DEFINIR QUE ES UN INSTRUMENTO FINANCIERO

Un instrumento financiero, según las NIIF, es un contrato que da

origen a un activo financiero en una empresa y un pasivo financiero o
instrumento de patrimonio en otra.

DEFINIR ACTIVO FINANCIERO

Un activo financiero es un instrumento que tiene un valor en el

mercado y que puede generar una rentabilidad económica.

IDENTIFICAR LOS ASPECTOS QUE PERMITEN CATEGORIZAR

LAS CUENTAS

POR COBRAR, COMO “ACTIVO FINANCIERO MEDIDO A COSTO

AMORTIZADO”, DESCRITO EN EL PÁRRAFO 4.1.2 DE LA NIIF 9,

CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar consisten en el dinero que se le debe a

un negocio por los bienes o servicios que provee. Es un registro
de la fecha de venta, a quién se le vendió, la cantidad y cuándo
se hará efectivo el pago. Los términos de crédito podrían variar
en períodos de días, semanas o incluso años.

LAS ENTIDADES MUESTRAN LAS SIGUIENTES PARTIDAS:

DEFINIR CADA

PARTIDA

 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

Las cuentas por cobrar son la cantidad de dinero que los clientes
deben a una empresa a cambio de los bienes y servicios que esta
les proporcionó a crédito.
  CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS

Las cuentas por cobrar de empleados registran los derechos a favor

del ente económico, originados en créditos otorgados al
personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de
éstos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios

 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y

DIRECTORES

142 Accionistas (o socios): Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no

pagadas, o préstamos que se les haya otorgado.
143 Directores: Cuentas por cobrar por préstamos, adelanto de dietas, o
entregas a rendir cuenta.

 CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS

RELACIONADAS
Son aquellas que surgen de la venta de productos o servicios
a los clientes. Son un activo corriente y la expectativa es que se paguen a corto
plazo.

 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Su clasificación se puede generar de acuerdo múltiples categorías, como

por ejemplo:
 El tipo de cliente: Si es comercial (Por ventas de bienes o servicios) o no
comercial (Préstamos).
 El tipo de pago: Por crédito o al contado.
 El tipo de plazo: A corto o largo plazo.

PARTE III

COBRANZAS
La cobranza es la etapa final del proceso de ventas y consiste en convertir a
flujo de efectivo la inversión realizada por la empresa en sus ventas a crédito.
Es indispensable para asegurar la liquidez inmediata y que el negocio pueda
hacer frente a sus compromisos financieros.

CUENTAS INCOBRABLES

Las cuentas incobrables son aquellas que

una empresa ya no puede recuperar luego de haber efectuado, por ejemplo,
una venta a crédito.

Es decir, las cuentas incobrables corresponden a un monto del valor total de las
ventas que los clientes o deudores no llegan a cancelar.

Usualmente, siempre existe una porción de las ventas que la compañía no llega
a cobrar. Esto es parte del riesgo del negocio que se conoce como riesgo de
crédito.

En concreto, este monto de incobrables tiene un impacto en las empresas

porque representa un gasto. Así, lo importante es reconocer dicha pérdida en
los estados financieros y prever que siempre va a ocurrir, aunque sea en una
pequeña magnitud.

PREVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

La Previsión para cuentas incobrables es una cuenta de saldo acreedor que
reduce la cuenta de activo Cuentas por Cobrar. Se usa para restar aquellas
deudas que quizá ya no podamos cobrar más adelante y así mostrar nuestros

balances ajustados contablemente .

De acuerdo a la NIF C-3, representan derechos exigibles originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de prestamos o cualquier otro concepto
análogo. Provisión para cuentas incobrables: Es una cuenta de saldo acreedor
que va disminuyendo a las cuentas por cobrar.

PARTE IV

- EFECTOS POR COBRAR

.-DEFINICIÓN
Los efectos comerciales a cobrar (TNR) son documentos recibidos de un
cliente con el compromiso de pagar el importe pendiente después de cierto
período de tiempo (un pagaré). Si crea un TNR, la entrada de factura pendiente
es sustituida por el documento de pago. Estos TNR pueden ser endosados o
descontados.

- PRESENTACIÓN

Reglas de presentación

De acuerdo a su exigibilidad, las cuentas por cobrar se

pueden clasificar como de exigencia inmediata o a corto
y largo plazo.
Se consideran a corto plazo las cuentas por cobrar
exigibles en un periodo menor a un año.
Se consideran cuentas por cobrar a largo plazo aquellas
cuya exigibilidad sea mayor a un año.
De acuerdo a su origen, las cuentas por cobrar se
pueden formar en 2 grupos: A cargo de clientes y a cargo
de otros deudores.

