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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR JAPÓN
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
CONTABILIDAD DE COSTOS
TEMA 2 LAS CUENTAS CONTABLES
ELSY YAZMIN MENDOZA BARBERAN
Segundo Administración
Periodo junio 2023 – noviembre 2023
MSC. HILDA ARGUELLO ARGUELLO
22 de junio del 2023
Quito - Ecuador
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TEMA 2
LAS CUENTAS CONTABLES.
Definición. - Es el nombre genérico que se da a un grupo de bienes, valores o
servicios, de la misma naturaleza, Ejemplo: El dinero en efectivo se denomina
EFECTIVO
PARTES DE UNA CUENTA. - Toda cuenta tiene tres partes:
• Debe
• Haber
• Saldo
CUENTA
DEBE HABER
• Entrega
• Recibe
• Egresa
• Ingresa
• Sale
• Entra
SALDO
• Deudor
• Acreedor
SALDO DEUDOR. - Se obtiene cuando la suma del Debe es mayor a la suma
del Haber. Ejemplo.
CAJA
2.000,00 1.000,00
3.000,00 2.000,00
Saldo
Deudor 5.000,00 3.000,00
(2.000,00)
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SALDO ACREEDOR. - Se obtiene cuando la suma de Debe es menor a la suma
del Haber. Ejemplo.
CAJA
1.000,00 2.000,00
2.000,00 3.000,00
3.000,00 5.000,00 Saldo
Acreedor
(2.000,00)
PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS.
Escriba el nombre de la cuenta que corresponda en base a la actividad o hecho
mercantil
Actividad o hecho mercantil Nombre de Cuenta
Dinero en efectivo que se encuentra en caja Efectivo o Caja
Pagos realizados para la constitución de Gasto de constitución
una empresa
Deudas documentadas contraídas con Documentos por pagar
proveedores
Papel bond, lápices, borradores para Gastos suministros y
oficina materiales de oficina
Teléfono, fax, engrapadora, calculadora Equipo de oficina
Archivador metálico, escritorios, sillas de Muebles y enseres
oficina
Intereses pagados sobre las compras Gasto pagado sobre
compras
Camiones para el reparto de mercaderías Vehículos, equipo de
transporte
Comisiones sobre las ventas realizadas Gasto premios y comisiones
Herramientas y repuestos de vehículos de Gastos lubricantes y
bodega repuestos vehículos.
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Escobas, jabones, desinfectantes, Gastos suministros y
ambientales, etc materiales de limpieza
Terrenos destinados a la construcción Construcciones en proceso
Maquinaria para la producción Equipo y Maquinaria
Computadoras para uso de la empresa Equipos de Computación
Impresoras y programas de computadoras Equipos de Computación
Equipos para la producción Equipo y Maquinaria
Artículos destinados a la venta Inv. Mercadería
Obligaciones contraídas con los bancos Préstamos Bancarios por
pagar
Obligaciones contraídas con hipoteca Hipoteca por pagar
Créditos concedidos sin documentos a Cuentas por Cobrar
clientes
Préstamos realizados a empleados Préstamos empleados
Pago de publicidad en revistas Gasto promoción y
publicidad
Dinero que ingresa por servicios prestados Efectivo o Caja
Dinero que ingresa por venta de mercadería Efectivo o Caja
Consumo de teléfono Gasto agua, energía, luz y
telecomunicaciones
Pago de arriendo de oficinas Gasto arrendamientos
bienes inmuebles
Sueldos devengados que no se han pagado Gastos acumulados por
pagar
Obligaciones fiscales pendientes de pago Cuentas por pagar SRI
Pago de seguro contra accidentes para 1 Seguros pagados por
año anticipado
Pago de gasolina, aceites, repuestos de Gasto lubricantes y
vehículos repuestos de vehículos
Dinero destinado a un fondo de gastos Caja chica
