República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui
Barcelona-Estado-Anzoátegui
PNF Administración–Sede Barcelona

Tributos

Facilitadora: Integrantes:
Carmen Fuentes Luis Tovar (31.112.327)
Crismary Ortega (31.002.340)
José Ortiz (31.205.787)
Flavia Mosquera (30.839.507)
Barcelona, noviembre de 2023
 Índice

Introducción ………………………………………………………………………… Pág.

3
Tributo, Naturaleza y características del tributo …………………………… Pág. 3-4-
5
Tipos de tributo…………………………………………………………………… Pág. 5-
6
Bases del sistema tributario venezolano……………………………………… Pág. 6-7
Potestad tributaria…………………………………………………………………. Pág. 7
Límites del ejercicio de libertad tributaria……………………......................... Pág. 8-
9
Elementos del tributo………………………………………………….……. Pág. 9-10-
11
Relación jurídico tributaria………………………………………………...Pág. 11-12-13
Clasificación de los impuestos…………………………………………………… Pág.
13
Diferencia entre tasas, impuestos y contribuciones …………………………. Pág. 14
Tributos nacionales/estadales/municipales …………………………… Pág. 14-15-16
Conclusión ……………………………………………………………………….. Pág. 17
 Introducción

Según Sainz de Bufanda, se entiende por tributo toda prestación patrimonial

obligatoria -habitualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las perso-
nas físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia
ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que al Estado y a
los restantes entes públicos estén encomendados.

También se puede decir que los tributos son ingresos públicos de Derecho
público, que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una Administración pública como consecuencia de la
realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
público, sin perjuicio de su posible vinculación a otros fines. De las definiciones
anteriores, se puede concretizar que los tributos no son otra cosa que las
prestaciones en dinero, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Dentro de los tributos se ubican los impuestos, tasas y contribuciones,

generados por un hecho imponible, calculados sobre una base imponible, donde
actúan el sujeto pasivo/contribuyente (quien se encarga de pagar el tributo) y el
sujeto activo/estado (el ente acreedor). El poder público se distribuye entre; el
Poder Municipal, Estadal y Nacional, es por ello, que los impuestos son de tipo
nacional, estatal y municipal; La Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela (CRBV) publicada en la gaceta oficial Nº 5.453 del 24 de marzo 2000,
consagra las bases del sistema de autogobierno municipal, autonomía política,
tributaria y administrativa; donde los tributos municipales, son establecidos en
ordenanzas, no pudiendo el Poder Nacional intervenir en estas regulaciones
tributarias locales.

Entre los impuestos municipales, podemos mencionar uno de los más

relevantes, como lo es el impuesto sobre inmuebles urbanos, este impuesto recae
sobre el derecho de propiedad otros derechos reales y sobre bienes inmuebles,
ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate.

Desarrollo

Tributo

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado,
exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir

Naturaleza y características del tributo

Su naturaleza jurídica es «una relación de Derecho». Un tributo es una

modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida
a los particulares.

Carácter coactivo

El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los

orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateral-mente por los
agentes públicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas
aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler
coactiva-mente al pago.

Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición,

principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y
que está en el origen de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige
el principio de legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación
de los componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos
esenciales.

Carácter pecuniario

Si bien en sistemas pre modernos existían tributos consistentes en pagos

en especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligación tributaria tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse
algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de las
funciones del Estado, de las que la más destacada es el servicio militar obligatorio.

En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del

carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se
produce una dación en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones
son aplicables a aquellos casos en los que la Administración, en caso de impago,
proceda al embargo de bienes del deudor.

Carácter contributivo

El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la

financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades
sociales. A través de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los
ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que este precisa de
recursos financieros para la realización de sus fines. El Federalista justificaba la
atribución de la potestad impositiva a los poderes públicos afirmando que: El
dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo político,
como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus
funciones más vitales. El Federalista, capítulo XXX. El carácter contributivo
permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones patrimoniales exigidas por
el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.

