Balance

inicial, libro
diario y
mayor
Manuales de contabilidad
 Representac
ión contable
sagital
∀𝑋, ∃𝑌/∃𝑋𝑅𝑌 ∧ x, y ∈ 𝐶

∀𝑇, ∃𝑥 ∧ ∃𝑦/∃𝑋 → 𝑌𝑑𝑜𝑛𝑑𝑒 x, y ∈ 𝐶

Pedro Armijo
2
 CIRCULACION ECONOMICA 3
En una transacción comercial intervienen generalmente 2 personas y registra de diferente manera

Pedro Armijo
Es el registro de una operación mercantil en el
libro diario o en comprobantes de
contabilidad y que permite anotar el
movimiento económico y financiero de una
ASIENTO
empresa

Pedro Armijo
4
CLASES DE ASIENTOS 5

POR SU FUNCION POR SU FORMA

 ASIENTO INICIAL Y DE REAPERTURA  ASIENTOS SIMPLES
 ASIENTOS DE OPERACIÓN O DE GESTION  ASIENTOS COMPUESTOS
 ASIENTOS DE REGULARIZACION O DE
AJUSTE
 ASIENTOS DE PRECIERRE Y CIERRE FINAL

Pedro Armijo
LIBRO
DIARIO
Es un registro contable formal de primera
entrada donde se registran las transacción
mercantiles a través de los asientos
contables en función de la documentación
fuente

Pedro Armijo
6
Libro diario 7
Objetivo

 Es proporcionar información
financiera detallada diariamente,
agrupando transacciones de
similar naturaleza mediante la
apropiación(reconocimiento de
cuentas)
 APROPIACION(RECONOCIMIENTO)
: es el acto de elegir una cuenta
que guarde relación con la
transacción suscita en una
empresa

Pedro Armijo
Bases e registro
Base de efectivo Base devengado
 Se aplica esta modalidad de Se aplica esta modalidad de
registro a todas las transacciones
que necesariamente producen registro a todas las
MOVIMIENTO DE EFECTIVO. Es transacciones que
decir originan entradas necesariamente producen
(embolsos) y/o Salidas NO MOVIMIENTO DE EFECTIVO.
(desembolsos) de efectivo
 COMPROBANTES DE DIARIO DE COMPROBANTES DE DIARIO DE
INGRESO TRASPASO
 COMPROBANTES DE DIARIO DE
EGRESO

Pedro Armijo
Comproban
tes de
contabilida
d
Documentación para registrar los asientos contables
de hechos económicos respaldados con la
documentación fuente

Pedro Armijo
9
COMPROBANTE DE INGRESO 10
BASE EFECTIVO

 LOS COMPROBANTES DE INGRESO SON

UTILIZADOS PARA REGISTRAR LOS
INGRESOS RECIBIDOS :
1. EN EFECTIVO
2. CHEQUE
3. DEPOSITOS O TRASPASOS
 ADJUNTANDO DOCUMENTACION
FUENTE
 LA RECAUDACION DE FONDOS DEBE
DEPOSITARSE EN UNA CAJA FUERTE Y
POSTERIOR SER DEPOSITADO A CUENTAS
BANCARIAS DENTRO DE LAS 24 HRS
PARA EVITAR EL JINETEO DE FONDOS

Pedro Armijo
COMPROBANTE DE EGRESO 11
BASE EFECTIVO

 LOS COMPROBANTES DE EGRESO SON

UTILIZADOS PARA RESGISTRAR LOS
EGRESOS DE
1. EFECTIVO
2. CHEQUE POR DEPOSITOS EN
CCBANCARIA
3. COMPRA DE BIENES Y SS
4. PAGO DE DEUDAS A TERCEROS
 ADJUNTANDO LA DOCUMETNACION
FUENTE

Pedro Armijo
COMPROBANTE DE TRASPASO 12
BASE DEVENGADO

 SON UTILIZADOS PARA REGISTRAR

MOVIMIENTOS ECONOMICOS
FINANCIEROS SIN MOVIMIENTO DE
EFECTIVO O CHEQUES, SIRVE PARA :
1. REGISTRAR TRASPASOS
2. REGULARIZACION DE CUENTAS
 SE DEBE ADJUNTAR LA
DOCUMENTACION FUENTE QUE
RESPALDA LA OPERACIÓN Y REGISTRO

