETO
o disminuciones en las cuentas de RESULTADO POSITIVO
CREDITO/S: Registro en el Haber de una cuenta. Importes acumulados en el Haber de una cuenta.
o aumentos en las cuentas de PASIVO
o aumentos de las cuentas de PATRIMONIO NETO
o aumentos en las cuentas de RESULTADO POSITIVO
o disminuciones en las cuentas de ACTIVO
o disminuciones en las cuentas de RESULTADO NEGATIVO

En síntesis:
LOS HECHOS ECONÓMICOS SON
Revelados Clasificados Valuados Registrados Expuestos

Por las

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas
generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la
información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la
confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

ELLos son:

 ENTE:
Los estados contables siempre que se refiera a un ente, el propietario es considerado como tercero y no como
dueño de la entidad. Como la unidad económica que tiene control sobre los recursos, acepta las
responsabilidades de contraer y cumplir compromisos y realiza una actividad económica, es decir en la
empresa misma.
 BIENES ECONÓMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que
poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuado en términos monetarios.
 UNIDAD DE MEDIDA : MONEDA DE CUENTA
Para reflejar el patrimonio de una empresa mediante los estados financieros, es necesario elegir una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente, se utiliza como común
denominador a la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente o empresa.

1
Sólo los acontecimientos económicos se registran en los libros de contabilidad en términos monetarios, quedando
excluidos los diversos sucesos que no puedan valorizarse económicamente.
El dinero se utiliza como unidad de medida para la presentación de los estados financieros
Las operaciones y eventos económicos se reflejan en la contabilidad expresados en unidad monetaria del país en que
esté establecida la entidad. La unidad monetaria que se expresa en los estados financieros debe divulgarse.
 EMPRESA EN MARCHA
Este principio implica la permanencia y proyección de la empresa en el mercado, no debiendo interrumpir sus
actividades, sino por el contrario deberá seguir operando de forma indefinida.
Implica continuidad de la empresa, o sea, seguirá funcionando. Toma la empresa en proyección de futuro en
funcionamiento.
La empresa entra en vigencia una vez que se registran sus actividades financieras.
 VALUACIÓN AL COSTO
Este principio establece que los activos de una empresa deben ser valuados al costo de adquisición o producción,
como concepto básico de valuación; asimismo, las fluctuaciones de la moneda común denominador, no deben
incidir en alteraciones al principio expresado, sino que se harán los ajustes necesarios a la expresión numeraria de
los respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno inflacionario.
Es un concepto fundamental de la contabilidad, que dicta registrar los activos al precio que se pagó por adquirirlos.
 EJERCICIO ECONÓMICO
La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestión, cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas,
legales, fiscales o financieras. Al tiempo que emplea para realizar esta medición se le llama periodo, el cual
comprende de doce meses, y recibe el nombre de ejercicio.
Llamado también periodo contable, ejercicio contable o ejercicio económico.
El estudio referente a los estados financieros debe supeditarse a un periodo fiscal corto: esto nos dará una mejor
visión de la empresa para una oportuna toma de decisiones en el futuro.
En forma general, las empresas tienen una larga vida y están en marcha, y probablemente los resultados definitivos
de la inversión en una empresa se conocerán cuando ésta culmine sus actividades. Sin embargo, sería impensable
esperar que se acabe la empresa para conocer los resultados de las operaciones realizadas por la institución.
 DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico, son los que
corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. Por las cuales
están realmente aceptadas etc.

 OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en
los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar dicha medida en términos
monetarios.
Las modificaciones en el inventario se deben registrar tal cual es la operación en los libros de contabilidad, para
medirlos objetivamente en términos monetarios y así no hacer distorsiones en la realidad de los registros contables..
 UNIFORMIDAD
Tanto los principios generales como las normas particulares -principios de valuación- que se utilizan para la
formulación de los estados financieros deben ser aplicados uniformemente de un periodo a otro. Esto permitirá una
mejor comparación de los estados financieros en los diversos periodos de una empresa en marcha. En caso de
cualquier cambio relevante en la aplicación de los principios generales y normas particulares, que afecte la
presentación de los estados financieros, se debe señalar por medio de una nota aclaratoria.
Este principio señala que las empresas al hacer uso de un método para la presentación de los estados financieros
deberán ser consecuentes con el mismo, logrando uniformidad en la presentación de la información expuesta en los
registros contables de un periodo a otro.
Si una empresa realiza cambios constantes en el método que utiliza en cada periodo corto, dificultará la
interpretación y comparación de los estados financieros; así como también, mostrará variaciones notables en los
resultados presentados.
 SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA:
SIGNIFICATIVIDAD
En la aplicación de los principios contables y normas particulares se debe actuar necesariamente con sentido
práctico. Esto quiere decir, que ante el hecho que se den situaciones de mínima importancia, éstas se dejarán pasar
por alto.
No existe un acuerdo que determine la línea exacta de separación entre los hechos que son importantes y los que no
lo son, dejando de esta manera la decisión al juicio y sentido común del profesional contable.
El contador deberá pasar por alto situaciones que no revistan demasiada importancia, aplicando el mejor criterio de
acuerdo a las circunstancias teniendo en cuenta diversos factores, como el efecto relativo en el activo, pasivo,
patrimonio o en el resultado de las operaciones.

1
  EXPOSICIÓN: REVELACIÓN SUFICIENTE
La información contable en los estados financieros debe ser clara y suficiente estar expuesta en forma clara.
La información contable debe ser clara y comprensible para juzgar e interpretar los resultados de operación y la
situación de la empresa. La información financiera debe ser la correcta y exacta.
 POSTULADO GENERALMENTE BÁSICO: EQUIDAD.
Es el principio fundamental en toda organización. En toda entidad se hallan diversos intereses que deben estar
reflejados en los estados contables. Al crear éstos, deben ser equitativos con respecto a los intereses de las distintas
partes. Por ello no se deben reflejar datos que afecten intereses de unos, prevaleciendo los de otros.

SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
Dados los siguientes casos, indica a que P.C.G.A. hace referencia.

1. En una empresa hay 3 socios; los cuales son: MARTE, SATURNO y JUPITER. MARTE tiene el 45% de las
acciones, SATURNO el 35% y JUPITER el 20%. Si las utilidades ascienden a $ 100000, MARTE recibe $ 45000,
SATURNO $ 35000 y JUPITER $ 20000. Por lo tanto se están distribuyendo las utilidades de los accionistas en
forma proporcional.
__________________________________________
2. El Sr. LUNA es dueño de una distribuidora de golosinas. LUNA quiere comprarse una casa en la playa, para eso
gasta sueldo que a él le corresponde en la empresa. En otras palabras: “La empresa no asume sus gastos
personales” porque LUNA es considerado como tercero.
__________________________________________
3. La marca ADIDAS, que es reconocida y preferida por el público, por tanto puede ser valuada en
términos monetarios ya que le traerá más ganancias a la empresa si adquiere la marca, constituyendo por lo
tanto un activo intangible.
Por otro lado, por ejemplo, serían las maquinarias de una empresa, las cuales se valoran por su precio de
adquisición, y consideradas activos tangibles.
__________________________________________
4. Una empresa que produce una línea de cosméticos, compra insumos al exterior y registra la operación que fue
cancelada en dólares, al cambio a pesos vigente a la fecha.
__________________________________________
5. Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración empresarial por dos años con una empresa
de máquinas pesadas. Si otra empresa constructora que tiene un trabajo de construcción de 6 meses quiere
aliarse con la primera por las máquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la
vigencia de dos años del contrato que tiene la primera empresa.
__________________________________________
6. La presentación de los Estados Contables General se realiza cada 12 meses.
__________________________________________
7. El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar el mes de octubre sus acciones
sólo valen $ 8000, pero se espera que al terminar el año cuesten $12000. Por lo tanto para tener un registro
objetivo y se deben hacer los ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
__________________________________________
8. La empresa decide un cambio de criterio y no lo aclara en los informes contables.
__________________________________________
9. Una empresa entrega sus estados contables a sus accionistas con “TODAS” las actividades económicas que ha
realizado, para que éstos puedan interpretarla.
__________________________________________
10. Una empresa no va a contabilizar en sus registros contables cuántos tornillos ha utilizado para fijar las
máquinas dentro de su fábrica, por considerarlo insignificante.
__________________________________________
11. La empresa COMPRO TODO S.A. adquirió una máquina para fabricar galletas, la cual costó $3000, como lo
trajeron de USA, en transporte se gastó $1200 y para fijar y preparar la máquina en la empresa para su
funcionamiento cobraron $300. Por tanto, registra la operación incorporando la máquina a $4500.-
__________________________________________

1
 12. La factura de Telefónica llego el día 14/03 por el consumo del servicio correspondiente al período enero-febrero,
con vencimiento el 31/03. El registro de la operación se realiza el día 14/03.
__________________________________________

EL CICLO CONTABLE
El CICLO CONTABLE constituye el lapso que comprende el procesamiento completo de los datos
contables. Está relacionado con el proceso contable de las operaciones producidas durante el ciclo
operativo.

CICLO CONTABLE

ENTRADA PROCESO DE REGISTRACIÓN SALIDA

DATOS CENTRALIZADO
O DESCENTRALIZADO

DOCUMENTOS
FUENTE DIARIO SUBDIARIOS

MAYOR SUBMAYORES

INVENTARIOS Y BALANCES

ESTADOS
CONTABLES
HECHOS
ECONÓMICOS

1
 La empresa necesita información en periodos breves, para evaluar el estado de su patrimonio y los
resultados producidos a través de su actividad. Por este motivo determina etapas de doce meses, llamadas
EJERCICIOS ECONÓMICOS, al cierre de los cuales produce la información de los llamados
ESTADOS CONTABLES.
El ejercicio económico abarca el ciclo contable completo y la fecha de cierre del mismo es optativa para
cada empresa.

EJERCICIO 1 EJERCICIO 2 EJERCICIO 3 EJERCICIO 4

INVENTARIO ESTADOS ESTADOS ESTADOS ESTADOS

INICIAL CONTABLES CONTABLES CONTABLES CONTABLES

Para mejorar la información obtenida del sistema contable se realizan una serie de tareas previas que
constituyen EL INVENTARIO de la empresa.
Hacer el Inventario implica:
 El recuento físico y valorativo de todos los bienes.
 El arqueo de fondos.
 La conciliación de las cuentas.
Los resultados obtenidos del Inventario son cotejados con los saldos obtenidos de la confección del
Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos, dicha comparación muestra las diferencias existentes
que se corrigen mediante ASIENTOS DE AJUSTE.

Las posibles situaciones que pueden requerir de los ajustes a los saldos son:
 Por la comparación de los saldos contables con los recuentos físicos.
 Originados en las conciliaciones.
 Relacionados con la asignación de los ingresos (GANANCIAS) y egresos (PÉRDIDAS).
 Por errores y omisiones.

LA HOJA DE PREBALANCE

Es una hoja con un rayado especial que permite observar el armado del Balance General, y consta de
los siguientes pares de columnas.
 SALDOS ORIGINALES : obtenidos del Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos
 AJUSTES: importe que se debita y/o acredita en la cuenta que debió ser corregida como
resultado ee las operaciones previas realizadas.
 SALDOS AJUSTADOS: resultado obtenido como consecuencia de sumar o restar los
importes debitados y/o acreditados en la columna de ajustes.
 ESTADO PATRIMONIAL: exposición de los saldos ajustados de las cuentas patrimoniales.
 ESTADO DE RESULTADOS: exposición de los saldos ajustados de las cuentas de resultado.

Una vez expuestos los importes en las columnas y hecha la sumatoria de la mismas, se puede
visualizar la IGUALDAD en los totales de los SALDOS ORIGINALES, AJUSTES, SALDOS

1
AJUSTADOS y la DIFERENCIA resultante entre las columnas del ESTADO DE RESULTADOS
Y EL ESTADO PATRIMONIAL. Dicha diferencia, que debe ser la misma, representa el
RESULTADO DEL EJERCICIO ECONÓMICO.

