1-.
RA7: Consejo de defensa del contribuyente
- Estructura
- Elementos formales de contextualización de la queja y reclamaciones.
2. Estructura y documentación necesaria.
- Plazo de Prescripción
- Interposición de la reclamación, ante los distintos órganos ente
1. "El consejo para la defensa del contribuyente tendrá la naturaleza jurídica de órgano
colegiado de la administración del estado, integrado en el ministerio de hacienda y dependiente
de la secretaría del estado de hacienda."
(Art. 2 del real decreto 1766/2009 del 13 de noviembre, por el que se regula el consejo para la
defensa del contribuyente) "... el consejo para la defensa del contribuyente velará por la
efectividad de los derechos de los obligados tributarios, atendrá las quejas que se produzcan por
la aplicación del sistema tributario que realiza los órganos del estado y estudiará las sugerencias
y propuestas pertinentes, en la forma y con los efectos que reglamentariamente se determinen.
*Estructura de Consejo de defensa del contribuyente*
- Pleno
- presidente
- Permanente Comisión
- unidad operativa
- grupos de trabajo
Pleno: lo forma 16 vocales nombrados por el ministerio de hacienda y función pública, a
propuesta del secretario del estado de hacienda, mediante orden ministerial.
presidente: A de ser una persona de reconocido prestigio en el ámbito tributario, al menos, 10
años de experiencia profesional. Es nombrado por el ministerio de hacienda y función pública, a
propuesta del consejo, entre sus miembros, por un plazo de 4 años más.
Comisión Permanente: La preside el presidente y esta formada por 8 miembros, designados por
el pleno a propuesta de su presidente que así mismo asumirá las funciones de secretario el dicha
comisión.
unidad operativa: integrada en el servicio de auditoria interna AEAT, se haga la unidad
operativa, adscrita al consejo de la defensa del contribuyente.
Elementos formales de contextualización de la queja o reclamación.
El libro de quejas y sugerencias es plenamente aplicable en el ámbito tributario y salvo los art
19 a 22 que son declarados, inaplicables por el R.D. 2458/1996, y además tendremos que tener
especialidades que establece a este respecto a la resolución.
En otro orden de cosas, el R.D. 2458/1996 no entra a regular las causas de inadmisión, de quejas
y sugerencias, mientras que la resolución se ocupa de ello en su decima norma, estableciendo 4
causas:
1. Omisión de datos esenciales para la tramitación. Esta causa podría resultar
comprensible, y en buena lógica recordemos que "solo en caso de omisiones
substanciales", si esta ayuda no llegara a materializarse, la complejidad que todo
modelo supone para el contribuyente conduciría que se inadmitan quejas.
2. Cuando se tramita reclamaciones por vías de quejas sin duda que la presentación de un
recurso en una unidad receptora deberá ser valida a efectos de plazos, aunque no se trate
del órgano con la que se dirige ( cfr art 38.4 L.R.J.P.A.C.)
3. Cuando se especule quejas de información sobre los procedimientos de devolución o
otros que tengan marcados un plazo. También oponer de inadmisión sobre el estado de
transmisión de esta o de procedimiento en general
4. Reiteracion de quejas ya resueltas lo q no se hace es determinar requisitos o
circunstancias que puedan hablarse de reiteraciones, es decir se exige identidad de
partes o de objetos, desde el punto de vista de la tutela efectiva.
Consultas tributarias
Las consultas tributarias son unos de los remedios Contra la incertidumbre que pueden generar
la Complejidad del sistema tributario. Cuenta con la ventaja de ser respondidas por la
administración y, por lo general tengan efectos vinculantes.
Una Consulta vinculante es una de las principales herramientas que cuenta el Contribuyente al
momento de realizar consulta al fisco. tiene sus propias reglas sobre seguridad social e
impuestos
Requisitos de formalización de las consultas tributarias y sus efectos..
El fin Principal no es solamente resolver dudas sino vincular a la administración Existen
diferentes Planos en los que podemos analizar los efectos de Consulta
Los efectos de la contestaciones para el contestaste
Podra actuar si la considera oportuno, Según los criterios en la contestación . Saben que los
órganos y entidades quedan vinculados por ella. Este incluye actividades de gestión y
recaudación
Por Lo tanto, si Por ejemplo Presenta una autoliquidación. no Podra Practicar una inspección en
la que se liquide una cantidad mas elevada no podra imponer una sanción.
Sin embargo, Puede suceder que la admin. considere que ha cambiado la circunstancia, otra
posibilidad es que se considere que la circunstancia del caso sea distinta de las que se recogian
en el estricto de consulto.
Obviamente, si actuase conforme a un criterio distinto señala a la contestación podría sufrir una
inspección desfavorable, no obstante su parecer presentado como su recursos administrativos (o
recurso de reposición o una reclamación económico reclamación económico reclamativa-
administrativa.
Los efectos para la administración
En principio la administración debería aplicar los criterios contenidos en las contestaciones a
las consultas tributarias vinculantes
Los efectos para otros obligados
Sucede con frecuencia que ante una duda fiscal acudamos a consultas tributarias. De esta forma
personas y y entidades distintas de quien consulta pueden formarse un criterio
Efectos frente a los tribunales económicas- administrativas y los tribunales de justicia
Estos no se ven vinculados por las contestantes esto implica que pueden entender que las
normas deben aplicarse siguiendo otro criterio. Sin embargo, si se apartan del criterio de la
vinculante, no ha de ser para resolver de una forma desfavorable.
RA8: Seguimiento del estado de tramitación de los procedimientos de los
procedimientos tributarios
gestión, inspección y recaudación
Tipos
Fases de los procedimientos tributarios
Las aplicación informaciones
Es el proceso mediante una persona o entidad puede monitorear el progreso o la situación de
sus tramites relacionados con asuntos tributarios, ante una autoridad fiscal como una agencia
tributaria o departamento de impuesto
Gestión: comprende todos las actividades relacionadas con la adim.y supervisión de los
impuestos.
Inspección: se refiere a la revisión y control de la información fiscal presentando por los
contribuyentes para asegurar su velocidad y cumplimiento con las leyes tributarias.
Recaudación: consiste en la cobranza efectiva de los impuestos y otros tributos establecidos por
las autoridades fiscales.
Fases de los procedimientos
1. Inicio de procedimiento : esta fase comienza cuando la autoridad fiscal inicia un
procedimiento tributario, que puede ser respuesta a una declaración de impuestos
presentada por el contribuyente.
2. Notificación al contribuyente: la autoridad fiscal notifica al contribuyente sobre el inicio
del procedimiento.
3. Presentación de alegaciones: el contribuyente tiene el derecho a presentar alegaciones o
defensa en respuesta de las acusaciones.
4. Pruebas y evaluación: la autoridad fiscal examina la información proveniente.
5. Emisión de liquidación o resolución: basándose en la información recopilada y avaluada
la autoridad fiscal emite una liquidación o resolución.
6. Recurso o impugnación: si el contribuyente no esta de acuerdo con la resolución o
liquidación emitida por la autoridad fiscal, puede interponer un recurso o impugnación.
7. Resolución final: finalmente se llega a una resolución final del procedimiento.
Aplicaciones informáticas
Son programas de software diseñados para realizar tareas especificas