menores
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Pago de sueldos de personal Gasto sueldos, salarios y
demás remuneraciones
Pago alimentación al personal Gastos Varios
Rentas generadas por inversionistas en el Interese ganados
banco inversiones
Préstamos otorgados a accionistas Préstamos a accionistas
Obligaciones contraídas sin documentos Cuentas por pagar
Ganancias obtenidas en un período Utilidad del ejercicio
contable
Pérdida generada a un ejercicio contable Pérdida del ejercicio
Aporte de los socios en efectivo o bienes Aporte suscrito o asignado
Reservas que realiza la empresa por ley Reserva legal
Dinero depositado en la cuenta bancaria Bancos
Pagos a través de cheques Bancos
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1. INGRESOS • COMERCIALES (Ventas)
OPERACIONALES • SERVICIOS (Servicios Prestados)
INGRESOS
O RENTAS
• Intereses Ganados
2. INGRESOS NO
• Comisiones Ganados
OPERACIONALES
• Arriendos Ganados
• Sueldos
ADMINISTRATIVO
CUENTAS DE • Arriendos
RESULTADO • Luz, agua, teléfono
GASTOS
OPERACIONALES
• Sueldos
VENTAS
• Arriendos
EGRESOS • Luz, agua, teléfono
O GASTOS
GASTOS NO • Pérdida Venta Activos Fijos
OPERACIONALES • Interés Préstamos
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PLAN DE CUENTAS. -
El Plan de Cuentas que se presenta comprende la enumeración de cuentas
ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de
partida de otras, para los fines del registro contable de las transacciones.
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO: NOMBRE DE LA CUENTA
1. ACTIVO:
1.1. ACTIVO CORRIENTE:
1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO:
1.1.1.01 Efectivo
1.1.1.02 Fondos rotativos
1.1.1.03 Bancos
1.1.2. ACTIVOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO:
1.1.2.01 Inversiones temporales
1.1.3. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR:
1.1.3.01 Documentos por cobrar
1.1.4. PROVISIONES:
1.1.4.01 (-)provisión cuentas incobrables
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
1.1.5. COBRAR:
1.1.5.01 Dividendos por cobrar
1.1.5.02 Otras cuentas y documentos por cobrar
1.1.5.03 Documentos por cobrar venta activos fijo
1.1.5.04 Préstamos accionistas
1.1.5.05 Ingresos acumulados por cobrar
1.1.6. INVENTARIOS:
1.1.6.01 Inv. Mercaderías
1.1.6.02 Inv. Artículos terminados
1.1.6.03 Inv. Suministros y materiales de oficina
1.1.6.04 Inv. Suministros y materiales
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1.1.6.05 Inv. Productos en proceso
1.1.6.06 Inv. Materia prima directa
1.1.7. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS:
1.1.7.01 Seguros pagados por anticipado
1.1.7.02 Arriendos pagados por anticipado
1.1.7.03 Publicidad pagada por anticipado
1.1.7.04 Anticipo impuesto a la renta
1.1.7.05 Anticipos trabajadores
1.1.7.06 Préstamos trabajadores
1.1.7.07 Anticipos empleados
1.1.7.08 Préstamos empleados
1.1.8. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES:
1.1.8.01 Crédito tributario a favor de la empresa
1.1.8.02 Crédito fiscal 12% IVA
1.1.8.03 IVA en compra de bienes y servicios
1.1.8.04 IVA en compra de activos fijos
1.1.8.05 Retenciones IVA que le fueron efectuados
1.1.8.06 Retenciones IR que le fueron efectuados
1.1.8.07 Retenciones IVA venta de activos fijos
1.1.8.08 Retenciones IR. Venta de activos fijos
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES:
1.2.1. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:
1.2.1.01 Terrenos
1.2.1.02 Edificios
