FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Régimen Agrario: Implicancias tributarias y laborales

AUTORES:

Bernales Flores René Franz (https://orcid.org/0000-0002-0009-3353)

Cadenillas Valera, Jesús Oliver (https://orcid.org/ 0000-0002-0437-5139)

Izquierdo Vásquez, Chrístopher Nixon ((https://orcid.org/0000-0003-0105-8573)

Machahuay Ruiz Bertin (https://orcid.org/0009-0009-1906-4462)

Córdova Tuanama Christofer Alexander (https://orcid.org/0000-0002-4470-

4179)

ASESORA:

Mg. CPC Ríos Rojas, Mayra (https://orcid.org/0000-0002-6700-6752)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación

LÍNEA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA:

Desarrollo económico, empleo y emprendimiento

TARAPOTO — PERÚ

(2024)
ÍNDICEc
I. INTRODUCCIÓN ............................................................................... 3
II. OPINIÓN ............................................................................................ 5
III. ARGUMENTACIÓN ........................................................................... 8
IV. CONCLUSIÓN ................................................................................. 10
REFERENCIAS.................................................................................................
 I. INTRODUCCIÓN

El régimen laboral agrario prevé un trato legislativo diferenciado para los trabajadores
agrarios, basado en la reducción de beneficios laborales. Su objetivo es reducir los
costos de contratación de personal de las empresas agrícolas para hacerlas más
competitivas e incentivar la generación de empleo formal en el agro. Fue validado por el
Tribunal Constitucional; sin embargo, no se ha realizado un análisis de sus efectos. Por
ello, el objetivo de la tesis es analizar el régimen laboral agrario y sus efectos en la
mejora de la calidad del empleo agrícola, abordándolo desde la perspectiva jurídica y
económica, y proponer mejoras a la regulación vigente.

El 31 de diciembre de 2020, se publicó la Ley Nº 31110 - Ley del Régimen Laboral

Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario y Riego, Agroexportador y Agroindustrial
(en adelante, la “Ley”).

Entre las novedades más importante de la Ley se establece que los trabajadores del
sector agrario participarán del 5% de las utilidades de las empresas para las que
trabajen durante los años 2021 y 2023; del 7.5% entre los años 2024 y 2026; y del 10%
de las utilidades a partir de 2027.

Sobre los beneficios tributarios aplicables a las empresas bajo el ámbito de aplicación
de la Ley, se dispone que, las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos
superen o no las 1,700 UIT en los diferentes ejercicios gravables.

En la actualidad el sector agrario, es un régimen que en muchos países a recibido una

serie de cambios, con el fin de beneficiar a los productores a seguir ejerciendo esta
actividad que es de mucho beneficio a cada país. Este régimen a diferencia de los
demás, es que trabajan con productos que son peresibles y que es necesario su
comercialización rápida para no perder dicha mercadería y asi seguir invirtiendo en el
cultivo y por ende también tener beneficios tributarios que no sean una carga absoluta
para el empresario (Diez ,S.,2002)

En los últimos años la actividad agrícola en el Perú ha tenido un sobresaliente

crecimiento del 4% a 4,8% y se pretende cerrar en 5% del producto bruto interno, ha
generado puestos de trabajo y el dinamismo de la economía nacional, dicha actividad
goza de ciertos beneficios tributarios que han incentivado la inversión extranjera y
nacional. Para muchas empresas peruanas, ubicarce en la actividad agraria es sinónimo
de una buena rentabilidad al terminar el periodo económico, debido alos diferentes
beneficios tributarios y laborales que tienen, motivando a que estas empresas sigan
invirtiendo al corto y largo plazo. Para las entidades fiscalizadores de Sunat tienen en
cuenta que las empresas Agrarias deben pagar lo justo, por tener productos peresibles
y que necesitan ser vendidos rápidamente, ya que su almacenamiento por varios meses,
haría que esto se pierda ocacionando que la rentabilidad de la empresa disminuya
(Minagri,2017).

De acuerdo con la Ley Nº 31110 se ha establecido finalmente el régimen laboral y

tributario agrario, en que, respecto a lo fiscal, se han determinado obligaciones y
beneficios para dos grupos de empresas:

a) Las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos no superen 1,700 unidades
impositivas tributarias (UIT) del ejercicio gravable 2021 al 2030 pagarán 15% de tasa
del impuesto a la renta (IR); y desde el 2031 en adelante se aplicará la tasa del Régimen
General o RG (hoy asciende a 29.5%).

