República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria
Colegio universitario de administración y mercadeo
profesor
Yormatt Freites Estudiante
Luis Giménez Gil
CI: 31.540.423
Qué es el Abandono de mercancía
El Abandono de mercancía es la transferencia de la propiedad de
las mercancías en depósito ante la aduana en favor del Fisco , ya
sea por decisión propia mediante escrito expreso o bien por alguna
de las siguientes razones:
Por incumplir los plazos de almacenamiento.
Si los bienes son embargados debido a procedimientos
administrativos o judiciales.
Cuando, habiendo sido vendidas o rematadas las mercancías,
no se retiren del recinto fiscal o fiscalizado.
Desde el punto de vista del derecho aduanero, el cual ha existido
históricamente, existen un conjunto de normativas que rigen el
desarrollo de las operaciones de comercio exterior por medio de las
cuales se realizan las transacciones y el intercambio de bienes y
servicios de una nación a otra, esto implica el cumplimiento de
procedimientos ajustados a la legislación aduanera de cada país en
particular. De tal modo, el tráfico de mercancías constituye el objeto
de regulación y de estudio del derecho de aduanas, es por ello, la
necesidad de acatar a cabalidad los tratados y convenios
internacionales suscritos por cada república en virtud de satisfacer
los requerimientos de insumo para cada uno.
A nivel internacional, las operaciones aduaneras han regido la vida
de las naciones en el mundo desarrollado y en proceso de
desarrollo, todo se debe a un intercambio respetando las normas
vigentes cumpliendo satisfactoriamente los procedimientos legales
que permitan a consignatarios, remitentes y exportadores satisfacer
sus exigencias para la importación, exportación, tránsito de
mercancías en un momento determinado. Para esto, se hace
necesario tomar todas las recomendaciones implicadas en el
desaduanamiento de una mercancía en el momento oportuno.
En los países de América Latina, el intercambio comercial se rige
fundamentalmente por convenios o tratados de integración sub-
regional, que de alguna manera, constituye una política tributaria
donde se engloban obligaciones de orden aduanero y también de
orden legal, esto ha servido para la reactivación del aparato
productivo de cada país en particular y para el desarrollo de
relaciones diplomáticas, las cuales de alguna manera, son
diversificadas por razones de orden socioeconómico o cultural. En
el caso venezolano, las operaciones de tipo aduanero han existido
durante mucho tiempo en la historia e incluso durante más de un
siglo ha constituido una actividad de orden económica facilitando
ingresos por vía tributaria al país. Por estas razones, la presente
investigación está abocada a analizar mecanismos que permitan
minimizar los riesgos del importador para evitar que la mercancía
importada sea calificada de abandono legal, para ello, se
especificaron los impedimentos para el retiro en los plazos
disponibles por la ley, y a su vez se tomó en cuenta los factores
externos intervinientes en el incumplimiento de dichos plazos por
parte del consignatario, que a juicio de Osorio (2008) puede estar
enmarcadas por problemas de orden financiero por parte de los
consignatarios, de orden fiscal, de orden personal, ya sea por
enfermedad, ausencia, ignorancia, incluso fallecimiento del
importador, de orden jurídico o simplemente por problemas de
planificación, como una consecuencia de la improvisación del
mismo.
Abandono Aduanero
Según la revista digital Ámbito Jurídico (2012) el abandono
aduanero consiste en lo siguiente: … el abandono de las
mercancías consiste en la renuncia de los bienes efectuada por el
consignatario, el exportador o remitente la cual opera
exclusivamente, a favor de la República, siendo importante destacar
que la legislación aduanera venezolana establece dos tipos de
abandono o renuncia de las mercancías: el abandono voluntario y el
abandono legal.
Por otra parte, Rivas, H (2012). Existen múltiples causas para que
se dé el abandono aduanero de las mercancías:
1. Dificultades financieras, en cuanto a la capacidad de pago del
crédito fiscal u otros pasivos inherentes a la operación.
2. Aspectos fiscales como intento de evasión fiscal o incumplimiento
de los requisitos legales (restricciones legales) como permisos,
certificados, licencias inherentes a la mercancía, entre otros.
3. Aspectos de índole personal como enfermedades, ausencia,
ignorancia, negligencia, desconfianza o fallecimiento del
consignatario o responsable, entre otros.
4. Dificultades de orden jurídico como demandas, deudas y quiebra,
entre otros.
5. Aspectos comerciales como desinformación de los procesos,
improvisación e incumplimiento de los mandatarios, entre otros.
(p.166)
Al respecto, cabe mencionar que el abandono aduanero se inicia
una vez transcurrido el lapso legal para nacionalizar la mercancía,
sin que ello se haya realizado y no habiendo intención alguna por
parte del consignatario o titular de la propiedad de la mercancía
para concretar la formalidad del proceso de nacionalización, decide
dejar la mercancía a disposición de la oficina aduanera. Puede
ocurrir que, por desconocimiento, no tramitó con tiempo un permiso,
autorización o certificado correspondiente a alguna restricción legal
arancelaria, o quizás hubo un cambio en la política comercial o en la
legislación nacional, que modificó las reglas del juego, y por ende
los requisitos para la nacionalización de las mercancías.
