14/10/2013
TALLER 1:
INICIO Y CIERRE DEL
CICLO CONTABLE
40
Años al Servicio
de las Haciendas
Públicas
Villa Hermosa, Tabasco. Octubre 2013
CONTENIDO
1.- OBJETIVOS DE LOS TALLERES
2.- TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS
3.- REGISTROS INICIALES
4.- CIERRE DE EJERCICIO
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
2
OBJETIVOS DE LOS TALLERES
Practicar el registro de las transacciones financieras
más representativas que realizan los entes públicos, ya
sea que provengan de operaciones presupuestarias o de
cualquier fuente, para cumplir con los criterios
establecidos por la Ley General de Contabilidad
Gubernamental y las normas aprobadas por el CONAC.
Lograr la unificación de criterios mediante el análisis y la
discusión de las opiniones diversas vertidas en la
resolución de los ejercicios.
Generar documentos de referencia y consulta que
40
apoyen en la transmisión de conocimientos y en la
solución de problemas futuros.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
1
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1.- OBJETIVOS DE LOS TALLERES
2.- TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS
3.- REGISTROS INICIALES
4.- CIERRE DE EJERCICIO
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
4
1.- PLAN DE CUENTAS
Comprende la numeración de cuentas ordenadas
sistemáticamente e identificadas con nombres para
distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del
registro contable de las transacciones
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
1.- PLAN DE CUENTAS
Elementos de la Base de Codificación
(Niveles de agregación)
PRIMER Género: 1 Activo
AGREGADO Grupo: 1.1 Activo Circulante
Rubro: 1.1.1 Efectivo y Equivalentes
Cuenta : 1.1.1.1 Efectivo
SEGUNDO Subcuenta: 1.1.1.1.1 Caja
AGREGADO
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2
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ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS
(Genero)
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO
4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS
6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE
7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES
8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS
9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO
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ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS
Genero, Grupo y Rubro
3
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4
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Transferencias a la Seguridad Social
8 Donativos
9 Transferencias al Exterior
13
6 Inversión Pública 1 Inversión Pública no Capitalizable
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15
5
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18
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SUBCUENTAS ARMONIZADAS PARA DAR CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTO
CUMPLIMIENTO CON CONTABILIDAD
1.1.5.1 Almacén de Materiales y Suministros 2000 Materiales y Suministros
de Consumo
1.1.5.1.3 Materiales y Artículos de Construcción y 2400 Materiales y Artículos de Construcción y de
de Reparación Reparación
1.1.5.1.5 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 2600 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
1.1.5.1.8 Herramientas, Refacciones y Accesorios 2900 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores
Menores para Consumo
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes 6100 OBRA PUBLICA EN BIENES DE DOMINIO
de Dominio Público PUBLICO
1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso 611 Edificación Habitacional
1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso 612 Edificación no Habitacional
Construcción de Obras para el
1.2.3.5.3 Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, 613 Construcción de Obras para el Abastecimiento de
Electricidad y Telecomunicaciones en Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones
Proceso
1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de 614 División de Terrenos y Construcción de Obras de
Obras de Urbanización en Proceso Urbanización
40