Tipos de tributos

En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos

tres figuras tributarias: el impuesto, la tasa tributaria y la contribución especial.
Aunque, en general, existe coincidencia en cuanto a los aspectos básicos de la
clasificación tributaria, cada país presenta determinadas particularidades,
destacando Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la regulación de los
impuestos (Steuerrecht).

Impuestos

Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública. En
ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que se
ha criticado porque da a entender que existe contraprestación en otros tipos de
tributo, cuando el término "contraprestación" es propio de
relaciones sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias. Una
definición más estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que no
tienen una vinculación directa con la prestación de un servicio público o la
realización de una obra pública.

Tasa

Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización

de alguno de los siguientes hechos imponibles:

 La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio

público.
 La prestación de servicios públicos.
 La realización de actividades en régimen de Derecho Público.

Contribuciones especiales

Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo

hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio
o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización
de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. En
España es un tributo tradicional de la esfera municipal, es decir, de
establecimiento potestativo por los Ayuntamientos (ejemplo: Asfaltado de calles,
alumbrado, etc.). El producto de la contribución no debe tener un destino ajeno al
de la financiación de las obras públicas sobre las que se ve beneficiado el
contribuyente.
Bases del sistema tributario venezolano

Las bases legales del

sistema tributario, está
conformado y constituido
explícitamente por
el conjunto de tributo que
estén vigentes en un país
determinado y claramente
en una
época establecida, por lo
cual demuestra que cada
base legal del sistema
tributario es
distinto, ya sea por país,
región o nación, ya que
cada gobierno en
conjunto los mismos
planes integrados y
formados para la
aplicación de los
impuestos que cada país
adopte.
La materia tributaria en
Venezuela se encuentra
regulada por las
siguientes normativas:
Jerarquía de Leyes. Según
la Pirámide de Kelsen en
orden de prelación de las
leyes.1.-
Constitución de la
República2.- Código
Orgánico Tributario3.-
Leyes4.- Leyes
Especiales5.-
Reglamentos. La base del
Sistema Tributario
Venezolano es la
Constitución de la
República. Capítulo II
Del Régimen Fiscal y
Monetario Sección
Primera: del Régimen
Presupuestario
Artículo311 en adelante
Las bases legales del
sistema tributario, está
conformado y constituido
explícitamente por
el conjunto de tributo que
estén vigentes en un país
determinado y claramente
en una
época establecida, por lo
cual demuestra que cada
base legal del sistema
tributario es
distinto, ya sea por país,
región o nación, ya que
cada gobierno en
conjunto los mismos
planes integrados y
formados para la
aplicación de los
impuestos que cada país
adopte.
La materia tributaria en
Venezuela se encuentra
regulada por las
siguientes normativas:
Jerarquía de Leyes. Según
la Pirámide de Kelsen en
orden de prelación de las
leyes.1.-
Constitución de la
República2.- Código
Orgánico Tributario3.-
Leyes4.- Leyes
Especiales5.-
Reglamentos. La base del
Sistema Tributario
Venezolano es la
Constitución de la
República. Capítulo II
Del Régimen Fiscal y
Monetario Sección
Primera: del Régimen
Presupuestario
Artículo311 en adelante
Las bases legales del sistema tributario, está conformado y constituido
explícitamente por el conjunto de tributo que estén vigentes en un país
determinado y claramente en una época establecida, por lo cual demuestra que
cada base legal del sistema tributario es distinto, ya sea por país, región o nación,
ya que cada gobierno en conjunto los mismos planes integrados y formados para
la aplicación de los impuestos que cada país adopte. La materia tributaria en
Venezuela se encuentra regulada por las siguientes normativas:
Jerarquía de Leyes. Según la Pirámide de Kelsen en orden de prelación de
las leyes.
1. Constitución de la República.
2. Código Orgánico Tributario.
3. Leyes.
4. Leyes Especiales.
5. Reglamentos.
La base del Sistema Tributario Venezolano es la Constitución de la
República. Capítulo II Del Régimen Fiscal y Monetario Sección Primera: del
Régimen Presupuestario Artículo311 en adelante

Potestad tributaria

Facultad que tiene el Estado para crear, modificar, suprimir o anular y otorgar.
Quitar beneficios o regímenes de carácter: Este Poder nosotros como ciudadanos de
nuestro país lo otorgamos a través de un contrato social que es la constitución para
que con su calidad o condición de ius imperium se pueda imponer con las
restricciones del caso a través de los limites también señalados en nuestra
constitución a fin de que este poder no se considerado como abusivo.