Pedro Armijo
EJERCICIOS 13

Pedro Armijo
IMPUESTOS
IMPUESTOS A LA FECHA 15

IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTOS MUNICIPALES

 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)  IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES
 REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA ( RC –
IVA)  IMPUESTO MUNICIPAL A LAS
TRANSFERENCIAS
 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS(IUE)
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
 IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIFICO (ICE)
 IMPUESTP ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y SU DERIVADOS (IEHD)
 IMPUESTOS A LAS SALIDAS AEREAS AL
EXTERIOR (ISAE)
 IMPUESTO A LA TRANSMISION GRATUITA DE
BIENES (ITGB)

Pedro Armijo
 PERIODO DE PAGO
FECHAS DE VENCIMIENTO PARA LA PRESENTACION JURADAS Y PAGO DELOS IMPUESTOS DE LIQUIDACION PERIODICA MENSUAL
16

Pedro Armijo
IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Pedro Armijo
17
SEGÚN LA LEY 843 18

OBJETO DEL IMPUESTO SUJETOS PASIVOS

 Ventas de bienes muebles situados o  Habitualmente se dediquen a la venta
colocados en el territorio del país de bienes muebles, sean estas al
 Contratos de obras contado o a crédito er; el momento de
la entrega del bien
 Prestación de servicios
 Realicen por cuenta de terceros venta
 Contratos de arrendamiento financiero de bienes muebles, ídem anterior
 Importaciones definitivas  Realicen importaciones definitivas
 Realicen obras o presten servicios o
efectúen prestaciones de cualquier
naturaleza

Pedro Armijo
IVA 19
OPERACIONES EXCLUIDAS

 Intereses generados por entidades financieras

 Compra - venta de acciones, deventures, títulos
valores y títulos de crédito
 Operaciones resultantes de reorganización de
empresas o de aportes de capital (fusión, escisión o
división, transformación de empresas).
 Operaciones de reaseguro y coaseguro
 Exportaciones
 Bienes importados por diplomáticos extranjeros,
entidades o instituciones que tengan dicho status
de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios
internacionales o reciprocidad con determinado
países.

Pedro Armijo
DEBITO Y CREDITO FISCAL 20

DEBITO FISCAL CREDITO FISCAL

 IMPORTES CONSIGNADOS EN  IMPORTES CONSIGNADOS EN

LAS FACTURAS O SU LAS FACTURAS O SU
EQUIVALENTE POR VENTAS EQUIVALENTE POR COMPRAS
de bs y SS , CONTIENEN UN de bs y SS , CONTIENEN UN
DEBITO FISCAL CREDITO FISCAL
 13%  13%
 TAMBIEN GENERAN CF LAS DEVLUCIONES
DESCUENTOS Y BONIFICACIONES EN
VENTAS

Pedro Armijo
LIBROS 21

LIBRO DE VENTAS IVA LIBRO DE COMPRAS IVA

 SE REGISTRA DE FORMA CRONOLOGICA  SE REGISTRA LAS COMPRAS DE BIENES Y
TODAS LAS FACTURAS QUE SE EMITA EN LA CONTRATACION DE SS, SIEMPRE
LA EMPRESA CUANDO ESTEN RELACIONADAS CON LA
ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

Pedro Armijo
CONCEPTOS CLAVE 22
DIFERENCIAR LA TASA NOMINAL Y EFECTIVA

 TASA NOMINAL SE CONSIDERA A  𝑇𝑛 ∶ 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑛𝑜𝑚𝑖𝑛𝑎𝑙

LA ALICUOTA OFICIAL DE UN  𝑇𝑒: 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎 =? ? ?
DETERMINADO IMPUESTO EN 𝐼𝑛
CASO DEL IVA 13 %  𝑇𝑒 = ∗ 100
1−𝐼𝑛
 TASA EFECTIVA SE CONSIDERA A  𝑇𝑒 =
0,13
∗ 100
LA TASA REALMENTE A UTILIZAR 1−0,13
PARA CALCULAR DE FORMA 0,13
 𝑇𝑒 = ∗ 100
CORRECTA EL PRECIO DE LA 0,87
FACTURA COMO IVA14,94%  Te=0,1494 *100
 Te =14,94 %