1.2.1.03 Construcciones en proceso
1.2.1.04 Instalaciones
1.2.1.05 Muebles y enseres
1.2.1.06 Equipo de computación
1.2.1.07 Equipo y maquinaria
1.2.1.08 Vehículos, equipos de transporte
1.2.2. DEPRECIACIONES:
1.2.2.01 (-) Depreciación acumulada edificio
1.2.2.02 (-) Depreciación acumulada instalaciones
1.2.2.03 (-) Depreciación acumulada muebles y enseres
1.2.2.04 (-) Depreciación acumulada equipo y maquinaria
1.2.2.05 (-) Depreciación acumulada equipo de computación
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(-) Depreciación acumulada vehículos, equipos de
1.2.2.06 transporte
1.2.3. ACTIVO INTANGIBLE:
1.2.3.01 Marcas, patentes y otros similares
1.2.3.02 Plusvalía o goodwill (derecho de llave)
1.2.3.03 (-) Amortización acumulada de activos intangibles
1.2.4. INVERSIONES NO CORRIENTES:
1.2.4.01 Inversiones largo plazo
1.2.5. ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS:
1.2.5.01 Activo por impuestos diferidos
2. PASIVO:
2.1. PASIVO CORRIENTE:
2.1.1.01 Documentos por pagar
2.1.1.02 Cuentas por pagar varias
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
2.1.2. FINANCIERAS:
2.1.2.01 Préstamos bancarios por pagar
2.1.2.02 Préstamo bancario compra de activos fijos
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN
2.1.3. TRIBUTARIA:
2.1.3.01 IVA en ventas de bienes y servicios
2.1.3.02 IVA en venta de activos fijos
2.1.3.03 IVA retenido por pagar
2.1.3.04 Impuesto renta retenido por pagar
2.1.3.05 Retención IVA compra activos fijos por pagar
2.1.3.06 Retención IR. Compra de activos fijos por pagar
2.1.3.07 Retención IR. Dividendos pagados
2.1.3.08 Impuesto a la renta empresas grandes (25%)
2.1.3.09 Impuesto régimen negocios populares (60,00)
2.1.3.10 Impuesto a la renta empresas pequeñas (22%)
2.1.3.11 Impuesto régimen para emprendedores
2.1.3.12 Cuentas por pagar S.R.I.
2.1.4. OBLIGACIONES CON EL IESS:
2.1.4.01 IESS por pagar
2.1.4.02 Fondos de reserva por pagar
2.1.5. POR BENEFICIOS DE LEY A LOS EMPLEADOS:
2.1.5.01 Provisión beneficios sociales por pagar
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2.1.5.02 Utilidad a los trabajadores
2.1.6. OTROS PASIVOS:
2.1.6.01 Dividendos por pagar
2.1.6.02 Gastos acumulados por pagar
2.1.6.03 Documentos por pagar compra activos fijos
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES:
2.2.01 Hipoteca por pagar inmuebles
2.2.02 Documentos por pagar largo plazo
PASIVOS POR INGRESOS
2.3. DIFERIDOS:
2.3.1 Pasivo por impuesto diferido
3. PATRIMONIO:
3.1 CAPITAL SOCIAL:
3.1.01 Capital suscrito o asignado
3.1.02 Aporte futuras capitalizaciones
3.2. RESERVAS:
3.2.01 Reserva legal
3.2.02 Reserva facultativa y estatutaria
3.3. SUPERÁVIT DE CAPITAL:
3.3.01 Reserva por donaciones
3.3.02 Superávit por revaluación de activos fijos
3.4. RESULTADOS ACUMULADOS:
3.4.01 Ganancias acumuladas
3.4.02 Pérdidas acumuladas
3.5. RESULTADOS DEL EJERCICIO:
3.5.01 Utilidad del ejercicio
3.5.02 Pérdida del ejercicio
4. INGRESOS:
4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS:
4.1.01 Ventas o prestación de servicios
4.1.02 Devolución en ventas
4.1.03 Exportaciones con 0% IVA
4.1.04 Devolución exportaciones con 0% iva
4.1.05 Resumen de ingresos y gastos
4.2. OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES:
4.2.01 Utilidad venta activos fijos inmuebles
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4.2.02 Utilidad venta de activos fijos
4.2.03 Arriendos Ganados
4.2.04 Intereses ganados inversiones mayor 360 días
