REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
VICERRECTORADO ACADÉMICO
ESCUELA DE DERECHO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISRL)
FACILITADOR: ESTUDIANTE:
INTA NARINESINGH ORIANA GIRALDI CI: 29.772.469
DERECHO TRIBUTARIO
SECCIÓN 2
SAN JOAQUÍN DE TURMERO, FEBRERO, 2022
INTRODUCCIÓN
El Sistema Tributario Venezolano ha ido evolucionando y madurando
paulatinamente, para lograr la integración entre las características de los tributos
que lo conforman, así como las particularidades y necesidades económicas del
país.
Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman
El Sistema Tributario Venezolano, han sido modificadas y reformadas en la
medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten, como
consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas, las cuales nacen de la
vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del
estado con el fin último de lograr el beneficio colectivo.
Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones, es el Impuesto
Sobre la Renta (ISLR), este es un impuesto que se le paga al estado Venezolano
a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT) el
cual es el organismo encargado de los tributos nacionales a través de un sistema
integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo
los principios de legalidad y respeto; sobre las ganancias obtenidas en los años
fiscales determinados, cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento
percibido por los contribuyentes, con ocasión de las diversas actividades que
estos puedan ejercer.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
En Venezuela, el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un arancel tributario que se
declara y paga de manera obligatoria en los primeros tres meses del año (enero,
febrero y marzo) al estado. Es calculado de acuerdo a los ingresos percibidos por
el contribuyente durante el año fiscal anterior.
Los montos que se deben cancelar al Fisco Nacional, son calculados en base a la
Unidad Tributaria (UT) creada en 1994 y que representa un valor referencial
impuesto por el ejecutivo nacional, fundamentado en el Índice de Precios al
Consumidor (IPC).
Los impuestos representan una importante fuente de ingresos para el gobierno
nacional, ya que posteriormente son reinvertidos en educación, salud,
implementación de justicia y seguridad, así como otros temas fundamentales para
el país.
Es importante destacar que aquellos ciudadanos venezolanos sujetos a la norma,
que incumplan ya sea con la declaración o el pago oportuno del ISLR serán objeto
de sanciones por parte de la Administración Aduanera y Tributaria. Estas multas
oscilan de acuerdo a su gravedad entre las 50 y las 150 UT.
Creación
La aparición del impuesto sobre la renta en los años 1940 se hizo para gravar al
sector petrolero, y si bien el sistema comenzó a apoyarse desde los años 1960
sobre el impuesto sobre la renta, esto se hizo al margen de la economía no
petrolera.
La definición legal del ISLR se estableció desde 1943, en el primer artículo de la
Ley de Impuesto sobre la Renta que hasta hoy permanece idéntico a pesar de
todas las modificaciones, derogaciones y reformas que ha sufrido desde entonces:
(LISLR. 1943. Artículo 1) donde expresa que:
…Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en
especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta Ley. Salvo
disposición en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurídica,
residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de
ingresos este situada dentro del país o fuera de él…
A sí mismo, El ISLR persigue el objetivo de ser destinado a la justicia social,
entendiéndose por esta la desigualdad social existente, donde éste impuesto será
destinado a que las clases sociales más pobres para que obtengan de una u otra
forma una mejor calidad de vida.
Ámbito para validez temporal y espacial
En un sentido genérico, el ámbito espacial de validez de una norma jurídica, está
referido a la porción de espacio en que un precepto jurídico es aplicable, es decir,
a la porción de terreno, de espacio-territorio donde se pueda aplicar una
determinada ley, en otras palabras, dónde tendrá eficacia jurídica.
En consecuencia, abordando el ámbito tributario conforme al Principio de
Soberanía, se entiende que cada Estado tiene amplias facultades para “gravar”,
todas las situaciones tipificadas como hechos imponibles ocurridas bajo su poder
de imperio, lo cual implica, en primer lugar, que la Potestad Tributaria, tanto la
Normativa, como la de Imposición se ejerce dentro de los límites territoriales
sometidos a la soberanía del Estado. En ese sentido, el Código Orgánico
Tributario venezolano (C.O.T.), es cónsono con lo señalado anteriormente, y
establece como regla general en su artículo 11, “que las normas tributarias
tendrán vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano
competente para crearlas”.