Pedro Armijo
CALCULO DEL PRECIO NETO DE COMPRA
23

 SI  EJEMPLO
 Cuánto será el costo de 10 bicicletas, si
 𝑃𝐹 = 𝑃𝑉 + 𝐼 ∗ 𝑃𝐹 se pagó al contado Bs9.994,25 según
factura del proveedor, además, por el
 𝑃𝑉 = 𝑃𝐹 − 𝐼 ∗ 𝑃𝐹 traslado de las mismas a los almacenes
 𝑃𝑉 = 𝑃𝐹(1 − 𝐼) del comprador se pagó Bs1 .500 según
factura de la empresa de Trans Service
El Amanecer, importe pagado con
cheque del Banco Nacional de Bolivia.

Pedro Armijo
CALCULO DEL PRECIO NETO DE VENTA 24

 EJEMPLO
 El costo (valor factura menos 13% IVA
mas otros gastos hasta colocar en el
almacén) de una bicicleta es de Bs1
.000 y por costos de operación (gastos
de administración, ventas, financieros y
otros) Bs150, el comerciante desea
𝑃𝑉 ganar un 30% como utilidad sobre et
 𝑃𝐹 =
1−𝐼 costo. Cual será el precio de factura del
televisor, sabiendo que el impuesto IVA
 𝑝𝑒𝑟𝑜 𝑃𝑣 = 𝐶(1 + 𝑈) es 13% y debe ser incluido en el total
𝐶(1+𝑈) facturado?
 𝑃𝑉 =
1−𝐼

Pedro Armijo
 EJEMPLO 25
Se vende 5 televisores al contado según factura Nro. 0654 el empresario adopta el calculo del precio de factura con recargo al precio de venta, siendo el precio de venta 2089,86
Bs/u y el costo de la mercadería(TV) a 950 Bs/u:

fecha detalle debe Haber

CAJA M/N 10.449,30
COSTO MERCAD VENDIDA 4.750,00
VENTAS 9.090,89
DEBITO FISCAL 1.358,41
EXISTENCIAS DE MERCADERIA 4.750,00
POR VENTA DE 5 TELEVISORES

Pedro Armijo
 Pago de impuestos IVA DEL MES 26
Ejemplo:

 Total de ventas gravadas obtenidas del libro de ventas IVA Bs57.471,26

 Total de compras gravadas obtenidas del libro de COMPRAS IVA Bs34.482,76
 Entonces:
 DF: Bs57.471,26 *0,13 = Bs 7.471,26  Bs 7.471
 CF: Bs34.482,76 * 0,13 = Bs 4.482,76 BS 4.483
 SALDO A FAVOR DEL FISCO Bs 2.988
fecha detalle debe Haber
DEBITO FISCAL 7.471,26
CREDITO FISCAL 4.482,76
BANCO M/N 2.988,00
B.N.B
DIFETENCIAS POR REDONDEO 0,50
Por compensación y pago del
IVA
Pedro Armijo
IT
Impuesto a las transacciones

Pedro Armijo
27
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 28

OBJETO SUJETOS PASIVOS

 EN TODA LA LEGISLACION DEL  Persona natural o jurídica
COMERCIO  El hecho imponible:
 Caso de venta de bienes inmuebles
 INCLUYEN TITULOS GRATUITOS CON
 Caso de venta de bienes muebles
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
INMUEBLES Y DERECHOS  Contratación de obras
 Prestación de ss. u otras prestaciones de
 Permuta de bienes, y contraprestación cualquier naturaleza
de servicios  En el de intereses, en el momento de
facturación o liquidación
 Arrendamiento financiero
 Transmisiones gratuitas
 Casos donde se genere derecho o la
contraprestacion