La creación de tributos permite proveer de recursos al Estado de recursos públicos,

dado que goza del denominado ius imperium. Por ello el Estado no puede gozar de
una ilimitada potestad se encuentra obligado a garantizar la legitimidad del cobro del
tributo y que este sea razonable.

Los principios tributarios que reconoce nuestra constitución son, los de

Reserva de Ley-Legalidad, Igualdad y No Confiscatoriedad; asimismo, aun cuando
no se trata en estricto de un principio tributario, se agrega que, al ejercer la
potestad tributaria, el Estado debe respetar los Derechos Fundamentales de
las personas.
Límites del ejercicio de la potestad tributaria (principios
explícitos)

Principio de Reserva de Ley – Legalidad

El principio de Reserva de Ley debe ser diferenciado del principio de

legalidad.

El principio de legalidad tributaria, denominada también como principio de

estricta legalidad, constituye una regla adoptada por los ordenamientos jurídicos
contemporáneas del Derecho Tributario constitucional. En razón de ello las
Administraciones Publicas someten su actuación al imperio de la Ley, evitando un
actuar arbitrario de su parte. Con ello tenemos que el Estado no puede crear o
inventar tributo alguno si este no ha sido aprobado con norma con rango de Ley.
.
Por Principio de Reserva de Ley en materia tributaria es necesario definir o
detallar los elementos fundamentales del tributo con los cuales se cran regulan con
norma con rango de Ley. El artículo 74° de la Constitución de 1993 reconoce al
principio tributario el de reserva de ley, en tanto, el principio de legalidad se tiene que
nació con la noción del tributo, como garantía del ejercicio de la potestad tributaria.

Principio de Igualdad

El principio de igualdad establece que la carga tributaria debe aplicarse en

forma asimétrica o desigual a aquellos que se encuentran en situaciones
económicas diferentes y en forma simétrica y equitativa entre los sujetos que se
encuentran condiciones o similar situación económica. (de Barros 2015, p 126)

Principio de no confiscatoriedad

Este principio presupone la existencia de la capacidad contributiva pues en el

cobro del tributo debe existir razonabilidad, lo que se busca con este principio o
restricción es que el tributo sea razonable. Sin embargo, en la práctica en esencia
todo tributo es confiscatorio porque te quita algo de tu patrimonio.
 Al respecto vale precisar que cuando se trata de la cobranza de deuda a
través de órdenes de pagos en razón de la determinación del propio contribuyente u
obligado esta acción no puede considerase confiscatorio ya que responde a la
capacidad contributiva de este; contrario a ello es resulta cuando se trata de la
cobranza de deudas tributarias producto de la determinación de o por parte de la
Administración Tributaria.

Elementos del tributo

El hecho imponible

Es la acción que origina el nacimiento de la obligación tributaria. Por

ejemplo, comprar un producto, tomar un avión o cenar en un restaurante
constituyen hechos imponibles ya que realizar estas acciones tiene como
consecuencia el pago de un impuesto como puede ser el IVA.

La base imponible

Es la cuantificación económica del hecho imponible según la regulación

establecida para cada tributo. Por ejemplo, en el impuesto sobre la renta de las
personas físicas, la base imponible está constituida por la renta del contribuyente,
la cual se obtiene sumando los ingresos que recibe por todos los conceptos y
restando los gastos necesarios para obtenerlos.

La base liquidable

Es la cantidad que resulta después de restar a la base imponible las

reducciones que estén previstas en la normativa de cada tributo. En el caso de
que no exista ninguna reducción, la base liquidable coincidirá con la base
imponible.
El tipo impositivo

También denominado tipo de gravamen es un porcentaje que se aplica a la

base liquidable para obtener la cuota tributaria. Por ejemplo, el tipo impositivo
general del IVA en España es del 21%.

