UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA, CONTABLES, EC
PREPARACION, CONSOLIDACIÓN Y PRESENTACI
NOMBRE ESTUDIANTE
DEYCI JANETH PEREZ MENESES
DOCENTE:
GRUPO:
MATRIZ 3
NIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD
AS ADMINISTRATIVA, CONTABLES, ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS - ECACEN
CONSOLIDACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
IDENTIFICACION CENTRO
1101753476
JUAN DAVID JUMENEZ SALAZAR
106006-34
NAD
E NEGOCIOS - ECACEN
S FINANCIEROS
ROL
Para consolidar, las inversiones se registran bajo política contable de la siguiente manera al costo de adquisición.
Ejercicio para la consolidación de estados financieros:
La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el 100% de las acciones em
1. A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta. El 100% del inven
2. B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la venta. El 50% de
3. A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año por valor de 50. Las correspondientes
4. El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por 2.000 que tenía un valor en libros
5. En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las ganancias tras la adqu
Los estados financieros individuales de las 2 compañías al 31 de diciembre son los siguientes:
A B
Efectivo 50 30
Cuentas por cobrar 300 200
Inventarios 1500 500
Activos corrientes 1850 730
Inversiones en subsidiarias 1000 0
Propiedad, planta y equipo 5300 2500
Intangibles 1000 600
Total, Activo 9150 3830
Obligaciones financieras 2000 1000
Cuentas por pagar 500 700
Obligaciones laborales 400 500
Pasivo corriente 2900 2200
Capital social 3000 1000
Resultados acumulados 3250 630
Patrimonio 6250 1630
Total, Pasivo y Patrimonio 9150 3830
A B
Ventas 1000 2000
Costo de ventas 900 1800
Utilidad operacional 100 200
Gastos Administrativos 10 10
Otros ingresos no
20 200
operacionales
Dividendos recibidos 0 300
Utilidad antes de impuestos 110 390
Impuesto sobre la renta 38 133
Utilidad neta 72 257
Procedimiento para la consolidación de estados financieros:
Para preparar estados financieros consolidados, los emisores de valores sometidos al control exclusivo de la Su
a) Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales
b) Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a consolidar, de preferencia estados financieros
c) Las políticas contables de la matriz deben ser igual que las subordinadas comprobar la homogeneidad de las ba
d) Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden preparar los ajustes correspon
e) Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar la consolidación. Si se trata de una vincu
f) Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades pertenecientes al sector financiero y e
g) Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.
Se deben hacer los registros contables de eliminaciones y valoración de la inversión.
Algunas eliminaciones comunes
a) La inversión en acciones o en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada contra el patrimonio de la subord
b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidad
c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.
d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.
e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período contable respectivo en
f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento
ra al costo de adquisición.
ndo el 100% de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han tenido lugar las siguientes transacciones:
en la venta. El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es decir no fue vendido fuera del g
d de 30 en la venta. El 50% del inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al 31 de diciembre; las corres
r de 50. Las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
000 que tenía un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los edificios a 20 años.
es de las ganancias tras la adquisición.
los siguientes:
al control exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir el siguiente procedimiento:
referencia estados financieros individuales auditados.
bar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar (fecha de estados financieros, criterios cont
preparar los ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por cobrar entre empresas relacionadas de corto y largo plazo).
dación. Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento consiste en tomar los estados financieros de la matriz y consolidar
ecientes al sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar inicialmente por separado las entidades financieras d
ntra el patrimonio de la subordinada.
ntre las compañías consolidadas.
período contable respectivo entre las entidades consolidadas.
e su duplicidad en el momento de presentar los estados financieros consolidados.
s siguientes transacciones:
(es decir no fue vendido fuera del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas todavía no se han extinguido;
ad A al 31 de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar –ya fueron extinguidas;
icios a 20 años.
e estados financieros, criterios contables homologables). Si se detectan diferencias y son significativas se deben efectuar los ajust
adas de corto y largo plazo).
nancieros de la matriz y consolidar con sus subordinadas directamente. Si se trata de una vinculación indirecta el proceso se lleva
eparado las entidades financieras de las no financieras agrupándolas por tipo de negocio o industria (mineras, pesqueras, forestale
no se han extinguido;
ficativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.
ulación indirecta el proceso se lleva a cabo por etapas, esto es, se determinan cuáles son las compañías controladoras de segundo
ustria (mineras, pesqueras, forestales, entre otras).
mpañías controladoras de segundo y tercer nivel (o subgrupos) para consolidar a esos niveles y posteriormente reunir el consolid
y posteriormente reunir el consolidado de cada subgrupo y proceder a su consolidación con la matriz final del grupo.
matriz final del grupo.
