Estados Contables:
Los estados contables, también denominados estados financieros o cuentas
anuales, son una serie de documentos que han de elaborar las empresas para
informar sobre su patrimonio, su situación financiera y sus resultados y, de
este modo, mostrar la imagen que tiene la empresa.
Estos informes son obligatorios para las sociedades comerciales y se deben
presentar de forma anual en comparativo con el año anterior. Su importancia
radica en que en base a la información que se contiene en ellos se puede
concluir si una empresa es rentable o no.
Los Estados Contables son auditados por un Contador Público que emitirá un
informe donde opina sobre la información que contienen estos informes con
el fin de generar credibilidad y confianza en los usuarios tantos internos
como externos.
Los Estados contables no sólo son conceptos de contabilidad financiera, son
un instrumento importantísimo para el diagnóstico patrimonial y económico
de una empresa. Conocer y dominar conceptos como Cuenta de Resultados,
Flujos de Caja, Liquidez y Análisis de Caja es imprescindible para la toma de
decisiones estratégicas de cualquier directivo.
Tipos de estados contables:
Estado de situación patrimonial o balance general:
Este es un informe de carácter financiero que pone en manifiesto la
situación económica de una entidad en un momento específico de su
vida. Este elemento está conformado por tres conceptos muy usados
dentro de los estados financieros: el activo, el pasivo y el patrimonio
neto:
El activo:
- Está conformado por los bienes económicos de una empresa,
documentos con fecha de obra y todo tipo de erogaciones que le
propinen un beneficio futuro a dicha empresa; en un balance
contable el activo se encuentra dentro del haber.
El pasivo:
- Es toda deuda o compromiso que adquiere una empresa para su
propia financiación o para con terceros; en un balance contable el
pasivo se encuentra dentro del debe.
El patrimonio neto:
- El Producto Net0 son los recursos residuales del activo, luego de
deducir el pasivo. El patrimonio neto entonces se calcula mediante
la siguiente ecuación:
Activo – Pasivo = Patrimonio Neto
Estado de evolución del Patrimonio Neto:
Este estado contable es aquel que brinda información de vital
importancia con respecto al tamaño o cantidad del Patrimonio Neto
que posee una empresa y sus distintas variaciones o cambios a lo largo
del tiempo. Dichas variaciones o cambios son consecuencias de
diferentes acciones:
- Transacciones realizadas con los propietarios, terceros u
accionistas.
- El superávit logrado o también ganancias positivas que aumentan el
Patrimonio Neto de una empresa.
- El déficit o pérdidas que provocan un descenso abrupto del
Patrimonio Neto de una empresa
Estado de resultados:
Un estado de resultados, también llamado cuenta de resultados,
recolecta toda la información referente a ingresos y gastos que ha
tenido la empresa durante un periodo determinado.
El objetivo del estado de resultados es cuantificar los ingresos
alcanzados y los gastos incurridos por la empresa durante el periodo
que se está analizando. Su estructura es la siguiente:
- Ventas: esto incluye todos los ingresos netos y productos
financieros de la empresa, sin deducciones por devolución o
descuentos.
- Costos de venta: también llamado gastos de venta, hace referencia
a la cantidad de dinero que se invirtió en un producto que se está
vendiendo.
- Utilidad bruta o margen bruto: es el subtotal que se obtiene al
restar los ingresos financieros o de venta y los costos de venta.
- Gastos de operación: también llamados gastos operativos u
operacionales, se refiere a los gastos que están directamente
relacionados con el funcionamiento de la empresa. Esto incluye
salarios, alquiler, mantenimiento de maquinaria y pago de servicios
básicos.
- Utilidad sobre flujo: también llamada EBITDA por sus siglas en
inglés (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and
Amortization), está relacionado con las ganancias o utilidad de la
empresa, sin tomar en cuenta los gastos financieros o impuestos.
- Depreciaciones y amortizaciones: estas corresponden a los
importes anuales que aplican a una organización para disminuir el
valor de los bienes tangibles que se utilizan para llevar a cabo sus
operaciones.
- Utilidad de operación: o utilidad neta es la ganancia neta o pérdida
neta de la empresa en función de sus actividades productivas. Este
es el resultado del ejercicio financiero que resulta de la diferencia
entre las ventas netas y los gastos netos. Los resultados obtenidos
en el periodo contable pueden ser resultados positivos o negativos
dependiendo de la actividad financiera de la empresa.
