INVESTIGACIÓN SOBRE IMPUESTOS EN
GUATEMALA
INTRODUCCIÓN
Los impuestos en Guatemala han sido la principal fuente de ingreso para el
Estado, que los debe invertir para garantizar a sus habitantes el respeto a la
dignidad humana, el goce de los derechos y libertades fundamentales del
hombre, la seguridad y la justicia, el desenvolvimiento integral de la cultura y
para crear condiciones económicas que conduzcan al bienestar social, como
lo señala la Constitución Política de la República de Guatemala.
A través de esta lectura, se puede conocer o recordar acerca de por qué se
pagan los impuestos en las sociedades, la importancia y obligación de todos
los ciudadanos guatemaltecos de contribuir con los gastos públicos.
Se desarrolla una pequeña reseña de la historia de los impuestos y se
adjunta un documento que le servirá para enriquecer los conocimientos
acerca de los tributos en nuestro país.
Investigación sobre impuestos en Guatemala
Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la
"potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere
que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento
estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio
social de la libertad. Artículos 5 y 243 de la Constitución Política de la
República de Guatemala
Gasto tributario: es la recaudación que el fisco deja de percibir en virtud de
la aplicación de concesiones o regímenes impositivos especiales. Puede
considerarse que el gasto tributario representa una de las herramientas de
las que dispone el gobierno, para ejecutar sus políticas públicas.
1. Qué son los ingresos tributarios:
El ingreso tributario es la cantidad total de recursos monetarios que recibe el
sector público a través de tributos.
Ingreso tributario, ingreso fiscal e ingreso público son conceptos muy
similares. No obstante, no son lo mismo. A menudo, en los medios de
comunicación, vemos cómo se utilizan indistintamente unos y otros
conceptos. Los ingresos tributarios podemos acotarlos diciendo que es la
parte del ingreso público que se recauda a través de tributos. Claro que para
eso debemos saber qué es un tributo. Por ejemplo, un impuesto es un
tributo, pero una cotización a la Seguridad Social no.
2. Qué son los impuestos directos, de algunos ejemplos de esta
clasificación de estos impuestos:
Son aquellos que gravan la renta o el patrimonio de forma directa. Es decir,
si ganas o tienes más, pagas más. Ejemplo de ellos es el impuesto de la
renta sobre las personas físicas, el impuesto sobre sociedades y el impuesto
sobre el patrimonio.
A continuación, nos enfocaremos en los impuestos directos, entre los más
recurrentes podemos encontrar los siguientes:
• Impuesto Sobre circulación de Vehículos – normado en el Decreto
70-94 y es aplicable a todo vehículo terrestre, marítimo y aéreo; y tal
como su nombre lo indica, permite la libre circulación de los vehículos
dentro del territorio nacional, y éste es pagadero por los propietarios de
los vehículos.
• Impuesto sobre herencias, legados y Donaciones – normado por el
Decreto 431 y recae, como su nombre lo indica, sobre los beneficiarios
de herencias, legados y donaciones.
• Impuesto de Solidaridad – normado por el Decreto 73-2008. Este
impuesto está directamente relacionada a aquellas personas,
individuales o jurídicas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del
Impuesto Sobre la Renta – ISR, que realicen actividades mercantiles y
agropecuarias y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus
ingresos brutos.
• Impuesto Sobre la Renta – normado por el Decreto 10-2012, es el
impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que tengas las
personas, individuales o jurídicas, entes o patrimonios, nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país por actividades, actos o hechos
realizados dentro del territorio guatemalteco.
Según su actividad generadora, se clasifican como:
• Renta de Actividades Lucrativas: dirigido a personas individuales o
jurídicas que realizan actividades de lucro. Este a su vez se divide en
Régimen General (25% sobre la renta imponible) y el Régimen
Optativo (5% sobre los ingresos brutos). Cada uno de los regímenes
tiene sus características y regulaciones específicas descritas en la Ley.
• Rentas de Trabajo: régimen dirigido para la clase trabajadora del
país, con una tasa impositiva que va desde el 5% sobre los ingresos
afectos de los trabajadores según la tabla contenida en la Ley de
Actualización Tributaria.
• Rentas de Capital: dirigido a todas aquellas actividades o hechos que
no corresponden al giro normal de las personas individuales o
jurídicas. Aplica el 10% sobre la renta neta resultante de estas
actividades.