Retomaremos lo aprendido en Contabilidad de 4º año e incorporaremos nuevos análisis de saldos y

sus ajustes respectivos

AJUSTES RELACIONADOS CON EL DEVENGAMIENTO DE

RESULTADOS
Se debe tener en cuenta un principio contable denominado PRINCIPIO DEVENGADO. Este
principio indica que los egresos e ingresos deben ser asignados al ejercicio económico al que
corresponden independientemente de que los mismos hayan sido o no cobrados o pagados.
De esta forma podemos encontrar:

EGRESOS INGRESOS
A-Devengados y pagados A-Devengados y cobrados
B-Devengados y no pagados B-Devengados y no cobrados
C-No devengados y pagados C-No devengados y cobrados
D-No devengados y no pagados D-No devengados y no cobrados

EGRESOS: E
a) Factura por gastos varios pagados en efectivo por $G100.-
b) 31/12 Se recibe Factura de Metrogas por el bimestreR Nov-Dic- que vence el 10/01 por $ 700.-
c) E $ 3000.-
01/06 Recibo Original por alquiler del local de Junio
d) 10/12 Factura Original N º 545 Por ;Mercaderías S $ 1000.- con Pagaré, interés que se
O
incluye en la deuda $ 100.-

1
INGRESOS:
a) Recibo Duplicado Nº 77. Por alquiler de un inmueble de propiedad de la empresa
$ 1000.- en efectivo.
b) 31/12 Se encuentra pendiente de cobro el alquiler de Diciembre por $ 500.-
c) 02/07 Recibo Duplicado Nº 99. Por el alquiler de un inmueble de Julio $ 1000.-
d) 01/10 Factura Duplicado Nº Por Mercaderías $ 1000.- con Pagaré, interés que se
incluye en la deuda $ 100.-

Cualquier concepto NO DEVENGADO, en algún momento, pasado el tiempo correspondiente pasará a

devengarse. Lo mismo ocurre con lo NO PAGADO o NO COBRADO, en algún momento deberá pagarse
o cobrarse. Cuando esto suceda, se deberá realizar el registro correspondiente que refleje esta situación.

1
Trabajemos con los ejemplos vistos hasta acá. Comencemos con los egresos.

En el caso a) ya se registró el pago de un concepto ya devengado.

En el caso b) Se registró el devengamiento pero no el pago. ¿Qué correspondería registrar cuando se
pague la factura de Metrogas?

En el caso c) se registró el pago por adelantado del alquiler. ¿Qué correspondería registrar cuando ese alquiler ya
pagado se devengue?

En el caso d) se registró el interés no devengado, incluido en el pagaré, ¿Qué correspondería registrar cuando el
pagaré venza y el interés se devengue?

Pasemos ahora a los ingresos

En el caso a) se registró el cobro de un concepto ya devengado.
En el caso b) se registró el devengamiento de un alquiler que no fue cobrado. ¿Qué correspondería registrar cuando
ese alquiler sea cobrado?

En el caso c) se registró el cobro de un alquiler no devengado. ¿Qué correspondería registrar en

el momento en que se devengue dicho alquiler?

1
En el caso d) se registró el interés no devengado incluido en el pagaré. ¿Qué correspondería registrar en el momento
en que el pagaré venza y el interés se devengue?

TRABAJO PRÁCTICO
Tema: PRINCIPIO DE DEVENGADO
Dados los siguientes casos, registra los asientos correspondientes:
Dato: la empresa cierra su ejercicio económico con fecha 31/12.
1- 01/12 FACT. ORIG. Nº 122, CON PAGARÉ, QUE INCLUYE INTERESES POR $ 300, CON VENCIMIENTO EL 01/03. POR MERCADERÍAS $ 9000.-
31/12 REGISTRAR EL DEVENGADO DEL MES DE DICIEMBRE
2- EN LA CUENTA INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO SE ENCUENTRA LA SUMA DE $ 1200; CORRESPONDIENTES A LOS
MESES DE DIC-EN-FEB.
3- AL DÍA 31/12 AÚN NO SE HAN COBRADO LOS ALQUILERES DEL MES POR $ 1000.
4- 01/12 FACT. DUP. Nº 456, CON PAGARÉ, QUE INCLUYE INTERESES POR $ 200, CON VENCIMIENTO EL 01/02. POR MERCADERÍAS $ 6000.-
31/12 REGISTRAR EL DEVENGADO DEL MES DE DICIEMBRE
5- 01/12 SE PAGAN EN EFECTIVO INTERESES CORRESPONDIENTES AL MES DE DICIEMBRE-ENERO POR $ 600.-
31/12 REGISTRAR EL DEVENGADO DEL MES DE DICIEMBRE.
6-01/12 SE COBRA EN EFECTIVO ALQUILERES CORRESPONDIENTES AL MES DE DICIEMBRE-ENERO POR $ 2000.-
31/12 REGISTRAR EL DEVENGADO DEL MES DE DICIEMBRE.
7- EL DÍA 22/12 SE RECIBIÓ LA FACTURA DE TELEFÓNICA CON VTO EL DÍA 10/1 POR $ 200; IVA $ 54; TOTAL $ 254.-
8- EN LA CUENTA INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO SE ENCUENTRA LA SUMA DE $ 1500;
CORRESPONDIENTES A LOS MESES DE DIC-EN-FEB.
9- 26/12 SE RECIBIÓ LA FACT. ORIG. Nº 987 DE LA IMPRENTA TUCCI HNOS POR $ 300, CON VENCIMIENTO A 15 DÍAS.

1
 TRABAJO PRÁCTICO
A) BALANCE DE SALDOS DE LA EMPRESA STING AL 30/06/__
CAJA $ 870; MERCADERÍAS $ 2510; PROVEEDORES $ 2500; COMPRAS $ 21970; INSTALACIONES $ 10000; MUEBLES DE
OFICINA $ 8000; VALORES A DEPOSITAR $ 2700; INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO $ 660; BANCO NACIÓN C/C $
16490; CAPITAL $ 135000; DESCUENTOS POSITIVOS $ 300; INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR $ 1000; VENTAS $ 41700;
GASTOS GENERALES $ 300; AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES $ 300; AMORTIZACIÓN ACUMULADA

1
MUEBLES DE OFICINA $ 200; CLIENTES $ 9200; DOCUMENTOS A COBRAR $ 9000, INMUEBLES $ 105000, AMORTIZACIÓN
ACUMULADA INMUEBLES $ 700; ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO $ 3000; ALQUILERES POSITIVOS $ 2000.-
SE ANALIZARON LOS SALDOS, DEBIÉNDOSE REGISTRAR LOS SIGUIENTES AJUSTES:
1- AMORTIZAR LOS BIENES DE USO: VR INSTALACIONES $ 8300, VR MUEBLES Y EQUIPOS $ 6800, TERRENO $ 10000, VR INMUEBLE $
88000.-
2- EXISTENCIA FINAL DE MERCADERÍAS $ 3460.-
3- LOS INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DE JUN-JUL.
4- RECUENTO DE CAJA $ 840.-
5- SE RECEPCIONÓ LA FACTURA DE TELEFÓNICA POR $ 300, CON FECHA DE VENCIMIENTO EL DÍA 15/07
6- LOS ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DE MAY-JUN-JUL.
7- DEL TOTAL DE INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR $ 500, SE ENCUENTRAN DEVENGADOS A LA FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO
ECONÓMICO.

1
 SALDOS ESTADO ESTADO DE
T SALDOS AJUSTES AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADOS
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR D H DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PN PE GA

TOTALES

RES. DEL EJ. (

)
TOTALES
FINALES

B) BALANCE DE SALDOS DE LA EMPRESA PRINCE AL 31/12/___

CAJA $ 870; MERCADERÍAS $ 2510; PROVEEDORES $ 2500; COMPRAS $ 21970; INSTALACIONES $ 10000; MUEBLES Y
EQUIPOS $ 8000; VALORES A DEPOSITAR $ 2000; INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
$ 660; BANCO NACIÓN C/C $ 16490; CAPITAL SOCIAL $ 35000; DESCUENTOS POSITIVOS $ 300; INTERESES COBRADOS POR
ADELANTADO $ 1000; VENTAS $ 41700; GASTOS GENERALES $ 300; ALQUILERES NEGATIVOS $ 3200; AMORTIZACIÓN
ACUMULADA INSTALACIONES $ 300; AMORTIZACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y EQUIPOS $ 200; CLIENTES $ 6000;
DOCUMENTOS A COBRAR $ 9000.-

10
0
 SE ANALIZARON LOS SALDOS, DEBIÉNDOSE REGISTRAR LOS SIGUIENTES AJUSTES:
1- RECUENTO DE CAJA $ 840.-
2- EXISTENCIA FINAL DE MERCADERÍAS $ 3460.-
3- AMORTIZAR LOS BIENES DE USO: VR INSTALACIONES $ 8300, VR MUEBLES Y EQUIPOS $ 6800.-
4- SE ANALIZARON LOS CLIENTES, RESULTANDO: MOROSOS $ 2000; INCOBRABLES $ 500.-
5- LOS INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DE DIC-ENE.
6- SE INICIO JUICIO DE COBRO A UN DOCUMENTO POR $ 3000
7- LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DE NOV-DIC-ENE-FEB.

SALDOS ESTADO ESTADO DE

T SALDOS AJUSTES AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADOS
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR D H DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PN PE GA

10
0
TOTALES

RES. DEL EJ. (

)
TOTALES
FINALES

AJUSTES QUE SE ORIGINAN EN LAS CONCILIACIONES DE SALDOS

LA PREVISIÓN PARA INCOBRABLES

Reales Se registran contablemente

Situaciones Remotas
Contingentes
Probables

10
0
 Si son objetivas, también se registran

Recordemos la aplicación del principio de devengado, es decir, que los resultados económicos deben asignarse al período al que
corresponden. Si existiera un cliente en riesgo de cobro y el mismo no pagara su deuda, el resultado negativo castigará al ejercicio
en el cual fue otorgado el crédito, ya que la venta se realizó en ese ejercicio. Es necesario entonces, registrar esa contingencia
probable.

Veamos un ejemplo:
Situación Real: un cliente por $100 se declara en incobrabilidad.
Situación Contingente: un cliente por $100 está en riesgo de incobrabilidad

Situación Real Situación contingente

+Pe Clientes Incobrables 100.- +Pe Clientes Incobrables 100.-
- A Clientes 100.- +RA Previsión para Incobrables 100.-

PREVISIÓN PARA INCOBRABLES Es un cálculo estimativo sobre la

posibilidad de que un crédito no pueda ser
cobrado.

EJEMPLO:
Se ha analizado la situación de los clientes y existe la posibilidad que el crédito del cliente XX por
$ 1500.- no sea cobrado. Ante esto la empresa decide constituir la Previsión para Incobrables.

El registro contable será:

La empresa ya previó la pérdida cargando la misma al ejercicio económico que le corresponde (dado que en el mismo fue
otorgado el crédito).

10
0
Llegado el momento puede suceder:

A) Que el cliente XX no cancele su deuda y se declare la incobrabilidad, debiendo utilizar la previsión constituida a tal efecto.

El registro contable será:

B) Que el cliente XX cancele su crédito, debiendo cancelar la previsión.

El registro contable será:

TRABAJO PRÁCTICO
A) BALANCE DE SALDOS DE LA EMPRESA COLLINS AL 31/12/__
PROVEEDORES $ 1000; INSTALACIONES $ 1000; AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES $ 100; CLIENTES $ 3500;
DOCUMENTOS A PAGAR $ 800; ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO $ 900; INTERESES COBRADOS POR
ADELANTADO $ 800; VENTAS $ 2000; CAJA $ 800; BANCO ICBC C/C $ 2200; MERCADERÍAS $ 1000; COMPRAS $ 1200;
DOCUMENTOS A COBRAR $ 3300; GASTOS GENERALES $ 400; CAPITAL SOCIAL $$ 9500; DESCUENTOS POSITIVOS $ 100.-
Se analizaron los saldos, debiéndose registrar los siguientes ajustes:
1- RECUENTO DE CAJA $ 860.-
2- EXISTENCIA FINAL DE MERCADERÍAS $ 530-
3- AMORTIZAR LOS BIENES DE USO: VR INSTALACIONES $ 600.-
4- SE INICIÓ JUICIO DE COBRO A UN DOCUMENTO A COBRAR POR $ 2000.-
5- SE ANALIZARON LOS CLIENTES, RESULTANDO: MOROSOS $ 500; INCOBRABLES $ 100.-
6- LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DE DIC-ENE.
7- LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DE NOV-DIC-ENE-FEB.
8- CONSTITUIR UNA PREVISIÓN PARA INCOBRABLES $ 200.-.

