DEFINIR QUE ES UN INSTRUMENTO FINANCIERO
Un instrumento financiero, según las NIIF, es un contrato que da
origen a un activo financiero en una empresa y un pasivo financiero o
instrumento de patrimonio en otra.
DEFINIR ACTIVO FINANCIERO
Un activo financiero es un instrumento que tiene un valor en el
mercado y que puede generar una rentabilidad económica.
IDENTIFICAR LOS ASPECTOS QUE PERMITEN CATEGORIZAR
LAS CUENTAS
POR COBRAR, COMO “ACTIVO FINANCIERO MEDIDO A COSTO
AMORTIZADO”, DESCRITO EN EL PÁRRAFO 4.1.2 DE LA NIIF 9,
CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar consisten en el dinero que se le debe a
un negocio por los bienes o servicios que provee. Es un registro
de la fecha de venta, a quién se le vendió, la cantidad y cuándo
se hará efectivo el pago. Los términos de crédito podrían variar
en períodos de días, semanas o incluso años.
LAS ENTIDADES MUESTRAN LAS SIGUIENTES PARTIDAS:
DEFINIR CADA
PARTIDA
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
Las cuentas por cobrar son la cantidad de dinero que los clientes
deben a una empresa a cambio de los bienes y servicios que esta
les proporcionó a crédito.
CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS
Las cuentas por cobrar de empleados registran los derechos a favor
del ente económico, originados en créditos otorgados al
personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de
éstos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y
DIRECTORES
142 Accionistas (o socios): Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no
pagadas, o préstamos que se les haya otorgado.
143 Directores: Cuentas por cobrar por préstamos, adelanto de dietas, o
entregas a rendir cuenta.
CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS
RELACIONADAS
Son aquellas que surgen de la venta de productos o servicios
a los clientes. Son un activo corriente y la expectativa es que se paguen a corto
plazo.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Su clasificación se puede generar de acuerdo múltiples categorías, como
por ejemplo:
El tipo de cliente: Si es comercial (Por ventas de bienes o servicios) o no
comercial (Préstamos).
El tipo de pago: Por crédito o al contado.
El tipo de plazo: A corto o largo plazo.
PARTE III
COBRANZAS
La cobranza es la etapa final del proceso de ventas y consiste en convertir a
flujo de efectivo la inversión realizada por la empresa en sus ventas a crédito.
Es indispensable para asegurar la liquidez inmediata y que el negocio pueda
hacer frente a sus compromisos financieros.
CUENTAS INCOBRABLES
Las cuentas incobrables son aquellas que
una empresa ya no puede recuperar luego de haber efectuado, por ejemplo,
una venta a crédito.
Es decir, las cuentas incobrables corresponden a un monto del valor total de las
ventas que los clientes o deudores no llegan a cancelar.
Usualmente, siempre existe una porción de las ventas que la compañía no llega
a cobrar. Esto es parte del riesgo del negocio que se conoce como riesgo de
crédito.
En concreto, este monto de incobrables tiene un impacto en las empresas
porque representa un gasto. Así, lo importante es reconocer dicha pérdida en
los estados financieros y prever que siempre va a ocurrir, aunque sea en una
pequeña magnitud.
PREVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
La Previsión para cuentas incobrables es una cuenta de saldo acreedor que
reduce la cuenta de activo Cuentas por Cobrar. Se usa para restar aquellas
deudas que quizá ya no podamos cobrar más adelante y así mostrar nuestros
balances ajustados contablemente .
De acuerdo a la NIF C-3, representan derechos exigibles originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de prestamos o cualquier otro concepto
análogo. Provisión para cuentas incobrables: Es una cuenta de saldo acreedor
que va disminuyendo a las cuentas por cobrar.
PARTE IV
- EFECTOS POR COBRAR
.-DEFINICIÓN
Los efectos comerciales a cobrar (TNR) son documentos recibidos de un
cliente con el compromiso de pagar el importe pendiente después de cierto
período de tiempo (un pagaré). Si crea un TNR, la entrada de factura pendiente
es sustituida por el documento de pago. Estos TNR pueden ser endosados o
descontados.
- PRESENTACIÓN
Reglas de presentación
De acuerdo a su exigibilidad, las cuentas por cobrar se
pueden clasificar como de exigencia inmediata o a corto
y largo plazo.
Se consideran a corto plazo las cuentas por cobrar
exigibles en un periodo menor a un año.
Se consideran cuentas por cobrar a largo plazo aquellas
cuya exigibilidad sea mayor a un año.
De acuerdo a su origen, las cuentas por cobrar se
pueden formar en 2 grupos: A cargo de clientes y a cargo
de otros deudores.