La cuota tributaria

Esta se obtiene como resultado de aplicar el tipo impositivo a la base

liquidable. Por ejemplo, si decides comprar una televisión que tiene un valor de
100 euros y cuenta con un IVA del 21 %, la cuota tributaria que deberás pagar es
de 21 euros, es decir acabaras pagando por el televisor 121 euros.

La cuota liquida

Es la cantidad que se debe pagar a la Administración pública

correspondiente. Es el resultado de sumar o restar a la cuota tributaria, los
recargos y deducciones establecidos por la norma del tributo. En el caso de que
no existan recargos y deducciones, la cuota líquida coincidirá con la cuota
tributaria.

Cuota diferencial

En algunos impuestos como el IRPF, a la cuota líquida habrá que restar las
retenciones e ingresos a cuenta para obtener la cuota diferencial, cuyo resultado
puede ser positivo en cuyo caso habrá que pagar a Hacienda, o negativo en cuyo
caso será Hacienda la que nos pague a nosotros.
Contribuyente

Es la persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.

Sujeto pasivo

Es la persona natural o jurídica que según la ley queda obligada a cumplir

las prestaciones tributarias y las obligaciones materiales o formales. Esta figura
puede coincidir con la figura del contribuyente, como sucede en el impuesto sobre
la renta de las personas físicas o IRPF o puede no coincidir, como ocurre con
el impuesto sobre el valor añadido o IVA, donde el contribuyente es el consumidor
final pero el sujeto pasivo es la empresa o profesional que realiza la entrega de
bienes o prestación de servicios y la cual es la encargada de reintegrar el importe
del IVA a la administración pública.

Periodo impositivo

Se define como el plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación

del impuesto. En el impuesto sobre sociedades, por ejemplo, este periodo coincide
con el año natural.

Relación jurídico tributaria

La relación jurídico-tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes,

derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos originadas por la
aplicación de los tributos.
Sujetos

Dentro de esta relación intervienen dos sujetos, el activo, y el pasivo:

Elementos componentes del Sujeto Activo:

El sujeto activo de esta relación es La Administración Tributaria compuesta por:

Por otro lado, los sujetos pasivos de esta relación son los obligados tributarios,
que, a estos efectos, según el artículo 35 y consecutivos de la Ley General
Tributaria, son:

1. Los contribuyentes.
2. Los sustitutos del contribuyente.
3. Los obligados realizar pagos fraccionados.
 4. Los obligados a practicar ingresos a cuenta.
5. Los obligados a soportar los ingresos a cuenta.
6. Los retenedores
7. Los obligados a soportar la retención
8. Los obligaos a repercutir.
9. Los obligados a soportar repercusión.
10. Los sucesores.
11. Los responsables.
12. Los beneficiarios de exenciones, devoluciones o bonificaciones cuando no
sean sujetos pasivos.
13. Obligados formales

Entes carentes de personalidad jurídica en las condiciones previstas.

Clasificación de los impuestos

Los impuestos se clasifican en impuestos directos e indirectos.

Los impuestos directos gravan la capacidad económica de los individuos. El

más importante es el IRPF que grava las rentas (es decir, los ingresos que obtiene
un ciudadano en un año). Otros impuestos directos son el impuesto sobre el
patrimonio, que es la riqueza que posee un ciudadano; el impuesto sobre
Sociedades, que recae sobre la empresa; el impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones.

De los impuestos indirectos el más importante es el IVA.

Grava el consumo y se fundamenta en el valor que los productos adquieren

según se produce su fabricación o distribución.

El consumidor abona en el precio del producto que consume este impuesto

que debe declarar quien vende al consumidor el producto o servicio. Hay
productos que están exentos del IVA y otros, de primera necesidad, tienen un tipo
del 4%. También existe el tipo de 10% para otros productos. El 21% es el tipo
general del IVA.
Diferencia entre tasa, contribuciones e impuestos

Impuestos, contriciones y tasas son Tributos. Es decir: prestaciones

económicas que los sujetos obligados ingresamos al estado u organismo
correspondiente.

Los impuestos son obligaciones tributarias que corresponden a una

cantidad o porcentaje determinado en función de la renta, el patrimonio, la
actividad económica o el consumo.