- VALORACIÓN

Las cuentas por cobrar deben reconocerse a su valor de

realización, que es el monto que se puede recibir en
efectivo o en especie por la venta o intercambio de un
activo, por ende, las cuentas por cobrar deben
cuantificarse al valor pactado originalmente del derecho
exigible.

Para cuantificar el importe de las partidas que habrán de

considerarse irrecuperables o de difícil cobro, debe
efectuarse un estudio que sirva de base para determinar
el valor de aquellas que serán deducidas o canceladas y
estar en posibilidad de establecer o incrementar las
estimaciones necesarias, en previsión de los diferentes
eventos futuros cuantificables que pudieran afectar el
importe de esas cuentas por cobrar, al mostrar de esta
manera, el valor de recuperación estimado.

Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer

a las estimaciones con base en los estudios de valuación
deberán reflejarse en el resultado del ejercicio en que se
efectúen.

Los intereses derivados de las cuentas por cobrar deben

reconocerse como ingresos en el periodo en que se
devenguen, es decir, en el momento en que nacen como
derechos u obligaciones, siempre que:

Sea probable que la entidad reciba los beneficios

económicos asociados con la transacción. Este punto
tiene por objetivo alcanzar la certeza necesaria de que
los intereses derivados de cuentas por cobrar
efectivamente van a ser recibidos por la entidad.
El importe de tales intereses pueda ser valuado
confiablemente. Este punto se refiere a la confiabilidad
del cálculo de los intereses, toda vez que para hacer
efectivo el registro en los ingresos se debe conocer el
importe exacto de los intereses, de lo contrario el
registro puede ser aplicado erróneamente al inflar las
utilidades de la entidad.
Los intereses devengados derivados de cuentas de difícil
recuperación no deben reconocerse.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben

reconocerse al tipo de cambio bancario que esté en
vigor a la fecha de los estados financieros.
PARTE V

-EFECTOS COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO

Los efectos comerciales a cobrar (TNR) son documentos recibidos de un

cliente con el compromiso de pagar el importe pendiente después de cierto
período de tiempo (un pagaré). Si crea un TNR, la entrada de factura pendiente
es sustituida por el documento de pago. Estos TNR pueden ser endosados o
descontados.

-EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES DESCONTADOS

¿Qué son los efectos comerciales descontados?

El descuento de efectos comerciales es una operación financiera que se
encarga de anticipar liquidez de un derecho de cobro que pertenece a tu
negocio. Dicho derecho aún no ha sido cobrado y de su importe total se deduce
una cantidad, con el propósito de compensar esa dotación inmediata.
¿Qué son efectos por cobrar descontados?

¿A qué se refiere el término deudas con efectos descontados? Una empresa

adquiere una deuda por efecto descontado cuando pide a una entidad bancaria
un descuento como forma de financiación a corto plazo.

- EFECTOS POR COBRAR EN LITIGIO

Efectos por cobrar en litigio: Saldo tomado de los Estados Financieros de la

entidad, correspondiente a los importes de los efectos por cobrar que se
encuentran en fase de reclamación o litigio entre entidades sin que medie
trámite ante tribunales judiciales.

PARTE VI

.-DETERIORO DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Deterioro del valor de una cuenta por cobrar: es la pérdida en los beneficios
económicos, cuando existe evidencia del incumplimiento de pagos a cargo del
deudor y/o el desmejoramiento de sus condiciones crediticias.

-OTROS DETERIOROS

La provisión por deterioro se basa en dos grandes aspectos: las pérdidas

esperadas de los próximos 12 meses y en las pérdidas esperadas durante toda
la vida del activo (“lifetime”). La condición para discriminar cual utilizar depende
de la medición del aumento del riesgo del crédito desde el reconocimiento
inicial.

El deterioro de cuentas por cobrar se debe

reconocer como un gasto y no como un menor
valor del ingreso, salvo que se trate de
reversiones de ventas o descuentos que se
presenten en el mismo periodo.
Por ejemplo, si una empresa vende $100
millones, pero concede un descuento de $10
millones, los registros contables podrían
reflejar un menor valor de las cuentas por
cobrar y del ingreso.
Esto porque el artículo 26 del Estatuto
Tributario coincide con la práctica común de
aplicación de las NIIF, según el cual, los
descuentos son menor valor del ingreso, así:
Medición inicial:
Cuenta Concepto

1305 Cuentas por Cobrar a Clientes

4135 Ingresos

Si el cliente toma el descuento y aún no se ha

cerrado el periodo contable, podría registrarse
un menor valor de la cuenta por cobrar contra
un menor valor del ingreso, reservando los
registros anteriores, así:
Cuenta Concepto

1305 Cuentas por Cobrar a Clientes

4176 Ingresos
Sin embargo, tratándose del deterioro de
cuentas por cobrar, no se deben reconocer
como un menor valor del ingreso, sino como
un gasto.

[Link]
concepto-ctcp-1215-de-2019/