UNIVERSIDAD DEL CARIBE
Escuela de Contabilidad
Nombre de la Asignatura: Sistema de Contabilidad II
Carga Académica: 4 Créditos
Clave: CON-206
Prof. Ramón Matos
Practica II, Unidad I
Flujo de Procesos del Ciclo Contable.
El ciclo contable:
Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se
repiten en cada período contable, durante la vida de un
negocio.
1. Fases del ciclo contable:
Se inicia con:
1-Registro de las transacciones,
2-Continúa con la labor de pase de las cantidades registradas
del diario al libro mayor,
2- La elaboración del balance de comprobación,
3-La hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilización
en el libro diario de los asientos de ajuste,
4-Su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el
balance de comprobación posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al
proceso de registros que va desde el registro inicial de las
transacciones hasta los estados financieros finales.
El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los
libros, que es un procedimiento de oficina que transfiere los
saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada, y prepara
los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable.
Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar los
estados financieros completa el ciclo contable, los auditores
con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al
público. Una auditoría le agrega credibilidad a los estados
financieros.
Las cuentas T ayudan a organizar el pensamiento y a descubrir
las cantidades desconocidas. La idea clave es la de llenar las
cuentas relativas con todos los cargos, abonos y saldos
conocidos, y luego resolver para encontrar las cantidades
desconocidas.
2. Concepto
Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de
una empresa se divide en períodos contables, y cada período es
un ciclo contable recurrente, que empieza con el registro de las
transacciones en el diario y que termina con el balance de
comprobación posterior al cierre. Para comprender con más
exactitud y cabalidad todos los componentes del ciclo contable
se necesita que cada paso se entienda y se visualice en su
relación con los demás.
Los pasos, según el orden en que se presentan, son los
siguientes:
1.- Balance General al principio del período reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las
cuentas del balance de comprobación y del mayor general del
período anterior.
2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el
diario:
Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para
proceder a su registro en el diario.
3.- Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos
y créditos de los asientos consignados en el diario.
4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado
o una hoja de trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro
mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la
hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de
registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas
al balance general o al estado de resultados, procediendo por
último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el
diario y transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste,
con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en
sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos
ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos
correctos y actualizados.
6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado
7.- Elaboración de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la información proporcionada por la
hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de
resultados.
8.- Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para
cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a
pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o
pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el
balance general se convierten en los saldos iniciales para el
período siguiente.
4. Asientos contables:
Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las
anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que
se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca
una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del
patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de
una empresa.
En el sistema de partida doble, cada asiento tiene dos vertientes: el debe y
el haber. Estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan al
activo o al pasivo, y se fundamentan por el hecho de que todo apunte afecta
al menos a dos cuentas y cada movimiento tiene una contrapartida.
En todo caso, aunque nada especifica la normativa legal, cada asiento debe
reunir al menos la siguiente información:
Fecha de la anotación;
Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio;
Cuentas que intervienen (con su código y denominación);
Importes asociados a cada cuenta, señalando si son cargos o abonos;
Breve descripción de la operación.
5. Balanza de Comprobación:
Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se
utiliza para visualizar la lista del total de los debitos y de los créditos
de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o
acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un
estado financiero.
El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u
organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa
como base a la hora de preparar las cuentas anuales.
6. Estados Financieros:
Los estados financieros, también denominados estados contables,
informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para reportar la situación económica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado. Esta información resulta útil para la Administración,
gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
Los estados financieros básicos son:
1. Balance General
2. Estado de Resultados
3. Estado de Cambio o Patrimonio
4. Estado de Flujo de Efectivos
Quedando a sus órdenes,
Ramón Matos, MBA, MCT
Partner Audit
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