Pedro Armijo
IT 29
OPERACIONES EXCLUIDAS DEL IT
 Venta de transferencia, reorganizaciones empresas o
de aportes de capital ALICUOTA BASE DE CALCULO
 No integran base imponible:  Es del 3% sobre los ingresos brutos
 Importes al ICE  Base cálculo
 Reintegros de gastos realizados por terceros
 Impuesto sobre los ingresos durante el periodo
 LAS SUMAS QUE RECIBEN LOS EXPORTACION fiscal
 Las sumas correspondientes a bonificaciones y  Ingresos percibidos en especie se computara al
descuentos valor neto de mercado
I. Exentos  Transmisiones gratuitas se pagara para con la
 trabajo personal base imponible de otro impuesto para el
calculo.
 Desempeño cargos públicos
 La exportaciones
 Operación de arrendamiento financiero, la
base imponible es el valor= valor de las cuotas
 Servicios prestados por el estado – capital financiero
 Intereses de dpositos en cajas de ahorro  Las permutas se consideran doble transacción,
 Los establecimientos educacionales privados ambos deben pagar IT
 Edicion o importación de libros y publicaciones  Ventade minerales o metales se determina con
el ingreso bruto
 Compra venta de acciones- atravs de la bolsa de
valores
Pedro Armijo
 EJEMPLO 30
Se vende 30 equipos de música al Sr. Campero por Bs.12000 según factura Nro 4563 al contado (costo de los equipos es Bs.6000)

fecha detalle debe Haber

CAJA M/N 12.000,00
COSTO MERCAD VENDIDA 6.000,00
VENTAS 10.440,00
DEBITO FISCAL 1.560,00
EXISTENCIAS DE MERCADERIA 6.000,00
Venta de 30 equipos con Factura
Nro. 4563

fecha detalle debe Haber

IT 360
IT POR PAGAR 360
Provisión de IT

Pedro Armijo
 EJEMPLO 31
EL Señor Campero nos devuelve 3 equipos por 1200 Bs. Dentro del periodo correspondiente, el importe se paga con cheque del BNB

fecha detalle debe Haber

DEVOLUCION DE VENTAS 1.044,00
CREDITO FISCAL 156,00
EXISTENCIA DE MERCADERIAS 600,00
BANCO M/N 1.200,00
COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 600,00
Por devolución de Mercadería

fecha detalle debe Haber

IT POR PAGAR 36,00
IT 36,00
Provisión de IT
por devolucion
Pedro Armijo
 EJEMPLO 32
EL RESUMEN DE VENTAS DEL MES DE DICIEMBRE ASCIENDE A Bs.30500,00

fecha detalle debe Haber

IT 915,00
IT POR PAGAR 915,00
Provisión de IT

SE PAGA EL IMPUESTO CON EFECTIVO

fecha detalle debe Haber

IT POR PAGAR 915,00
CAJA M/N 915,00
Por el pago de IT dentro
del plazo
correspondiente

Pedro Armijo
 RESUMEN DE OPERACIONES GRAVADAS CON IVA .ETC 33
A continuación se muestra la tabla

IVA IVA
Tipo de operaciones IT RC- IVA IUE
CF DF
PORCENTAJE 13% 13% 3% 13% 25%
Compra de bs y ss X
Venta de bs y ss X
Devolución de compras X
Devolución de ventas X X
Descuento y bonif.en compras X
Descuento y bonif.en ventas x X
Recargo en compras X
Recargo en ventas X X
Pago de haberes X
IMPUESTO a las utilidades x

Pedro Armijo
LIBRO
MAYOR
Libro de segunda entrada
formato 35

CUENTA
DEBE HABER Modelo A

Libro mayor BANCOS M/N GESTION CUENTA NRO

Modelo B Fecha Nºcomp DESCRIPCION folio DEBE HABER SALDOS

Libro mayor BANCOS M/N GESTION: CUENTA: SALDOS

Fecha Nºcomp DESCRIPCION folio DEBE HABER DEUDOR ACREEDO Modelo C
R

Pedro Armijo
Resumen 37
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Pedro Armijo
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5 6

Pedro Armijo
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Pedro Armijo
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Datos A Datos B Datos C

Pedro Armijo
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Datos A Datos B Datos C

Pedro Armijo
Diagramas y gráficos 2 42

2
2
3

2,8
2,4
4,4
1,8

4,3 4,5
3,5
2,5

Categoría 1 Categoría 2 Categoría 3 Categoría 4

Datos A Datos B Datos C

Pedro Armijo
Tabla 43

TÍTULO DE LA TÍTULO DE LA
COLUMNA UNO COLUMNA DOS

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TOTAL -1 968 750 -4 800 000

Pedro Armijo
44

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Gracias
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