4.2.05 Intereses ganados inversiones menos de 360 días
4.2.06 Dividendos recibidos
5. COSTOS Y GASTOS:
5. COSTOS:
5.1. COSTOS DE VENTA:
5.1.01 Costo de Venta
5.2. COSTO DE PRODUCCIÓN:
5.2.1. INV. MATERIA PRIMA DIRECTA:
5.2.1.01 Inv. Materia prima directa
5.2.2. MANO DE OBRA DIRECTA:
5.2.2.01 Mano de obra directa
5.2.3. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5.2.3.02 Costos indirectos de fabricación presupuestados
5.2.4. OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓ
5.2.4.01 Mano de obra indirecta
5.2.4.02 Luz y fuerza eléctrica de la fábrica
5.2.4.03 Impuesto de fábrica
5.2.4.04 lubricantes y accesorios maquinaria
5.2.4.05 Suministros y materiales de fábrica
5.2.4.06 Mantenimiento y reparación de fábrica
5.2.4.07 Mantenimiento y reparación de maquinaria
5.2.4.08 Depreciación de edificio de fábrica
5.2.4.09 Depreciación de equipo y maquinaria
5.2.4.10 Depreciación muebles y enseres
5.2.4.11 Depreciación equipo de computación
5.2.4.12 Depreciación Equipo de transporte
5.2.4.13 Depreciación instalaciones
5.2.4.14 Seguros de personal de fábrica
5.2.4.15 Arriendos de fábrica
5.2.4.16 Consumo de internet de fábrica
5.2.4.17 Consumo de agua de fábrica
5.2.4.18 Servicio de guardianía de la fábrica
5.2.4.19 Seguros de fábrica
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5.2.4.20 Servicio de telefónico de fábrica
6. GASTOS:
6.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
6.1.01 Gasto sueldos, salarios y demás remuneraciones
6.1.02 Gasto aportes a la seguridad social
6.1.03 Gastos fondos de reserva
6.1.04 Gasto décimo tercer sueldo
6.1.05 Gasto décimo cuarto sueldo
6.1.06 Gasto vacaciones
6.1.07 Gasto liquidación personal
6.1.08 Gasto horas extras y suplementarias
6.1.09 Gasto premios y comisiones
6.1.10 Gastos honorarios profesionales y dietas
6.1.11 Gasto arrendamientos bienes inmuebles
6.1.12 Gasto promoción y publicidad
6.1.13 Gasto mantenimiento vehículos
6.1.14 Gasto combustible
6.1.15 Gasto lubricantes y respuestas vehículo
6.1.16 Gasto seguros y reaseguros (primas y cesiones)
6.1.17 Gasto transporte en compras
6.1.18 Gasto de viaje y estadía
6.1.19 Gastos de gestión
6.1.20 Gasto agua, energía, luz, y telecomunicaciones
6.1.21 Gasto internet, tv prepagada, tv cable
6.1.22 Gastos impuestos, contribuciones y otros
6.1.23 Gasto suministros y materiales de oficina
6.1.24 Gastos suministros y materiales de limpieza
6.1.25 Gasto donación, y bajas activos fijos
6.1.26 Gastos bancarios
6.1.27 Gasto arreglos y adecuaciones
6.1.28 Gasto patente
6.1.29 Gasto depreciación edificio
6.1.30 Gasto depreciación instalaciones
6.1.31 Gasto depreciación muebles y enseres
6.1.32 Gasto depreciación equipo de computación
6.1.33 Gasto depreciación vehículos, equipos de transporte
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6.1.34 Gasto amortización activos intangibles
6.1.35 Gasto provisión cuentas incobrables
6.1.36 Gasto guardianía y seguridad
6.1.37 Gasto viáticos y movilizaciones
6.1.38 Gasto IVA por compras de bienes y servicios
6.1.39 Gasto servicios ocasionales
6.1.40 Gasto uniforme personal
6.1.41 Gasto de fondos rotativos
6.1.42 Gastos varios para generar otros ingresos
6.1.43 Gastos multas e intereses
6.1.44 Gasto material y limpieza
6.1.45 Gastos donaciones
6.1.46 Pérdida venta activos fijos
6.1.47 Gasto IVA en compra activos fijos
6.1.48 Gastos varios
6.1.49 Gasto intereses préstamos bancarios
6.1.50 Gastos intereses Docu.Près.Hipot. Activos fijos
LA ECUACIÓN CONTABLE.