Lo que significa que Venezuela, siendo un Estado Federal y en consecuencia,
dotado de Potestad Tributaria1 en las diversas manifestaciones del Poder Público,
a nivel Nacional, Estatal y Municipal con competencias definidas, como regla
general se desprende entonces que la Asamblea Nacional podrá legislar en
materia tributaria, y crear tributos de alcance nacional, y la potestad tributaria de
imposición la ejercerá el Servicio Nacional Integrado De Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT), adscrito al Ministerio del Poder Popular de Planificación y
Finanzas, República Bolivariana de Venezuela.
Así a nivel Estatal; los Consejos Legislativos de los Estados podrán legislar en
materia tributaria, y crear tributos de alcance estatal, y la potestad tributaria de
imposición será ejercida por la Secretaría de Hacienda del estado respectivo. A
nivel Municipal; el Concejo Municipal, legislará en materia tributaria, y al efecto
dictará las Ordenanzas a través de las cuales se crearán los tributos municipales,
y la potestad tributaria de imposición será ejercida por la Dirección de Hacienda
Municipal del respectivo Municipio.
El Principio de Territorialidad; permite gravar toda renta o enriquecimiento
obtenido en el país, independientemente de la nacionalidad o domicilio de su
titular. Este principio es el acogido por nuestra legislación tributaria, sin embargo,
la Ley de Impuesto Sobre la Renta, (LISLR) prevé la posibilidad de gravar otros
enriquecimientos de fuente extranjera, por lo cual Venezuela adopta un Sistema
Mixto: Territorial y Extraterritorial.
Como caso emblemático se encuentra el Impuesto Sobre la Renta venezolano
(ISLR), el autor Candal Iglesias (2005), señala que con la reforma de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta, en Venezuela se completó la tradicional definición
objetiva territorial con un elemento subjetivo el domicilio para la vinculación del
enriquecimiento obtenido por un sujeto con el Poder Tributario del Estado
Venezolano. Sin embargo, la adaptación del criterio subjetivo “domicilio” por la
reforma de la LISLR, no implica, de ninguna manera, una disminución de la
importancia del principio de la fuente (territorial), ni mucho menos su derogatoria.
De conformidad con la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) venezolana,
específicamente con fundamento en lo establecido en su artículo 1, allí se observa
el Principio de la Territorialidad y el Principio de la Extraterritorialidad, en virtud
que se desprende del mismo, que los enriquecimientos anuales, netos y
disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las
normas establecidas en esa ley.
Nivel de Poder Público al que corresponde
El Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT) es el
organismo del Estado Central Venezolano que se encarga de recolectar los
impuestos, tales como el impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado
(IVA), impuesto aduaneros y todos los demás que tienen aplicación a nivel
nacional, uno de sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad,
equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación,
brindando asesoría permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad
tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y municipal.
El SENIAT depende del Ministerio del Poder Popular para la Economía, Finanzas
y Banca Pública.
CONCLUSIONES
El Impuesto Sobre La Renta (ISLR) constituye uno de los instrumentos de mayor
obtención de ingresos no petroleros por parte del Estado Venezolano, razón por la
cual ha sido objeto de numerosas reformas, unas necesarias y otras no,
destinadas al logro de la racionalidad que todo sistema tributario debe alcanzar, a
cuyo efecto, se armonizarán los objetivos que se persiguen y los medios
empleados.
Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o
parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga
nacionalidad venezolana, esté residenciado o domiciliado en Venezuela, o posea
establecimiento permanente o base fija en el país. La ley procurará evitar los
efectos de la doble tributación internacional.
La ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR) ha sido objeto de varias correcciones
significativas con el fin de adaptarla no sólo a la economía nacional, sino también
a la necesidad de estimular la inversión nacional y extranjera, a través de una
plataforma jurídica segura, obteniendo así el estado una herramienta fundamental
para la reactivación económica del País.
REFERENCIAS
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