Además, estos contribuyentes tienen derecho a un crédito tributario del 10% de la

reinversión de hasta el 70% de las utilidades anuales después de pagar el IR, durante
el 2021 al 2030 (es decir, finalmente un 7% de las utilidades distribuibles como crédito,
rebajando directamente el tributo calculado). Esta reinversión debe fomentar sistemas
de riego tecnificado.

Implicaciones Tributarias:

Exenciones y Deducciones Fiscales: En muchos países, existen exenciones fiscales

específicas para los agricultores y ganaderos. Estas pueden incluir exenciones de
impuestos sobre la renta, impuestos a la propiedad, o tasas impositivas reducidas para
determinadas actividades agrícolas.

Créditos y Incentivos Fiscales: Los agricultores pueden ser elegibles para créditos
fiscales o incentivos especiales para promover ciertas prácticas agrícolas, como la
conservación del suelo, la utilización de energías renovables o la adopción de
tecnologías agrícolas más eficientes.

Impuestos Especiales sobre la Venta: Dependiendo del país, los productos agrícolas
pueden estar sujetos a impuestos especiales sobre la venta. Estos impuestos pueden
variar según el tipo de producto y el destino de la venta (por ejemplo, local vs.
exportación).

Implicaciones Laborales:

Normativas de Contratación: Las leyes laborales pueden establecer requisitos

específicos para la contratación de trabajadores agrícolas, como salarios mínimos,
condiciones de trabajo seguras, y regulaciones sobre el empleo de mano de obra infantil
y migrante.

Temporadas de Trabajo: Muchas actividades agrícolas son estacionales, lo que puede

implicar la contratación temporal de trabajadores durante ciertas épocas del año. Las
regulaciones laborales pueden abordar el empleo temporal y las condiciones asociadas
a este tipo de contratación.

Seguridad Laboral: Debido a los riesgos inherentes al trabajo agrícola, como el uso de
maquinaria pesada, productos químicos agrícolas y condiciones climáticas extremas,
las regulaciones laborales a menudo incluyen disposiciones específicas para garantizar
la seguridad y salud de los trabajadores agrícolas.

Es crucial que los agricultores y ganaderos estén al tanto de las leyes y regulaciones
aplicables en su país o región, ya que el incumplimiento puede resultar en sanciones
financieras, pérdida de beneficios fiscales y problemas legales. Además, el
cumplimiento de estas regulaciones contribuye a la sostenibilidad y la responsabilidad
social en el sector agrario.

En ese marco, una de las medidas promocionales adoptadas por el Estado Peruano es
la Ley N° 27360, que crea el régimen laboral agrario, publicada el 31 de octubre del
2000. Incluso, el Tribunal Constitucional (TC) a través de la Sentencia recaída en el
Expediente N° 00027-2006-PI-TC, de fecha 21 de noviembre de 2007, ha validado el
régimen laboral agrario señalando que constituye un régimen que promociona la
formalidad y que responde a las diferencias que existen entre la labor agraria y las
labores urbanas. A decir del TC, en el caso del sector agrario la razón que ocasiona la
intervención legislativa diferenciada es la naturaleza de las cosas, es decir, la
especialidad del mercado de trabajo en el sector agrario, que se caracteriza por la
temporalidad, estacionalidad, informalidad y dificultad en el acceso al empleo.
 II. OPINION.

La Ley Nº 31110, conocida como la Ley de Promoción del Sector Agrario y Riego,
Agroexportador y Agroindustrial, ha generado un importante debate en Perú
debido a sus implicaciones tributarias y laborales. A continuación, presento una
opinión sobre esta ley, basada en un análisis de sus principales aspectos y sus
posibles efectos en el sector agrario peruano. Además, es fundamental
garantizar que el sector agrario contribuya adecuadamente a la recaudación
fiscal y que se promuevan prácticas agrícolas sostenibles. Con un enfoque
integral y equitativo, esta ley puede ser un catalizador para un desarrollo rural
inclusivo y sostenible en Perú.