La ecuación contable, en contabilidad, está dada por la siguiente ecuación:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
A su vez de esta ecuación se derivan otras, tales como.
• PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
• PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +(- ) RESULTADOS
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La ecuación que utilizaremos para nuestro estudio es:
PASIVO
ACTIVO
CAPITAL
RESULTADOS
Ejemplo de Aplicación de Ecuación Contable.
1.-
• ACTIVO = 0
• PASIVO = 2000
• CAPITAL = 3000
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
5000 = 2000 + 3000
2.-
• ACTIVO = 5000
• PASIVO = 0
• CAPITAL = 3000
PASIVO = ACTIVO - CAPITAL
2000 = 5000 - 3000
3.-
• ACTIVO = 5000
• PASIVO = 2000
• CAPITAL = 0
CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
3000 = 5000 - 2000
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4.-
• ACTIVO = 7000
• PASIVO = 1000
• CAPITAL = 4000
• RESULTADO = 0
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +- RESULTADOS
7000 = 1000 + 4000 +- X
7000 - 1000 - 4000 = +- X
R. GANANCIA 2.000
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +- RESULTADOS
7000 = 1000 + 4000 + 2000
5.-
• ACTIVO = 7000
• PASIVO = 1000
• CAPITAL = 8000
• RESULTADO = 0
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +- RESULTADOS
7000 = 1000 + 8000 + - X
7000 – 1000 - 8000 = +- X
R = PÈRDIDA -2.000
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +- RESULTADOS
7000 = 1000 + 8000 - 2000
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PREGUNTAS DE EVALUACIÓN
1. Escriba el concepto de cuenta contable, ponga dos ejemplos
Es el nombre genérico que se da a un grupo de bienes, valores o
servicios, de la misma naturaleza, Ejemplo:
• El dinero en efectivo se denomina Efectivo
• Mesa, escritorios, sillas se denomina Muebles y Enseres.
2. Por medio de un gráfico explique las partes de una cuenta
Las partes de una cuenta son tres:
Debe – Haber - Saldo
CUENTA
DEBE HABER
• Entrega
• Recibe
• Egresa
• Ingresa
• Sale
• Entra
SALDO
• Deudor
• Acreedor
3. ¿Cuántos tipos de saldos tiene una cuenta? Explique con un ejemplo
Hay dos tipos de saldos:
Deudor – Acreedor
El Saldo Deudor se lo obtiene cuando la suma del DEBE es mayor al
HABER
CAJA
5.000,00 2.000,00
3.000,00 2.000,00
Saldo
Deudor 8.000,00 4.000,00
(4.000,00)
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El Saldo Acreedor se lo obtiene cuando la suma del HABER es mayor al
DEBE.
CAJA
1.000,00 4.000,00
4.000,00 3.000,00
5.000,00 7.000,00 Saldo
Acreedor
(2.000,00)
4. ¿Por qué es importante elaborar un plan de cuentas al iniciar la
contabilidad?