Las tasas son tributos que pagamos los ciudadanos para acceder a un
servicio prestado por el estado. Su importe habitualmente no depende de un
porcentaje, sino que ya viene estipulado de antemano y para todos los sujetos la
misma cantidad.

Son tasas las cantidades que se pagan por disponer de vado, por la
recogida de residuos, tasas judiciales, tasas universitarias, o tasas por renovación
del DNI. También son tasas los importes que pagamos para acceder al examen
del carnet de conducir, o a exámenes de oposiciones. Estamos obligados a
pagarlas solo los sujetos que utilizamos estos servicios prestados por la
administración.

Tributos nacionales/estadales/municipales

Impuestos nacionales (Articulo 156 CRBV)

“La creación, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la

renta, sucesiones, donaciones, y demás ramos conexos, el capital, la producción,
el valor agregado, los hidrocarburos y minas, los gravámenes a la importación y
exportación de bienes y servicios, de los impuestos que recaigan sobre consumo
de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás
manufactura del tabaco, así como los demás impuestos, tasas y rentas no
atribuidas a los estados y municipios por esta constitución y la ley”

Los impuestos nacionales son;

  Impuesto sobre la renta.
 Impuesto sobre sucesiones, donaciones, y demás ramos conexos.
 Impuesto al valor agregado
 Impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas.
 Impuestos sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco.
 Impuestos sobre hidrocarburos y minas.
 Impuestos aduaneros.

Impuestos estadales LOHPE 2005 (Art. Del 31 al 73 CRBV)

 Impuesto a las ventas minoristas.

 Impuesto sobre trasmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.
 Impuesto a la exploración y explotación de minerales no metálicos no
reservados por la constitución al Poder Nacional, salinas y ostrales de
perlas.
 Contribuciones especiales.

LOHPE 2016 (Art. 186)

 Impuesto general a las compras al detalle.

 Impuestos a la venta de combustibles derivados de Hidrocarburos.
 Recargo al impuesto al ejercicio de la actividad turística.
 Impuesto a las ganancias fortuitas.
 Impuesto a la tenencia de maquinaria y mobiliario destinado a juegos de
envite y azar.
 Impuestos específicos al consumo no reservados al poder nacional.

También:

 Tasas (peaje)
 Renta del timbre fiscal.

Impuestos municipales

 Inmuebles urbanos.
  Transacciones inmobiliarias.
 Contribuciones especiales.
 Vehículos.
 Espectáculos públicos.
 Juegos y apuestas licitas.
 Propaganda y publicidad comercial.
 Actividades económicas.

Conclusión

Los Tributos son indispensables para financiar el gasto público de cualquier

país. De este grupo; los impuestos son los que mayores ingresos aportan a la
recaudación tributaria. La imposición indirecta, desde hace algunas décadas ha
sido una fuente representativa de ingresos. Básicamente si se menciona lo
recaudado por el impuesto al consumo (de tipo valor agregado, en la mayoría de
los países).

En Venezuela, desde la creación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la

recaudación del mismo ha sido significativa, llegando a superar en los últimos
años la recaudación del Impuesto sobre la Renta, según cifras mostradas por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

En este orden de ideas, cabe destacar que a través del Impuesto al Valor
Agregado se persiguen funciones y objetivos, se tutelan valores e intereses, se
involucran sujetos y se manejan técnicas, institucionales e incluso nomenclaturas
que desbordan las fronteras del impuesto y hacen del IVA un verdadero sistema,
esto es, un tipo de estructura en el que cada una de sus piezas sostiene a todas
las demás apoyándose, a la vez, en ellas.

El IVA se traduce -al igual que en cualquier otra figura tributaria- en una
detracción patrimonial coactiva exigida con la finalidad de contribuir al
sostenimiento de los gastos públicos. Lo que sucede es que el mecanismo en
virtud del cual se cuantifica esa prestación patrimonial y se identifica legalmente el
sujeto (contribuyente) llamado a satisfacerla, es un mecanismo peculiar que difiere
del tradicionalmente utilizado en la configuración de las demás relaciones jurídico
tributarias y en la recaudación de cualquier tributo.