IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
IVA Acreditable
El IVA acreditable es aquel que nos fue trasladado mediante una compra o un
gasto expresamente, es decir, el IVA que efectivamente pagamos.
Representa el IVA que se paga al momento de realizar la adquisición de contado
de algún bien o servicio que para efectos de IVA es gravado, ya sea que se
compre mercancía (materia prima, productos terminados), bienes (activos fijos),
se adquiera papelería, consumibles de computo, publicidad, servicios
profesionales, teléfono, energía, refacciones, mantenimiento de local, de equipo,
de vehículos, etc.
Es cuenta de activo circulante y su naturaleza es deudora.
IVA Acreditable
Se carga Se abona
Por el importe del IVA efectivamente Por el importe del IVA de las
pagado por las compras, gastos y devoluciones o descuentos sobre
activos fijos adquiridos de contado. compras de contado.
Por el traspaso del IVA Por su cancelación a fin de mes para
efectivamente pagado proveniente la determinación del IVA a cargo o a
de la cuenta de IVA por acreditar. favor.
Saldo deudor
Su saldo representa el monto del IVA pendiente de cancelar contra IVA
trasladado.
Ejemplo:
Compramos gastos de mantenimiento de equipo por $ 5,000.00 más IVA
(Contado).
Concepto Debe Haber
Gastos de venta
$ 5,000.00
Mantenimiento de equipo
IVA Acreditable 800.00
Bancos $ 5,800.00
Por la erogación de los gastos de mantenimiento de equipo según factura.
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IVA por Acreditar o pendiente por acreditar
Es el que aún no pagamos por la adquisición mercancías o gastos a crédito.
Cuando al adquirir mercancías o cuando realizamos un gasto, la operación la
hacemos a crédito, el IVA se registra como IVA por acreditar y en el momento
que lo pagamos pasa a ser IVA acreditable, por lo tanto, se cancela el IVA por
acreditar de dicha operación.
Es cuenta de activo circulante y su naturaleza es deudora.
IVA por Acreditar
Se carga Se abona
Por el importe del IVA pendiente de Por el importe del IVA de las
devoluciones o descuentos sobre
pago por las compras, gastos y
adquisiciones a crédito.
activos fijos adquiridos a crédito.
Para traspasar el monto del IVA
efectivamente pagado contra la
cuenta de IVA acreditable.
Saldo deudor
Su saldo representa el IVA pendiente de pago por compras, gastos e inversiones
realizadas.
Ejemplo:
1. Compramos papelería para la semana por $3,000.00 más IVA (Crédito).
Concepto Debe Haber
Gastos de administración
$ 3,000.00
Papelería
IVA por Acreditar 480.00
Acreedores diversos $ 3,480.00
Por la erogación de gastos de papelería según factura.
2. Pago de los gastos de papelería por $3,000.00 más IVA.
Concepto Debe Haber
Acreedores diversos $ 3,480.00
IVA Acreditable 480.00
Bancos $ 3,480.00
IVA por Acreditar 480.00
Pago al acreedor por la compra de papelería a crédito según factura.
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3. Compramos mercancías por $ 20,000.00, 50% a crédito y el resto en efectivo.
Concepto Debe Haber
Almacén / Compras $ 20,000.00
(Según sistema de registro de inventarios)
IVA Acreditable 1,600.00
IVA por Acreditar 1,600.00
Bancos $ 11,600.00
Proveedores 11,600.00
Compra de mercancía, 50% a crédito y el resto en efectivo según factura.
IVA a Favor
Se carga Se abona
Por la cancelación del IVA trasladado Por la utilización del saldo a favor de
contra el IVA acreditable cuando IVA contra meses posteriores.
este es mayor.
Saldo deudor
Es cuenta de activo circulante y su naturaleza es deudora.
Su saldo representa el IVA a favor de la empresa pendiente de acreditar.
IVA Trasladado
El que efectivamente cobramos por los ingresos percibidos. El IVA trasladado es
aquel que cobramos a nuestros clientes, ya que se lo trasladamos a quienes
adquieren nuestros bienes o servicios. Básicamente es cuando nosotros les
facturamos a ellos por un bien o servicios que nos compraron.
Es cuenta de activo circulante y su naturaleza es acreedora.
IVA Trasladado
Se carga Se abona
Por el importe de las devoluciones o Por el importe del IVA cobrado
descuentos sobre ventas de proveniente de ventas o servicios de
contado. contado.