10
0
10
0
 SALDOS ESTADO ESTADO DE
T SALDOS AJUSTES AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADOS
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR D H DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PN PE GA

10
0
TOTALES

RES. DEL EJ. (

)
TOTALES
FINALES

AJUSTES POR ERRORES Y OMISIONES

Los errores y omisiones en la registración son muy comunes, y se corrigen al momento de ser detectados, para
mantener el orden cronológico de los registros , haciendo la mención de la fecha en que realmente tuvieron las
operacions.
Para proceder a realizar la corrección existen dos formas:
 Mediante un contrasiento que anule el asiento incorrecto, para registrar a continuación el asiento
correcto.
 Mediante una asiento de ajuste para corregir el incorrecto.

CASO PRÁCTICO
A la fecha de cierre de ejercicio se detectó lo siguiente:
A) La empresa BUENA IMAGEN registró con fecha 02/10 una FACT. ORIG. Nº 675, con CH/ Banco Provincia. Por la
compra de 3 equipos de aire acondicionado por un total de $ 6000, de la siguiente forma:

MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA +A 6000.-

BANCO PROVINCIA DE BAIRES C/C -A 6000.-
S/ FACT. ORIG. Nº 675

El registro que permite su corrección sería:

B) La empresa omitió el registro de una NCB Banco Galicia. Por el depósito de efectivo $ 5000, ch/ de terceros
$ 3458.-

El registro que permite su corrección sería:

10
0
CASO PRÁCTICO DE APLICACIÓN
BALANCE DE SALDOS DE LA EMPRESA -------AL 31/12/_
MERCADERÍAS $ 3880; COMPRAS $ 85370; PROVEEDORES $ 10000; DOCUMENTOS A COBRAR $ 7100; VENTAS $ 94730; CAPITAL SOCIAL $
200000; PRIMA DE EMIISIÓN $ 35000: CAJA $ 1280; INMUEBLES $ 100000; AMORTIZACIÓN ACUM. INMUEBLE $ 3000; INSTALCIONES $
15000; AMORTIZACIÓN ACUM. INSTALACIONES $ 3000; IVA CRÉDITO $ 500 GASTOS GENERALES $ 2800; BANCO SANTANDER RÍO C/C
43700; ALQUILERES POSITIVOS $ 5000; ACCIONISTAS $ 15000; CLIENTES $ 16400; VALORES A DEPOSITAR $ 21300; DESCUENTOS
NEGATIVOS $ 500; RODADOS $ 45000; AMORTIZACIÓN ACUM. RODADOS $ 3000; IVA DÉBITO $ 1000; ALQUILERES COBRADOS POR
ADELANTADO $ 3000; PREVISIÓN PARA INCOBRABLES $ 400; INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR $ 300.-
SE ANALIZARON LOS SALDOS, DEBIÉNDOSE REGISTRAR LOS SIGUIENTES AJUSTES:
1- AMORTIZAR LOS BIENES DE USO: TERRENO $ 9000, VR INMUEBLES $ 81000; VR INSTALACIONES $ 13000; VR RODADOS $ 34000.-
2- SE INICIÓ JUICIO DE COBRO AL PAGARÉ DEL SR. G. HEREDIA POR $3000.-
3- LOS ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DE DIC-ENE.
4-EXISTENCIA FINAL DE MERCADERÍAS $ 5120.-
5- DEL TOTAL DE INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR $ 100, SE ENCUENTRAN DEVENGADOS A LA FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO
ECONÓMICO.
6- SE OMITIÓ REGISTRAR UNA NCB BANCO SANTANDER RÍO POR DEPÓSITO DE CH/ DE TERCEROS $ 2000.-
7- SE REGISTRÓ UNA FACT. ORIG. Nº 234, A 30 DÍAS. POR UN LETRERO LUMINOSO $ 2500.-

INSTALACIONES +A 2500 .-
PROVEEDORES +PA 2500 .-
S/ ORIG. FACT. Nº 234
8- DE LOS CLIENTES RESULTARON MOROSOS $ 2900, INCOBRABLES 400.-
9-CONSTITUIR UNA PREVISIÓN PARA INCOBRABLES POR $ 300.-

10
0
 SALDOS ESTADO ESTADO DE
T SALDOS AJUSTES AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADOS
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR D H DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PN PE GA

10
0
TOTALES

RES. DEL EJ. (

)
TOTALES
FINALES

SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
DADOS LOS SIGUIENTES CASOS CONFECCIONAR LA HOJA DE TRABAJO
DATO: La fecha de cierre de ejercicio en todos los casos se produce el 31/12/__

CASO A: BALANCE DE SALDOS A CIERRE DE EJERCICIO ECONÓMICO

CAJA $1300, INMUEBLE $200000, AMORTIZACIÓN ACUM. INMUEBLE $8000, INSTALACIONES $20000, AMORTIZACIÓN ACUM.
INSTALACIONES $4000, ACCIONISTAS $20000, CAPITAL SOCIAL $250000, BANCO SANTANDER RÍO C/C $28100, PRIMA DE
EMISIÓN $25000, MERCADERÍAS $9400, COMPRAS $97000, COSTOS DE ORGANIZACIÓN $2000, AMORTIZACIÓN ACUM. COSTOS
DE ORG. $1000, BANCO NACIÓN C/C $25000, CLIENTES $29470, PREVISIÓN PARA INCOBRABLES $300, ALQUILERES COBRADOS
POR ADELANTADO $8000, ALQUILERES POSITIVOS $5200, PROVEEDORES $27000, RODADOS $20000, RESULTADO DE
EJERCICIOS ANTERIORES $900, VALORES A DEPOSITAR $17000, AMORTIZACIÓN ACUM. RODADOS $400, INTERESES
NEGATIVOS $1000, INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO $1500, SUELDOS Y JORNALES $7400, APORTES PATRONALES
$1100, DESCUENTOS POSITIVOS $400, ACREEDORES HIPOTECARIOS $800, GASTOS GENERALES $1730, DOCUMENTOS A

10
0
PAGAR $9000, VENTAS $142000.-

Efectuado el inventario y análisis de saldos se deberán practicar los siguientes ajustes:

1) LOS ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES NOV-DIC-ENE-FEB.
2) AMORTIZAR LOS COSTOS DE ORGANIZACIÓN EN $ 500.
3) SE ADEUDAN GASTOS POR $ 300.
4) AMORTIZAR LOS BIENES DE USO SABIENDO QUE LOS VALORES DE REALIZACIÓN SON : TERRENO $ 20000, INMUEBLES
$ 120000, RODADOS $ 9000, INSTALACIONES $ 8000.
5) EXISTENCIA FINAL DE MERCADERÍAS $ 2470.
6) DE LOS CLIENTES RESULTARON MOROSOS $ 1500.
7) EL CRÉDITO DUDOSO PREVISTO POR $ 300 FUE CANCELADO POR EL DEUDOR.
8) LOS INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DIC-ENE-FEB.
9) CONSTITUIR UNA PREVISIÓN PARA INCOBRABLES POR $400.
10) RECUENTO DE CAJA $1420.
11) SE OMITIÓ EL REGISTRO DE UNA NCB BANCO NACIÓN POR DEPÓSITO DE CHEQUES DE TERCEROS POR $ 7000..

10
0
 SALDOS ESTADO ESTADO DE
T SALDOS AJUSTES AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADOS
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR D H DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PN PE GA

10
0
TOTALES

RES. DEL EJ. (

)
TOTALES
FINALES

CASO B: BALANCE DE SALDOS A CIERRE DE EJERCICIO ECONÓMICO

CAJA $12640, MERCADERÍAS $21760, COMPRAS $127950, PROVEEDORES $31800, VENTAS $281700, DOCUMENTOS A COBRAR
$120000, INSTALACIONES $100000, AMORTIZACIÓN ACUM. INSTALACIONES $20000, ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO $72000, CLIENTES $24700, PREVISIÓN P/ INC. $1500, ACCIONISTAS $50000, CAPITAL SOCIAL $400000, PRIMA DE
EMISIÓN $40000, BANCO ITAÚ C/C $ 26600, INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR $600, DOCUMENTOS A PAGAR $9800,
COSTOS DE ORGANIZACIÓN $10000, AMORTIZACIÓN ACUM. COSTOS DE ORGANIZACIÓN $5000, INTERESES POSITIVOS
$7500, RESERVA LEGAL $12000, GASTOS GENERALES $17000, BANCO NACIÓN C/C $237950, RESULTADO DE EJERCICIOS
ANTERIORES $8700, INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO $2000.-

Efectuado el inventario y análisis de saldos se deberán practicar los siguientes ajustes:

1) EXISTENCIA FINAL DE MERCADERÍAS $18700.
2) RECUENTO DE CAJA $ 12840.-
3) AMORTIZAR LOS BIENES DE USO: VR INSTALACIONES $60000.
4) LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES OCT-NOV-DIC-ENE-FEB..
5) DE LOS CLIENTES RESULTARON: MOROSOS $600, INCOBRABLES $1500.
6) AMORTIZAR LOS COSTOS DE ORGANIZACIÓN EN $2000.
7) SE RECEPCIONÓ LA FACTURA DE TELEFÓNICA POR $ 500, CON FECHA DE VENCIMIENTO EL DÍA 15/01
8) CONSTITUIR UNA PREVISIÓN PARA INCOBRABLES POR $1000.
9) LOS INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR CORRESPONDEN A LOS MESES DIC-ENE-FEB.
10) LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES NOV- DIC-ENE-FEB.

10
0
10
0
 SALDOS ESTADO ESTADO DE
T SALDOS AJUSTES AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADOS
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR D H DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PN PE GA

10
0
TOTALES

RES. DEL EJ. (

)
TOTALES
FINALES

CASO C: BALANCE DE SALDOS A CIERRE DE EJERCICIO ECONÓMICO

CLIENTES $ 61400, RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES $5300, VENTAS $127600, INMUEBLES $500000, AMORTIZACIÓN
ACUM. INMUEBLES $30000, COSTOS DE ORGANIZACIÓN $15000, AMORTIZACIÓN ACUMULADA COSTOS DE ORGANIZACIÓN
$5000, INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO $1800, CAPITAL SOCIAL $600000, PRIMA DE EMISIÓN $26400, GASTOS
GENERALES $6100, PROVEEDORES $12000, RESERVA LEGAL $7600, PREVISIÓN PARA INCOBRABLES $1800, BANCO FRANCÉS
C/C $ 51790, I.V.A. DÉBITO $5300, VALORES A DEPOSITAR $25000, DOCUMENTOS A COBRAR $ 15000, DESCUENTOS POSITIVOS
$1360, I.V.A. CRÉDITO $10000, RODADOS $20000, AMORTIZACIÓN ACUM. RODADOS $3000.

Efectuado el inventario y análisis de saldos se deberán practicar los siguientes ajustes:

1) EXISTENCIA FINAL DE MERCADERÍAS $12340.
2) AMORTIZAR LOS COSTOS DE ORGANIZACIÓN $5000.
3) DEL ANÁLISIS DE LOS CRÉDITOS RESULTARON: MOROSOS $8000, INCOBRABLES $1800.
4) LIQUIDAR EL I.V.A.
5) SE REGISTRÓ UNA FACT. ORIG. Nº 45, CON CH/ BANCO FRANCÉS. POR LA COMPRA DE UNA ESTANTERÍA PARA EL LOCAL
$ 2000.-

INSTALACIONES +A 2000 .-
PROVEEDORES +PA 2000 .-
S/ ORIG. FACT. Nº 45

6)LOS INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DIC-ENE-FEB.