El régimen agrario es un conjunto de normativas y políticas que regulan la actividad agrícola y la

tenencia de la tierra en un país. Este régimen es fundamental para el desarrollo rural y la
seguridad alimentaria, ya que influye directamente en la producción agrícola, el acceso a la
tierra, y las condiciones de trabajo de los agricultores.

Importancia del Régimen Agrario

1. Seguridad Alimentaria: Un régimen agrario bien estructurado garantiza que se

produzca una cantidad suficiente de alimentos para satisfacer las necesidades
de la población. Esto es crucial para evitar la escasez de alimentos y reducir la
dependencia de importaciones.

2. Desarrollo Rural: Promueve el desarrollo económico en las zonas rurales,

donde la agricultura es la principal actividad económica. Mejora la infraestructura
rural, fomenta la creación de empleo y reduce la migración hacia las ciudades.

3. Sostenibilidad: Contribuye a la implementación de prácticas agrícolas

sostenibles que protegen el medio ambiente. Esto incluye la promoción de
técnicas de cultivo que conservan el suelo, el agua y la biodiversidad.

Desafíos del Régimen Agrario

1. Distribución de la Tierra: Uno de los principales problemas es la distribución

desigual de la tierra. En muchos países, la tierra está concentrada en manos de
unos pocos, lo que deja a la mayoría de los agricultores con parcelas pequeñas
e insuficientes.
 2. Acceso a Recursos: Los agricultores a menudo enfrentan dificultades para
acceder a recursos esenciales como crédito, tecnología y formación. Esto limita
su capacidad para mejorar la productividad y competir en el mercado.

3. Políticas Inadecuadas: En algunos casos, las políticas agrarias no responden

adecuadamente a las necesidades del sector agrícola. Esto puede deberse a la
falta de participación de los agricultores en la formulación de políticas, la
corrupción o la falta de coordinación entre las distintas entidades
gubernamentales.

Propuestas de Mejora

1. Reforma Agraria Integral: Implementar reformas que aseguren una distribución

más equitativa de la tierra y faciliten el acceso de los pequeños agricultores a
tierras productivas.

2. Acceso a Recursos y Tecnología: Proveer a los agricultores de recursos

financieros, tecnológicos y educativos necesarios para mejorar la productividad
y adoptar prácticas agrícolas sostenibles.

3. Fortalecimiento de Instituciones: Mejorar la capacidad y eficiencia de las

instituciones responsables de la implementación de políticas agrarias. Esto
incluye la creación de mecanismos de participación y transparencia para que las
políticas reflejen las necesidades reales de los agricultores.

4. Promoción de Asociaciones y Cooperativas: Fomentar la creación de

asociaciones y cooperativas que permitan a los agricultores acceder a mercados
más grandes, reducir costos y compartir conocimientos.

El régimen agrario es crucial para el desarrollo económico y social de un país. Un

sistema bien diseñado y ejecutado puede mejorar la seguridad alimentaria, promover el
desarrollo rural y proteger el medio ambiente. Sin embargo, para que sea efectivo, es
necesario abordar los desafíos existentes y aplicar políticas que fomenten una
agricultura inclusiva y sostenible.
 III. ARGUMENTACIÓN:

El régimen agrario es una componente vital de la política económica y social de Perú,

dado que el sector agrícola no solo es crucial para la seguridad alimentaria, sino también
para el desarrollo económico, la generación de empleo y la reducción de la pobreza. La
Ley Nº 31110, promulgada en 2020, establece un nuevo marco normativo para el sector
agrario, con implicaciones tributarias y laborales significativas. Este informe se centra
en analizar estas implicaciones, destacando cómo las políticas fiscales y las
regulaciones laborales afectan al sector agrario y cómo, a su vez, este sector contribuye
al desarrollo económico y social del país.

Implicaciones Tributarias

1. Incentivos Fiscales para el Sector Agrario:

o Tasa Reducida del Impuesto a la Renta (IR): La Ley Nº 31110

establece una tasa reducida del IR del 15% para las empresas del sector
agrario, en comparación con la tasa general del 29.5%. Este incentivo
fiscal es crucial para promover la inversión en el sector, permitiendo a las
empresas reinvertir más capital en mejoras tecnológicas, expansión de
infraestructura y aumento de la producción.

o Deducción Adicional para Investigación y Desarrollo: La ley permite

una deducción adicional del 20% para los gastos de investigación y
desarrollo tecnológico. Esto incentiva a las empresas a invertir en
innovación, mejorando la productividad y sostenibilidad del sector
agrario.

