Universidad Politécnica Territorial
José Antonio Anzoátegui
(UPTJAA)
Profesora: Integrantes:
Thais Aguilar Alessandro Deliso, C.I: V-28.670.766
Dorelkis Guaramaima. C.I: V-27.652.863
Oscar Tovar, C.I: V-21.232.475
Stephanie Betancourt, C.I: V-24.392.291
Trayecto: 03
Turno: Noche
Sección: 03
Carrera: Contaduría Publica
Barcelona, 22 de mayo de 2024
Los Tributos
Son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones obligatorias,
impuestas por el Estado, exigidas por una administración pública. Su fin primordial
es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. Permitiendo la participación
de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son más que la esencia
de la clasificación de los tributos, así como los caracteres, la unidad tributaria, la
evasión fiscal e Ilícitos Tributarios.
Tributación Estadal
Son todos aquellos tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes
en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto público. Corresponde a un organismo autónomo, sin personalidad jurídica
creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que le son propios a los
estados.
Algunos de los impuestos estadales en Venezuela incluyen el impuesto sobre
vehículos automotores, el impuesto sobre inmuebles urbanos y rurales, el impuesto
sobre espectáculos públicos y el impuesto de bebidas alcohólicas y cigarrillos. Estos
impuestos son gestionados y recaudados por las autoridades estadales para
financiar sus servicios y programas.
Es importante tener en cuenta que la situación económica y política en
Venezuela ha tenido un impacto significativo en la recaudación de impuestos
estadales, ya que la crisis económica ha afectado la capacidad de los estados para
recaudar ingresos de manera efectiva.
Características
Grava normalmente la capacidad económica.
Constituye los ingresos de derecho público.
Recurso de carácter monetario (a veces, bienes no monetarios).
Nunca constituye una sanción de un hecho ilícito.
No tiene alcance confiscatorio.
Derecho de crédito cuyo titular es un ente público frente al que mantiene una
obligación que goza de un régimen de garantías y un régimen exorbitante de
cobro.
Su finalidad es financiar el gasto público.
Fundamento Legal
La Constitución y la presente Ley Orgánica.
Los tratados o convenios internacionales suscritos o que se suscriban en el
futuro por la República Bolivariana de Venezuela.
La legislación nacional relativa a la asignación de tributos específicos.
La Constitución y la legislación del Estado que desarrolle la legislación
nacional en la materia, sin menoscabo de la legislación sobre armonización
y coordinación tributaria prevista en la Constitución de la República.
El Código Orgánico Tributario y las demás leyes relativas a la administración
financiera del sector público o a la administración tributaria nacional, en
cuanto sean aplicables, de conformidad con lo previsto en la legislación
nacional o estadal.
Ámbito de Aplicación
En el ámbito de competencias del Estado, la aplicación de los tributos, el
ejercicio de la potestad sancionadora y la función revisora en vía
administrativa corresponde al Ministerio de Economía y Hacienda, en tanto
no haya sido expresamente encomendada por Ley a otro órgano o entidad
de derecho público.
En los términos previstos en su Ley de creación, dichas competencias
corresponden a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, salvo la
declaración de nulidad de pleno derecho regulada en el artículo 217 y las
reclamaciones económico-administrativas reguladas en el capítulo IV del
título V de la presente Ley.
Las Comunidades Autónomas y las entidades locales ejercerán las
competencias relativas a la aplicación de los tributos y el ejercicio de la
potestad sancionadora derivada de dicha aplicación, así como la función
revisora en vía administrativa de los actos dictados en el ejercicio de
aquellas, con el alcance y en los términos previstos en la normativa que
resulte aplicable y su sistema de fuentes. Corresponden a la Agencia Estatal
de Administración Tributaria las competencias en materia de aplicación de
los tributos derivadas o atribuidas por la normativa sobre asistencia mutua.
El Estado y las Comunidades Autónomas y las Ciudades con Estatuto de
Autonomía podrán suscribir acuerdos de colaboración para la aplicación de
los tributos y para el ejercicio de las funciones de revisión en vía
administrativa.
Asimismo, podrán establecerse fórmulas de colaboración para la aplicación
de los tributos entre las entidades locales, así como entre éstas y el Estado
o las Comunidades Autónoma.
Tipos de Impuesto
a. Timbre Fiscal Es un Tributo que grava la realización de actos jurídicos en el
ámbito del derecho público y privado.
Clasificación de los Timbres Fiscales:
Estampillas: Están constituidas por todas aquellas contribuciones
recaudables por timbres móviles u otros medios previstos en la ley. Las
Estampillas se clasifican en:
Estampillas Nacionales: Se usan en cualquier estado, viene expresado en
bolívares, el SENIAT expende los timbres fiscales el valor es: 100, 300, 500, 1.000,
5.000, 10.000.
Estampillas Regionales: Su uso es a nivel regional, viene expresado en unidades
tributarias.