La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el 100% de las accione
B Codigo Cuenta Debito Credito
310501 capital suscrito y pagado 1,000
111005 bancos $ 1,000
SUMAS IGUALES $ 1,000.00 $ 1,000.00
Codigo Cuenta Debito Credito
A 120501 acciones $ 1,000
111005 bancos 1,000
SUMAS IGUALES $ 1,000.00 $ 1,000.00
1. A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta. El 100% del in
Codigo Cuenta Debito Credito
A 410505 ingresos 100
132005 cuentas por cobrar $ 100
SUMAS IGUALES $ 100.00 $ 100.00
Codigo Cuenta Debito Credito
B 140505 materias primas $ 100
231005 cuentas por pagar casa matriz 100
SUMAS IGUALES $ 100.00 $ 100.00
212060
2. B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la venta. El 50%
B Codigo Cuenta Debito Credito
413505 ingresos 200
131505 cuentas por cobrar a casa matriz $ 200
SUMAS IGUALES $ 200.00 $ 200.00
A Codigo Cuenta Debito Credito
143005 productos terminados $ 200
231505 cuenta por pagar a compañía vinculada 200
SUMAS IGUALES $ 200.00 $ 200.00
3. A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año por valor de 50. Las correspondien
B Codigo Cuenta Debito Credito
511035 servicio de consultoria $ 50
231005 cuentas por pagar casa matriz 50
SUMAS IGUALES $ 50.00 $ 50.00
A Codigo Cuenta Debito Credito
423005 asesorias 50
132005 cuentas por cobrar filiales $ 50
SUMAS IGUALES $ 50.00 $ 50.00
4. El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por 2.000 que tenía un valor en lib
A Codigo Cuenta Debito Credito
151605 edificios 1,600
424516 utilidad en venta de propíedad 400
132005 cuenta por cobrar $ 2,000
SUMAS IGUALES $ 2,000.00 $ 2,000.00
B Codigo Cuenta Debito Credito
151605 edificios $ 2,000
231005 cuenta por pagar a casa matriz 2,000
SUMAS IGUALES $ 2,000.00 $ 2,000.00
5. En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las ganancias tras la a
B Codigo Cuenta Debito Credito
111005 bancos 300
360501 utilidad del ejercicio $ 300
SUMAS IGUALES $ 300.00 $ 300.00
A Codigo Cuenta Debito Credito
421501 dividendos y participaciones 300
111005 bancos $ 300
SUMAS IGUALES $ 300.00 $ 300.00
o el 100% de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han tenido lugar las siguientes transacciones:
la venta. El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es decir no fue vendido fuera del g
Codigo Cuenta Debito Credito
610505 costo de venta $ 90
140505 materia prima $ 90
SUMAS IGUALES $ 90.00 $ 90.00
e 30 en la venta. El 50% del inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al 31 de diciembre; las corres
Codigo Cuenta Debito Credito
111005 bancos $ 200
131505 cuentas por cobrar a casa matriz 200
SUMAS IGUALES $ 200.00 $ 200.00
Codigo Cuenta Debito Credito
231505 cuenta por pagar a compañía vinculad $ 200
111005 bancos 200
SUMAS IGUALES $ 200.00 $ 200.00
e 50. Las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
Codigo Cuenta Debito Credito
231005 cuentas por pagar casa matriz $ 50
111005 bancos 50
SUMAS IGUALES $ 50.00 $ 50.00
Codigo Cuenta Debito Credito
132005 cuentas por cobrar filiales 50
111005 bancos $ 50
SUMAS IGUALES $ 50.00 $ 50.00
que tenía un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los edificios a 20 años.
Codigo Cuenta Debito Credito
159205 depreciacion 100
516005 depreciacion $ 100
SUMAS IGUALES $ 100.00 $ 100.00
de las ganancias tras la adquisición.
guientes transacciones:
decir no fue vendido fuera del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas todavía no se han extinguido;
A al 31 de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar –ya fueron extinguidas;
Codigo Cuenta Debito Credito
610505 costo de venta $ 170
143005 producto terminado 170
SUMAS IGUALES $ 170.00 $ 170.00
os a 20 años.