- VALORACIÓN
Las cuentas por cobrar deben reconocerse a su valor de
realización, que es el monto que se puede recibir en
efectivo o en especie por la venta o intercambio de un
activo, por ende, las cuentas por cobrar deben
cuantificarse al valor pactado originalmente del derecho
exigible.
Para cuantificar el importe de las partidas que habrán de
considerarse irrecuperables o de difícil cobro, debe
efectuarse un estudio que sirva de base para determinar
el valor de aquellas que serán deducidas o canceladas y
estar en posibilidad de establecer o incrementar las
estimaciones necesarias, en previsión de los diferentes
eventos futuros cuantificables que pudieran afectar el
importe de esas cuentas por cobrar, al mostrar de esta
manera, el valor de recuperación estimado.
Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer
a las estimaciones con base en los estudios de valuación
deberán reflejarse en el resultado del ejercicio en que se
efectúen.
Los intereses derivados de las cuentas por cobrar deben
reconocerse como ingresos en el periodo en que se
devenguen, es decir, en el momento en que nacen como
derechos u obligaciones, siempre que:
Sea probable que la entidad reciba los beneficios
económicos asociados con la transacción. Este punto
tiene por objetivo alcanzar la certeza necesaria de que
los intereses derivados de cuentas por cobrar
efectivamente van a ser recibidos por la entidad.
El importe de tales intereses pueda ser valuado
confiablemente. Este punto se refiere a la confiabilidad
del cálculo de los intereses, toda vez que para hacer
efectivo el registro en los ingresos se debe conocer el
importe exacto de los intereses, de lo contrario el
registro puede ser aplicado erróneamente al inflar las
utilidades de la entidad.
Los intereses devengados derivados de cuentas de difícil
recuperación no deben reconocerse.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben
reconocerse al tipo de cambio bancario que esté en
vigor a la fecha de los estados financieros.
PARTE V
-EFECTOS COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO
Los efectos comerciales a cobrar (TNR) son documentos recibidos de un
cliente con el compromiso de pagar el importe pendiente después de cierto
período de tiempo (un pagaré). Si crea un TNR, la entrada de factura pendiente
es sustituida por el documento de pago. Estos TNR pueden ser endosados o
descontados.
-EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DESCONTADOS
¿Qué son los efectos comerciales descontados?
El descuento de efectos comerciales es una operación financiera que se
encarga de anticipar liquidez de un derecho de cobro que pertenece a tu
negocio. Dicho derecho aún no ha sido cobrado y de su importe total se deduce
una cantidad, con el propósito de compensar esa dotación inmediata.
¿Qué son efectos por cobrar descontados?
¿A qué se refiere el término deudas con efectos descontados? Una empresa
adquiere una deuda por efecto descontado cuando pide a una entidad bancaria
un descuento como forma de financiación a corto plazo.
- EFECTOS POR COBRAR EN LITIGIO
Efectos por cobrar en litigio: Saldo tomado de los Estados Financieros de la
entidad, correspondiente a los importes de los efectos por cobrar que se
encuentran en fase de reclamación o litigio entre entidades sin que medie
trámite ante tribunales judiciales.
PARTE VI
.-DETERIORO DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Deterioro del valor de una cuenta por cobrar: es la pérdida en los beneficios
económicos, cuando existe evidencia del incumplimiento de pagos a cargo del
deudor y/o el desmejoramiento de sus condiciones crediticias.
-OTROS DETERIOROS
La provisión por deterioro se basa en dos grandes aspectos: las pérdidas
esperadas de los próximos 12 meses y en las pérdidas esperadas durante toda
la vida del activo (“lifetime”). La condición para discriminar cual utilizar depende
de la medición del aumento del riesgo del crédito desde el reconocimiento
inicial.
El deterioro de cuentas por cobrar se debe
reconocer como un gasto y no como un menor
valor del ingreso, salvo que se trate de
reversiones de ventas o descuentos que se
presenten en el mismo periodo.
Por ejemplo, si una empresa vende $100
millones, pero concede un descuento de $10
millones, los registros contables podrían
reflejar un menor valor de las cuentas por
cobrar y del ingreso.
Esto porque el artículo 26 del Estatuto
Tributario coincide con la práctica común de
aplicación de las NIIF, según el cual, los
descuentos son menor valor del ingreso, así:
Medición inicial:
Cuenta Concepto
1305 Cuentas por Cobrar a Clientes
4135 Ingresos
Si el cliente toma el descuento y aún no se ha
cerrado el periodo contable, podría registrarse
un menor valor de la cuenta por cobrar contra
un menor valor del ingreso, reservando los
registros anteriores, así:
Cuenta Concepto
1305 Cuentas por Cobrar a Clientes
4176 Ingresos
Sin embargo, tratándose del deterioro de
cuentas por cobrar, no se deben reconocer
como un menor valor del ingreso, sino como
un gasto.
[Link]
concepto-ctcp-1215-de-2019/