Estado de flujo de efectivo:
Este tipo de estado financiero hace referencia a las diferentes
variaciones y movimientos de efectivo, es decir, la entrada y salida de
dinero, de una empresa en un periodo establecido.
Esta muestra el efectivo que ha sido generado y utilizado en las
actividades operativas, de inversión y financiamiento de la empresa.
Se pueden utilizar dos métodos para calcular el flujo de efectivo:
- Método directo: este se realiza ordenando los cobros y pagos de la
empresa. Este método puede ser difícil de organizar y requiere de
mucho tiempo.
- Método indirecto: en este método se suman o restan las
variaciones de las cuentas de activos y pasivos.
Proceso de los Estados Contables:
Recolección de registros financieros:
Debes compilar en una lista, con sus debidos soportes, toda la
información contable de la empresa. Dale especial importancia a los
pasivos que no fueron cancelados durante el periodo a evaluar, así
como a las cuentas por percibir y todos los activos que hacen parte del
capital de trabajo.
Actualmente, existe la posibilidad de simplificar al máximo este
procedimiento si la contabilidad de la empresa se lleva con el apoyo de
un software contable robusto que permita el registro de toda esta
información.
Organizar la información:
Un informe financiero en contabilidad se compone -al menos- de una
sección de activos y una de pasivos, que perfectamente pueden
dividirse en más subsecciones (inmuebles, efectivo, participaciones,
cuentas pendientes de clientes, etc.). La idea es que, de acuerdo a
esto, estructures el reporte según los requerimientos de la empresa.
Sistematizar los datos: El paso anterior puede entenderse como la base
de éste, pues no puedes sistematizar ningún tipo de datos si no se
hallan organizados en categorías deliberadamente diseñadas.
Sin embargo, la sistematización va mucho más allá y es la parte del
procedimiento donde el trabajo del contador empieza a cobrar vital
importancia. Tienes que comparar los activos y los pasivos, a fin de
definir perfectamente los ingresos y los gastos. El objetivo es realizar
un balance que permita deducir cuáles son los ingresos netos para el
periodo.
Sobra decir que, si los ingresos generados superan los gastos del
periodo a evaluar, la actividad financiera de la empresa marcha bien y
este punto se presentará como positivo. De lo contrario, la cifra será
negativa.
Relación de los ingresos netos con otros activos de la compañía: Tienes
que analizar la relación entre estos dos componentes. Si los ingresos
netos fueron negativos, debes deducir la cantidad del valor de los otros
activos. Si, por el contrario, fueron positivos, se añade como valor a los
activos. El resultado final reflejará el estado financiero actual de la
compañía. En todo caso, es necesario tener en cuenta la depreciación
de los activos.
Análisis de resultados y presentación de razones: Para cerrar el
informe financiero en contabilidad es importante sumar un acápite en
el que se realice un análisis detallado de los resultados. La idea es
comparar las cifras con las metas, proyecciones financieras, porcentaje
de las ventas y demás que te permitan explicar el porqué de cada
tendencia, y el aumento o disminución de las partidas de los estados.
En consecuencia, debes presentar los siguientes puntos:
- Razones de Liquidez:
Dile a la empresa si está o no en la capacidad de cancelar sus
obligaciones en el corto plazo.
- Razones de Endeudamiento:
Establece las fuentes de financiamiento (contribución de los
accionistas o de acreedores). De ese modo, es posible conocer la
solvencia de la compañía.
- Razones de gestión:
Evalúa el nivel de actividad del negocio, a fin de medir la eficiencia
en la gestión de los recursos (periodo promedio de pago, periodo
promedio de cobro, rotación de los activos, rotación del inventario,
etc.).
- Razones de Rentabilidad:
Define en qué porcentaje las ventas, el patrimonio y las inversiones
están generando utilidades, a fin de evaluar estrategias para la
creación de utilidades con los recursos que posee la empresa.
Bibliografía:
Análisis de los estados contables en el nuevo PGC 2008, Ricardo García
Lorenzo, Luis Antonio Vela
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS 2017: Proceso de elaboración y
reexpresión, De C.P. Juan Carlos Román Fuentes