Por su cancelación a fin de mes para Por el traspaso del IVA efectivamente
la determinación del IVA a cargo o a cobrado proveniente de la cuenta de
favor. IVA por trasladar.
Saldo acreedor
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Su saldo representa el monto del IVA pendiente de cancelar contra el IVA
acreditable.
Ejemplo:
Venta de contado por $10,000.00 más IVA.
Concepto Debe Haber
Bancos $ 11,600.00
Ventas $ 10,000.00
IVA Trasladado 1,600.00
Registro de la venta del día.
IVA por Trasladar o pendiente de trasladar
Es el que aún no cobramos por nuestras ventas a crédito. Cuando al vender
bienes o prestar un servicio, la operación la realizamos a crédito, el IVA se
registra como IVA por trasladar y en el momento que nos pagan nuestros
clientes, pasa a ser IVA trasladado, por lo tanto, se cancela el IVA por trasladar
de dicha operación.
Es cuenta de activo circulante y su naturaleza es acreedora.
IVA por Trasladar
Se carga Se abona
Por el importe de las devoluciones o Por el importe del IVA pendiente de
descuentos sobre ventas a crédito. cobro proveniente de ventas o
servicios a crédito.
Para traspasar el monto del IVA
efectivamente cobrado contra la
cuenta de IVA trasladado.
Saldo acreedor
Su saldo representa el monto del IVA pendiente de cancelar contra el IVA
trasladado.
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Ejemplo:
1. Venta a crédito por $20,000.00 más IVA.
Concepto Debe Haber
Clientes $ 23,200.00
Ventas $20,000.00
IVA por Trasladar 3,200.00
Registro de la venta del día.
2. Cobro de la venta a crédito por $ 20,000.00 más IVA.
Concepto Debe Haber
Bancos $ 23,200.00
IVA por Trasladar 3,200.00
Clientes $ 23,200.00
IVA Trasladado 3,200.00
Registro del cobro de la venta del día anterior y traspaso del IVA por el cobro de
la venta.
3. Se obtuvieron ingresos por un total de $ 30,000.00, de los cuales el 50%
fueron cobrados en efectivo y el resto a crédito.
Concepto Debe Haber
Bancos $ 17,400.00
Clientes 17,400.00
Ventas $ 30,000.00
IVA Trasladado 2,400.00
IVA por Trasladar 2,400.00
Compra de mercancía, 50% a crédito y el resto en efectivo según factura.
IVA por Pagar
Se carga Se abona
Por el pago del impuesto Por la cancelación del IVA trasladado
provisionado. contra el IVA acreditable cuando el
primero es mayor.
Saldo acreedor
Su saldo representa el IVA pendiente de pago a la SHCP.
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Para el final del mes cuando se determina el IVA a cargo o a favor, generalmente
se usan las cuentas: IMPUESTOS POR PAGAR - subcuenta IVA A CARGO y la
cuenta IMPUESTOS A FAVOR - subcuenta IVA A FAVOR, y procede lo siguiente:
Ejemplo:
1. En el caso del IVA acreditable ser mayor que el IVA trasladado, se tiene
un saldo a favor, y el registro contable es el siguiente.
Concepto Debe Haber
Impuestos a Favor
$ 1,000.00
IVA a Favor
IVA Trasladado 1,400.00
IVA Acreditable $ 2,400.00
En este caso, la cuenta de IVA a favor es la que queda abierta hasta que se
compense o cobre el IVA que se tiene a favor.
2. En el caso del IVA acreditable ser menor que el IVA trasladado, se tiene
un saldo a cargo, y el registro contable es el siguiente.
Concepto Debe Haber
IVA Trasladado $ 3,400.00
IVA Acreditable $ 2,400.00
Impuestos por Pagar 1,000.00
IVA a Cargo
En caso de que el IVA resulte a cargo o por pagar, la cuenta de IVA a cargo es
la que queda abierta hasta que se pague el impuesto.
Para calcular los pagos del IVA solo se toman en cuenta el IVA efectivamente
cobrado (IVA Traslado) y el IVA efectivamente pagado (IVA Acreditable).
Es importante entender que el IVA por pagar o IVA a cargo es muy diferente al
IVA trasladado y al IVA acreditable, pues es el resultado de cuando confrontamos
ambos IVA y, el IVA trasladado es mayor al acreditable, en ese momento se crea
una obligación para la empresa que consiste en pagar un IVA al fisco (SAT).