2. Impacto en la Competitividad:

o Promoción de Exportaciones: Los incentivos fiscales mejoran la

competitividad de los productos agrícolas peruanos en los mercados
internacionales, fomentando las exportaciones y contribuyendo
positivamente a la balanza comercial del país.

o Atracción de Inversiones Extranjeras: Un régimen tributario favorable

puede atraer inversiones extranjeras al sector agrario peruano,
proporcionando capital y tecnología que pueden impulsar el desarrollo
del sector.
 3. Equidad Tributaria:

o Apoyo a Pequeños Agricultores: Es fundamental que los beneficios

fiscales no solo favorezcan a las grandes agroindustrias, sino también a
los pequeños agricultores. Un enfoque equitativo en la distribución de
incentivos fiscales puede ayudar a reducir la brecha entre pequeños y
grandes productores, promoviendo un desarrollo más inclusivo.

o Recaudación Fiscal Justa: Aunque los incentivos fiscales son

beneficiosos, es crucial que el sector agrario también contribuya
adecuadamente a la recaudación fiscal. Un equilibrio entre incentivos y
contribución tributaria asegura que el sector agrario apoye las finanzas
públicas sin comprometer su crecimiento.

Implicaciones Laborales

1. Protección de los Trabajadores Agrarios:

o Seguridad Social y Beneficios Laborales: La Ley Nº 31110 garantiza

que los trabajadores agrarios tengan acceso a la seguridad social desde
el primer día de trabajo, lo que incluye seguro de salud y pensiones.
Además, se aseguran salarios mínimos sectoriales y bonificaciones por
trabajo nocturno y horas extras, lo cual mejora la seguridad económica y
las condiciones laborales de los trabajadores.

o Condiciones de Trabajo Dignas: La ley establece regulaciones para

asegurar condiciones de trabajo dignas, incluyendo medidas de
seguridad y salud ocupacional. Esto es crucial en un sector donde los
trabajadores a menudo enfrentan condiciones duras y riesgos laborales
significativos.

2. Formalización del Empleo Agrario:

o Reducción de la Informalidad: La informalidad laboral es prevalente en

el sector agrario. La ley promueve la formalización del empleo mediante
incentivos para los empleadores que formalicen a sus trabajadores,
incluyendo facilidades para el registro laboral y acceso a programas de
capacitación financiados por el Estado.
 o Mejora de la Productividad: La formalización del empleo no solo mejora
las condiciones laborales, sino que también puede aumentar la
productividad del sector. Trabajadores formalizados tienen mayor acceso
a capacitación y tecnología, lo cual se traduce en prácticas agrícolas más
eficientes y sostenibles.

Propuestas de Mejora

1. Políticas Fiscales Equitativas y Eficientes:

o Diseño de Incentivos: Es esencial diseñar un sistema de incentivos

fiscales que beneficie a todos los niveles del sector agrario, con un
enfoque especial en apoyar a los pequeños agricultores y promover la
sostenibilidad.

o Recaudación Justa: Asegurar una recaudación fiscal justa que permita

al Estado financiar programas de apoyo y desarrollo rural, equilibrando
los incentivos con una contribución adecuada del sector.

2. Mejora de las Condiciones Laborales:

o Implementación de Leyes Laborales: Implementar y reforzar leyes

laborales que protejan a los trabajadores agrarios, garantizando su
acceso a la seguridad social y condiciones de trabajo dignas.

o Capacitación Continua: Desarrollar programas de capacitación

continua para los trabajadores agrícolas, incluyendo educación sobre
prácticas agrícolas sostenibles y derechos laborales.

3. Fomento a la Innovación y Sostenibilidad:

o Investigación y Desarrollo: Incentivar la inversión en investigación y

desarrollo para promover la innovación en el sector agrario. Esto puede
incluir el desarrollo de nuevas tecnologías agrícolas y prácticas
sostenibles que aumenten la productividad y minimicen el impacto
ambiental.

o Sostenibilidad Ambiental: Promover políticas que incentiven prácticas

agrícolas sostenibles, protegiendo los recursos naturales y garantizando
la sostenibilidad a largo plazo del sector.
CASOS PRACTICOS:

CASOS PRÁCTICOS REGIMÉN AGRARIO

Caso 1: Promoción de la Inversión en Agricultura

Contexto: Una empresa agroindustrial que se dedica a la exportación de frutas y

hortalizas decide expandir sus operaciones en el norte de Perú, aprovechando los
incentivos fiscales ofrecidos por la Ley Nº 31110.

