3.3.

importancia de los procedimientos

Los procedimientos de auditoría son las técnicas, los procesos y los métodos que
utilizan los auditores para obtener pruebas de auditoría fiables que les permitan
formarse un juicio sólido sobre la situación financiera de una organización. Los
procedimientos de auditoría se llevan a cabo para ayudar a determinar si los
estados financieros de una empresa son creíbles y reales. La aplicación regular de
estos procedimientos ayuda a establecer la reputación financiera de una empresa
y a reforzar su fiabilidad a los ojos de sus clientes, el mercado y los posibles
inversores.
Es decir, las técnicas son herramientas de trabajo del contador público y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio
particular
Antes de ejecutar esos procedimientos se realiza la planeación que en términos
generales es un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los objetivos y
metas que se debe alcanzar con una determinada actividad y un determinado
tiempo
Por lo tanto, es un plan de acción detallado y cuantificado se utiliza como etapa
primaria del proceso de auditoría y establecido para predecir los procedimientos
que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirven de
soporte a la opinión que se vierta sobre la entidad o la empresa bajo examen
La planeación comienza por una evaluación de los problemas y o residencias que
se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la empresa auditar. Es
importante esta reflexión para identificar aquellas áreas problemáticas a los que
probablemente haya que dedicar más tiempo y recursos.
La importancia de los procedimientos de auditoría es promocionar un vínculo
claro entre la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
adicionales de auditoría del auditor y la evaluación de riesgo.
Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de
guía u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda allegarse de
elementos informativos que al ser examinados les proporcionarán bases para
rendir su informe o emitir su opinión.
La extensión no alcance de los procedimientos de auditoría son la relación de las
transacciones examinadas respecto del total que forman el universo.
Cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitudes entre
ellas, se recurre el procedimiento de examina una muestra representativa de las
transacciones individuales, para derivar el resultado del examen de tal muestra u
opinión general sobre la partida global este procedimiento no es exclusivo de la
auditoría, sino que tiene aplicaciones muchas otras disciplinas. En el campo de
auditoría se conoce como pruebas selectivas.
La oportunidad de la época donde los procedimientos de auditoría se van a aplicar
no es indispensable y a veces no es conveniente realizar los procedimientos de
auditoría relativos al examen de los estados financieros a la fecha del examen de
los estados financieros.
Aplicación de técnicas y procedimientos
La entrevista es una conversación entre dos o más personas, en la cual uno es el
Que pregunta (entrevistador) y otra la que responde (entrevistado). Estas
personas
Dialogan con arreglo a ciertos esquemas o pautas de un problema o cuestión
Determinada, teniendo un propósito profesional.
Presupone la existencia de personas y la posibilidad de interacción verbal
Dentro de un proceso de acción recíproca. Como técnica de recolección va desde
La interrogación estandarizada hasta la conversación libre, en ambos casos se
Recurre a una guía que puede ser un formulario o esquema de cuestiones que
han de orientar la conversación.
EL ENTREVISTADO deberá ser siempre una persona que tenga
Responsabilidad y conozca el área objeto de la auditoría. El entrevistado es la
Persona que tiene conocimiento o alguna experiencia importante que transmitir.
EL ENTREVISTADOR es el que dirige la Entrevista debe dominar el dialogo,
Presenta al entrevistado el tema principal, hace preguntas adecuadas y cierra la
Entrevista.
Algunas características de la entrevista son:
Generalmente sólo dos personas hablan.
Generalmente hay muchas preguntas y respuestas en torno a un solo tema.
La entrevista tiene un propósito definido como puede ser obtener
Información, darla, guiar, dar o recibir indicaciones o recomendaciones.
Propósitos de la entrevista:
Existen cuatro propósitos básicos y principales que cumple la entrevista en la
Auditoría:

Obtener información de los responsables de las operaciones u procesos

Objeto de la auditoría
Facilitar la recolección de información
Establecer un acercamiento con el personal de la entidad, con el que se
Interactuará durante el proceso de la auditoría (opiniones, sentimientos,
Comportamientos.)
Permite aclarar preguntas, orientar la investigación y resolver las dificultades
Que puede encontrar la persona entrevistada. Es una herramienta y una
Técnica extremadamente flexible, capaz de adaptarse a cualquier condición,
Situación y personas.

3.4

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba

que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para
poder emitir su opinión profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.
CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA.-
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. – Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las
cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha
de hacerse.
2. – Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados
financieros.
3. – Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación
material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).
4. – Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la
autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está
en condiciones de informar válidamente sobre ella.
5. – Investigación.-
Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
6. – Declaraciones y Certificaciones.-

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta

conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones)
y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
 7. – Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
8. – Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.
CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de
técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la
Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden
las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor
experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para
desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad
o Empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les
permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan
a lo largo del proceso de Auditoría.
EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es
decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada
uno de los casos para lo cual de deberá tomar en cuenta la actividad u operación
que realizó la empresa o entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento

determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al
final del examen realizado.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORÍA.-
El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un
año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período
corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a
la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable
que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones.
Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con
pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios
deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una
extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o
simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo erróneo.
El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la
Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de
Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos
objetivos. Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de
evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras
características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que
constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo.

[Link]
auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conoce
[Link]
[Link]
Conclusión Cristina
En conclusión, las técnicas y procedimientos de auditoría son herramientas
fundamentales para evaluar la integridad y veracidad de la información financiera
de una entidad. A través de la recopilación y evaluación de evidencia, los auditores
pueden identificar posibles irregularidades, debilidades en los controles internos y
áreas de mejora en la gestión financiera. La conclusión de una auditoría implica
comunicar de manera clara y precisa los hallazgos, así como emitir un informe
final que refleje las conclusiones y recomendaciones del auditor. Una auditoría
rigurosa y bien ejecutada puede proporcionar a los interesados la confianza
necesaria en la información financiera de una organización.