Elaborar un plan de cuentas permite la organización y sistematización de
las cuentas y de una manera fácil de entender ya que están agrupadas de
forma decimal. Este sistema es flexible porque permite hacer agrupaciones
ilimitadas y agregar nuevas cuentas, nos permite tener un orden en cada uno
de los movimientos que se realice y se registra la evolución de los activos,
pasivos, ingresos, gastos y patrimonio de la empresa, así podemos conocer
de forma detallada las transacciones en el día a día y poder obtener una
buena lectura de los estados financieros.
5. ¿Cómo se clasifica en forma general el ACTIVO CORRIENTE?
El Activo Corriente se clasifica en:
Disponibles (Caja, Caja Chica, Bancos)
Exigibles (Cuentas, Documentos por Cobrar)
Realizable (Inv. Mercadería, suministros y materiales, etc)
Anticipados (Arriendos pagados por anticipado, etc)
6. Ponga el nombre contable correspondiente a los siguientes grupos de
bienes y servicios de una empresa
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CONCEPTO CUENTA CONTABLE
▪ Dinero en efectivo que tienen la empresa Efectivo o Caja
▪ Dinero depositado en el banco Bancos
▪ Artículos destinados a la venta Inv. de Mercadería
▪ Deudas a favor de la empresa con documento Documentos por Cobrar
▪ Arriendos de la empresa Arriendos Ganados
▪ Ingresos por venta de mercaderías Ventas o prestaciones de servicios
▪ Repuestos para los vehículos de la empresa Gastos lubricantes y respuestos
vehículos
▪ Deudas contraídas sin documento Cuentas por Pagar
▪ Artículos para la oficina Gastos suministros y materiales de oficina
▪ Local comercial de la empresa Instalaciones
7. ¿Cómo se clasifican los egresos o gastos contables? Ponga ejemplos
Los Gastos contables son un egreso o desembolso de dinero que una empresa hace
para adquirir determinado bien o servicio en función del correcto desarrollo de
sus actividades. Los gastos contables se clasifican en:
Gastos directos: Están íntimamente ligados con la elaboración del producto o
prestación del servicio, por lo que afectan de manera directa la fijación de los
precios. Ejemplo: la mano de obra, las tasas de envío, Gasto movilización de
trasporte y envío.
Gastos indirectos: Como su nombre lo indica, estos no están directamente
relacionados con la fabricación del producto, pero también son necesarios dentro
de la organización. Algunos ejemplos de gastos indirectos son el mantenimiento
o pago de sueldo a promotores, Gasto Publicidad y promoción.
Gastos fijos: Son aquellos que se caracterizan por mantener más o menos el
mismo importe en el largo plazo o cada mes, así como el alquiler, servicios
públicos o pago de nóminas (salarios), Gasto Arriendo.
Gastos variables: Estos varían de importe según las circunstancias o el volumen
de las diferentes operaciones llevadas a cabo por cada empresa, lo que los hace
difíciles de prever. Este tipo de gastos abarcan: impuestos y tributos, pago de horas
extra a los empleados administrativos, Gasto sueldos, salarios y demás
remuneraciones
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8. ¿A qué grupo de cuentas pertenece la cuenta HIPOTECA POR PAGAR?
Hipoteca por pagar pertenece a la Cuenta de Pasivos No Corrientes o a Largo
Plazo.
9. ¿Cuál es la diferencia entre ACTIVO y PASIVO?
La diferencia está en que el activo está conformado por los bienes y derechos de
una empresa u otra entidad económica, en cambio el Pasivo se refiere o indica sus
obligaciones y deudas.
10. EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Con los siguientes datos se solicita aplicar la fórmula contable
• ACTIVO 6.000 5.000 12.300 6.700 3.569 23.987
• PASIVO 3.000 1.500 4.600 1.560 1.980 4.987
• PATRIMONIO 2.000 6.000 7.200 5.700 4.560 22.654
• RESULTADO 1000 -2.500 500 -560 -2.971 -3.654