7) SE INICIÓ JUICIO DE COBRO A UN DOCUMENTO POR $5000.
8) LOS ACCIONISTAS INTEGRARON $10000 EN EFECTIVO.
9) AMORTIZAR LOS BIENES DE USO SIENDO SUS VALORES DE REALIZACIÓN: TERRENO $50000, INMUEBLES $320000,
RODADOS $9000.
10) CONSTITUIR UNA PREVISIÓN PARA INCOBRABLES POR $1200.
11) SE OMITIÓ REGISTRAR UNA FACTURA “C” ORIGINAL Nº 786. POR ARTÍCULOS DE PAPELERÍA EN EFECTIVO $ 300.-

10
0
10
0
 SALDOS ESTADO ESTADO DE
T SALDOS AJUSTES AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADOS
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR D H DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PN PE GA

TOTALES

RES. DEL EJ. (

)

10
0
TOTALES
FINALES
CASO D: BALANCE DE SALDOS A CIERRE DE EJERCICIO ECONÓMICO
MERCADERÍAS $ 2540; COMPRAS $ 67800; PROVEEDORES $ 8800; INSTALACIONES $ 5000; IVA CRÉDITO
$ 1000; AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES $ 1000; MUEBLES DE OFICINA $ 3000; AMORTIZACIÓN
ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA $ 600; VENTAS $ 91310; CAPITAL SOCIAL $ 40000; CLIENTES $ 16800; CAJA $ 370;
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO $ 4000; BANCO NACIÓN C/C $ 38900; DESCUENTOS POSITIVOS $400; GASTOS
GENERALES $ 410; DOCUMENTOS A COBRAR $ 3000; VALORES A DEPOSITAR $ 1690; DOCUMENTOS A PAGAR $ 600;
INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO $ 300; PREVISIÓN PARA INCOBRABLES $ 300, IVA DÉBITO $ 2000, INTERESES
NEGATIVOS A DEVENGAR $ 600, SERVICIOS $ 200.-

Efectuado el inventario y análisis de saldos se deberán practicar los siguientes ajustes:

1- EL CRÉDITO DUDOSO PREVISTO FUE CANCELADO POR EL DEUDOR.(AJUSTAR LA PREVISIÓN).
2- LOS INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR CORRESPONDEN A LOS MESES DE NOVIEMBRE-DICIEMBRE-ENERO.
3- EXISTENCIA FINAL DE MERCADERÍAS $ 8270.-
4- LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES DICIEMBRE-ENERO-FEBRERO.
5- DEL ANÁLISIS DE LOS CLIENTES RESULTARON: MOROSOS $ 500.-
6- LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CORRESPONDEN A LOS MESES NOVIEMBRE- DICIEMBRE-ENERO-FEBRERO.
7- SE RECIBIÓ LA FACTURA DE METROGAS EL DÍA 26/12 CON FECHA DE VENCIMIENTO 12/01 $ 300.-
8- CONSTITUIR UNA PREVISIÓN PARA INCOBRABLES POR $ 200.-
9- SE OMITIÓ REGISTRAR UNA NCB BANCO NACIÓN POR DEPÓSITO DE CH/ DE TERCEROS $ 600.-
10- LIQUIDAR EL IVA.
11- AMORTIZAR LOS BIENES DE USO: VR INSTALACIONES $ 2500; VR MUEBLES Y EQUIPOS $ 1000.-
12- SE REGISTRÓ UNA FACT. ORIG. Nº 345 POR EL CONSUMO DE AYSA $ 100 SIGUIENTE
FORMA:
GASTOS GENERALES +PE 100.-
CAJA -A 100.-
S/ ORIG. FACT. Nº 345

10
0
 SALDOS ESTADO ESTADO DE
T SALDOS AJUSTES AJUSTADOS PATRIMONIAL RESULTADOS
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR D H DEUDOR ACREEDOR ACTIVO P + PN PE GA

10
0
TOTALES

RES. DEL EJ. (

)
TOTALES
FINALES

LOS ESTADOS CONTABLES

PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN
EMISIÓN DE LOS INFORMES CONTABLES

10
0
Los Estados Contables principales son:
1. Estado de Situación Patrimonial con notas y anexos
2. Estado de Resultados con notas y anexos
3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto con notas y anexos
4. Estado de Origen y Aplicación de Fondos con notas y anexos.

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

 Los activos se ordenan de acuerdo al grado de liquidez (se entiende por liquidez la capacidad de un bien para convertirse en
dinero).
 Los pasivos se ordenan de acuerdo al plazo de vencimiento y al grado de certeza de las deudas.
 Los pasivos incluyen las deudas ciertas e inciertas.
 Activos Corrientes: son aquellos cuya realización se producirá dentro de los doce meses posteriores a la fecha de cierre. Se
consideran No Corrientes a aquellos cuya realización NO se producirá en el ejercicio próximo.
 Pasivos Corrientes: son aquellos cuyo vencimiento se producirá dentro de los doce meses posteriores a la fecha de cierre. Se
consideran NO Corrientes a aquellos cuyo vencimiento NO se producirá en el ejercicio próximo.

RUBROS: Agrupación de las cuentas bajo distintas denominaciones

1. ACTIVO CORRIENTE
 CAJA Y BANCOS: Son aquellos que tienen poder cancelatorio legal ilimitado. Tienen liquidez, certeza y efectividad. Cuentas:
caja, banco c/c, valores a depositar, moneda extranjera.
 INVERSIONES: Colocaciones efectuadas con el ánimo de obtener una renta adicional. Cuentas: banco p/f, títulos y acciones,
intereses positivos a devengar.
 CRÉDITOS POR VENTAS Son los derechos que la sociedad tiene contra terceros que surgen de las ventas de mercaderías.
Cuentas: documentos a cobrar, deudores en juicio, clientes, deudores morosos, previsión para incobrables, documentos
descontados, intereses positivos a devengar.
 OTROS CRÉDITOS: son los derechos que la sociedad tiene contra terceros que no surgen de las ventas de mercaderías.
Cuentas: I.V.A. crédito fiscal, accionistas, XX pagado por adelantado, deudores varios, anticipo de impuestos, adelantos al
personal.
 BIENES DE CAMBIO son los bienes destinados a las ventas en el curso ordinario de los negocios o los que se encuentran en
proceso de producción. Cuentas: mercaderías, productos terminados, materias primas, anticipo a proveedores, productos en
proceso.
2. ACTIVO NO CORRIENTE
 CRÉDITOS POR VENTAS
 OTROS CREDITOS
 INVERSIONES. Cuentas: acciones de otras sociedades (art. 33 ley 19550)
 BIENES DE CAMBIO
 BIENES DE USO: son los bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la empresa cuya vida útil estimada es superior a
un año y que no están destinados a la venta. Cuentas: instalaciones, rodados, inmuebles, muebles y útiles, maquinarias,
amortización acumulada de XX.
 ACTIVOS INTANGIBLES: son bienes no corpóreos que constituyen costos incurridos en la obtención de franquicias y
privilegios, capaces de producir beneficios futuros. Cuentas: llaves de negocios, marcas y patentes, costos de organización,
amortización acumulada de costos de organización, etc.
3. PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE
 CUENTAS POR PAGAR: son obligaciones ciertas y determinadas. Cuentas: documentos a pagar, XX a pagar, proveedores,
intereses negativos a devengar, acreedores varios.

10
0
 PRÉSTAMOS: son aquellas deudas que surgen del uso del capital ajeno. Cuentas: adelantos en c/c, acreedores bancarios,
acreedores hipotecarios, acreedores prendarios, intereses negativos a devengar.
 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES: son las deudas que surgen de los sueldos y jornales. Incluye los
contribuciones a la seguridad social. Cuentas: sueldos y jornales a pagar, A.N.S.E.S. a pagar.
 CARGOS FISCALES: son las deudas ciertas o estimadas contraídas con el fisco. Cuentas: I.V.A. a pagar, I.V.A. débito,
Impuestos a pagar.
 PREVISIONES: son las deudas constituidas para registrar un gasto cuya cancelación no es totalmente segura pero es
probable. Cuentas: previsión para despidos.
 OTROS PASIVOS: son los que no pueden incluirse en el resto de los rubros del pasivo. Anticipos de clientes, XX cobrado por
adelantado, etc.

4. PATRIMONIO NETO
 CAPITAL SUSCRIPTO: es el aporte de los socios. Cuentas: capital, capital social, acciones en circulación.
 APORTES NO CAPITALIZADOS: primas de emisión, ajustes de capital.
 GANANCIAS RESERVADAS: son aquellas ganancias retenidas en la empresa por voluntad de la sociedad o por disposición
legal o estatutaria. Cuentas: reserva legal, reserva estatutaria, reserva voluntaria.
 RESULTADOS NO ASIGNADOS: son aquellas ganancias o pérdidas acumuladas sin ningún destino asignado. Cuentas:
resultado de ejercicios anteriores, resultado del ejercicio, A.R.E.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Los gastos se dividen en:
 GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN: aquellos necesarios para la comercialización de los bienes de cambio.
Cuentas: descuentos negativos, comisiones a vendedores, etc.
 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: son los gastos relacionados con la gestión administrativa de la empresa.
Cuentas: gastos generales, sueldo y jornales, etc.
 GASTOS DE FINANCIACIÓN: aquellos que se relacionan con los plazos de cancelación de las deudas. Cuentas:
intereses bancarios, intereses negativos, etc.
 OTROS EGRESOS: son los que no pueden incluirse en la clasificación anterior. Cuentas: amortizaciones de
bienes de uso, amortización de costos de organización, costos de ventas de bienes de uso, etc.
 Los ingresos no se dividen en rubros y se incluyen todos bajo el título OTROS INGRESOS.

PREPARACIÓN DE LOS INFORMES CONTABLES

Los estados contables principales son el denominado BALANCE GENERAL (Estado Patrimonial) y el Estado de
Resultados de un determinado ejercicio económico (período anual en que se divide la vida de una empresa).
Siguiendo la secuencia del proceso contable, los Estados Contables principales deberían prepararse directamente con
los SALDOS de cada una de las cuentas. Los mismos son obtenidos del Balance de Sumas y Saldos (preparado sobre
la base del Mayor General).
Para lograr una información adecuada es necesario efectuar un análisis de los saldos obtenidos en el Balance de
Comprobación. Del resultado de dicho análisis puede comprobarse que los mismos sean o no correctos. Si hubiera
diferencias se deben realizar los AJUSTES necesarios que permitan corregir las mismas. Esta tarea se vuelca en la
HOJA DE TRABAJO
Es una hoja que mediante un rayado especial, permite resumir las tareas contables de ajustes y clasificación de
cuentas, previa a la presentación de los ESTADOS CONTABLES. Estos constituyen una síntesis, cuyos datos se
extraen de los registros contables, con el fin de proporcionar información, a un momento determinado. Dicho
momento coincide con la fecha de cierre de ejercicio económico. El mismo constituye el período anual en el que se
divide la vida de una empresa.
Son ejemplos de estados contables: Balance de Sumas y Saldos (comprobación de la igualdad de saldos); Estado
Patrimonial (expone el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto), Estado de Resultados (expone las pérdidas y ganancias).

10
0
CASO PRÁCTICO EXPLICATIVO DE LA PRESENTACIÓN FORMAL. LA ANTERIOR ES LA HOJA DE TRABAJO QUE CORRESPONDIÓ AL EJERCICIO ECONÓMICO CERRADO EL 31/12/........ SABIENDO
QUE:
A) LA CUENTA DOCUMENTOS A PAGAR CORRESPONDE A UN PAGARÉ QUE VENCE EL 10/01/__
B) LA CUENTA ACREEDORES VARIOS CORRESPONDE A UNA DEUDA POR UNA PC A PAGAR EN 12 CUOTAS Y LA ÚLTIMA VENCE EL 30 – 01-..
TAREA: CONFECCIONAR LA PRESENTACIÓN FORMAL DEL BALANCE
CUENTAS SALDOS SALDOS AJUSTES AJUSTES SALDOS AJUSTADOS PATRIMONIAL PATRIMONIAL RESULTADO RESULTADO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PAS/ P.N. PÉRDIDAS GANANCIAS
H
1 Mercaderías 12.000.- 6.000.- 3.000.- 15.000.- 15.000.-
2 Previsión para incobrables 500.- 300.- 200.- (200.-)
3 Compras 6.000.- 6.000.-
4 Caja 684.- 84.- 600.- 600.-
5 Sueldos y Jornales 2.000.- 2.000.- 2.000.-
6 Banco Macro c/c 2.360.- 45.- 2.315.- 2315.-
7 Documentos a pagar 2.630.- 2.630.- 2.630.-
8 Proveedores 3.000.- 3.000.- 3.000.-
9 Clientes 1.900.- 700.- 1.200.- 1.200.-
10 Rodados 12.000.- 12.000.- 12.000.-
11 Gastos Generales 350.- 100.- 450.- 450.-
12 Alquileres pagados por adel. 1.500.- 500.- 1.000.- 1.000.-
13 Muebles y Útiles 2.300.- 2.300.- 2.300.-
14 Acreedores varios 1.200.- 1.200.- 1.200.-
15 Ventas 5.200.- 3.500.- 8.700.- 8.700.-
16 Capital 28.564.- 28.564.- 28.564.-
17 Gastos bancarios 45.- 45.- 45.-
18 Valores a depositar 3.500.- 3.500.- 3.500.-
19 Alquileres negativos 500.- 500.- 500.-
20 Faltante de caja 84.- 84.- 84.-
21 Amortizaciones 3.200.- 3.200.- 3.200.-
22 Amort. Acum.. de Rodados 3.000.- 3.000.- (3.000.-)
23 Alquileres a cobrar 500.- 500.- 500.- 500.-
24 Alquileres positivos 500.- 500.-
25 Gastos generales a pagar 100.- 100.- 100.-
26 Deudores morosos 400.- 400.- 400.-
27 Costo de ventas 3.000.- 3.000.- 3.000.-
28 Amort. acum.. de Ms. y Út. 200.- 200.- (200.-)
Subtotales 41.094.- 41.094.- 17.629.- 17.629.- 48.094.- 48.094.- 35.415.- 35.494.- 9.279.- 9.200.-
Resultado del Ejercicio (-) (79.-) 79.-
TOTALES 41.094.- 41.094.- 17.629.- 17.629.- 48.094.- 48.094.- 35.415.- 35.415.- 9.279.- 9.279.-