Aplicación de la Ley:

• Incentivos Fiscales: La empresa puede beneficiarse de una tasa reducida del

Impuesto a la Renta (IR) del 15%, significativamente menor que la tasa general
del 29.5%, lo cual le permite reinvertir más capital en mejoras tecnológicas y
expansión de su infraestructura.

• Deducción Adicional: La ley permite una deducción adicional del 20% para
gastos de investigación y desarrollo tecnológico en el sector agrario,
incentivando la innovación.

Resultado: La empresa aumenta su capacidad de producción y exportación,

generando más empleos locales y contribuyendo al crecimiento económico de la
región.

Caso 2: Mejora de Condiciones Laborales

Contexto: Una cooperativa agraria en la región de Cusco, que emplea a pequeños

agricultores, busca mejorar las condiciones laborales de sus trabajadores y alinearse
con las nuevas disposiciones de la Ley Nº 31110.

Aplicación de la Ley:

• Seguridad Social: La ley establece que los trabajadores agrarios tienen

derecho a la seguridad social desde el primer día de trabajo, asegurando
acceso a salud y pensiones.

• Salario y Bonificaciones: Se garantiza un salario mínimo sectorial y se

incluyen bonificaciones por trabajo nocturno y horas extras, así como
compensación por tiempo de servicios (CTS) y gratificaciones.
Resultado: Los trabajadores de la cooperativa disfrutan de mejores condiciones
laborales y mayor seguridad económica, lo cual mejora su calidad de vida y aumenta
su productividad.

Caso 3: Formalización del Empleo Agrario

Contexto: Un pequeño productor de cacao en la región de San Martín enfrenta

desafíos para formalizar su fuerza laboral debido a la alta informalidad en el sector
agrario.

Aplicación de la Ley:

• Incentivos para la Formalización: La ley proporciona incentivos a los

empleadores que formalicen a sus trabajadores, incluyendo facilidades para el
registro de trabajadores y acceso a programas de capacitación laboral
financiados por el Estado.

• Subsidios: Se ofrecen subsidios para la formalización de pequeñas y

medianas empresas agrarias que cumplan con los requisitos laborales y
tributarios.

Resultado: El pequeño productor logra formalizar a sus trabajadores, accediendo a

subsidios y programas de capacitación que mejoran la eficiencia y sostenibilidad de su
producción de cacao.

Caso 4: Impacto en la Pequeña Agricultura

Contexto: Una familia de pequeños agricultores que cultiva quinua en Puno busca
beneficiarse de las disposiciones de la Ley Nº 31110 para mejorar su situación
económica y acceso a mercados.

Aplicación de la Ley:

• Acceso a Financiamiento: La ley facilita el acceso a créditos agrarios a tasas

preferenciales y programas de asistencia técnica para pequeños productores.

• Mercados de Exportación: Se promueven programas de certificación y

asistencia para cumplir con estándares internacionales, facilitando el acceso a
mercados de exportación.
Resultado: La familia logra aumentar su producción y calidad de la quinua,
obteniendo mejores precios en mercados internacionales y mejorando
significativamente su ingreso familiar.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

Dirección General de Política Agraria (DGPA). (2020). Informe Anual sobre el Sector Agrario en
el Perú. Lima: Ministerio de Agricultura y Riego del Perú.

https://www.midagri.gob.pe/portal/images/pcm/2021/memoria-anual2020.pdf

González, M. (2019). Efectos del régimen tributario en la generación de empleo agrario en

Perú. Lima: Universidad del Pacífico.

https://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12672/17485/Luna_qm.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). (2020). Encuesta Nacional

de Hogares (ENAHO) - Perú. Lima: INEI.

https://www.datosabiertos.gob.pe/dataset/encuesta-nacional-de-hogares-enaho-2020-
instituto-nacional-de-estad%C3%ADstica-e-inform%C3%A1tica-inei