n extinguido;
120501 acciones 111005 bancos
DEBE HABER DEBE
A $ 1,000 A
50
300
$ 1,000 $0 $ 350
$ 1,000
610505 costo de venta 140505 materias primas
DEBE HABER DEBE
A $ 90
$ 90 $0 $0
$ 90
424516 utilidad en venta propiedad 423005 asesorias
DEBE HABER DEBE
400 A
$0 $ 400 $0
$ 400
B 310501 capital suscrito y pagado 111005 bancos
DEBE HABER DEBE
1000 B B $ 1,000
$ 200
$0 $ 1,000 $ 1,200
$ 1,000 $ 850
231005 cuentas por pagar casa matriz 516005 depreciacion
DEBE HABER DEBE
100 B B $ 100
50 B
50
$ 2,000
$ 50 $ 2,150 $ 100
$ 2,100 $ 100
413505 ingresos 131505 cuentas por cobrar a cas
DEBE HABER DEBE
200 B B $ 200
$0 $ 200 $ 200
$ 200 $0
143005 inventario producto terminado
DEBE HABER
170 B
$0 $ 170
111005 bancos 410505 Ingresos
HABER DEBE HABER
1000 100 A
200
$ 1,200 $0 $ 100
$ 850 $ 100
140505 materias primas 151605 edificios
HABER DEBE HABER
90 A 1600 A
$ 90 $0 $ 1,600
$ 1,600
423005 asesorias 421501 dividendos o participaciones
HABER DEBE HABER
50 A 300 A
$ 50 $0 $ 300
$ 50
111005 bancos 140505 materias primas
HABER DEBE HABER
B $ 100
$ 50
$ 300
$ 350 $ 100 $0
$ 100
516005 depreciacion 159205 depreciacion
HABER DEBE HABER
100 B
$0 $0 $ 100
$ 100
uentas por cobrar a casa matriz 151605 edificios
HABER DEBE HABER
B $ 2,000
200
$ 200 $ 2,000 $0
$ 2,000
132005 cuentas por cobrar filiales
DEBE HABER
A $ 100
$ 50
$ 50
2000
$ 2,150 $ 50
$ 2,100
231505 cuenta por pagar a compañía vinculada
DEBE HABER
200 A
$ 200
$ 200 $ 200
$0
143005 inventario terminado
DEBE HABER
$ 200
$ 200 $0
$ 200
360501 utilidad del ejercicio
DEBE HABER
B 300
$ 300 $0
$ 300
511035 servicio de consultoria
DEBE HABER
B $ 50
$ 50 $0
$ 50
610505 costo de venta
DEBE HABER
$ 170
$ 170 $0
$ 170
ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIEROS ESTADO DE SITUACION FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE 20XX 31 DE DICIEMBRE 20XX
COMPAÑÍA A COMPAÑÍA B
BALANCE OPERACIONES BALANCE BALANCE OPERACIONES BALANCE
CUENTA INICIAL DEBITO CREDITO FINAL CUENTA INICIAL DEBITO CREDITO FINAL
Efectivo 50 350 1200 -800 Efectivo 30 1200 350 880
Cuentas por cobrar 300 300 Cuentas por cobrar 200 200 200 200
cuentas por cobrar a filial 2150 50 2100 cuentas por cobrar a filial
Inventarios 1500 200 90 1610 Inventarios 500 100 170 430
Activos corrientes 1850 3210 Activos corrientes 730 1510
Inversiones en subsidiarias 1000 1000 Inversiones en subsidiarias 0 0
Acciones 1000 1000 Propiedad, planta y equipo(resta depreciacion) 2500 2000 4500
Propiedad, planta y equipo 5300 1600 3700 depreciacion 100 -100
Intangibles 1000 1000 Intangibles 600 600
Total Activo no corriente 7300 6700 Total Activo no corriente 3100 5000
Total Activo 9150 9910 Total Activo 3830 6510
Obligaciones financieras 2000 2000 Obligaciones financieras 1000 1000
Cuentas por pagar 500 500 Cuentas por pagar 700 700
Cuentas por pagar filial 200 200 0 Cuentas por pagar filial 50 2150 2100
Obligaciones laborales 400 400 Obligaciones laborales 500 500
Pasivo corriente 2900 2900 Pasivo corriente 2200 4300
Capital social 3000 3000 Capital social 1000 1000 2000
Capital suscrito y pagado 0 Capital suscrito y pagado
Resultados acumulados 3250 3250 Resultados acumulados 630 630
Resultdo del ejercicio 760 utilidad del ejercicio 300 -120 -420
Patrimonio 6250 7010 Patrimonio 1630 2210
Total Pasivo y Patrimonio 9150 9910 Total Pasivo y Patrimonio 3830 6510
ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
31 DE DICIEMBRE 20XX 31 DE DICIEMBRE 20XX
COMPAÑÍA A COMPAÑÍA B
ESTADO OPERACIONES ESTADO ESTADO OPERACIONES ESTADO
CUENTA INICIAL DEBITO CREDITO FINAL CUENTA INICIAL DEBITO CREDITO FINAL
Ventas 1000 100 100 Ventas 2000 200 200
Costo de ventas 900 90 90 Costo de ventas 1800 170 170
Utilidad operacional 100 10 Utilidad operacional 200 30
Gastos Administrativos 10 Gastos Administrativos 10 150 150
Otros ingresos no operacionales 20 450 450 Otros ingresos no operacionales 200 0
Dividendos recibidos 0 300 300 Dividendos recibidos 300 0