El abandono aduanero es entonces una condición jurídica presente
y tipificada en casi todas las legislaciones aduaneras del mundo,
donde hay una transferencia del derecho de propiedad de la
mercancía primordialmente a favor del Estado, en virtud de
salvaguardar y garantizar el pago de los tributos ocasionados y no
cancelados.
Abandono Voluntario
Al respecto, Osorio, M (2008). Señala que el abandono voluntario:
…consiste en una manifestación escrita e irrevocable formulada a la
aduana por el consignatario, exportador o remitente, con el objeto
de renunciar a favor del Tesoro Nacional a su derecho sobre las
mercancías. En virtud de este tipo de abandono, quien lo realiza
queda liberado del cumplimiento de las obligaciones aduaneras
causadas por las mercancías objeto del abandono. (p.179) Por
tanto, el abandono voluntario no es más que a renuncia consiente e
informada del consignatario o aquel que ostenta a titularidad o
propiedad sobre una mercancía, trasladando su derecho de
propiedad a favor del Estado o Fisco Nacional.
Abandono Legal
Según Godoy, R. (2003), el abandono legal de las mercancías se
producirá: …cuando el consignatario, exportador o remitente no
haya aceptado la consignación o cuando no haya declarado o
retirado las mercancías según el caso, dentro de los (30) días
continuos a partir del vencimiento del plazo de los (5) días hábiles
siguientes a su ingreso a las zonas de almacenamiento
debidamente autorizadas, a partir de la fecha de reconocimiento o
cuando concluya el pazo otorgado cuando se encuentren bajo
régimen deposito aduanero. (p.10)
Para Osorio, M. (2008): El abandono legal se produce cuando la
mercancía ha permanecido en zona primaria y bajo potestad
aduanera por un lapso relativamente holgado y suficiente -según la
naturaleza de la mercancía- sin que su consignatario, exportador,
remitente, dueño o, general, persona con cualidad jurídica para
obrar ante la aduana, haya realizado las acciones o tomado las
medidas oportunas a fin de que se produzca su licito
desaduanamiento. (p.180)
En otras palabras, es la situación que se produce cuando el
consignatario o exportador no haya aceptado la consignación o
cuando no haya declarado o retirado las mercancías, según el caso,
dentro del lapso previsto en la normativa aduanera contado a partir
del vencimiento del plazo para realizar la declaración o a partir de la
fecha de reconocimiento.
Es decir, el eje central de la figura de abandono legal, se encuentra
en el vencimiento de los plazos establecidos para la nacionalización
o retiro de las mercancías está bajo la potestad aduanera, a
diferencia del abandono voluntario, donde priva la manifestación
expresa en informada de la renuncia del consignatario a favor del
Estado.
Control aduanero
Escapa a toda duda que la finalidad fundamental del servicio
aduanero radica en intervenir y controlar el paso de mercancías
extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a través de las fronteras,
aguas territoriales y espacio aéreo, con el objeto de determinar y
aplicar el régimen jurídico a que esas mercancías están sometidas.
Ese control requiere un marco legal, es decir, un conjunto de
normas establecidas en las leyes que confieran competencias,
exijan determinadas conductas a los particulares y establezcan
procedimientos en cuya ausencia no es posible la existencia del
estado de derecho.
Son todos aquellos controles aplicados por la administración
aduanera a los fines de asegurar, verificar y supervisar el
cumplimiento de la legislación aduanera u otras disposiciones con
competencia aduanera
El rango de acción o cobertura de control aduanero, puede ser
inmediato, posterior o permanente, es decir, que se puede efectuar
control aduanero antes, durante o después de la ejecución de una
operación o actividad aduanera, generando controles tanto
preventivos como correctivos o sancionatorios.
Es importante resaltar, que en la providencia SNAT/2009/0014 del
28-01-2009 y publicada en G.O N° 39.108 de la misma fecha; en el
nivel normativo desaparece la gerencia de control posterior adscrita
a la Intendencia Nacional de Aduanas y es creada la Gerencia de
Control Aduanero adscrita a la nueva Gerencia General de Control
Aduanero y Tributario, creada en la misma providencia. Con esta
reorganización institucional, se busca diseñar estrategias para
especializar y ampliar los procesos de control, verificación y
supervisión de las operaciones tributarias y aduaneras, de forma tal
de preservar los intereses del Estado en cuanto a su soberanía y
recaudación fiscal.
Por otra parte a nivel operativo, la Gerencias de Aduanas
Principales, realizan actividades de control aduanero previo,
permanente y posterior, a través de las Divisiones de Control
Anterior y Operaciones.