10
NOTAS COMPLEMENTARIAS Y ANEXOS A LOS ESTADOS CONTABLES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS (NOTA Nº 1)
CAJA 600
BANCO MACRO C/C 2315
VALORES A DEPOSITAR 3500 6415

CRÉDITOS POR VENTAS (NOTA Nº 2)

CLIENTES 1200
PREVISIÓN PARA INCOBRABLES (200)
DEUDORES MOROSOS 400 1400

OTROS CRÉDITOS (NOTA Nº3)

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 1000
ALQUILERES A COBRAR 500 1500
BIENES DE CAMBIO (NOTA Nº4)
MERCADERÍAS 15000 15000

ACTIVO NO CORRIENTE

BIENES DE USO (ANEXO A)

MUEBLES Y ÚTILES 2300
AMORTIZ. ACUMULADA M Y U (200)
RODADOS 12000
AMORTIZ. ACUMULADA RODADOS (3000) 11100
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR (NOTA Nº5)
PROVEEDORES 3000
GASTOS GENERALES A PAGAR 100
ACREEDORES VARIOS 1100 4200

PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR (NOTA Nº 6)
DOCUMENTOS A PAGAR 2630
ACREEDORES VARIOS 100 2730
PATRIMONIO NETO
CAPITAL (NOTA Nº7)
CAPITAL 28564 28564

ANEXO ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS 8700
COSTOS DE VENTAS (3000)
RESULTADO BRUTO 5700
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (ANEXO B)
ALQUILERES NEGATIVOS 500
SUELDOS Y JORNALES 2000
GASTOS GENERALES 450
FALTANTE DE CAJA 84 (3034)
GASTOS DE FINANCIANCIÓN (ANEXO C)
GASTOS BANCARIOS 45 (45)
OTROS EGRESOS (ANEXO D)
AMORTIZACIONES 3000 (3000)
INGRESOS (ANEXO E)
ALQUILERES POSITIVOS 500 500
RDO. DEL EJERCICIO (-) -79

10
0
ESTADO PATRIMONIAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONÓMICO Nº___
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS (NOTA 1) 6415 CUENTAS POR PAGAR (NOTA 6) 4200

INVERSIONES (NO EXISTEN) PRÉSTAMOS (NO EXISTEN)

CRÉDITOS POR VENTAS (NOTA 2) 1400 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES (NO
EXISTEN)

OTROS CRÉDITOS (NOTA 3) 1500 CARGAS FISCALES (NO EXISTEN)

BIENES DE CAMBIO (NOTA 4) 15000 PREVISIONES (NO EXISTEN)

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 24315 OTROS PASIVOS (NO EXISTEN)

ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO CORRIENTE 4200
PASIVO NO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS (NO EXISTEN)

OTROS CRÉDITOS (NO EXISTEN) CUENTAS POR PAGAR (NOTA 7) 2730

INVERSIONES (NO EXISTEN) PRÉSTAMOS (NO EXISTEN)

BIENES DE CAMBIO (NO EXISTEN) REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES (NO

EXISTEN)

BIENES DE USO (ANEXO A) 11100 CARGAS FISCALES (NO EXISTEN)

ACTIVOS INTANGIBLES (NO EXISTEN) PREVISIONES (NO EXISTEN)

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 11100 OTROS PASIVOS (NO EXISTEN)

TOTAL ACTIVO
35415 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2730
TOTAL PASIVO
6930
PATRIMONIO NETO

CAPITAL SUSCRIPTO (NOTA 7) 28564

APORTES NO CAPITALIZADOS

GANANCIAS RESERVADAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS (79)
TOTAL PATRIMONIO NETO
28485
TOTAL
35415
ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONÓMICO Nº_
VENTAS 8700
MENOS COSTO DE VENTAS (3000)
RESULTADO BRUTO 5700
MENOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN (NO EXISTEN)
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (ANEXO B) (3084)
GASTOS DE FINANCIACIÓN (ANEXO C) (45)
OTROS EGRESOS (ANEXO D) (3000)
MÁS OTROS INGRESOS (ANEXO E) 500
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADO DEL EJERCICIO NEGATIVO -79
(SUJETO A IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
RESULTADO FINAL - 79

CASO PRÁCTICO DE APLICACIÓN

TAREA:
 IDENTIFICAR EL RUBRO DE PERTENENCIA

10
0
  CONFECCIONAR LA PRESENTACIÓN FORMAL DEL BALANCE

CUENTAS DEUDOR ACREEDOR RUBRO

CAJA 5380.-
MUEBLES Y EQUIPOS 10000.-
AMORT. AC. MUEB. Y EQ. 400.-
PROVEEDORES 2000.-
VENTAS 127850.-
BANCO SANTANDER RIO P/F 15000.-
CAPITAL SOCIAL 50000.-
BANCO PATAGONIA C/C 27700.-
ACREEDORES BANCARIOS 900.-
CRÉDITOS INCOBRABLES 200.-
RESERVA LEGAL 1800.-
CLIENTES 22300.-
PREVISIÓN P/ INCOBRABLES 200.-
DOCUMENTOS A PAGAR 2400.-
COSTO DE VENTAS 78700.-
MERCADERÍAS 4670.-
GASTOS GENERALES 400.-
ALQUILERES NEGATIVOS 7200.-
MARCAS 6000.-
VALORES A DEPOSITAR 11000.-
AMOR. ACUM. MARCAS 2000.-
PREV. JUICIOS PEND. 5000.-
INTERESES NEGATIVOS 300.-
RDO. EJERC. ANT. 2000.-
SUELDOS A PAGAR 1600.-
INTERESES POS. A DEV (P/F) 700.-
DOCUMENTOS A C OBRAR 8000.-
TOTALES 196850.- 196850.-

ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCO

10
0
INVERSIONES

CRÉDITOS POR VENTAS

OTROS CRÉDITOS

BIENES DE CAMBIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS

INVERSIONES

BIENES DE CAMBIO

BIENES DE USO

ACTIVOS INTANGIBLES

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

10
0
CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL

APORTES NO CAPITALIZADO

GANANCIAS RESERVADAS

RESULTADO NO ASIGNADO

TOTAL PATRIMONIO NETO

VENTAS
MENOS COSTO DE VENTA
GANANCIA BRUTA
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTOS DE FINANCIACIÓN

10
0
OTROS EGRESOS

INGRESOS

ESTADO DE RESULTADOS

RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO PATRIMONIAL

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
CRÉDITOS POR VENTAS REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
OTROS CRÉDITOS CARGAS FISCALES
BIENES DE CAMBIO PREVISIONES
TOTAL ACTIVO CORRIENTE OTROS PASIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS PASIVO NO CORRIENTE
OTROS CRÉDITOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
BIENES DE CAMBIO REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
BIENES DE USO CARGAS FISCALES
ACTIVOS INTANGIBLES PREVISIONES

10
0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS PASIVOS
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SUSCRIPTO
APORTES NO CAPITALIZADOS
GANANCIAS RESERVADAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
MENOS COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
MENOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE FINANCIACIÓN
OTROS EGRESOS
MÁS OTROS INGRESOS
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
(SUJETO A IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
RESULTADO FINAL

TRABAJO PRÁCTICO
DADOS LOS SIGUIENTES CASOS REALIZA LA PRESENTACIÓN FORMAL DEL BALANCE.

CASO A: IVA A PAGAR 8900; VALORES A DEPOSITAR 56500; CLIENTES 49000; INMUEBLES 600000; MUEBLES Y
EQUIPOS 50000; INSTALACIONES $ 70000; AMORT. ACUM. INMUEBLES 30000; AMORT. ACUM INSTALACIONES 6000;
AMORT. ACUM. MUEBLES Y EQ. 5000; COSTO DE VENTA 93800; MERCADERÍAS 22700; VENTAS 157000; CAPITAL
SOCIAL 750000; RESERVA LEGAL 6100; AREA 5000; PROVEEDORES 81000; RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
800; VALORES DIFERIDOS 7900; CRÉDITOS INCOBRABLES 700; DESCUENTOS NEGATIVOS 8000;SUELDOS Y JORNALES
7000; APORTES PATRONALES 2500;DOCUMENTOS A COBRAR 35000;COSTOS DE ORGANIZACIÓN 10000; AMORT.
ACUM. COSTOS DE ORG. 5000; ANTICIPO DE CLIENTES 3000; ANTICIPO A PROVEEDORES 3000; PREVISIÓN P/
INCOBRABLES 500; TÍTULOS Y ACCIONES 70000; PREVISIÓN JUICIOS PENDIENTES 16500; DESCUENTOS POSITIVOS
700; ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO 600; ACREEDORES BANCARIOS 10000.-
DATO: 1- DE LOS TÍTULOS Y ACCIONES $ 20000 SE REALIZAN DESPUÉS DE LOS 12 MESES DE CERRADO
EL EJERCICIO ECONÓMICO.
2- DE LOS ACREEDORES BANCARIOS $ 3000, VENCEN DESPUÉS DE LOS 12 MESES DE CERRADO EL
EJERCICIO ECONÓMICO.

CASO B: VALORES A DEPOSITAR 21800; DESCUENTOS POSITIVOS 900; BANCO SANTANDER RÍO P/F 47600;
INTERESES POS. A DEVENGAR ( POR EL PLAZO FIJO) 2600; MONEDA EXTRANJERA 87200; INTERESES PAG. POR ADEL.
1300; COMISIONES BANCARIAS 600; RESULTADO DE EJ. ANTERIORES 250; CRÉDITOS MOROSOS 6500; VENTAS 127000;
INTERESES POSITIVOS 6100; CLIENTES 31400; PREVISIÓN P/ INCOBRABLES 1000; ANTICIPO DE CLIENTES 5000;
RESERVA LEGAL 2000; ALQUILERES NEGATIVOS 8000; MERCADERÍAS 11700; PROVEEDORES 8550; ANTICIPO A
PROVEEDORES 5000; INSTALACIONES 50000; AMORT. ACUM. INSTALACIONES 5000; MUEBLES Y EQUIPOS
10000;AMORT. ACUM. MUEBLES Y EQ. 1000; COSTO DE VENTAS 89800; PREVISIÓN JUICIOS PENDIENTES 1000;
CAPITAL SOCIAL 250000; GASTOS A PAGAR 3000; GASTOS DE PUBLICIDAD 1900; CRÉDITOS INCOBRABLES 2000;

10
0
SUELDOS Y JORNALES 7000; APORTES PATRONALES 3000; DOCUMENTOS A COBRAR 50000; DOCUMENTOS
DESCONTADOS 20000; INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO 1400.-
DATO: 1- DE LOS DOCUMENTOS A COBRAR $ 10000, SE REALIZAN DESPUÉS DE LOS 12 MESES DE
CERRADO EL EJERCICIO ECONÓMICO.
2- DEL IMPORTE TOTAL DEL PLAZO FIJO $ 12000, SE REALIZAN DESPUÉS DE LOS 12 MESES DE
CERRADO EL EJERCICIO ECONÓMICO.