3. Qué son los impuestos municipales, de algunos ejemplos de esta
clasificación de estos impuestos:
Los impuestos de tipo municipal son aquellos tributos para los gobiernos a
nivel local a los que se sujetan los habitantes de cada una de las regiones,
además son catalogados como instrumentos jurídicos que otorgan
facultades a los mismos municipios para cobrar los ingresos a aquellos que
tienen derechos.
Los municipios constituyen la unidad política y administrativa más pequeña y
el nivel de gobierno más inmediato de participación ciudadana en asuntos
públicos en el país. La Constitución Política de la República, en el artículo
253, establece el carácter de institución autónoma de los municipios, y con
esa base norma las funciones de elegir a sus propias autoridades, de
obtener y disponer de sus recursos y la de atender los servicios públicos
locales. (Asamblea Nacional Constituyente, 1985; Congreso de la
República, 2002)
Algunos de ellos son:
• Ingresos tributarios
• Impuesto Único Sobre Inmuebles
• Arbitrios s/ Establecimientos y Productos
• Boleto de Ornato
• Ingresos no tributarios
• Tasas municipales
• Venta de bienes y servicios
• Servicios administrativos
• Contribuciones por mejoras
• Multas
• Arrendamientos
• Otros ingresos
4. Qué son los impuestos indirectos, de algunos ejemplos de esta
clasificación de estos impuestos:
Son impuestos que gravan el consumo y, por tanto, gravan la renta de forma
indirecta. En este caso, todos los contribuyentes pagan la misma cantidad
independientemente de su renta o patrimonio. Por ejemplo, los impuestos al
tabaco, al alcohol, al combustible o sobre la contaminación al
medioambiente.
• Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero
genera para el Estado, lo paga toda persona que compra algún bien
o adquiere un servicio. Esta normado por el Decreto 27-92. La
tarifa del IVA es del 12% del valor de cada producto o servicio y está
siempre incluida en los precios de todo lo que compramos. Los
contribuyentes inscritos en el Régimen General están obligados a
reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA
cobrado en sus ventas.
• Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles
Derivados del Petróleo: Surge en el momento del despacho de
petróleo crudo y combustibles. Lo recaudado es asignado a las
municipalidades, para el servicio de transporte, mejorar y construir y
mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural. Esta
normado por el Decreto 38-92.
• Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas
Destiladas, Cervezas y otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas
que pagan este impuesto son las Cervezas y otras bebidas de
cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth y
sidras, bebidas alcohólicas destiladas, bebidas alcohólicas
mezcladas, el resto de bebidas fermentadas. Esta normado por el
Decreto 21-2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final,
sugerido por el fabricante o el importador.
• Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con
la siembra, cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo,
importación y exportación del tabaco y sus productos, además de
fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina,
nacionales e importados, así como a los puros y mixturas. El monto
del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del
sector salud. Esta normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.
• Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de
cemento en el territorio nacional, lo deben pagar los fabricantes y los
importadores de este producto, se genera al momento de la salida
del producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes o
bien al internarse al país. Esta normado por el Decreto 79-2000.
5. Qué son los impuestos no tributarios, de algunos ejemplos, de esta
clasificación de estos impuestos:
Por otro lado, los ingresos no tributarios son los ingresos provenientes de la
venta de bienes y servicios, por los que las personas naturales o jurídicas
deben pagar un impuesto. Dentro de este campo se encuentran el cobro de
tasas, las contribuciones, las rentas de inversiones del estado con empresas
públicas o privadas, así como las multas por incumplimiento de contratos.
Recordando siempre que estos ingresos tienen que estar legalmente
justificados, siempre de manera correcta. En otras palabras, estos ingresos
son aquellos que no se perciben mediante el sistema tributario del país.
• En primer lugar, entre algunos ingresos no tributarios pueden estar, los
precios públicos, aquellos ingresos de carácter voluntario que se
adquieren mediante un contrato, en función de financiar actividades de
orden público.
• Otro ejemplo también puede ser las ventas de bienes reales, es decir,
las ganancias obtenidas por la venta de activos o pasivos no
financieros por parte del sector público. Están además las sanciones,
como ya se mencionó anteriormente, cualquier sanción aplicada y
exigida por no cumplir con lo establecido en las leyes vigentes de un
país y que regularmente pueden estar clasificadas en tres niveles:
moderada, grave y muy grave.