Papel Sellado: Es un tipo especial de papel que contiene un impuesto de
timbre, y que es exigido, en ciertos países, para efectuar trámites judiciales
o administrativos.
b- El Peaje: es el pago que se efectúa como derecho para poder circular por un
camino. Son tasas por el uso del dominio público estadal constituido por vías
de comunicación terrestres y obras accesorias construidas con el mismo fin,
tales como puentes, túneles o canales ubicados en el territorio de los Estados
y cuya conservación les corresponda. Sin embargo, este Impuesto ha sido
eliminado; algunas razones por las cuales se tomó dicha decisión.
c- Impuesto a las Ventas Minoristas Se asigna a los Estados el Impuesto a
las Ventas Minoristas, cuyo hecho imponible lo constituye la venta de bienes
muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los derechos de
propiedad sobre ellos, así como la prestación a título oneroso de servicios
independientes ejecutados o aprovechados en el territorio del Estado.
d- Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados Se asigna a los Estados sobre Transmisiones Patrimoniales
y Actos Jurídicos Documentados, cuyo hecho imponible está constituido por
la celebración de negocios jurídicos con carácter oneroso no sometidos a
condición suspensiva y que, por disposición de la ley o por la voluntad de las
partes, se documenten, o hayan de autenticarse por ante Notaría Pública,
protocolizarse por ante Oficinas Subalternas de Registro y Registros
Mercantiles o inscribirse por ante registros administrativos especiales.
e- Impuestos a la exploración y explotación de minerales no metálicos no
reservados por la Constitución al Poder Nacional, salinas y ostrales de perlas
Los Estados podrán crear tributos aplicables a la exploración en busca de
minerales no metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional;
salinas y ostrales de perlas, y por la realización en sus respectivos territorios
de actividades de exploración en busca de los mismos. Se entiende por
minerales no metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional,
las piedras de construcción, adorno o de cualquier especie, que no sean
preciosas, el mármol, pórfido, caolín, magnesita, las arenas, pizarras,
arcillas, calizas, puzolanas, turbas y sustancias terrosas.
Tasas Estatales
En Venezuela, las tasas estatales son los impuestos y tasas que cobra el
gobierno estatal a los ciudadanos y empresas que operan en su territorio. Estas
tasas pueden incluir impuestos sobre la renta, impuestos sobre la propiedad,
impuestos sobre las ventas y otros impuestos específicos que varían según el
estado en el que se encuentren.
Algunos de los impuestos estatales más comunes en Venezuela incluyen el
Impuesto sobre la Renta Estadal (ISLR), el Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales (ITP), el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos y Rurales, el Impuesto
al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto de Timbre Fiscal. Estas tasas pueden variar
dependiendo del estado en el que se encuentre la persona o empresa, ya que cada
estado tiene la facultad de establecer sus propias tasas impositivas.
Contribuciones Estadales
Los gobiernos estatales enfrentan cada vez mayores dificultades en la
obtención de participaciones federales que demeritan de forma significativa la
obtención de sus ingresos, lo cual ha incrementado la fiscalización intensiva del
cumplimiento fiscal de los contribuyentes sujetos a su jurisdicción. Asimismo, cada
estado tiene sus propios impuestos, lo cual genera una variedad y complejidad en
caso de organizaciones que operan en diferentes estados y por lo tanto, un riesgo
de incumplimiento.
Ley de Protección de las Pensiones.
Se establece como monto de la contribución especial prevista en la Ley de
Protección de las Pensiones de Seguridad Social frente al Bloqueo Imperialista el
nueve por ciento (9%) del total de los pagos realizados por el contribuyente a las
trabajadoras y trabajadores, de conformidad con la referida Ley. (art 01).
Se exonera del pago de la contribución especial dispuesta en la Ley de
Protección de las Pensiones de Seguridad Social frente al Bloqueo Imperialista a
los emprendimientos debidamente registrados ante el Registro de Nacional de
Emprendimientos (RNE). (art 02).
Los beneficiarios de la exoneración prevista en este Decreto no estarán
sujetos al deber formal de declarar bs pagos realizados a las trabajadoras y
trabajadores, durante la vigencia del beneficio. (art 03).
El plazo máximo de duración del beneficio de exoneración establecido en
este Decreto será de un (1) año, contado a partir de la fecha de su publicación en
la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. (art 04).
Este Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. (art 05).
IVA en Venezuela
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se aplica
en Venezuela a las ventas de bienes y servicios. Actualmente, la tasa general del
IVA en Venezuela es del 16%, pero hay algunas excepciones y reducciones en
ciertos productos y servicios.
Los contribuyentes del IVA en Venezuela son todas las personas o empresas
que realizan actividades económicas en el país y que están registradas en el
Registro Nacional de Contribuyentes. Estos contribuyentes están obligados a
declarar y pagar el IVA mensualmente, y pueden deducir el IVA pagado en las
compras de bienes y servicios relacionados con sus actividades económicas.