Utilidad antes de impuestos 110 760 Utilidad antes de impuestos 690 -120
Impuesto sobre la renta 38 Impuesto sobre la renta 133 0
Utilidad neta 72 760 Utilidad neta 557 -120
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE 20XX
Matriz Filial Eliminaciones Balance
Subtotal
CUENTA A B Debito Credito Consolidado
Efectivo -800 880 80 80
Cuentas por cobrar 300 200 500 500
cuentas por cobrar a filial 2100 0 2100 2100 0
Inventarios 1610 430 2040 2040
Activos corrientes 3210 1510 4720 2100 2620
Inversiones en subsidiarias 1000 0 1000 1000
Acciones 1000 0 1000 1000 0
Propiedad, planta y equipo(resta Depreciacion) 3700 4400 8100 8100
Intangibles 1000 600 1600 1600
Activos no corrientes 6700 5000 11700 1000 10700
Total activo 9910 6510 16420 3100 13320
Obligaciones financieras 2000 1000 3000 3000
Cuentas por pagar 500 700 1200 1200
Cuentas por pagar filial 0 2100 2100 2100 0
Obligaciones laborales 400 500 900 900
Pasivo corriente 2900 4300 7200 2100 5100
Total Pasivo 2900 4300 7200 2100 5100
Capital social 3000 2000 5000 1000 4000
Capital suscrito y pagado 0 0 0 0
Resultados acumulados 3250 630 3880 3880
Resultdo del ejercicio 760 -420 340 340
Patrimonio 7010 2210 9220 8220
Total Pasivo y Patrimonio 9910 6510 16420 13320
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
31 DE DICIEMBRE 20XX
COMPAÑÍA A
Matriz Filial Eliminaciones ESTADO
CUENTA A B Subtotal Debito Credito Consolidado
Ventas 100 200 300 300 0
Costo de ventas 90 170 260 260 0
Utilidad operacional 10 30 40
Gastos Administrativos 0 150 150 150 0
Otros ingresos no operacionales 450 0 450 450 0
Dividendos recibidos 300 0 300 300 0
Utilidad antes de impuestos 760 -120 640
Impuesto sobre la renta 0 0 0 0 0
Utilidad neta 760 -120 640 0 0
Algunas eliminaciones comunes
a) La inversión en acciones ó en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada contra el patrimonio de la subordinada.
b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidadas.
c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.
d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.
e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período contable respectivo entre las
entidades consolidadas.
f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento de presentar
los estados financieros consolidados.
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE 20XX
Balance
CUENTA Notas Consolidado
Efectivo 80
Cuentas por cobrar 500
Cuentas x cobrar filiales 0
Inventarios 2040
Activos corrientes 2620
Inversiones en subsidiarias 1000
Acciones 0
Propiedad, planta y equipo 8100
Intangibles 1600
Activos no corrientes 10700
Total del activo 13320
Obligaciones financieras 3000
Cuentas por pagar 1200
Cuentas por pagar filial 0
Obligaciones laborales 900
Pasivo corriente 5100
Capital social 4000
Capital suscrito y pagado 0
Resultados acumulados 3880
Resultados del ejercicio 340
Patrimonio 8220
Total Pasivo y Patrimonio 13320
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
31 DE DICIEMBRE 20XX
Balance
CUENTA Notas Consolidado
Ventas
Costo de ventas
Utilidad operacional
Gastos Administrativos
Otros ingresos no operacionales
Dividendos recibidos
Utilidad antes de impuestos
Impuesto sobre la renta
Utilidad neta
Algunas eliminaciones comunes
a) La inversión en acciones ó en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada contra el patrimonio de la subordina
b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidadas.
c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.
d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.
e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período contable respectivo entr
entidades consolidadas.
f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento de
los estados financieros consolidados.
a el patrimonio de la subordinada.
las compañías consolidadas.
ríodo contable respectivo entre las
u duplicidad en el momento de presentar
