DEFINICION DE CONTROL
INTERNO
Se entiende por control interno el sistema
integrado por el esquema de organización y el
conjunto de los planes, métodos, principios,
normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas
las actividades, operaciones y actuaciones, así
como la administración de la información y los
recursos, se realicen de acuerdo con las normas
legalesvigentes dentro de las políticas trazadas
por la dirección y en atención a las metas u
objetivos previstos.
¿Por qué es importante el
Control Interno ?
•Previene la pérdida de recursos.
•Apoya a la Institución a lograr sus metas de desempeño.
•Ayuda a asegurar que la institución cumpla con leyes y regulaciones,
evitando sanciones y otras consecuencias.
OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO
•Los objetivos pueden clasificarse en tres categorías
•Operacionales.- Referente a la utilización eficaz y eficiente de los
recursos de la entidad.
•Información Financiera.- Referente a la preparación y publicación de
estados financieros confiables.
•Cumplimiento.- Referente al cumplimiento por parte de la entidad de
las leyes y normas que le sean aplicables.
Limitaciones al Control Interno
•Incumplimiento de los mandos superiores
•Conflicto de intereses
•Juicios erróneos al aplicar la actividad de control
•Débil ambiente de control
•Insuficiente capacidad del personal o falta de recursos para ejecutar las
actividades de control
•Colusión
•Inconsistencia en su aplicación
•Costo/beneficio de la actividad de control propuesta
•Descuidos
Etapas de la Ejecución del Control
Interno
a)Análisis de los procesos de la Entidad. Con el
objeto de comprender el flujo de las actividades
realizadas en el curso normal de las operaciones
del negocio.
b) Identificar los riesgos y controles. Con el
objeto de identificar su vinculación con la
información que se genera.
c) Hacer una evaluación sobre el diseño y la
efectividad de los controles. Visto desde el punto
de vista del impacto que pudiera generar una
posible deficiencia en el sistema de control
interno.
Actividades de Control
•Sistema contable y presupuestal
•Acceso a los activos y registros
•Revisiones de control
•Conciliaciones periódicas de registros
•Inventarios periódicos
•Arqueos independiente
•Formularios uniformes
Método descriptivo: Consiste como su nombre lo
indica en describir o narrar las diferentes actividades
de los departamentos, funcionarios y empleados, y
los registros que intervienen en el sistema.
El método de cuestionario es utilizado extensamente
por los auditores independientes como los auditores
internos, consiste en una encuesta sistemática
presentada bajo laforma de preguntas referidas a
aspectos básicos del sistema, y ante una respuesta
negativa evidencia una ausencia de control
Un control interno administrativo, comprende el plan de organización y
todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa, y por
lo general solamente tienen relación indirecta con los registros finan-
cieros. Incluyen más que todo controles tales como análisis
estadísticos, estudios, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad.
Control Interno Contable es un sistema compuesto por una
serie de elementos aplicados al proceso de contabilidad, que
busca lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de
control y verificación de las actividades de dicho proceso, con el
fin de prevenir la ocurrencia de errores, omisiones o
irregularidades que puedan afectar el logro de los objetivos y la
disponibilidad de una información completa, suficiente,
verificable, confiable y oportuna, para apoyar a la
administración en la toma de decisiones, y facilitar el control
institucional.
Los controles preventivos pueden reducir la probabilidad de errores y
fraudes centrándose en la separación de funciones. Son un componente
integral de la gestión de la calidad porque implican una estrategia
proactiva para garantizar la calidad.
•Los siguientes son ejemplos de controles preventivos:
•Separación de funciones
•Una aprobación previa de acciones o transacciones (por ejemplo,
autorización de pagos)
•Controles de acceso (por ejemplo, autenticación de contraseñas)
•Control de activos físicos (por ejemplo, cerraduras en las puertas, cajas
fuertes para efectivo, cheques)
•Evaluaciones y formación de los empleados
•Los controles de detección identifican errores o problemas que pueden
haberse producido después de la transacción. Son esenciales para
probar que los controles preventivos funcionan correctamente y ofrecen
la posibilidad de descubrir cualquier anomalía a posteriori.
•Los siguientes son ejemplos de controles detectivescos:
•Conciliación mensual de las transacciones
•Comprobación de las diferencias inesperadas entre el presupuesto y los
resultados de la organización.
•Recuento del inventario físico (por ejemplo, efectivo o inventario de
productos)
El control interno correctivo es aquel que se
implementa después de que los controles de
detección identifican un problema.
•Estos controles pueden incluir iniciativas
como modificaciones de software, medidas
disciplinarias, presentación de informes y políticas
nuevas o refinadas que prohíban prácticas ineficientes
o inseguras, como compartir contraseñas o
seguimiento de empleados.