CASO C: CAJA 4500; BANCO NACIÓN C/C 87440;DOCUMENTOS A COBRAR 50000;DOCUMENTOS DESCONTADOS
20000; MERCADERÍAS 21700; COSTO DE VENTA 213740; ACREEDORES BANCARIOS 7600; PROVEEDORES 62000;
SUELDOS Y JORNALES 24000;APORTES PATRONALES 7920; APORTES Y RETENCIONES A PAGAR 11760;BANCO
NACIÓN P/F 120000; VALORES A DEPOSITAR 86500; INMUEBLES 500000; AMORT. ACUM. INMUEBLES 50000; CLIENTES
61500; PREVISIÓN P/ INCOBRABLES 1500; RESULTADO DE EJ. ANTERIORES 2000; RESERVA LEGAL 3000; CAPITAL
SOCIAL 525000; ACREEDORES HIPOTECARIOS 100000; INTERESES NEG. A DEV.( POR LOS ACREEDORES
HIPOTECARIOS) 10000; GASTOS GENERALES 7900; CRÉDITOS MOROSOS 1500; INTERESES POSITIVOS 1800; INTERESES
COBRADOS POR ADEL.3600; INSTALACIONES 30000; AMORT. ACUM. INSTALCIONES 3000; GASTOS DE ORG.
5000;AMORT. ACUM COSTOS DE ORG. 2000; DESCUENTOS POSITIVOS 700; DOCUMENTOS A PAGAR 19000; IVA A
PAGAR 5000; [Link]ÓN JUICIOS PENDIENTES 10000; INTERESES .POS. A DEV. 20000 (POR P/F); VENTAS 383740.-
DATO: 1- DE LOS ACREEDORES HIPOTECARIOS $ 20000 Y LOS INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
$ 2000 SE REALIZAN DESPUÉS DE LOS 12 MESES DE CERRADO EL EJERCICIO ECONÓMICO.
2- DE LOS DOCUMENTOS A COBRAR $ 15000, SE REALIZAN DESPUÉS DE LOS 12 MESES DE
CERRADO EL EJERCICIO ECONÓMICO.

ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCO

INVERSIONES

CRÉDITOS POR VENTAS

OTROS CRÉDITOS

BIENES DE CAMBIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS

10
0
INVERSIONES

BIENES DE CAMBIO

BIENES DE USO

ACTIVOS INTANGIBLES

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

10
0
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL

APORTES NO CAPITALIZADO

GANANCIAS RESERVADAS

RESULTADO NO ASIGNADO

TOTAL PATRIMONIO NETO

VENTAS
MENOS COSTO DE VENTA
GANANCIA BRUTA
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTOS DE FINANCIACIÓN

OTROS EGRESOS

INGRESOS

ESTADO DE RESULTADOS

RESULTADO DEL EJERCICIO

10
0
 ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
CRÉDITOS POR VENTAS REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
OTROS CRÉDITOS CARGAS FISCALES
BIENES DE CAMBIO PREVISIONES
TOTAL ACTIVO CORRIENTE OTROS PASIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS PASIVO NO CORRIENTE
OTROS CRÉDITOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
BIENES DE CAMBIO REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
BIENES DE USO CARGAS FISCALES
ACTIVOS INTANGIBLES PREVISIONES
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS PASIVOS
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SUSCRIPTO
APORTES NO CAPITALIZADOS
GANANCIAS RESERVADAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
MENOS COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
MENOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE FINANCIACIÓN
OTROS EGRESOS

10
0
MÁS OTROS INGRESOS
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
(SUJETO A IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
RESULTADO FINAL

ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCO

INVERSIONES

CRÉDITOS POR VENTAS

OTROS CRÉDITOS

BIENES DE CAMBIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS

INVERSIONES

BIENES DE CAMBIO

BIENES DE USO

ACTIVOS INTANGIBLES

10
0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL

APORTES NO CAPITALIZADO

GANANCIAS RESERVADAS

RESULTADO NO ASIGNADO

10
0
TOTAL PATRIMONIO NETO

VENTAS
MENOS COSTO DE VENTA
GANANCIA BRUTA
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTOS DE FINANCIACIÓN

OTROS EGRESOS

INGRESOS

ESTADO DE RESULTADOS

RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO PATRIMONIAL

10
0
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
CRÉDITOS POR VENTAS REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
OTROS CRÉDITOS CARGAS FISCALES
BIENES DE CAMBIO PREVISIONES
TOTAL ACTIVO CORRIENTE OTROS PASIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS PASIVO NO CORRIENTE
OTROS CRÉDITOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
BIENES DE CAMBIO REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
BIENES DE USO CARGAS FISCALES
ACTIVOS INTANGIBLES PREVISIONES
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS PASIVOS
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SUSCRIPTO
APORTES NO CAPITALIZADOS
GANANCIAS RESERVADAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS
MENOS COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
MENOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE FINANCIACIÓN
OTROS EGRESOS
MÁS OTROS INGRESOS
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
(SUJETO A IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
RESULTADO FINAL

ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCO

10
0
INVERSIONES

CRÉDITOS POR VENTAS

OTROS CRÉDITOS

BIENES DE CAMBIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS

INVERSIONES

BIENES DE CAMBIO

BIENES DE USO

ACTIVOS INTANGIBLES

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

10
0
CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL

APORTES NO CAPITALIZADO

GANANCIAS RESERVADAS

RESULTADO NO ASIGNADO

TOTAL PATRIMONIO NETO

VENTAS
MENOS COSTO DE VENTA
GANANCIA BRUTA
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTOS DE FINANCIACIÓN

10
0
OTROS EGRESOS

INGRESOS

ESTADO DE RESULTADOS

RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
CRÉDITOS POR VENTAS REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
OTROS CRÉDITOS CARGAS FISCALES
BIENES DE CAMBIO PREVISIONES
TOTAL ACTIVO CORRIENTE OTROS PASIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS PASIVO NO CORRIENTE
OTROS CRÉDITOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
BIENES DE CAMBIO REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
BIENES DE USO CARGAS FISCALES
ACTIVOS INTANGIBLES PREVISIONES

10
0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS PASIVOS
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SUSCRIPTO
APORTES NO CAPITALIZADOS
GANANCIAS RESERVADAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
MENOS COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
MENOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE FINANCIACIÓN
OTROS EGRESOS
MÁS OTROS INGRESOS
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
(SUJETO A IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
RESULTADO FINAL

ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCO

INVERSIONES

CRÉDITOS POR VENTAS

OTROS CRÉDITOS

BIENES DE CAMBIO

10
0
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS

INVERSIONES

BIENES DE CAMBIO

BIENES DE USO

ACTIVOS INTANGIBLES

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

10
0
CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL

APORTES NO CAPITALIZADO

GANANCIAS RESERVADAS

RESULTADO NO ASIGNADO

TOTAL PATRIMONIO NETO

VENTAS
MENOS COSTO DE VENTA
GANANCIA BRUTA
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTOS DE FINANCIACIÓN

OTROS EGRESOS

INGRESOS

ESTADO DE RESULTADOS

10
0
RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
CRÉDITOS POR VENTAS REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
OTROS CRÉDITOS CARGAS FISCALES
BIENES DE CAMBIO PREVISIONES
TOTAL ACTIVO CORRIENTE OTROS PASIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS PASIVO NO CORRIENTE
OTROS CRÉDITOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
BIENES DE CAMBIO REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
BIENES DE USO CARGAS FISCALES
ACTIVOS INTANGIBLES PREVISIONES
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS PASIVOS
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SUSCRIPTO
APORTES NO CAPITALIZADOS
GANANCIAS RESERVADAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS

10
0
MENOS COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
MENOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE FINANCIACIÓN
OTROS EGRESOS
MÁS OTROS INGRESOS
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
(SUJETO A IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
RESULTADO FINAL

ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCO

INVERSIONES

CRÉDITOS POR VENTAS

OTROS CRÉDITOS

BIENES DE CAMBIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS

INVERSIONES

BIENES DE CAMBIO

BIENES DE USO

10
0
ACTIVOS INTANGIBLES

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR

PRÉSTAMOS

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

CARGAS FISCALES

PREVISIONES

OTROS PASIVOS

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL

APORTES NO CAPITALIZADO

GANANCIAS RESERVADAS

RESULTADO NO ASIGNADO

10
0
TOTAL PATRIMONIO NETO

GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTOS DE FINANCIACIÓN

OTROS EGRESOS

INGRESOS

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS
MENOS COSTO DE VENTA
GANANCIA BRUTA

RESULTADO DEL EJERCICIO

10
0
 ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
CRÉDITOS POR VENTAS REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
OTROS CRÉDITOS CARGAS FISCALES
BIENES DE CAMBIO PREVISIONES
TOTAL ACTIVO CORRIENTE OTROS PASIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS PASIVO NO CORRIENTE
OTROS CRÉDITOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
BIENES DE CAMBIO REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
BIENES DE USO CARGAS FISCALES
ACTIVOS INTANGIBLES PREVISIONES
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS PASIVOS
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SUSCRIPTO
APORTES NO CAPITALIZADOS
GANANCIAS RESERVADAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
MENOS COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
MENOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE FINANCIACIÓN
OTROS EGRESOS
MÁS OTROS INGRESOS
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
(SUJETO A IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
RESULTADO FINAL

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS

CONTABLES
OBJETIVOS DEL ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES
10
0
  medir la capacidad de crédito
 medir la capacidad de lucro
 medir la productividad
 medir la eficiencia administrativa
 realizar previsiones para el futuro
 estudiar inversiones
 tomar decisiones de financiación
 indagar sobre el crecimiento de la empresa
 sugerir reformas.

FORMAS DE REALIZAR EL ANÁLISIS

1) Análisis horizontal: consiste en comparar el mismo rubro en varios ejercicios económicos. Se

denomina análisis dinámico.
2) Análisis vertical: se comparan valores dentro de un mismo rubro o entre diversos rubros de un
mismo ejercicio económico. Se denomina análisis estático.

MEDICIÓN DE LA SITUACIÓN PATRIMONIAL Y FINANCIERA DE UNA EMPRESA

NOMBRE EXPLICACIÓN CÁLCULO

10
0
ÍNDICE DE SOLVENCIA Mide la capacidad del activo de la Activo Total
empresa para hacer frente al pasivo. La Pasivo Total
situación es más favorable en la medida
que este índice crece. Es ideal que sea
superior a 1,5

ÍNDICE DE LIQUIDEZ CORRIENTE Mide la capacidad de la empresa para Activo Corriente

hacer frente a sus deudas a corto plazo. Pasivo Corriente
El ideal es mayor que 1,5. Si da menor
a 1 la situación de la empresa es
desfavorable

ÍNDICE DE LIQUIDEZ ÁCIDA Hace un análisis más exhaustivo de la Activo cte. – Bs. de cambio
liquidez corriente. El ideal es mayor a Pasivo corriente
1.

ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO Muestra en qué medida se usa el capital Pasivo

de terceros con relación al propio. Si es Pat. Neto
mayor que 1 hay mayor endeudamiento,
si es menor que 1 el endeudamiento es
menor. Puede desdoblarse en dos:
A corto plazo (pasivo cte.)
A largo plazo (pasivo no cte.)

ÍNDICE DE INMOVILIZACIÓN Muestra el grado de inmovilización del Activo no corriente

activo. En la industria es mayor que en Activo Total
el comercio, La situación es mejor
cuanto menor es este índice. Pueden
considerarse sólo los Bienes de Uso y
Activos intangibles.

RENDIMIENTO DEL CAPITAL Muestra el beneficio obtenido Utilidad Neta x 100

INVERTIDO por el capital invertido. Cuanto mayor Patrimonio Neto
es el porcentaje, mayor es el
rendimiento.

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS CONTABLES

Resuelve las siguientes situaciones problemáticas:

A) LA EMPRESA “ELECTRÓN” S.A CERRÓ SU EJERCICIO ECONÓMICO EL 30/06/07. SE TRANSCRIBEN
LOS IMPORTES FINALES DE LOS DISTINTOS RUBROS QUE CONFORMAN EL ESTADO PATRIMONIAL Y DE
RESULTADOS:

ESTADO PATRIMONIAL: ACTIVO CORRIENTE: CAJA Y BANCOS 19.500.- INVERSIONES 2.000.-

CRÉDITOS POR VENTAS 12.900.- BIENES DE CAMBIO 25.000.- ACTIVO NO CORRIENTE: BIENES DE USO

10
0
39.800.- ACTIVOS INTANGIBLES 19.900.- PASIVO CORRIENTE: CUENTAS POR PAGAR 3.700.- PRÉSTAMOS
32.000.- REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES 7.300.- CARGAS FISCALES 2.400.- PATRIMONIO NETO:
CAPITAL SUSCRIPTO 50.000.- APORTES NO CAPITALIZADOS 10.000.- GANANCIAS RESERVADAS 1.700.-
RESULTADOS NO ASIGNADOS 12.000.- ESTADO DE RESULTADOS: VENTAS 37.000.- COSTO DE VENTAS
18.000.- GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN 1.000.- GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5.000.- GASTOS DE
FINANCIACIÓN 3.000.- OTROS EGRESOS 2.000.- OTROS INGRESOS 4.000.-

TAREA: Redacta un informe sintético sobre la situación económico financiera de la empresa, a partir del
análisis de: solvencia, liquidez (corriente e inmediata), endeudamiento, inmovilización, rendimiento del capital
invertido.