Operaciones Aduaneras
Las operaciones aduaneras son un conjunto de actividades de
tráfico de mercancías sometidas a la potestad aduanera, las
mismas se clasifican en principales: importación, exportación y
transito aduanero; y derivadas o accesorias, reexportación y
reimportación. Es necesario señalar que con la Reforma de la Ley
Orgánica de Aduanas a través de la Gaceta Oficial Extraordinaria
N° 6.155 19 de Noviembre de 2014 fue sustituido el término de
“operaciones aduaneras” por “régimen aduanero”
Sistema Aduanero Automatizado “SIDUNEA”
Según Febres, A (2004), el Sistema Aduanero Automatizado
(SIDUNEA): …es la herramienta informática para el control y
administración de la gestión aduanera, desarrollada por la
conferencia de las Naciones Unidas sobre el Comercio y Desarrollo
UNCTAD, y que actualmente es usada con éxito en más de 80
países. Por su parte, SIDUNEA permite realizar un seguimiento
automatizado de las operaciones aduaneras y controlar
efectivamente la recaudación de los impuestos aduaneros, porque
este sistema verifica automáticamente los registros, calcula los
impuestos y contabiliza todo lo relativo a cada declaración, con la
mínima intervención del factor humano subjetivo
El SIDUNEA es un programa administrativo que está dividido o
conformado por varios módulos destinados a cumplir funciones
diferentes acorde a las diversas áreas o actividades aduaneras y
tipos de usuarios: públicos o privados; por ejemplo, hay un módulo
para cargar la información de los manifiestos de cargas,
almacenajes de mercancías, desconsolidación de la carga,
ubicación y retiro de la mercancía. Hay otro modulo para transmitir
las declaraciones, cargar las liquidaciones de los tributos y así
mismo, hay un módulo para el uso de los auxiliares de la
administración aduanera, donde realizan las cargas respectivas a
las operaciones aduaneras de sus representados.
Mediante el uso de cada uno de sus módulos es posible controlar el
ingreso de- la mercancía a la zona primaria mediante la transmisión
de los manifiestos de carga y tránsito, la recaudación de los tributos
aduaneros y sus accesorios, realizar el reconocimiento de las
mercancías, controlar su almacenamiento hasta su debida
nacionalización y despacho, manejar os distintos regímenes
aduaneros, realizar la gestión de riesgo y análisis de estadísticas de
comercio exterior para la toma de decisiones de políticas públicas y
de 33 control aduanero, y mantener actualizada la contabilidad
aduanera, entre otros; disminuyendo al máximo la intervención
humana y reduciendo con ello el margen de errores, además de
unificar los procesos mediante un lenguaje universal común.
Otra de las ventajas de este sistema es su versatilidad ya que por
ser de uso común de muchos países, le permite adaptarse a las
legislaciones nacionales de cada uno de ellos, así como a los
convenios y legislación internacional en materia aduanera, en
concordancia con las pautas y estándares establecidos por la
Organización Mundial de Comercio (OMC), la Organización Mundial
de Aduana (OMA) y la Organización Internacional para la
Estandarización (ISO), entre otros.
La instauración del Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA) en
Venezuela, constituyo un gran avance para la administración
aduanera nacional y sus usuarios, ya que permitió reducir el
proceso de nacionalización de mercancía a solo siete pasos de los
treinta y siete que habían anterior a su puesta en marcha,
mejorando de forma notable los procesos aduaneros en cuanto a
los tiempos de respuestas, agilización de trámites y mejoras en el
servicio; resultando al final, en una reducción de costos
administrativos y de horas hombre para la administración pública y
en la activación del aparato comercial interno del país, así como del
intercambio comercial con otros países.
Mercancía
Según Osorio, M (2008) plantea que son mercancía a aquellas que
“Constituyen los bienes o cosas sobre los cuales se ejercen
derechos reales que dan lugar a relaciones jurídicas integradoras
de patrimonio; poseen, además, un valor de cambio y un valor de
uso, dado su usual (aunque no necesario) significado
económico.”(p.12) En el mismo orden de ideas, Ossorio, M (2000)
sustenta que “se denomina mercadería todo género vendible,
cualquier cosa mueble que se hace objeto de trato o venta”
(p.6180).
Importación El proceso de importación es la introducción de
mercancías de procedencia extranjera al territorio nacional para
permanecer en él de modo indefinido, en libre disposición al pago
de los tributos aduaneros a que hubiera lugar y para lo cual deben
obtenerse previamente los permisos de ley. A tal efecto, Palermo
(2006), destaca que: 34 Si la importación se realiza legalmente, el
alcance de la mercancía es indefinido y no existirá ningún problema
con el uso o usufructo de dicha mercancía. En caso de ser
mercancía ilegal, se deben tomar los pasos de legalización, de lo
contrario se pueden recibir las consecuencias del delito de
contrabando. (p.130)