El impuesto es una importante fuente de ingresos fiscales para el gobierno
venezolano, y se utiliza para financiar diferentes programas y proyectos del Estado.
Es importante destacar que las políticas fiscales y tributarias en Venezuela pueden
estar sujetas a cambios debido a la situación económica y política del país. Por lo
tanto, es importante mantenerse actualizado sobre las leyes tributarias y fiscales
vigentes en Venezuela.
IGTF en Venezuela
El Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras es un tributo con varios
años de existencia dentro de la gama de políticas fiscales nacionales, y que tenía
como objetivo original el gravar aquellas transacciones financieras efectuadas por
personas calificadas como Sujetos Pasivos Especiales, y que tengan un importe o
cuantía monetaria considerable.
Por medio de la Ley de Reforma Parcial, lo que busca el organismo tributario
venezolano (SENIAT) es alterar la naturaleza tributaria de este tributo a los fines de
que logre también gravar aquellas transacciones efectuadas con uso de
criptoactivos, trayendo como consecuencia, a las personas naturales como posibles
contribuyentes a este tributo, y sin tomar consideración sobre el importe o cuantía
de dicha transacción.
El alícuota general aplicable a la base imponible correspondiente será establecido
por el Ejecutivo Nacional y estará comprendida entre un limite 2% sobre los débitos
por operaciones efectuadas en bolívares siempre y cuando el sujeto que realiza la
operación sea un contribuyente especial. 3% sobre operaciones en divisas
procesadas dentro del sistema bancario nacional. 3% sobre operaciones en divisas
que no se procesen en el sistema bancario nacional.
Finalidad, creación y objetivo del XML.
La finalidad del XML en la tributación estatal es permitir la presentación de
declaraciones tributarias de forma electrónica, facilitando así el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes y agilizando el proceso de revisión y
verificación de la información por parte de la administración tributaria.
La creación del XML en la tributación estatal consiste en la generación de un
archivo con un formato específico que contenga los datos requeridos por la
administración tributaria para la declaración de impuestos, como, por ejemplo,
información sobre ingresos, gastos, retenciones y otros aspectos relevantes para el
cálculo de los impuestos a pagar.
El objetivo del XML en la tributación estatal es mejorar la eficiencia y
transparencia en la gestión de los impuestos, reduciendo la posibilidad de errores
en la presentación de las declaraciones y facilitando el intercambio de información
entre los contribuyentes y la administración tributaria. Además, permite una mayor
automatización de los procesos de control y fiscalización, lo que contribuye a
combatir la evasión fiscal y garantizar el cumplimiento de las normas tributarias.
Finalidad, creación y objetivo del TXT.
El Texto Único Ordenado (TUO) en la tributación estatal tiene como finalidad
recopilar y organizar de manera sistemática todas las normas vigentes relacionadas
con los impuestos estatales en un solo documento. Su creación es necesaria para
garantizar la transparencia y claridad en la interpretación de las normativas
tributarias, evitando posibles confusiones o interpretaciones erróneas.
El objetivo principal del TXT es facilitar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales por parte de los contribuyentes, al proporcionar una guía clara y actualizada
sobre las disposiciones legales en materia de impuestos estatales. Además, el TXT
también facilita el control y la fiscalización por parte de la autoridad tributaria, al
contar con un único documento que recopila toda la normativa vigente.
Conclusión
El sistema de tributación estatal en Venezuela es fundamental para la
recaudación de ingresos y el financiamiento de las actividades del gobierno. Sin
embargo, existen desafíos importantes en términos de eficiencia, transparencia y
equidad en la recaudación de impuestos, lo que afecta la capacidad del Estado para
cumplir con sus responsabilidades de manera efectiva.
Es necesario implementar reformas en el sistema tributario para mejorar la
recaudación y garantizar una distribución más equitativa de la carga tributaria. Esto
incluye simplificar el sistema impositivo, combatir la evasión fiscal, promover la
formalización de la economía y mejorar la capacidad administrativa del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
El IGTF (Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras), el IVA
(Impuesto al Valor Agregado) y la Ley de Pensiones en Venezuela son instrumentos
fiscales y legales que buscan recaudar fondos para el Estado y garantizar la
seguridad social de los ciudadanos. Sin embargo, debido a la crisis económica que
atraviesa el país, estas medidas han sido objeto de críticas y controversias. Es
necesario que se realicen ajustes y reformas en el sistema fiscal y de pensiones
para garantizar su eficacia y sostenibilidad a largo plazo. Además, es fundamental
promover la transparencia y la rendición de cuentas en el manejo de los fondos
recaudados para asegurar su correcta utilización en beneficio de la población.
Además, es crucial fomentar la transparencia en la gestión de los recursos
públicos y asegurar que los impuestos se utilicen de manera eficiente y efectiva en
beneficio de toda la sociedad. Solo con un sistema tributario sólido y bien
gestionado, Venezuela podrá avanzar hacia un desarrollo sostenible y equitativo
para todos sus ciudadanos.