B) A CONTINUACIÓN SE TRANSCRIBEN LOS IMPORTES DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS

CONTABLES DE UN MAXIKIOSCO A LA FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS 2012 Y 2013.
2012 2013
CAJA Y BANCOS 7000 11000
BIENES DE CAMBIO (SÓLO MERCADERÍAS) 37000 27000
BIENES DE USO 10000 9000
CUENTAS POR PAGAR 2000 1000
RÉSTAMOS (BANCARIOS) 20000 8000
CAPITAL 30000 30000
VENTAS 5000 15000
COSTO DE VENTAS 2000 5000
GASTOS ADMINISTRATIVOS 1000 2000

TAREA:
INDICAR QUÉ EJERCICIO FUE MEJOR, FUNDAMENTANDO LA RESPUESTA A PARTIR DEL
ANÁLISIS
 INDICAR EN QUÉ SITUACIÓN SE ENCUENTRA LA EMPRESA DE OBTENER UTILIDADES POR VENTAS
EN EL PRÓXIMO EJERCICIO, ANALIZANDO LA ROTACIÓN DE INVENTARIOS.
 EFECTUAR UN ANÁLISIS DEL ENDEUDAMIENTO BANCARIO EN AMBOS EJERCICIOS.
 EFECTUAR UN ANÁLISIS DEL RENDIMIENTO DEL CAPITAL EN AMBOS EJERCICIOS.

10
0
RESOLUCIÓN CASO A
ESTADO PATRIMONIAL
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
CRÉDITOS POR VENTAS REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
OTROS CRÉDITOS CARGAS FISCALES
BIENES DE CAMBIO PREVISIONES
TOTAL ACTIVO CORRIENTE OTROS PASIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
CRÉDITOS POR VENTAS PASIVO NO CORRIENTE
OTROS CRÉDITOS CUENTAS POR PAGAR
INVERSIONES PRÉSTAMOS
BIENES DE CAMBIO REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
BIENES DE USO CARGAS FISCALES
ACTIVOS INTANGIBLES PREVISIONES
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS PASIVOS
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SUSCRIPTO
APORTES NO CAPITALIZADOS
GANANCIAS RESERVADAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
MENOS COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
MENOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE FINANCIACIÓN
OTROS EGRESOS
MÁS OTROS INGRESOS
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
(SUJETO A IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
RESULTADO FINAL

10
0
RESOLUCIÓN CASO B

10
0
 OPERACIONES DE
COMPRAVENTA
COMPRAVENTA DE BIENES PARA REVENDER
 Los bienes se incorporan al Activo a su costo de adquisición. Este está formado por el precio de compra
de los bienes, menos las bonificaciones otorgadas por el proveedor, más todos los gastos relativos a la
compra.

PRECIO DE COMPRA – BONIFICACIONES + GASTOS

RESOLVER LOS SIGUIENTES EJEMPLOS:
- ORIG. FACTURA Nº 84 “A”. CONDICIONES: CTA. CTE. A 45 DÍAS. DETALLE: MERCADERÍA
$12.000, BONIFICACIÓN 10%, FLETES $200 (RI A RI).
-ORIG. FACTURA Nº 18 “B”. CONDICIONES: CON CHEQUE BANCO CIUDAD. DETALLE:
MERCADERÍAS $8.000, BONIFICACIÓN 5%. (RI A MONOTRIBUTISTA).
-ORIG. FACTURA Nº 38 “A”. CONDICIONES: CTA. CTE. A 30 DÍAS. DETALLE: MATERIA PRIMA
$3.000, FLETES $100 (RI A RI).

10
0
 RESOLUCIÓN

ANTICIPO A PROVEEDORES Sumas de dinero entregadas a los Proveedores a cuenta de futuras compras.
La cuenta Anticipo a Proveedores, es una cuenta Patrimonial del Activo, ya que representa un adelanto de pago y
genera un derecho de recibir posteriormente los bienes correspondientes.
Como toda cuenta de Activo aumenta en el Debe y disminuye en el Haber. El aumento está dado por el pago del
anticipo y la disminución por la cancelación del mismo en el momento de efectivizar la compra.
Por lo tanto, el movimiento de la cuenta Anticipo a Proveedores sería:

D H

RESOLVER LOS SIGUIENTES EJEMPLOS:

1. 01/03 COMPROBANTE DE PAGO DE UN ANTICIPO AL PROVEEDOR ALBA S.A. EN EFECTIVO $500
11/03 ORIG. FACTURA Nº 62 “A”, ALBA S.A. CONDICIONES: EN CUENTA CORRIENTE A 30 DÍAS. DETALLE:
MERCADERÍAS $8.000 MÁS I.V.A. MENOS ANTICIPO $500.
2. 14/03 COMPROBANTE DE PAGO DE ANTICIPO AL PROVEEDOR ROJAS S.A. CON CH/ BANCO NACIÓN $1000.
23/03 ORIG. FACT. Nº 68 “A”, ROJAS S.A. CONDICIONES: CON CHEQUE BANCO FRANCÉS. DETALLE:
MATERIA PRIMA $10.000, BONIFICACIÓN 10%, FLETES $50 MÁS I.V.A. MENOS ANTICIPO $1000.
RESOLUCIÓN

10
0
  La venta de los Bienes para revender, se registra al valor neto de la operación. Este valor se determina:

MONTO TOTAL DE LAS VENTAS MENOS BONIFICACIONES.

RESUELVE LOS SIGUIENTES EJEMPLOS

1- FACT. “A” DUPL. Nº 179. CONDICIONES: A 30 DÍAS. DETALLE: MERCADERÍAS $ 8000, BONIFICACIÓN 5%.
2- FACT. “B” DUPL. Nº 234. CONDICIONES: CON CH/ BANCO ITAÚ. DETALLE: PRODUCTOS TERMINADOS $
10.000, BONIFICACIÓN 10%.

RESOLUCIÓN

10
0
ANTICIPO DE CLIENTES
Sumas recibidas de los clientes a cuenta de futuras ventas. Es una cuenta Patrimonial del Pasivo, ya que representa un
cobro anticipado y genera una obligación de entregar los bienes por los cuales se recibió el anticipo.
Como toda cuenta de Pasivo, aumenta en el haber (cuando se cobra el anticipo) y disminuye en el debe (cuando se
cancela en el momento de realizar la venta).

D H

RESUELVE LOS SIGUIENTES EJEMPLOS

1- 20/5 COMPROBANTE Nº 127. ANTICIPO DEL CLIENTE NERUDA $ 3.000
23/5 FACT. “A” DUPL. Nº 765 AL CLIENTE CISNEROS. DETALLE: MERCADERÍAS $ 5000, BONIFICACIÓN 5%.
CONDICIONES: CANCELACIÓN DEL SALDO CON CH/ BANCO SANTANDER RÍO.
2- 24/5 COMPROBANTE Nº 138. ANTICIPO DEL CLIENTE VÍCTOR HUGO $3000. CH/BANCO FRANCÉS
26/5 FACT. “A” DUPL. Nº 128 A VÍCTOR HUGO. DETALLE: MERCADERÍAS $15.000. CONDICIONES: A 30 DÍAS
(MENOS ANTICIPO).
RESOLUCIÓN

10
0
 COMPRAVENTA DE MONEDA EXTRANJERA
La moneda extranjera se incorpora al Activo por la cotización que dicha moneda tenga en el mercado a la fecha de
compra.
Los entes que venden moneda extranjera exponen diariamente las cotizaciones de las distintas monedas tomando dos
valores: cotización tipo comprador y cotización tipo vendedor.
El tipo comprador es el valor al cual dichos entes compran la moneda extranjera y el tipo vendedor es el valor al cual
venden la misma.

RESOLVER LOS SIGUIENTES EJEMPLOS:

A) 04/04 COMPRA DE U$S 20.000; EN EFECTIVO. COTIZACIÓN DEL DÍA: TIPO COMPRADOR $ 8.84 – TIPO VENDEDOR
$ 8.86.-
07/04 FACT. ORIG. Nº 234. DETALLE: UNA PC U$S 2000.- COTIZACIÓN DEL DÍA TC $ 8.85 – TV $ 8.87.-
10/04 VENTA DE U$S 10000 COTIZACIÓN DEL DÍA TC $ 8.85 – TV $ 8.87.-
RESOLUCIÓN

B) 19/07 COMPRA DE U$S 10000; EN EFECTIVO. COTIZACIÓN DEL DÍA: TIPO COMPRADOR $ 8.86 – TIPO VENDEDOR
$ 8.88.-
20/07 FACT. ORIG. Nº 234. DETALLE: MATERIA PRIMA U$S 4000.- COTIZACIÓN DEL DÍA TC $ 8.89 – TV
$ 8.91.-
25/07 VENTA DE U$S 10000 COTIZACIÓN DEL DÍA TC $ 8.85 – TV $ 8.87.-

10
0
COMPRAVENTA DE TITULOS Y ACCIONES
Las empresas pueden realizar compras de acciones de otras empresas, con el ánimo de colocar fondos excedentes en
forma temporaria y obtener una utilidad al margen de su actividad principal.
La compra de estos bienes generan el pago de una comisión al intermediario correspondiente (Bancos, Agentes de
bolsa). Esta comisión forma parte del costo de adquisición de los bienes, debido a que es un gasto relativo a la compra.
Al igual que los bienes, su incorporación al Activo se realiza por su costo de adquisición.
RESOLVER LOS SIGUIENTES EJEMPLOS:
A- 1-COMPRA DE 3000 ACCIONES $ 102 C/U; COMISIÓN 1%. CONDICIONES: EN EFECTIVO.
2- VENTA DE 1000 ACCIONES $ 138 C/U; COMISIÓN 1%. CONDICIONES 1% EN EFECTIVO.
B- 1-COMPRA DE 2000 ACCIONES $ 110 C/U; COMISIÓN 2%. CONDICIONES CON CHEQUE BANCO CIUDAD.
2- VENTA DE 1000 ACCIONES $ 124 C/U; COMISIÓN 1%. CONDICIONES 1% EN EFECTIVO.

RESOLUCIÓN

10
0
OTRAS OPERACIONES DE INVERSIÓN: PLAZOS FIJOS
1. TÍTULO DE PLAZO FIJO BANCO SANTANDER RÍO $10000, VENCIMIENTO 14 DÍAS; INTERÉS 2% MENSUAL.
2. RENOVACIÓN TOTAL DEL PL/FJ A 7 DÍAS; INTERÉS 2% MENSUAL.
3. RETIRO DEL PLAZO FIJO.

10
0
 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

Dados los siguientes casos, registra los asientos correspondientes

CASO A
1- ORIG. FACTURA Nº 76 “A”. CONDICIONES: CTA. CTE. A 30 DÍAS. DETALLE: MERCADERÍAS $10.000,
BONIFICACIÓN 15%, FLETES $100 (RI A RI).
2- ORIG. FACTURA Nº 23 “B”. CONDICIONES: MITAD CON CHEQUE BANCO NACIÓN, MITAD EN CTA CTE A
30 DÍAS. DETALLE: MATERIA PRIMA $7.000, BONIFICACIÓN 10%. (RI A MONOTRIBUTISTA).
3- ORIG. FACTURA Nº 94 “A”. CONDICIONES: CTA. CTE. A 40 DÍAS. DETALLE: MERCADERÍAS $9.000, FLETES
$100 (RI A RI).
4- 20/5 COMPROBANTE Nº 27. ANTICIPO DEL CLIENTE THIAGO $ 1.000
23/5 FACT. “A” DUPL. Nº 765 AL CLIENTE THIAGO. DETALLE: MERCADERÍAS $ 4.000, BONIFICACIÓN
10%. CONDICIONES: CANCELACIÓN DEL SALDO CON CH/ BANCO SANTANDER RÍO.
5- 05/03 COMPROBANTE DE PAGO DE UN ANTICIPO AL PROVEEDOR ARCOIRIS S.R.L. EN EFECTIVO. $1500.-
14/03 ORIG. FACTURA Nº 52 “A”, ARCOIRIS S.R.L. CONDICIONES: EN CTA CTE A 30 DÍAS.
DETALLE: MERCADERÍAS $8.000 MÁS I.V.A. MENOS ANTICIPO $1500.
6- 05/03 COMPRA DE U$S 15.000; EN EFECTIVO. COTIZACIÓN DEL DÍA: TC $ 8.83 – TV $ 8.86.
09/03 FACT. ORIG. Nº 654. DETALLE: UN RODADO U$S 10000.- COTIZACIÓN DEL DÍA TC $ 8.84 , TV$ 8.87.
09/03 VENTA DE U$S 3000 . COTIZACIÓN DEL DÍA TC $ 8.85 , TV$ 8.87.
7- 10/06 COMPRA DE 7000 ACCIONES $ 110 C/U; COMISIÓN 1%. CONDICIONES: EN EFECTIVO.
22/09 VENTA DE 4000 ACCIONES $ 148 C/U, COMISIÓN 1%, EN EFECTIVO.
8- 1- CONSTITUCIÓN DE UN PLAZO FIJO EN EL BANCO PATAGONIA POR $ 20000. VENCIMIENTO A 30 DÍAS,
INTERÉS DEL 1% MENSUAL.
2- RETIRO DEL PLAZO FIJO.