1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación 615 Construcción de Vías de Comunicación
en Proceso
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Años al Servicio de las Haciendas Públicas
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
CONTINUAR CON
TALLER 2:
REGISTRO
PRESUPUESTARIO Y
CONTABLE DE LOS
40
Años al Servicio
de las Haciendas
Públicas
INGRESOS Y EGRESOS
PÚBLICOS
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1.- OBJETIVOS DE LOS TALLERES
2.- TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS
3.- REGISTROS INICIALES
4.- CIERRE DE EJERCICIO
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
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REGISTROS INICIALES
PRIMER EJERCICIO
1 ASIENTO DE APERTURA
Antecedente de registro en base a partida doble o
partida simple
REGISTRO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS
2 APROBADO
3 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS
APROBADO
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
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REGISTROS INICIALES
EJERCICIOS SUBSECUENTES
1 ASIENTO DE APERTURA
Antecedente de registro en base a partida doble
INCORPORACION DEL RESULTADO A RESULTADOS DE
2 EJERCICIOS ANTERIORES
REGISTRO DE LA PORCION DE PASIVO A LARGO PLAZO EN
3 CORTO PLAZO
REGISTRO DE PRESUPUESTO DE INGRESOS APROBADO
4
40
5 REGISTRO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
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CLASIFICADOR POR RUBRO DE
INGRESOS
Ordena, agrupa y presenta los ingresos públicos en función de sus
diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le dan origen
Elementos de la Base de Codificación
(Niveles de agregación)
Rubro : 1 Impuestos
PRIMER
AGREGADO
Tipo: 1. 2 Impuestos sobre el
Patrimonio
Clase : 1.1.1
Impuesto sobre
SEGUNDO Tenencia o uso de
AGREGADO Vehículos
40 Concepto: 1.1.1.1 Camionetas
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CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS
(RUBROS)
1 IMPUESTOS
2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
4 DERECHOS
5 PRODUCTOS
6 APROVECHAMIENTOS
7 INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
8 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
9 TRANSFERENCIAS, ASIGNAICONES, SUBSIDIOS
Y OTRAS AYUDAS
40 0 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
Resume, ordena y presenta los gastos programados en el
presupuesto, de acuerdo con la naturaleza de los bienes,
servicios, activo y pasivos financieros.
CAPÍTULO
X000 CONCEPTO
XX00 PARTIDA
GENÉRICA ESPECÍFICA
XXX0 XXXX
Nivel de
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Armonización 27
9
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CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
1000 SERVICIOS PERONALES
2000 MATERIALES Y SUMINISTROS
3000 SERVICIOS GENERALES
4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES , SUBSIDIOS Y OTRAS
AYUDAS
5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES
6000 INVERSION PUBLICA
7000 INVERSIONES FINANICERAS Y OTRAS PROVISIONES
8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
9000 DEUDA PUBLICA
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
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CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO
Relaciona las transacciones públicas que generan
gastos con los grandes agregados de la clasificación
económica presentándolos en:
Corriente
De Capital
Amortización
Deuda y
Disminución
Pasivos
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
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EJERCICIO: REGISTROS INICIALES
REGISTRO DE LA LEY DE INGRESOS ESTIMADA
CONCEPTOS DE LA LEY DE INGRESOS
ESTIMADA IMPORTE
CONCEPTOS INGRESOS ESTIMADOS
1111 Impuestos sobre Nomina 85,000
1212 Impuesto Predial Rustico 26,500
4311 Derechos Agua Domestica 22,500
8111 Fondo General de Participaciones 135,000
TOTAL: 269,000
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
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10
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EJERCICIO: REGISTROS INICIALES
REGISTRO DE LA LEY DE INGRESOS ESTIMADA
8110 8120
Ley de Ingresos Ley de Ingresos por
Estimada Ejecutar
