CASO 3
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME GENE
(14 D N° 3) A CONTAR DE 1.01.2020
Introducción:
Se presentan los antecedentes necesarios para la determinación de la
Líquida Imponible en un contribuyente acogido al Régimen Pro Pyme Gen
D N° 3 de la LIR.
Desarrollo:
Partiendo del resultado según balance, el contribuyente deberá aplic
ajustes tributarios que correspondan con el objetivo de determinar la
Líquida Imponible del ejercicio.
O PYME GENERAL
1.2020
eterminación de la Renta
men Pro Pyme General 14
yente deberá aplicar los
de determinar la Renta
CASO Nº 3 DETERMINACIÓN R.L.I RÉGIMEN PRO PYME GENERAL 14 D Nº 3 DE LA LIR
ANTECEDENTES
1. La sociedad "THETA LTDA", sujeta a las disposiciones del artículo 14 D Nº 3 de la LIR, para el año comercial 2020. (A.T 2021)
presenta los siguientes antecedentes:
La participación societaria al 31.12 2020, según antecedentes legales de la empresa es el siguiente:
SOCIO PARTICIPACIÓN
Nº 1 30%
Nº 2 30%
Nº 3 40%
TOTAL 100%
2. Para el año comercial 2020, presenta los siguientes ingresos y gastos que forman parte del estado de resultados al 31.12.2020.
2.1 Ingresos en Estado de Resultado al 31.12.2020.
a) Ventas netas (sin IVA), a EE.RR contribuyentes del Régimen Parcialmente Integrado 14 A (devengadas) $ 12,000,000
b) Ventas netas (sin IVA), a entidades no relacionadas (percibidas) $ 20,000,000
c) Indemnización percibida por mercadería siniestrada. Esta última ya se encuentra rebajada como egreso. $ 10,000,000
d) Ventas netas (sin IVA) a entidades no relacionadas (devengadas) $ 8,000,000
e) Precio de venta de acciones YY S.A acogidas al art. 107 de la LIR (percibido) $ 2,000,000
f) Ventas exentas o no gravadas con IVA, a EE.RR contribuyentes Pro Pyme General (percibidas) $ 5,000,000
g) Dividendo de sociedad sujeta al Régimen Parcialmente Integrado (percibido) $ 730,000
Total Ingresos en Estado de Resultado
2.2 Gastos en Estado de Resultado al 31.12.2020
a) Adquisición de nercadería (sin IVA) durante el ejercicio. (pagada) $ 18,000,000
b) Gastos del giro (sin IVA) a empresas relacionadas Pro Pyme General. (adeudados y no pagados) $ 2,000,000
c) Remuneraciones y Honorarios a valoir bruto (pagados) $ 10,000,000
d) Gastos no necesarios para producir la renta pagados. (No acredita naturaleza ni efectividad del desembolso) $ 3,000,000
e) Intereses pagados por préstamo para la adquisición de bienes destinados al giro. $ 400,000
f) Provisión de vacaciones cargada a resultado durante el ejercicio. $ 480,000
g) Adquisición escritorio a valor neto a empresa no relacionada (Adeudado y no pagado) $ 600,000
h) Retiros efectivos de los socios durante el ejercicio 2020. $ 8,000,000
i) Valor de costo pagado por adquisición de acciones YY S.A acogidos al art. 107 LIR (actualizado) $ 1,300,000
Total gastos en Estado de Resultado
3. Otros antecedentes:
a) La utilidad según balance al 31.12.2020 asciende a $ 13.950.000.
b) El dividendo percibido desde la sociedad YY S.A tiene un crédito por IDPC de $ 270.000 con derecho a devolución y con obligación de
restitución.
Se pide:
Confeccione la Renta Líquida Imponible y determine el IDPC que deberá cumplir la sociedad al 31.12.2020. Utilice la tasa general de IDPC del 25%
Se considera ingreso al estar devengado y corresponder a una operación con EE.RR contribuyente del Régimen 14 A
Es un ingreso tributable al percibido
Es ingreso renta percibido al ser contribuyente de primera categoría que determina renta efectiva tributa conforme al art 17 N° 1 LIR
No tributa ya que se encuentra devengado y la operación no es con partes relacionadas contribuyente del Régimen 14 A
No tributa ya que corresponde a un Ingreso no renta percibido clasificado en el registro REX (INR)
Es un ingreso tributable ya que se encuentra percibido
No tributa ya que los retiros o dividendos no forman parte de la base imponible
$ 57,730,000
Se considera egreso o gasto ya que se encuentre pagada
No se considera egreso o gasto ya que no ha sido pagada. No corresponde a operaciones con EE.RR contribuyentes del Régimen 14
Se considera egreso o gasto ya que se encuentra pagada
No se acepta como gasto ni egreso. Queda Afecto al I.U del 40% art 21 Inc. 1 LIR
Los intereses se consideran gasto ya que se encuentran pagados.(No así el capital)
No corresponde a un gasto efectivo. Es solo un cargo a resultado
No corresponde a un egreso ya que se encuentra adeudado y no corresponde a operación con relacionados contribuyentes del Régim
Los retiros efectivos de los propietarios nunca son necesarios para producir la renta. No constituyen egresos (Art 33 N° 1)
No se acepta como egreso o gasto en primera categoría. Corresponde a un menor ingreso no renta. (Es decir, se agrega al REX)
$ 43,780,000
C del 25%
N° 1 LIR
Régimen 14 A
s del Régimen 14 A
al REX)
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA (RÉGIMEN PRO PYME 14 D Nº 3 DE LA LIR)
RESPUESTA A)
AT 2021
RESULTADO SEGÚN BALANCE
Se agrega:
Total agregados 0
Se deduce:
Total deducidos
BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA 0
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA TASA GENERAL IDPC 25% 0
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA (RÉGIMEN PRO PYME 14 D Nº 3 DE LA LIR)
RESPUESTA A)
AT 2021
RESULTADO SEGÚN BALANCE
Se agrega:
Total agregados 0
Se deduce:
Total deducidos
BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA 0
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA TASA GENERAL IDPC 25% 0