10
0
CASO B
1- 07/03 COMPRA DE U$S 7.000. COTIZACIÓN DEL DÍA: TC $ 8.84 – TV $ 8.87.-
30/03 VENTA DE 4000 COTIZACIÓN DEL DÍA: TC $ 8.89 – TV $ 8.92-
2- 05/03 COMPROBANTE DE PAGO DE UN ANTICIPO AL PROVEEDOR LINE S.A. EN EFECTIVO $2.000.-
17/03 ORIG. FACTURA Nº 33 “A”, LINE S.A. . CONDICIONES: EN CTA CTE A 30 DÍAS.
DETALLE: MERCADERÍAS $9.000, BONIFICACIONES 5% MÁS I.V.A. MENOS ANTICIPO $ 2.000.
3- 10/05 COMPRA DE 3000 ACCIONES $ 105 C/U; COMISIÓN 1%. CONDICIONES: EN EFECTIVO.
28/11 VENTA DE 1500 ACCIONES $ 110 C/U, COMISIÓN 1%. CONDICIONES: EN EFECTIVO.
4- ORIG. FACT. Nº 99 “A”. CONDICIONES: CTA. CTE. A 30 DÍAS. DETALLE: MERCADERÍA $15.000,
BONIFICACIÓN 10%, FLETES $150 (RI A RI).
5- 1- CONSTITUCIÓN DE UN PLAZO FIJO EN EL BANCO PATAGONIA POR $ 20000. VENCIMIENTO A 30 DÍAS,
INTERÉS DEL 1% MENSUAL.
2- RETIRO DEL PLAZO FIJO.
6- 25/6 COMPROBANTE Nº 17. ANTICIPO DEL CLIENTE TABARÉ $ 2.000
28/6 FACT. “A” DUPL. Nº 65 AL CLIENTE TABARÉ. DETALLE: MERCADERÍAS $ 8.000,

10
0
10
0
CASO C
1. ORIG. FACTURA Nº 44 “A”. CONDICIONES: CTA. CTE. A 30 DÍAS. DETALLE: MERCADERÍA $20.000,
BONIFICACIÓN 20%, FLETES $500 (RI A RI).
2. ORIG. FACTURA Nº 55 “B”. CONDICIONES: MITAD CON CHEQUE BANCO PROVINCIA, MITAD EN CTA CTE A
30 DÍAS. DETALLE: MATERIA PRIMA $9.000, BONIFICACIÓN 5%. (RI A MONOTRIBUTISTA).
3. ORIG. FACTURA Nº 65 “A”. CONDICIONES: CTA. CTE. A 45 DÍAS. DETALLE: MERCADERÍAS $8.000, FLETES
$100 (RI A RI).
4. 05/03 COMPROBANTE DE PAGO DE UN ANTICIPO AL PROVEEDOR BC S.R.L. EN EFECTIVO $3000.-
14/03 ORIG. FACTURA Nº 897 “A”, BC S.R.L. CONDICIONES: EN CTA CTE A 30 DÍAS.
DETALLE: MERCADERÍAS $12.000 MÁS I.V.A. MENOS ANTICIPO $3000.
5. 05/03 COMPRA DE U$S 7.000; EN EFECTIVO. COTIZACIÓN DEL DÍA: TC $ 8.85 – TV $ 8.87.
09/03 FACT. ORIG. Nº 654. DETALLE: MAQUINARIAS U$S 6.000.- COTIZACIÓN DEL DÍA TC $ 8.86 – TV $ 8.88.
25/07 VENTA DE U$S 2000, COTIZACIÓN DEL DÍA TC $ 8.84 – TV $ 8.86.
6. 02/06 COMPRA DE 8000 ACCIONES $ 11,75 C/U; COMISIÓN 1%. CONDICIONES: EN EFECTIVO.
14/12 VENTA DE 4500 ACCIONES $ 14.85 C/U; COMISIÓN 1%. CONDICIONES: EN EFECTIVO.
7- 1- CONSTITUCIÓN DE UN PLAZO FIJO EN EL BANCO GALICIA POR $ 50000. VENCIMIENTO A 30 DÍAS,
INTERÉS DEL 1% MENSUAL.
2- RETIRO DEL PLAZO FIJO.
8- 21/6 COMPROBANTE Nº 22. ANTICIPO DEL CLIENTE VILLANO $ 1500.- EN EFECTIVO.
27/6 FACT. “A” DUPL. Nº 87 AL CLIENTE VILLANO. DETALLE: MERCADERÍAS $ 9.000,
CONDICIONES: CANCELACIÓN DEL SALDO EN CTA CTE A 30 DÍAS.
RESOLUCIÓN

10
0
10
0
 APÉNDICE

MODELO DE UN PLAN DE CUENTAS DE

UNA EMPRESA DE TIPO SOCIETARIO

1. ACTIVO
1.1. CAJA Y BANCO
1.1.1. CAJA
1.1.2. FONDO FIJO
1.1.3. BANCO CUENTA CORRIENTE
1.1.4. MONEDA EXTRANJERA
1.1.5. VALORES A DEPOSITAR
1.2 INVERSIONES
1.2.1 TÍTULOS Y ACCIONES
1.2.2. BANCO PLAZO FIJO
1.2.3. INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR.
1.3. CRÉDITOS POR VENTAS
1.3.1. CLIENTES
1.3.2. CRÉDITOS MOROSOS
1.3.3. CRÉDITOS EN JUICIO
1.3.4. DOCUMENTOS A COBRAR
1.3.5. VALORES DIFERIDOS
1.3.6. TARJETA DE CREDITO
1.3.7. TARJETA DE DÉBITO
1.3.8. PREVISIÓN PARA INCOBRABLES
1.3.9, DOCUMENTOS DESCONTADOS
1.3.10. SOBREPRECIO POSITIVO A DEVENGAR
1.3.11. INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR.
1.4. OTROS CRÉDITOS
1.4.1 . ACCIONISTAS
1.4.2. IVA CRÉDITO FISCAL
1.4.3. IVA A FAVOR
1.4. 4. SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
1.4.5. ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
1.4.6. GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
1.4.7. INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
1.4.8. ANTICIPO DE IMPUESTOS
1.4.9. ANTICIPO DE SUELDOS

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 1.4.10. DEUDORES VARIOS
1.5 BIENES DE CAMBIO
1.5.1. MERCADERÍAS
1.5.2. ANTICIPO A PROVEEDORES
1.5.3 MATERIA PRIMA
1.5.4 MATERIALES
1.5.5 PRODUCTOS EN PROCESO
1.5.6. PRODUCTOS TERMINADOS

1.6. BIENES DE USO

1.6.1. MUEBLES DE OFICINA
1.6.2. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA
1.6.3. EQUIPOS DE OFICINA
1.6.4. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA
1.6.5. INSTALACIONES
1.6.6. AMORTIZACIÓN ACUMULADO DE INSTALACIONES
1.6.7. RODADOS
1.6.8. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE RODADOS
1.6.9. INMUEBLES
1.6.10. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES
1.6.11. TERRENOS
1.7. ACTIVOS INTANGIBLES
1.7.1. COSTOS DE ORGANIZACIÓN
1.7.2. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE COSTOS DE ORGANIZACIÓN
1.7.3. MARCAS
1.7. 4. AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS
1.7.5. PATENTES
1.7.6. AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES
1.7. 7. DERECHOS DE AUTOR
1.7.8. AMORTIZACIÓNA CUMULADA DERECHOS DE AUTOR
1.7.9. FONDO DE COMERCIO
1.7.10. AMORTIZACIÓN ACUMULADA FONDO DE COMERCIO
2. PASIVO
2.1 . CUENTAS POR PAGAR
2.1. 1. PROVEEDORES
2.1. 2. DOCUMENTOS A PAGAR
2.1. 3. INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
2.1. 4. ACREEDORES VARIOS
2.1. 5. ALQUILERES A PAGAR
2.1. 6. SEGUROS A PAGAR
2.1. 7. SERVICIOS A PAGAR
2.1.8. GASTOS A PAGAR
2.1.9. DIVIDENDOS EN EFECTIVO
2.2. PRÉSTAMOS
2.2. 1. ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE
2.2.2. ACREEDORES BANCARIOS
2.2.3. ACREEDORES PRENDARIOS
2.2.4. ACREEDORES HIPOTECARIOS
2.2.5. INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
2.2.6. INTERESES A PAGAR
2.3. REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
2.3.1. SUELDOS A PAGAR
2.3.2. RETENCIONES A PAGAR
2.3.3. APORTES PATRONALES A PAGAR
2.3.4. S.A.C. A PAGAR
2.3.5. A.R.T. A PAGAR
2.4. CARGAS FISCALES
2.4.1. IVA DÉBITO
2.4.2. IVA A PAGAR
2.4.3. IMPUESTOS A PAGAR
2.5. PREVISIONES
2.5.1. PREVISIÓN POR DESPIDOS
2.5.2. PREVISIÓN POR JUICIOS PENDIENTES

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2.6. OTROS PASIVOS
2.6.1. ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO
2.6.2. INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO
2.6.3. ANTICIPO DE CLIENTES
3. PATRIMONIO NETO
3.1. CAPITAL SUSCRIPTO
3.1.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.2. DIVIDENDOS EN ACCIONES
3.2. AJUSTE DE CAPITAL
3.2.1. AJUSTE DE CAPITAL
3.3. APORTE NO CAPITALIZADO
3.3.1. PRIMA DE EMISIÓN
3.4. GANANCIAS RESERVADAS
3.4.1. RESERVA LEGAL
3.4.2. ESERVA FACULTATIVA
3.4.3. RESERVA ESTATUTARIA
3.5. RESULTADOS NO ASIGNADOS
3.5.1. RESULTADO DEL EJERCICIO
3.5.2, RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.5.3. AREA
4. ESTADO DE RESULTADOS
4.1. RESULTADOS NEGATIVOS
4.1..1. COSTO DE VENTA
4.1.2. GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
[Link]. PUBLICIDAD Y PROMOCIÓN
[Link]. INGRESOS BRUTOS
[Link]. DESCUENTOS NEGATIVOS
[Link]. GASTOS VARIOS
[Link]. CRÉDITOS INCOBRABLES
4.1.3. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
[Link]. SUELDOS Y JORNALES
4.1.3. 2. CARGAS SOCIALES
[Link]. SAC
[Link], ALQUILERES NEGATIVOS
[Link]. SERVICIOS
[Link]. GASTOS GENERALES
[Link]. GASTOS DE LIMPIEZA
[Link]. SEGUROS
[Link]. IMPUESTOS
[Link]. PAPELERÍA Y UTILES DE OFICINA
[Link]. HONORARIOS PROFESIONALES
[Link]. GASTOS Y HONORARIOS JUDICIALES
[Link]. GASTOS VARIOS DE ADMINISTRACIÓN
[Link]. GASTOS DE REPRESENTACIÓN
[Link]. GASTOS DE MOVILIDA
[Link]. VIÁTICOS
4.1.4. GASTOS DE FINANCIACIÓN
[Link]. INTERESES NEGATIVOS
[Link]. INTERESES BANCARIOS
4.1.5. OTROS EGRESOS
[Link]. AMORTIZACIÓN DE BIENES DE USO
[Link]. AMORTZIACIÓN COSTOS DE ORGANIZACIÓN
[Link]. RESULTADO NEGATIVO POR TENENCIA

4.2. RESULTADOS POSITIVOS

4.2.1. VENTAS

4.2.2. OTROS INGRESOS

[Link]. ALQUILERES POSITIVOS

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[Link]. INTERESES POSITIVOS
[Link]. DESCUENTOS POSITIVOS
[Link]. SOBREPRECIO POSITIVO

MIS APUNTES

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