1) 269,000 269,000 (1
8120-4311 8120 -8111
8120-1111
Derechos Agua Fondo General de
Impuesto sobre 8120-1212
Domestica Participaciones
Nómina Impuesto Predial Rústico
85,000 (1a 26,500 (1a 22,500 (1a 135,000 (1a
EJERCICIO: REGISTROS INICIALES
REGISTRO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO
PARTIDAS GENERICAS DEL PRESUPUESTO DE
EGRESOS APROBADO IMPORTE
PARTIDA OBJETO DE GASTO
113 Sueldo base al personal permanente 150,000
211 Materiales, útiles y equipos menores de oficina 25,000
375 Viáticos en el país 45,000
521 Equipos y aparatos audiovisuales 31,000
Intereses de la deuda interna con instituciones
921 de crédito 18,000
TOTAL: 269,000
32
EJERCICIO: REGISTROS INICIALES
REGISTRO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
APROBADO
8220-113
8210 8220 Sueldo base al
Presupuesto de Presupuesto de personal permanente
(5111 Remuneraciones al
Egresos Aprobado Egresos por Ejercer personal de carácter permanente)
269,000 (1) (1) 269,000 (1a) 150,000
8220-211 8220-921
8220 -521 Intereses de deuda
Materiales, útiles y eq. 8220-375 Equipos y aparatos interna con inst. de
Menores de oficina. Viáticos en el país audiovisuales crédito
(5121 Materiales de admón., (5137 Servicios de traslada y (5411 Intereses de la deuda
(124 21) Equipos y Aparatos
emisión de doctos y art. oficiales) viáticos) pública)
Audiovisuales
(1a) 25,000 (1a) 45,000 (1a) 31,000
(1a) 18,000
11
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40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
1.- OBJETIVOS DE LOS TALLERES
2.- TRANSICIÓN AL NUEVO PLAN DE CUENTAS
3.- REGISTROS INICIALES
4.- CIERRE DE EJERCICIO
40 Años al Servicio de las Haciendas Públicas
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CUENTAS DE CIERRE
1 Resumen de Ingresos y Gastos
6 Cuentas de 2 Ahorro de la Gestión
Cierre Contable 3 Desahorro de la Gestión
1 Superávit Financiero
9 Cuentas de Cierre 2 Déficit Financiero
Presupuestario 3 Adeudos de Ejercicios Fiscales
Anteriores
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CIERRE PRESUPUESTAL Y PATRIMONIAL
Determinación del resultado patrimonial del ejercicio
4112 5122 Alimentos y Utensilios 61 62
Impuestos sobre el 221 productos alimenticios Resumen de Ahorro de la
Patrimonio para personas Ingresos y Gastos Gestión
1) 500 500 (S S) 200 200 (2 2) 200 500 (1 4) 300 300 (3
3) 300 300 (S
321
Resultados del
Ejercicio
(Ahorro/Desahorro)
300 (4
CIERRE PRESUPUESTAL Y PATRIMONIAL
Cierre de cuentas presupuestales de ingresos
811 812 813 814
Ley de Ingresos Ley de Ingresos por Ley de Ingresos Ley de Ingresos
Estimada Ejercer Modificada Devengada
S) 700 350 (5 298 (S S) 98 98 (4a 4) 150 150 (S
150 (4
4a) 98
5) 350 350 (S
815 1122
Ley de Ingresos Cuentas por Cobrar 1112
Recaudada a Corto Plazo Bancos / Tesorería
350 (S S) 150
S) 350
13
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Cierre de cuentas presupuestales de egresos
823
821 822 Modificaciones al 824
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto Egresos Presupuesto de Egresos
Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Aprobado Comprometido
7) 500 700 (S S) 548 6a) 98 98 (S S) 50 50 (6
6) 50
98 (6a
S) 500 500 (7
825 826 827
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de
Egresos Devengado Egresos Ejercido Egresos Pagado
S) 50 50 (8 S) 50 50 (8a S) 100
2112 93
Proveedores por 1112 Adeudos de
Pagar a Corto Bancos / Tesorería Ejercicios Fiscales
Plazo Anteriores
8) 50
100 (S 100 (S
8a) 50
CIERRE PRESUPUESTAL Y PATRIMONIAL
Determinación del resultado presupuestario y cierre final
de cuentas presupuestarias
93
815 Adeudos de 827 91
Ley de Ingresos Ejercicios Fiscales Presupuesto de Superávit
Recaudada Anteriores Egresos Pagado Financiero
9) 350 350 (S a7) 50 S) 100 100 (9
10) 150 150 (9
a7) 50
S) 100 100 (9
821 811
Presupuesto de Ley de Ingresos
Egresos Aprobado Estimada
7) 500 700 (S S) 700 350 (5
10) 200 200 (S S) 350 350 (10
L.C.P. María de los Angeles Díaz Bolaños
l.c.p. KAROLINA RIVERA MEDINA
Domicilio:
Página Web Indetec Lerdo de Tejada No. 2469,
Col. Arcos Sur. C.P. 44500
Tel. (01 33) 3669 5550 al 59
Guadalajara, Jalisco
www.indetec.gob.mx México
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